universidad especializada del contador público autorizado

facultad de Contabilidad

Contabilidad

Modulo 10: declaraciones de renta

Integrantes:

Paolo Caballero 8-999-1564

Christopher González 8-937-349

Manuel Mojica 8-975-543

Profesor: Luis A. Saavedra O.

14 de marzo de 2022
 La Tributación

La tributación puede referirse al acto de pagar tributos, así como al marco jurídico al que están
sujetos los contribuyentes en una nación en lo referente a sus deberes con la entidad
recaudadora.

El objetivo de la tributación es que el Estado cuenta con los recursos financieros necesarios para
operar y brindar, por ejemplo, los servicios básicos que ofrece a la población. Todo ello, a través
de las instituciones públicas.

Si no existiera la tributación, el Estado no podría pagar el sueldo de sus funcionarios y tampoco

sería posible que el Gobierno, por ejemplo, financiara obras públicas. Incluso, puede ser que
existan programas sociales o de apoyo a los sectores más vulnerables que estén siendo
financiados (parcial o totalmente) con los fondos públicos provenientes de la recaudación.

Si vemos la otra cara de la moneda, si los ciudadanos están sujetos a altas tributaciones, las cuales
reducen su ingreso disponible, estos se verán afectados en su capacidad de consumo. Por esa
razón, una mayor recaudación debería asegurar que la población tenga sus necesidades cubiertas
de una forma más amplia (recordemos el concepto de Estado de bienestar).

Tipos de tributos

Habitualmente, podemos encontrar tres tipos de tributos:

Impuestos: Son los tributos que no se corresponden con una contraprestación por parte del
Estado, sino que la obligación surge por un hecho imponible. Por ejemplo, un ingreso por el
alquiler de un inmueble.

Contribuciones: Son aquellos tributos que corresponden a un beneficio obtenido por el

contribuyente. Por ejemplo, cuando se hace un pago por la construcción de una nueva carretera.

Tasas: Son aquellos pagos que debe realizar el ciudadano cuando obtiene un servicio prestado por
el Estado, en cualquiera de sus instancias. Por ejemplo, puede ser una tasa que se deba pagar por
un trámite en el Poder Judicial.

Tipos de tributos

Tributación y política fiscal

La tributación forma parte de la política fiscal que emprende el Estado. Así, si se busca dar un
impulso al consumo, se podrían reducir los impuestos, por ejemplo.

Igualmente, debemos tener en cuenta que los tributos son una herramienta que, en ocasiones,
busca reducir la desigualdad en la sociedad. Así, se imponen tributos más altos a los individuos de
mayor patrimonio o ingreso. No obstante, este tipo de medidas suelen ser cuestionadas, pues
podrían desincentivar la generación de mayores ingresos para evitar el pago de un mayor
porcentaje de impuestos.

Cabe señalar que, además, los tributos pueden ser personales, tomando en cuenta los ingresos o
el patrimonio del contribuyente, o sobre hechos específicos, como el impuesto al valor añadido
(IVA) que grava una operación comercial en particular.

Ingresos Gravables

Persona jurídica

Se entiende por persona jurídica a un sujeto de derechos y obligaciones que existe físicamente

pero no como individuo humano sino como institución y que es creada por una o más personas

físicas para cumplir un objetivo. En otras palabras, persona jurídica es todo ente con capacidad

para adquirir derechos y contraer obligaciones y que no sea una persona física. La capacidad

jurídica es la facultad suficiente para realizar actos jurídicos y ser titular de derechos y deberes y la

tiene cualquier persona física o jurídica desde su nacimiento

Ejemplo:

Personas jurídicas públicas

los estados nacional, provincial y municipal, las entidades autárquicas y organizaciones a las

cuales nuestra ley les asigne tal carácter, los estados y organizaciones extranjeras, la Iglesia

Católica.

Personas jurídicas privadas

las sociedades, asociaciones civiles y simples asociaciones, fundaciones, iglesias y comunidades

religiosas, mutuales, cooperativas, consorcio de propiedad horizontal, y toda otra contemplada

en nuestra legislación.

Persona natural

El Diccionario Jurídico define a la persona natural como el hombre en cuanto sujeto del derecho

con capacidad para adquirir y ejercer derechos, para contraer y cumplir obligaciones, y responder

de sus actos dañosos o delictivos.

Tiene la capacidad de obrar, por lo contrario, se adquiere con la mayoría de edad mientras que

la persona jurídica tiene capacidad de obrar desde su constitución

Ejemplo:

Por ejemplo, un panameño con su documento de identidad. Como puedes ver en este tipo de

persona la constitución es simple, son todos los individuos de la especie humana cualquiera

que sea su edad, sexo, estirpe o condición.” También establece que pueden ser nacionales y

extranjeras, domiciliados y transeúntes

Gastos Deducibles

Los gastos deducibles son aquellos gastos que están vinculados a la actividad económica de

autónomos o empresas y que son susceptibles de una deducción fiscal. En otras palabras, los
gastos deducibles consisten en recuperar la cuota de ITBMS correspondiente a la adquisición de
bienes y servicios necesarios o imprescindibles para el desarrollo de la actividad empresarial.

Gastos deducibles de persona natural:

 Aportaciones de planes de jubilación (Profuturo o Progreso). Son 100% deducibles y exentos del
impuesto sobre la renta hasta el 15% del ingreso bruto anual máximo 15,000.00.

Intereses por prestamos educativos.

 Gastos médicos y primas de pólizas de seguro de hospitalización y atención médica.

 Intereses por préstamos hipotecarios.

 A partir del 1 de enero del 2019 los gastos escolares incurridos en dependientes menores de
edad del contribuyente, y los gastos del tercer nivel de educación universidad.
 Deducción personal básica anual cónyuges, la deducción es de $800.00

Gastos deducibles de persona jurídicas:

Algunos gastos deducibles son el alquiler de bienes, gastos por retribuciones a socios, gastos de
vehículos asignados a actividades de dirección o ventas y transporte; gastos por aguinaldos y
bonificaciones; gastos otorgados como estímulo a trabajadores; gastos de transporte y gastos de
movilidad, entre otros.

Dentro de los gastos deducibles existen algunos que siembran dudas a la hora de ser declarados
como tales, como, por ejemplo: los gastos desplazamiento y es que, en el caso de estos, solo son
válidos si, por ejemplo, vienen acompañados que especifique el motivo del viaje y que este esté en
relación con la actividad empresarial.

Los gastos por comida también presentan controversias y se validan solo sí son necesarios para la
actividad empresarial y representan un importe razonable.