UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“COMPENSACIÓN DE ITAN E IGV”

Profesor: CPC. Richard Sulca Guillen
Alumno: PALOMINO PARCO ELOY MELQUIADES
Asignatura: Tributación (co-605)
Código: 08226216

Ayacucho-2022
 CICLO DE ACTUALIZACIÓN PROFESIONAL EN CONTABILIDAD

CURSO: TRIBUTACION

ACTIVIDAD II

ALUMNO: PALOMINO PARCO, ELOY MELQUIADES

1.- ¿Es posible compensar el saldo a favor del ITAN con otras deudas
tributarias que no sea el impuesto a la renta?

Recordemos que este tributo (el ITAN), no plantea en la normativa misma la

posibilidad de compensación; simplemente sólo permite en el artículo 8° de la Ley
28424 que se compense contra pagos a cuenta del IR del ejercicio del pago
fraccionado o contra el IR de regularización de dicho período.
Asimismo, el artículo 40° del Código Tributario nos menciona sobre la
compensación de deudas tributarias que se puede compensar total o parcialmente
con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en
exceso o indebidamente, ante esto, los tributos deben cumplir 4 requisitos o
condiciones:
- No deben estar prescritos,
- Deben ser administrados por el mismo órgano administrador,
- Su recaudación constituya ingreso de una misma entidad,
- La deuda tributaria y los créditos coexistan hasta su agotamiento de estos
últimos.
Según la RTF N° 03885-8-2021 se establece un criterio de observancia
obligatoria. “Si bien la normatividad aplicable al Impuesto Temporal a los Activos
Netos, no permite la compensación automática del saldo no utilizado del referido
impuesto contra otras deudas tributarias distintas a los pagos a cuenta y al pago
de regularización del Impuesto a la Renta, ello no implica una prohibición para que
la Administración efectúe dicha compensación a pedido de parte, de acuerdo con
lo previsto por el artículo 40 del Código Tributario”.
Del párrafo citado podemos entender que es el deudor tributario quien debe
solicitar la compensación de los saldos no aplicados de los créditos tributarios del
ITAN contra otras deudas tributarias.
Por lo tanto, SI es posible compensar el saldo a favor del ITAN con otras deudas
tributarias que no sea el Impuesto a la Renta ya que el criterio de observancia
obligatoria del tribunal Fiscal así lo menciona claramente.

COMENTARIO
Leído la RTF N° 03885-8-2021 nos hace reflexionar que el problema estructural
proviene desde la dación misma de las normas tributarias, cerradas en una
aplicación de créditos sólo a ciertos casos, lo cual se debería evitar ya que genera
un costo para los contribuyentes hasta esperar que el Tribunal Fiscal lo resuelva.

2.- ¿Es posible compensar el saldo a favor del IGV?

El artículo 25° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N° 055-99-EF y
normas modificatorias establece que cuando en un mes determinado el monto del
crédito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el exceso constituirá
saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicará como crédito fiscal en
los meses siguientes hasta agotarlo.

El saldo a favor del Impuesto General a las Ventas debe aplicarse como crédito
fiscal, necesariamente, en los meses siguientes hasta agotarlo, no estando
facultado el contribuyente a no utilizarlo en algún mes para aplicarlo en otro
posterior.

De otro lado, es importante señalar que el Tribunal Fiscal también adopta un

criterio interpretativo similar al de la Administración, en resoluciones tales como las
N°s. 00892-8-2016, 918-3-97, 10027-5-2001, 08843-8-2010 y 4785-5-2003, en
donde señala, bajo su óptica legal, que la aplicación del saldo en el mes siguiente
es de carácter imperativo, no procediendo su utilización directa en cualquier mes
posterior a elección de los contribuyentes, imposibilitando de esta forma cualquier
actuación discrecional por parte de los administrados.

Por lo tanto NO es posible compensar el saldo a favor del IGV.