Portafolio Ciclo Contable

PORTAFOLIO DEL
CURSO CICLO
CONTABLE
Mg. Cecilia Alexandra Nuñez Gutierrez

Perteneciente a: Jackelin Maria Turpo Chambilla
I
INFORMACIÓN DE LA
CARRERA
Domina los conocimientos de contabilidad de acuerdo con
los principios contables y estándares internacionales de
información financiera. Maneja sistemas contables y
estructuración de bases de datos para la toma de
decisiones. Utiliza herramientas tecnológicas en el proceso
contable y de gestión, y asegura el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, laborales y del medio ambiente en el
marco de los valores éticos y el compromiso con el interés
público.
COMPETENCIA ESPECÍFICAS DE LA
CARRERA DE CONTABILIDAD
 Contabilidad, Doctrina y NIIFs: Reconoce y aplica la doctrina y
normas internacionales de información en los hechos
económicos frecuentes de las organizaciones.
 Costos: Reconoce el proceso de gestión de las empresas y
prepara información especializada para la toma de decisiones
gerencial.
 Legislación tributaria, comercial y laboral: Reconoce y aplica la
legislación tributaria, comercial y laboral vigente en las
organizaciones.
 Auditoría: Reconoce las normas internacionales de auditoría y
los enfoques de auditoría financiera, así como la importancia de
esta práctica en las organizaciones.
 Finanzas: Reconoce y aplica la dinámica financiera en las
organizaciones de acuerdo a la normatividad vigente.
 Tecnología de la información aplicada a la contabilidad: Aplica
de manera eficiente y eficaz las tecnologías de información
MISIÓN
 Dar a todos los peruanos acceso a una educación
superior de calidad que les permita alcanzar una
vida mejor.
VISIÓN
 Ser la primera opción para estudiantes

con afán de superación que contribuya a
un Perú mejor.
VALORES
 Trabajo en equipo
 Responsabilidad
 Integridad
 Aprendizaje continuo
 Apertura al cambio
 Integridad
 Pasión
1. CICLO I
 Doctrina Contable
 Introducción a la Administración
 Matemática para los Negocios I
 Fundamentos de Informática
 Comprensión y Redacción de Textos I
 Investigación Académica
2. CICLO II
 Ciclo Contable
 Gestión del Potencial Humano y Estrategia
 Matemática para los Negocios II
 Informantica Aplicada
 Comprensión y Redacción de Textos II
 Inglés I
3. CICLO III
 Contabilidad de Sociedades
 Derecho Empresarial
 Matemática Financiera
 Desarrollo de Habilidades Personales
 Problemas y Desafios en el Perú Actual
 Inglés II
4. CICLO IV
 Estados Financieros
 Microeconomía y Macroeconomía
 Legislación Comercial y Laboral
 Estadística Aplicada para los Negocios
 Ciudadanía y Reflexión Ética
 Ingles III
MALLA CURRICULAR
1. CICLO V
 Contabilidad de MYPES
 Análisis de la Información Financiera
 Costos Comerciales y de Servicios
 Legislación Tributaria
 Individuo y Medio Ambiente
 Ingles IV
2. CICLO IV
 Normas Internacionales de Información Financiera-NIF
 Costos Industriales
 Tributación Empresarial
 Gestión Financiera
 Electivo
CURSO INTEGRADOR 1: CONTABILIDAD
3. CICLO VII
 Gestión de Costos
 Tributación Aduanera e Internacional
 Gestión Financiera Avanzada
 Gestión Logistica y Producción
 Control Interno
 Contabilidad Informatica
o 1°CERIFICACIÓN (Auxiliar Contable)
4. CICLO VIII
 Impacto Tributario de las NIIF
 Banca y Seguros
 Gestión de Procesos y Base de Datos
 Contabilidad Gubernamental
 Auditoría Financiera 1
 Mercado de Capitales
5. CICLO IX
 Formación para la Investigación-Contabilidad
 Formación para la Empleabilidad
 Auditoría Financiera 2
 Finanzas Corporativas
 ERP-Planificación de Recursos Empresariales
CURSO INTEGRADOR 2: CONTABILIDAD
6. CICLO X
 Auditoria Gubernamental
 Peritaje Contable
 Taller de Formalización de la Investigación-Contabilidad
 Formulación y Evaluación d Proyectos
 Ética Profesional: Contabilidad
 Contabilidad Internacional
BACHILLER EN CONTABILIDAD
TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
CURRICULUM VITAE
JACKELIN MARIA TURPO CHAMBILLA
17jacky09@gmail.com
Nacionalidad : Peruana
Fecha de nacimiento : 17/04/2000
Edad : 20
Estado Civil : Soltera
DNI : 73948683
Dirección : P.joven Ciudad de Dios MzÑ Lte3 Cmte 15
Ciudad : Yura- Arequipa
Teléfono : 974838326
PERFIL PROFESIONAL
Persona dinámica y responsable con gran capacidad para trabajar en equipo, así
como experiencia para cumplir diferentes funciones y/o desempeñar retos u
objetivos que brinde la empresa, todas las acciones que realizó están en valores,
así como un mejoramiento continuo.
FORMACIÓN ACADEMICA
 ESTUDIOS PRIMARIOS : I.E.P “EL GRAN PODER DE JESÚS”
 ESTUDIOS SECUNDARIOS: I.E.N “JORGE SANJINEZ LENZ”
 ESTUDIOS SUPERIORES : UNSA “INSTITUTO DE INFORMATICA”
“DIGITACIÓN”
 UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERÚ : CONTABILIDAD Y FINANZAS
– EN PROCESO
EXPERIENCIA LABORAL
LA BARRACA- SHOPPING MALL
CARGO: Atención al publico
PERÍODO: 15 Enero 2020 – 15 Marzo 2020
DISPONIBILIDAD INMEDIATA
II
TAREAS
 INDIVUALES
 GRUPALES
TAREA INDIVIDUAL
S03-S2/ CASO PRACTICO
La señorita Bruna Ayllón inicia sus operaciones el 2 de mayo del 2020, con los siguientes
recursos:
Dinero S/15,000
Mercaderías S/25,000
Equipo diverso S/35,000
02.05 Compra mercadería al contado por S/4,500.00
10.05 Vende al crédito por S/15,000. Valor de la mercadería vendida 50%
15.05 Cobramos nuestra venta al crédito
16.05 Apertura una cuenta corriente por S/5,000.00
28.05 Paga servicios varios por S/1,200.00 con cheque
29.05 Compramos mercadería al crédito por S/5,200.00
Se pide presentar:
1. Cuadro de Movimientos Resumen del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

2. Presentar el Estado de Resultados y Situación Financiera
CUADRO DE ECUACIÓN CONTABLE:
ACTIVO =
EFECTIVO Y EQ
EFECTIVO CTAS X COBRAR COM CTAS X EQUIP
MERCADERIAS
COBRAR A O
EFECTIVO CTA CTE FACT X COB LET X COB ACC
15000 25000 35000
-4500 4500
15000
-14750
15000 -15000
-5000 5000
-1200
5200
20500 3800 0 19950 35000
79250
= PASIVO + PATRIMONIO
CTAS X PAGAR COM OTRAS RESULTADOS
LET X CTAS X CAPITA C G
FACT X PAG PAG PAGAR L VENTAS VENTAS OPERATIVOS
75000
15000
-14750
-1200
5200
5200 75000 15000 -14750 -1200
7925
0
ESTADO DE RESULTADO Y SITUACION FINANCIERA:
Estado de Resultados
Ventas 15000
Costo de ventas -14750 PASIVO
G. Operativos -1200 Ctas por pagar comerc. 5200
Utilidad ejercicio -950 Otras ctas por pagar

Total pasivo 5200
ACTIVO
PATRIMONIO
Efectivo y eq. de efectivo 20500
Capital 75000
Mercaderías 19950 Utilidad ejercicio -950
Maquinaria y equipo 35000 Total patrimonio 74050
TOTAL PASIVO Y
7925 PATRIMONIO 79250
0
TAREA INDIVIDUAL
Libro de inventarios y balances

Se tiene dinero en efectivo…………….. 15,520.00
Se tiene un capital de …………………… 717,770.00
Se tiene dinero en banco………………. 250,500.00
Se tiene pend. el recibo de alquiler.. 2,150.00
Se tiene fact por cobrar………………….. 155,630.00
Se tiene una letra x cob………………….. 45,320.00
Se tiene mercaderías ……………………. 291,100.00
Se tiene muebles por……………………… 162,000.00
Se tiene Equipos……………………………. 162,000.00
Depreciacion acumulada………………… 97,200.00
Se debe una factura…………………… 152,450.00
Se tiene una letra por pagar…………….. 112,500.00
SE PIDE: REALIZAR EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE
INVENTARIO INICIAL
ACTIVO
1
0 Efectivo y eq. De efecivo 266020
10.1 Caja 15520
10.4 Ctas corrientes en inst. financieras 250500

1
Ctas por cobrar comerciales-Terceros
2 200950
Facturas, boletas y otros
12.1 comprobantes por cobrar 155630
12.3 Letras por cobrar 45320
2
0 Mercaderia 291100
20.1 Mercaderias manufacturadas 291100
3
3 Inmueble, maquinaria y equipo 324000
33.51 Muebles 162000
33.6 Equipos diversos 162000
3 Depresiacion, amortización y agot.
9 Acumulados -97200
39.1 Depresiacion acumulada -97200
TOTAL 984870
PASIVO
4
2 Ctas por pagar comerciales-Terceros 267100
42.1 comprobantes por pagar 152450
42.3 Letras por pagar 112500
4
6 Ctas por pagar diversas-Terceros
46.9 Otras ctas por pagar diversas 2150
TOTAL 267100
RESUMEN
ACTIVO 984870
PASIVO 267100
PATRIMONIO 717770
984870 984870
BALANCE INICIAL
1
0 Efectivo y eq. De efecivo 266020
10.1 Caja 15520
10.4 Ctas corrientes en inst. financieras 250500

1 Ctas por cobrar comerciales-
2 Terceros 200950
12.1 comprobantes por cobrar 155630
12.3 Letras por cobrar 45320
2
0 Mercaderia 291100
3
33.51 Muebles 162000
3 Depresiacion, amortización y
9 agot. Acumulados -97200
39.1 Depresiacion acumulada -97200
4 Ctas por pagar comerciales-
2 Terceros 264950
42.1 comprobantes por pagar 152450
42.3 Letras por pagar 112500
4 Ctas por pagar diversas-
6 Terceros 2150
46.9 Otras ctas por pagar diversas 2150
5
0 Capital 717770
50.1 Capital social 717770
984870 984870
TAREA INDIVIDUAL
1. ACTIVIDAD
- TERMINAR EL EJERCICIO DE LA CLASE CON EL MÉTODO UEPS Y EL
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
COMPRA COMPRA COMPRA

COMPRA
COSTO COSTO COSTO

CANTIDA V/
D UNITARIO V/TOTAL
1-Set SALDO INICIAL 2000 100 200,000
5-Set COMPRA 500 110 55,000
10-
Set VENTA 200 200 40,000
15-
Set COMPRA 100 125 12,500
18-
Set VENTA 2000 210
19-
Set DEV. VTA 50 210 10,500
COSTO PEPS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DOC DETALLE CANT C/U TOTAL CANT C/U TOTAL CANT C/U TOTAL
SALDO
1-Set INI 2000 100 200000
2000 100 200000
5-Set F COMPRA 500 110 55000 500 110 55000
10-
Set f VENTA 200 100 20000 1800 100 180000
500 110 55000
1800 100 180000
500 110 55000
15-
Set F COMPRA 100 125 12500 100 125 12500
18-
Set F VENTA 1800 100 180000 0 0 0
200 110 22000 300 110 33000
100 125 12500
19-
Set N/C DEVOLUVI 50 100 5000 1 50 100 5000
2 300 110 33000
3 100 125 12500
2. ACTIVIDAD
- SE PIDE REGISTRAR: LAS TARJETAS KARDES POR LOS MÉTODOS PEPS Y
PROMEDIO PONDERARO DEL SIGUIENTE CASO PRÁCTICO
Distribuidora CLARA S.A.C., que comercializa productos de construcción, efectúa
las siguientes compras y ventas durante el mes de mayo 2019:
Inicia sus operaciones el 2 de mayo con los siguientes recursos:
Mercaderías S/40,000 (ART. A 400 unidades a s/ 100 c/u)
1. El 07, se vende mercadería al crédito en cuotas a clientes del país con F/

001-07457, 100 unidades de “A” a s/.148 c/u por un valor de 14800.00
incluido IGV.
2. El 18, se vende mercadería al contado a clientes del país con F/ 001-07458, por
un valor de S/. 10500.00 más IGV. (70 unidades de A a s/.150 c/u)
3. El 19, la empresa recepciona la devolución de mercaderías por parte de los
clientes, emitiendo nota de crédito por S/ 3300.00 IGV. (Factura 001-07458)
(150 unidades)
4. El 20, se compra mercaderías a crédito de 60 días de 2500 unidades de ART. B,
cada una por un valor de S/.135 sin incluir el IGV, al proveedor La Fabril S.A.,
con RUC 20457415968, nos emite la factura 003-10150.
5. El 21, se vende 200 unidades de ART B a razón de S/.170 c/u, al contado a
clientes del país con F/ 002-07459, más IGV.
6. El 22, se vende mercadería al crédito en cuotas a clientes del país 100 unidades
de ART B a razón de S/.170 sin IGV. Con F/ 002-07460
7. El 25, se compra mercaderías de 800 unidades de ART A, cada una por un
valor de S/.140 sin incluir el IGV, al proveedor La Fabril S.A., con RUC
20457415968, nos emite la factura 003-10154.
P.E.P.S “A”

FECH CAN C/ TOTA CAN C/ TOTA CAN C/ TOTA
A DOC DETALLE T U L T U L T U L
2- Saldo 10 4000
May Inicial 400 0 0
10 4000
400 0 0
7- F/001- 10 1000 10 3000
May 07457 Venta 100 0 0 300 0 0
10 3000
300 0 0
18- F/001- 10 10 2300
May 07458 Venta 70 0 7000 230 0 0
10 2300
230 0 0
19- Devolució 10 1500 10 3800
May N/C n 150 0 0 380 0 0
PROM “A”

FECH CAN C/ TOTA CAN C/ TOTA CAN C/ TOTA
A DOC DETALLE T U L T U L T U L
2- Saldo 10 4000
May inical 400 0 0
7- 10 1000 10 3000
May F/001-07457 Venta 100 0 0 300 0 0
18- 10 10 2300
May F/001-07458 Venta 70 0 7000 230 0 0
19- N/C F/001- Devolució 10 1500 10 3800
May 07458 n 150 0 0 380 0 0
P.E.P.S “B”

FECH CAN C/ CAN C/ TOTA CAN C/
A DOC DETALLE T U TOTAL T U L T U TOTAL
2- Saldo 10
May Inicial 400 0 40000
10
400 0 40000
20- F/003- 13 33750 13
May 10150 Compra 2500 5 0 2500 5 337500
21- F/002- 10 2000 10
May 07459 Venta 200 0 0 200 0 20000
13
2500 5 337500
22- F/002- 10 1000 10
May 07460 Venta 100 0 0 100 0 10000 1
13
2500 5 337500 2
25- F/003- 14 11200 14
May 10154 Compra 800 0 0 800 0 112000 3
PROM “B”

C/
FECHA DOC DETALLE CANT U TOTAL CANT C/U TOTAL CANT C/U TOTAL
Saldo
2-May inical 400 100 40000
20- F/003-
May 10150 Compra 2500 135 337500 2900 130.17 377500
21- F/ 002-
May 07459 Venta 200 130.17 26034.48 2700 130.17 351465.52
22- F/002-
May 07460 Venta 100 130.17 13017.24 2600 130.17 338448.28
25- F/003-
May 10154 Compra 800 140 112000 3400 132.48 450448.28
TAREA GRUPAL
Distribuidora TAMARA S.A.C., que comercializa abarrotes y afines, efectúa las siguientes compras y
ventas durante el mes de mayo 2019: Inicia sus operaciones el 2 de mayo con los siguientes
recursos: Dinero S/50,000 Mercaderías S/40,000 (ART. A 400 unidades a s/ 100 c/u) Equipo diverso
S/30,000
1. El 07, se vende mercadería al crédito en cuotas a clientes del país con F/ 001-07457, 100 unidades
de “A” a s/.148 c/u por un valor de 14800.00 incluido IGV.
2. El 18, se compra útiles de oficina para uso de la empresa a Tai Kin S.R.L., RUC 20536022117 por
S/8450 sin IGV, con factura 003-100100. Los útiles comprados se distribuyen de inmediato para su
consumo.
3. El 18, se vende mercadería al contado a clientes del país con F/ 001-07458, por un valor de S/.
10500.00 más IGV. (70 unidades de A a s/.150 c/u)
4. El 19, la empresa recepciona la devolución de mercaderías por parte de los clientes, emitiendo
nota de crédito por S/ 3300.00 incl. IGV. (Factura 001-07458) (150 unidades)
5. El 20, se compra mercaderías a crédito de 60 días de 2500 unidades de ART. B, cada una por un
valor de S/.135 sin incluir el IGV, al proveedor La Fabril S.A., con RUC 20457415968, nos emite la
factura 003-10150.
6. El 21, se vende 200 unidades de ART B a razón de S/.170 c/u, al contado a clientes del país con F/
002-07459, más IGV.
7. El 21, se compra material de limpieza para uso de la empresa, al comerciante Pánfilo Garrote, Ruc
10084541452, por S/.13400 más IGV. El proveedor emite la factura 013-01572. El material
comprado se almacena.
8. El 22, se vende mercadería al crédito en cuotas a clientes del país 100 unidades de ART B a razón
de S/.170 sin IGV. Con F/ 002-07460
9. El 25, se compra mercaderías de 800 unidades de ART A, cada una por un valor de S/.140 sin
incluir el IGV, al proveedor La Fabril S.A., con RUC 20457415968, nos emite la factura 003-10154. 10.
El 29, para impulsar las ventas de sus mercaderías, la empresa paga un aviso publicitario a El
Comercio S.A., RUC 20105241872. El proveedor emite la factura 188-014075. Importe: S/ 4500 sin
IGV.
11. El 30, se vende mercadería al contado a clientes del país con F/ 002-07456, 80 unidades de ART
B a razón de S/.175 más IGV. Con F/ 002-07461 12. El 31, se compra mercadería no gravada en
efectivo: 780 unidades de ART C a S/. 22.00 cada una, a Corina S.A., RUC 20158748961, con factura
0001-007496.
INVENTARIO INICIAL
ACTIVO
2
0 Mercaderia 40000
3
TOTA 7000
L 0
PASIVO
TOTAL
RESUMEN
ACTIVO 70000
PASIVO 20000
PATRIMONIO 50000
7000
70000 0
BALANCE INICIAL
DEBE HABER
2
0 Mercaderia 40000
4000
Inmueble,
3 maquinaria y
3 equipo 30000
3000
4 Pasivo 20000
5
0 Capital
50.1 Capital social 50000
7000
0 70000
TAREA INDIVIDUAL
Caso práctico NIC 2
30/11/2019 La empresa SUPER SA adquiere 1,200.00 unidades de la mercadería “Z” con las
siguientes condiciones:
Importe unitario: S/. 10.00
Gastos de transporte: 800
Descuentos posteriores:
Por derecho de calidad: 1,000
Por pronto pago: 300
Su devolución se produjo el 3/12/2019.
Se dio el 15/12/2019.
La operación de comprar está gravada con el IGV del 18% y las condiciones normales del crédito so
a 30 días.
Se pide
1. Determinar el costo de adquisición
2. Efectuar los registro contables correspondientes
NOTA: CON LOS MISMO DATOS
ELABORE LOS DOS CASOS DE LA NIC
2:

PRECIO DE ADQUISICIÓN CON DESCUENTO INCLUIDO EN LA FACTURA
PRECIO DE ADQUISICIÓN CON DESCUENTOS FUERA DE FACTURA
Determinación del precio de Adquisicion

Importe Facturado 12000
Descuentos 1300
Gastos Adicionales 800
Precio de Adquisicion 11500
Precio Unitario 9.58
INCLUIDO FACTURA
SIN FACTURA
TAREA GRUPAL
Datos:
SUMAS MAYOR
CTA.
DEBE HABER
10 Efectivo y eq efectivo 115483 90454
12 ctas x cob comerciales 110450 99405
20 mercaderias 129869 78540
33 Inmuebles, maq y eq 8745
39 Depreciación Acum 0 1920
40 tributos x pagar 338 553
41 rem x pagar 300 600
42 ctas x pagar comerciales 151996 176304
46 ctas x pagar diversas 23157 32157
50 capital 0 30000
58 reservas 0 4628
60 compras 102826 0
61 variación de existencias 0 102826
62 g personal 22000 0
63 g serv prest x terceros 8429 0
66 perdida medición activos 1080 0
67 g financieros 4870 0
68 valuación y det activos 1584 0
69 costo de ventas 78540 0
70 ventas 0 136840
77 ingresos financieros 0 5440
79 CICCyG 0 36883
95 g administrativos 9604 0
94 g ventas 22409 0
97 g financieros 4870 0
TAREA INDIVIDUAL
S15.s1 - Tarea Hoja de trabajo
III
MATERIAL DE CLASE
(PPT - EXPOSICIONES)
S07.s2 - Tarea PCGA (PA)
v
S09.s1- Tarea PCGE
S09.s2 - Tarea Elemento 3 y 4
S10.s1 - Tarea elemento 5
S12.s1 - Tarea PA ELEMENTOS 6 Y 9
S13.s1 - Tarea Elemento 7
IV
RESOLUCIÓN DE JERCICIO EN
CLASE O PRÁCTICAS
CALIFICADAS
Pc1
Pregunta 1
2 / 2 pts
¿Cuáles son las características de facturas y liquidaciones de compra?
• Dimensiones mínimas: 15 centímetros de ancho y 14 centímetros de alto.

• Dimensiones mínimas: 21 centímetros de ancho y 14 centímetros de alto.

• Dimensiones mínimas dentro de un recuadro serán de 4 cm de alto por 10
centímetros de ancho.

• Dimensiones mínimas dentro de un recuadro serán de 4 cm de alto por 8
centímetros de ancho.

Pregunta 2
1 / 1 pts
Las personas que emiten los recibos por honorarios son personas independientes a
las cuales se les dice que están en renta de segunda categoría

Verdadero

Falso

Indique el porque

IncorrectoPregunta 3
0 / 1 pts
La liquidación de compra es emitida por personas jurídicas cuando:

Cuando el comprador no tiene RUC.

Cuando se realizan operaciones con mineros.

Cuando no se puede identificar al comprador.

El vendedor no tiene posibilidades de emitir comprobantes.

Venden y liquidan operaciones con artesanos.

0 / 1 pts
Indique los títulos valor que pueden ser endosados:

a. La letra de cambio

b. El pagaré

c. El cheque

d. títulos valores

Todas las anteriores

literales a,b y c

0 / 1 pts
Para que se cumpla la partida doble:

a) Las cuentas deudoras van en el haber y las cuentas acreedoras van en el debe.

b) Las cuentas deudoras se anotan en el debe y las cuentas acreedoras van en el
haber.

c) Se registran las operaciones en el mismo libro.

d) Se verifican los importes iguales

e) N/A

Pregunta 6
1 / 1 pts
Si respondemos a la pregunta ¿qué sale?, hemos hallado a:

a) La persona que debe

b) La persona que presta

c) La cuenta deudora

d) La cuenta acreedora

e) N/A

0 / 1 pts
Al comprar un vehículo al contado, el registro es: (cuenta y sub. cuenta)

a) Se carga a la cuenta 60.6 y se abona a la cuenta 42.1

b) Se carga a la cuenta 36 y se abona a la cuenta 10

c) Se carga a la cuenta 33 y se abona a la cuenta 12.3

d) Se carga a la cuenta 33.4 y se abona a la cuenta 10.1

e) Se carga a la cuenta 36.4 y se abona a la cuenta 10.4

Pregunta 8
1 / 1 pts
Si se cobra una letra en efectivo

a) La partida deudora es la 10 y la acreedora es la 42

b) La partida deudora es la 12 y la acreedora es la 10.

c) La partida deudora es la 10 y la acreedora es la 12.

d) La partida deudora es la 10.1 y la acreedora es la 12.1.

e) La partida deudora es la 10.1 y la acreedora es la 12.3.

0 / 2 pts
Con el siguiente enunciado, determine el capital inicial:
1) Debemos un pagaré al banco por 15 000
2) Tenemos mercadería en el almacén por 20 000
3) Hemos pagado alquileres por adelantado por 6 000 (servicios anticipados)
4) Un cliente nos debe una letra de cambio por 4 000
5) Debemos facturas a proveedores por 7 500
6) Tenemos por cobrar una factura por 8 000
7) Debemos a los proveedores letras de cambio por 4 500
8) Nuestros muebles y equipo están valorizados en 25 000

a) 27 000

b) 63 000

c) 36 000

d) 45 000

Pregunta 10
4 / 4 pts
La empresa el SOL SAC inicia sus operaciones el 2 de Junio del 2020, con los
siguientes recursos:
Dinero S/35,000
Mercaderías S/25,000
Equipo diverso S/35,000
Capital S/ 95,000
02.06 Compra mercadería al contado por S/4,500.00
10.06 Vende al crédito por S/10,000. Valor de la mercadería vendida 50%
15.06 Cobramos nuestra venta al crédito
16.06 Apertura una cuenta corriente por S/7,000.00
28.06 Paga servicios varios por S/1,500.00 con cheque
29.06 Compramos mercadería al crédito por S/5,200.00
Se pide presentar:
1. Cuadro de Movimientos Resumen del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
ACTIVO
EFECTIVO Y EQ
EFECTIVO CTAS X COBRAR COM CTAS X MERCADERIAS EQUIPO
COBRAR A
EFECTIVO CTA CTE FACT X COB LET X COB ACC
35000 25000 35000
-4500 4500
10000
-14750
10000 -10000
-7000 7000
-1500
5200
33500 5500 0 19950 35000
93950
= PASIVO + PATRIMONIO
CTAS X PAGAR COM OTRAS RESULTADOS
LET X CTAS X
FACT X PAG PAG PAGAR CAPITAL VENTAS C VENTAS G OPERATIVOS
95000
10000
-14750
-1500
5200
5200 95000 10000 -14750 -1500
93950
PC2
Distribuidora TAMARA S.A.C., que comercializa abarrotes y afines, efectúa
las siguientes compras y ventas durante el mes de mayo 2019:Inicia sus
operaciones el 2 de mayo con los siguientes recursos:
DineroS/50,000
MercaderíasS/60,000 (ART. A 600 unidades a s/ 100 c/u)
Equipo diversoS/30,000
Letras por pagars/13,560
Seguros contra incendios anticipados/ 4,800IGV por pagars/
2,450Cuenta corrientes/ 42,7001.
El 07, se vende mercadería al crédito en cuotas a clientes del país con
F/ 001-07457, 100 unidades de “A” a s/.150 c/u por un valor de s/. 15,000.00
incluido IGV.2.
El 18, se vende mercadería al contado a clientes del país con F/ 001-07458,
por un valor de S/. 16,000.00 más IGV. (100 unidades de A a s/.160 c/u)3.
El 19, la empresa recepciona la devolución de mercaderías por parte de
los clientes, emitiendo nota de crédito por S/ 8,000.00 incl. IGV. (Factura 001-
07458) (50 unidades)4.
El 20, se compra mercaderías a crédito de 60 días de 2500 unidades de ART.
B, cada una por un valor de S/.145 sin incluir el IGV, al proveedor La Fabril S.A.,
con RUC 20457415968, nos emite la factura 003-10150
.5. El 21, se vende 200 unidades de ART B a razón de S/.150 c/u, al contado
a clientes del país con F/ 002-07459, más IGV.
6. El 21, se compra material de limpieza, al comerciante Pánfilo
Garrote, Ruc 10084541452, por S/.13400 más IGV. El proveedor emite la
factura 013-01572. El material comprado se almacena
.7. El 22, se vende mercadería al crédito en cuotas a clientes del país 100
unidades de ART B a razón de S/.170 sin IGV. Con F/ 002-074608. El 29,
para impulsar las ventas de sus mercaderías, la empresa paga un aviso
publicitario a El Comercio S.A., RUC 20105241872. El proveedor emite la
factura 188-014075. Importe: S/ 7,350.00 sin IGV.
SE PIDE: 1. INVENTARIO Y BALANCE ( 2 PUNTOS)2. REGISTROS EN
EL LIBRO DIARIO (8 PUNTOS)3. REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS ( 2
PUNTOS)4. TARJETAS KARDEX (3 PUNTOS)
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL"
EJERCICIO: 2 MAYO 2020

RUC: 20765420998
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: TAMARA S.A.C
EJERCICIO O
PERIODO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
92,700.00
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado

4,800.00
Mercaderías
60,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
157,500.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación

acumulada) 30,000.00
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo

Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

30,000.00
TOTAL ACTIVO 187,500.00

EJERCICIO O
PERIODO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Tributos contrapestaciones y aportes al sistema de pensiones y
salud por pagar 2,450.00
Sobregiros y Pagarés Bancarios 13,560.00
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE 16,010.00
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
Contingencias
Interés minoritario
PATRIMONIO NETO 171,490.00

Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 187,500.00
INVENTARIO 2 DE MAYO DEL 2020
ACTIVO
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFCTIVO 92,700.00
101 Caja 50,000.00
104 Ctas corrientes en instituciones financiera 42,700.00
18 Servicios y otros contratados por anticipado 4,800.00
182 Seguros 4,800.00
20 MERCADERIAS 60,000.00
201 Mercaderias manufacturadas 60,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 30,000.00
335.1 Muebles 30,000.00
TOTAL 187,500.00
PASIVO
42 Ctas por pagar COMERCIALES TERCEROS 13,560.00
423 Letras por pagar 13,560.00

40 Tributos contrapestaciones y aportes……
4011 IGV 2450
TOTAL 16,010.00
RESUMEN
TOTAL ACTIVO 187,500.00
TOTAL PASIVO 16,010.00
PATRIMONIIO 171,490.00
TOTAL 187,500.00 187,500.00
Pc3
Una cuenta de activo realizable, activo diferido y activo exigible (respectivamente)
son:

a) 21 - 38 - 12

b) 20 - 31 - 42

c) 10 - 12 - 16

d) 12 - 42 - 50

e) N/A

0 / 1 pts
Para aperturar una cuenta de patrimonio se…… y para aumentarla se…

a) Acredita - abona

b) Abona- carga

c) Anota en el debe - se anota en el haber

d) Carga - abona

e) Abona - debita

Pregunta 3
2 / 2 pts
Las cuentas del Elemento 6 se aperturan con… y se aumentan con…

A) Cargos - débitos

B) Créditos - débitos

C) Abonos - créditos

D) Movimiento deudor - movimiento acreedor

E) N/A

0 / 2 pts
Si se paga una letra en efectivo

a) La cuenta deudora es la 10 y la acreedora es la 42

b) La cuenta deudora es la 42 y la acreedora es la 10

c) La cuenta deudora es la 10 y la acreedora es la 12.

d) La cuenta deudora es la 423 y la acreedora es la 101

e) La cuenta deudora es la 101 y la acreedora es la 123.

Pregunta 5
2 / 2 pts
Para contabilizar una adquisición de suministros, al crédito, con letra (naturaleza):

a) Se carga 601 – 4011 y se abona 614

b) Se carga 602 – 4011 y se abona 421

c) Se carga 20 y se abona 61

d) Se carga 603– 4011 y se abona 423

e) N/A

Pregunta 6
2 / 2 pts
Explique con un ejemplo la dinámica contable de una Cuenta del elemento 4
Su respuesta:
El día 14 de Mayo se paga con cheque N¬54321 la factura N° 001-1111 por el

importe de 1540.00 soles.
FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CON
DE LA DESCRIPCIÓN DE CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL
OPERACIÓN LA OPERACIÓN O REGISTRO CORRELATIVO DOCUMENTO CÓDIGO
(TABLA 8) SUSTENTATORIO
14-May Por el pago de cheque F/ N° 001-1111 42
421
10
104
Pregunta 7
1.5 / 4 pts
Caso práctico NIC 2
30/11/2019 La empresa SUPER SA adquiere 1,200.00 unidades de la mercadería “Z” con las siguientes
condiciones:
Importe unitario: S/. 10.00
Gastos de transporte: 800
Descuentos posteriores:
Por derecho de calidad: 1,000
Por pronto pago: 300
Su devolución se produjo el 3/12/2019.
Se dio el 15/12/2019.
La operación de comprar está gravada con el IGV del 18% y las condiciones normales del crédito son a 30 días.
Se pide
1. Determinar el costo de adquisición
2. Efectuar los registro contables correspondientes
Su respuesta:
DETERMINACION DEL PRECIO DE ADQUISICIÓN
IMPORTE
12000
FACTURADO
DCTOS -1300
GASTOS ADIC. 800
PRECIO DE
11500
ADQUISICION
PRECIO UNITARIO 9.58
GLOSA CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
O OPERACIÓN
CÓDIGO DEL

DE LA NÚMERO NÚMERO DEL
DESCRIPCIÓN DE LIBRO
LA O
OPERACIÓN CORRELATIVO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMI
OPERACIÓN REGISTRO
(TABLA SUSTENTATORI

8) O
Por la compra de
30-Nov F/003-10154 60 COMPRAS
mercadería
601 MERCADERÍAS
Tributos contrapresta
40 aportes al sistema de
salud por pagar
4011 IGV 18%
CTAS. POR PAGAR CO

42
TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS
421
COMPROBANTES POR
TOTALES

O OPERACIÓN
CÓDIGO DEL

LA O
OPERACIÓN REGISTRO
(TABLA SUSTENTATORI

8) O
Por la cancelación
CTAS. POR PAGAR CO
30-Nov de mercadería F/003-10154 42
TERCEROS
comprada
FACTURAS, BOLETAS
421
COMPROBANTES POR
EFECTIVO Y EQUIVALE
10
EFECTIVO
101 CAJA
TOTALES
O OPERACIÓN
CÓDIGO DEL

LA O
OPERACIÓN REGISTRO
(TABLA SUSTENTATORI

8) O
Por el destino de
30-Nov F/003-10154 20 MERCADERÏAS
mercadería
MERCADERÏAS
201
MANUFACTURADAS
61 VARIACIÓN DE EXISTE
MERCADERÏAS
611
MANUFACTURADAS
TOTALES

O OPERACIÓN
CÓDIGO DEL

LA O
OPERACIÓN REGISTRO
(TABLA SUSTENTATORI

8) O
Por la devolución
15-Dic de mercadería F/003-10154 70 VENTAS
comprada
709 Devoluciones sobre v
Tributos contrapresta
40 aportes al sistema de
salud por pagar
4011 IGV 18%
12 Ctas por cobrar come

terceros
121 FACT. POR COBRAR
TOTALES
Determinación del precio de adquisición
Importe facturado 12,000
-Descuentos 1,300.00
+ Gastos adicionales 800
Precio de adquisición 11,500.00
Precio unitario 11,500/1,200 = S/. 9.58

V
INFORMACIÓN EXTRA
(Investigaciones)
TAREA DE INVESTIGACIÓN
S01-S1
1. INVESTIGACIÓN SOBRE LAS CLASES DE CONTABILIDAD
La contabilidad también se clasifica de acuerdo con la actividad económica desarrollada por

la empresa:
 Comercial: Si registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la
compra y venta de bienes o mercancías, sin ningún proceso adicional de
transformación de éstas.
 Industrial o de costos: Si registra las operaciones de empresas dedicadas a la
fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de materias
primas, permitiendo determinar los costos unitarios de producción o de
explotación.
 Servicios: Si registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación
de servicios, o a la venta de capacidad profesional. En este grupo se tienen:
entidades bancarias, instituciones educativas, hospitales, clínicas, talleres de
servicio, empresas de turismo, servicios de transporte, empresas de asesoría
profesional, etcétera.
 Agropecuaria: Aquella que registra las operaciones de empresas dedicadas a las
actividades de agricultura o ganadería.
Bibliografía
Diaz, Hector. (2006). Contabilidad General.Enfoque práctico con aplicaciones informáticas-2°ed.-.
México: María Fernando Castillo.
2. INVESTIGACIÓN SOBRE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS
a) Entidad o ente económico:
Este principio establece que la actividad económica la realizan entidades

independientes, las cuales tienen personalidad jurídica propia y distinta y
distinta de la de sus dueños. Cada empresa es un sujeto individual, con
independencia absoluta de las personas dueñas de la misma.
b) Equidad:
La contabilidad y la información contable deben basarse en equidad; esdecir,

el registro de los hechos económicos y la información sobre los mismos han
fundarse en la igualdad y justicia para todos los sectores, sin favorecer a
ninguno particular.
c) Continuidad o negocio en marcha:

Este principio supone que todo negocio opera sin interrupción desde su inicio,
salvo especificación en contrario, pensando que los dueños invierten su
capital con el convencimiento de que la empresa tendrá una vida lo
suficientemente larga, que les permita recuperar su inversión y generar
utilidades.
d) Periodo Contable:
Ante la necesidad de toma de decisiones, deben hacerse cortes

convencionales que nos permitan enfrentar los ingresos de un período, con
sus costos y gastos correspondientes. El período contable es el tiempo
transcurrido entre la emisión de una información y la otra; por ejemplo, las
empresas pueden tener cortes de información mensual, bimestral, trimestral,
semestral o anual.
e) Unidad de Medida:
Los recursos de la empresa y los hechos económicos deben manejarse con la

misma unidad de medida monetaria funcional; se entiende como funcional el
signo monetario del medio económico en el cual la empresa recibe efectivo y
lo usa.
f) Valuación o Medición:
Los hechos económicos que el proceso contable cuantifica se registran al

costo; es decir, la adquisición de activos está conformada por su precio más
todos los costos y gastos incurridos en su adquisición.
Cuando ocurran eventos económicos que hagan perder el significado de estas
cifras, por ejemplo la inflación, es necesario efectuar los ajustes
correspondientes para que la información financiera sea útil en la toma de
decisiones por sus usuarios.
g) Realización:
Un hecho económico se considera realizado cuando:

 Las operaciones y hechos económicos que la contabilidad registra se
han, efectivamente, realizado.
 Se ha perfeccionado una transacción con terceros al adquirir derechos
y asumir obligaciones.
 Se han llevado a cabo transacciones internas a la entidad.
h) Prudencia:
Los hechos económicos deben medirse de manera confiable y verificable. En

su medición ha de considerarse la probabilidad de que los ingresos y
ganancias de la entidad no se deben anticipar, sobrestimar ni subestimar.
Los costos y gastos contabilizados deben corresponder al periodo contable y
las pérdidas, incluso las probables, deben contabilizarse cuando sean
susceptibles de cuantificación.
i) Importancia Relativa o Materialidad:
La información contable debe mostrar aspectos importantes de la entidad,

susceptibles de ser cuantificados en unidades monetarias.
Bibliografía
Diaz, Hector. (2006). Contabilidad General.Enfoque práctico con aplicaciones informáticas-2°ed.-.
México: María Fernando Castillo.
S02-S2
INVESTIGACIÓN SOBRE:
LETRA DE CAMBIO
 Una letra de cambio es un documento mercantil que tiene como

objetivo la realización de una transacción comercial. Para ello es
necesario que intervengan tres figuras en la operación.
Una letra de cambio implica una obligación de pago de una
determinada cantidad de dinero en un plazo preestablecido.
Una de las mayores ventajas que tiene una letra de cambio es que se
puede endosar a un tercero, es decir, el tenedor de la letra podrá
transferir su derecho de cobro a un tercero por endoso y obtener así
liquidez de forma inmediata o en el corto plazo.
 En una letra de cambio deben figurar al menos tres intervinientes,
aunque pueden existir otras figuras en función de como vaya
transcurriendo la transacción como el avalista o el endosante.
— Librador: Es la persona física o jurídica que emite el documento
oficial de pago en contra de otra, llamada librado. Es pues la acreedora
de la deuda y la que establece la obligatoriedad de pago sobre el
deudor (librado).
— Librado: Es el deudor oficial, la persona obligada a pagar el importe
de la letra en su vencimiento. Por lo general el librado debe aceptar la
orden de pago emitida por el librador y figurar dicho acto en el
documento convirtiéndose en aceptante. Si esta aceptación sobre la
letra no ocurriese, no estaría obligado al pago de la misma. ¿Qué
hacer entonces i llegado el momento el librado no paga? El beneficiario
de la letra podrá reclamar el pago al librador.
— Tomador/Tenedor: Es el beneficiario de la letra de cambio. La
persona que recibirá el pago a su vencimiento. Puede coincidir con el
librador o no, esto dependerá de si la letra ha sido endosada a lo largo
de su vida útil. De ser así, tendríamos que incluir entonces a más
participantes que veremos a continuación:
— Endosante: Es la persona que tiene la letra en su poder pero por
necesidades de liquidez, decide transmitirla a un tercero incluyendo en
este traspaso todos sus derechos y obligaciones
— Endosatario: Es aquel que recibe la letra. Sería el nuevo tomador o
beneficiario de la misma. Puede ser una persona física o jurídica (es
común que sea una entidad financiera).
— Avalista: Si queremos darle mayor credibilidad y fuerza al
documento, puede existir la figura del avalista que es el que que
garantizará el pago de la operación si fuese necesario a través de su
firma en el documento. Puede haber varios avales sobre la misma letra
y solo estárán obligados al pago si la letra está aceptada. Si se da el
caso de que sea el avalista el que tenga que hacer frente al pago del
efecto, podrá posteriormente emprender acciones legales por vía
judicial contra el deudor o librado.
Como comentamos anteriormente, una letra de cambio puede ser
endosada. Esto quiere decir que el librador (acreedor de la deuda),
puede transmitir los derechos de cobro a una tercera persona que por lo
general suele ser un banco o entidad financiera.
 ¿Cuál es la finalidad del endoso?
Obtener un adelanto del pago o descuento.
La forma de realizarlo es muy parecida a lo que se hace con el

descuento de pagarés.
El nuevo beneficiario será conocido como endosatario y podrá volver a

endosar el documento a otra tercera persona y así sucesivamente, es
decir, la letra de cambio permite hacer endosos de forma indefinida sin
límite en el número de participantes.
 Excepción
En el caso de que la letra incluya la cláusula de «No endosable» no se

podrá transmitir de ninguna manera.
El endosante, excepto si alguna cláusula indica lo contrario, asume la
responsabilidad de pago frente a los posteriores tenedores de la
letra. También tendrá el derecho de prohibir futuros endosos.
Una vez repasada toda la teoría que abarca a la letra de cambio,

pasemos ahora a la practica. ¿Cómo rellenamos una letra de
cambio?
Es fundamental hacerlo de forma correcta ya que de lo contrario podría

anularse la validez del documento.
Lo que sí o si debe figurar en una letra de cambio para que sea válida y
legal:
— Las palabras «Letra de cambio» deben de estar claramente escritas

y visibles sobre el documneto
— La fecha y lugar de emisión de la letra
— El importe exacto de la operación
— La fecha de vencimiento
— El domicilio del pago
— El nombre completo del tomador (beneficiario) de la deuda
— Nombre y domicilio del librado (deudor)
— Firma y datos del librador (el que emite la letra)
— Aceptación, fecha de aceptación y firma del que acepta
 Importante:
Las letras de cambio deberán estar emitidas en papel timbrado, es

decir, oficial. De no ser así, el documento será inválido.
Ejemplo de letra de cambio:
(Pardo, 2018)
PAGARE BANCARIO
Un pagaré bancario es un título de valor o documento fiscal mediante el

cual, empresas u otros agentes económicos hacen un compromiso de
pagar una cierta suma de dinero en una fecha determinada.
 Uso del pagaré bancario
Los pagarés bancarios suelen ser utilizados en transacciones

comerciales entre empresas. A través de ellos, un comprador, se
compromete a hacer efectivo un pago al vendedor. Este último es libre
de aceptarlo o de exigir otra forma de pago.
En caso de ser aceptado y en caso de que el pago no se cumpla en la

fecha de vencimiento acordada, el beneficiario podrá ir a los tribunales
a exigir que se le pague lo adeudado.
 Anticipo de cobro del pagaré
Cabe mencionar también que, si el beneficiario del pagaré cuenta con

una línea de descuento de pagarés con una entidad bancaria puede
anticipar su cobro. Cuando el pagaré vence, el banco del beneficiario
debe presenta el documento de cobro en la cuenta bancaria en la que
se emitió el pagaré.
Si este cobro no fuera respondido se iniciará un proceso de reclamo y

cobro, cuyos costes pueden ser repercutidos (en total o en parte) sobre
el beneficiario que adelantó el cobro del pagaré.
 Características del pagaré bancario
Las características básicas del pagaré bancario son las siguientes:
 Es una promesa de pagar una cierta suma de dinero en una fecha

futura
 Es formalizado a través de una entidad bancaria
 Suelen tener una fecha de vencimiento a corto plazo: entre 30, 60 o 90
días
 Son exigibles y su incumplimiento tiene implicancias legales
 Son emitidos por entidades bancarias usualmente en la forma de
talonarios
 Partes participantes del pagaré
Las partes que participan en los pagarés bancarios son tres:
 Librado: Quien se compromete a pagar el importe.

 Beneficiario: Quien debe recibir el importe a la fecha de vencimiento
 Banco: entidad bancaria que formaliza el pagaré
Elementos que deben aparecer en un pagaré bancario
Existen varios elementos para que el pagaré bancario sea válido. Si el

pagaré no dispone de esos elementos, no se considerará. Estos
elementos son:
 La palabra pagaré debe aparecer claramente en el documento

 El importe a pagar en números y letras
 Fecha de vencimiento
 Lugar en el que se realizará el pago del importe
 Nombre del beneficiario
 El lugar y la fecha de emisión del pagar
 Firma del emisor del pagaré
 Ventajas y desventajas del pagaré bancario
Entre las ventajas del pagaré bancario se encuentran:
 Para el emisor: le permite aplazar el pago pudiendo así acumular

recursos y evitar endeudamiento. También le puede permitir utilizar
esos recursos para invertir antes de la fecha de vencimiento del pagaré.
 Para el beneficiario: tiene un documento que le permite exigir el pago

en tribunales. También puede utilizar el descuento de pagarés como
herramienta de financiación a corto plazo.
Por su lado, entre las desventajas o inconvenientes podemos encontrar

lo siguiente:
 Los bancos suelen exigir un monto mínimo de recursos involucrados en

la transacción.
 Los bancos pueden hacer cobros de comisiones al beneficiario del
pagaré si este quiere adelantar el cobro.
 Los pagarés bancarios no están adheridos al Fondo de Garantía de
Depósitos ni de Inversiones.
 No se garantiza disponibilidad inmediata dado que se cotizan en el
mercado secundario.
Documentación de Instituciones Financieras:
NOTA DE CARGO
Una nota de cargo es un documento contable de origen interno de la

empresa, por medio del cual se le notifica o informa al cliente la
existencia de un cargo adicional en el valor total monetario pactado o
facturado previamente.
Cuando se concretan ventas y negociaciones con clientes, por lo
normal se generan facturas finales que reflejan los montos o valores
pactados. Sin embargo, en algunos casos se hace necesario adicionar
cargos que se generan en los trámites comerciales. Cuando esto
sucede, surge entonces el empleo de la nota de cargo. Esta viene a ser
el documento legal que permite hacerle un adicional al monto reflejado
en la factura emitida. Es importante señalar que la nota de cargo,
también suele ser denominada como nota de débito.
Esto no significa, bajo ninguna circunstancia, que ha habido una
variación en los acuerdos o negociaciones previamente pactados. Más
bien se entiende de ante manos, por ambas partes, que los
movimientos comerciales envueltos en tales negociaciones generan
generalmente cargos adicionales cuyos montos dependerán de varias
circunstancias o situaciones.
Además, se pueden generar cargos adicionales en los montos
acordados por razones exceso en el tiempo de pago de determinadas
facturas, por exceso de tiempo de retiro de materiales o mercancías de
los almacenes ya que estos pueden estar pagando rentas.
 Conceptos empleados en la nota cargo:
Generalmente, estas notificaciones de cargo se realizan bajo los
conceptos siguientes:
 Cheque devuelto
 Por concepto de fletes
 Diferencias en recepciones
 Moras generadas
 Intereses
Ejemplo típico de una nota de cargo:
La nota de cargo, dependiendo de la razón o causa que la motiva, estas
pueden tener diferentes formatos. Sin embargo, este tipo de documento
suele tener el formato siguiente:
NOTA DE ABONO
Una nota de abono es un documento contable de origen interno de la

empresa, que permite rectificar el valor total de una factura.
Mediante la nota de abono es posible, dependiendo de la política de
cada empresa, que la persona o cliente a quien se le emitió la factura
obtenga una devolución de dinero o que pueda obtener otra mercancía
o producto por el valor del monto establecido en la orden de abono.
La nota de abono constituye un mecanismo que permite a la empresa
realizar ajuste al valor monetario total de un documento emitido. Por
ello, en el proceso de registro contable que se lleva, este documento va
a la cuenta de devoluciones.
 Causas que originan la emisión de la nota de abono
Existen varias razones que provocan la emisión de una nota de abono.
Concretamente, los motivos que generan la elaboración de este
documento son los siguientes:
Por error o errores cometidos en la emisión de la factura. Estos pueden
obedecer a situaciones en el precio o cantidad de mercancías. Así
también, puede ocurrir que una vez facturadas ciertas cantidades de
mercancías, no exista el total de la cantidad requerida en la existencia
del almacén de despacho.
Por promociones no reflejadas en el sistema de facturación. Se dan
situaciones en las cuales el sistema no acepta algunos tipos de
promociones incluidas para ciertas mercancías o productos.
Por negociaciones realizadas con ciertos clientes especiales.
Por devoluciones realizadas por el cliente.
Por mercancías o productos que presentan defectos, que son revisados
por el cliente luego de ser facturados.
Es decir, que existen un conjunto de razones no previstas por la
empresa ni el por el cliente las cuales motivan la emisión de una nota
de abono.
El formato de la nota de abono podrá ser ligeramente diferente en
cuanto a estilo. Sin embargo, esta será la información fundamental que
contendrá.
EL CHEQUE
La procedencia de la palabra cheque la encontramos en el francés,

eschec (jaque), empleada en el ajedrez para manifestar que un jugador
había derrotado a su oponente. Pero más tarde fue sustituida por otra
palabra ya en inglés: check, y para ahora referirse al documento del que
vamos a hablar.
Principalmente debemos tener claro que un cheque es una orden de
pago que debe ponerse por escrito para dejar constancia de que va a
producirse una actividad de pago. Esta se realiza entre la persona que
va a recibir una cantidad estipulada en el documento, y la persona que
lo expide, que tendrá que estar disponible en su cuenta bancaria.
En sus orígenes, el cheque era utilizado como medida para evitar

fraudes en los bancos, ya que en ellos se incluían las firmas de quienes
realizaban los depósitos y así se podrían cotejar al efectuar el cobro del
cheque.
Para no confundir a nadie, aunque el cheque parezca un mero papel

con una cantidad de dinero escrita, en realidad se utiliza como medio de
pago que reemplaza al efectivo.
Eso sí, el cheque siempre va a tener que cumplir diferentes requisitos

que se le exigen:
1. Llevar la denominación de «cheque» inscrita en el propio

documento.
2. Suma de dinero que se va a pagar (en la moneda que se haya
negociado oficialmente). Deberá estar expresado tanto en número
como en letra, de haber contradicción entre ambos, prevalece el
indicado en letra. En caso de haber varias cantidades escritas,
prevalece la de menor cuantía.
3. El nombre de la persona que pagará. Deberá ser un banco o
entidad de crédito en la que el librador tenga fondos.
4. El lugar en el que se va a proceder al pago.
5. La fecha y lugar en el que se produce la emisión del cheque.
6. Importante también la firma de quien expide el cheque (librador).
Veamos cómo viene representado con la siguiente imagen:
Por lo tanto, el cheque es un documento que equivale a dinero efectivo
para realizar un pago. Si la fecha de cobro es la misma que la de
expedición, podemos cobrarlo en ese momento acudiendo a una
entidad bancaria.
Podemos considerar el cheque como uno de los documentos

considerados como descuento de efectos ya que también existe la
posibilidad de descontarlo. Esto significa que pueden existir cheques
que posean una fecha futura impidiendo su cobro en el mismo momento
en que se obtiene el documento.
Ahora podemos entender por qué muchas veces se habla de descuento
de cheque. Básicamente se utiliza como herramienta de financiación.
Sirve para conseguir liquidez, normalmente para empresas pequeñas y
medianas. Estas la utilizan para optimizar su sistema de gestión de
cobro y así obtener una mayor flexibilidad a la hora de gestionar el
crédito que le dejan sus clientes.
Con este servicio, la empresa puede conseguir liquidez sin tener que
esperar a la fecha que su cliente quiera pagarle. Al acudir a otra
entidad, esta gestiona el cobro del pago y adelanta la cantidad
establecida.
 Tasa de descuento
La tasa de descuento determina el valor actual de un pago futuro.
Existe una práctica empleada por algunas instituciones, normalmente
tradicionales, que permiten al cliente depositar un cheque en su cuenta
y después retirar algunos fondos contra ese cheque sin que aún se
haya tramitado.
Pero para llevar a cabo esto, existen una serie de reglas que garanticen
la seguridad de la entidad financiera, por ejemplo el banco.
Vamos a explicar a qué nos referimos con un ejemplo: si queremos

estar protegidos de cheques falsos, se necesita que cualquier cheque
que se presente para descontar no sea un cheque personal, sino que
debe ser girado contra una institución financiera sin antecedentes
pendientes de pago.
 Descuento de documentos.
Debemos aclarar que el descuento no se refiere solo al cheque. Es

posible descontar varios y diferentes documentos que no tienen por qué
ser un cheque. Por ejemplo el descuento de pagarés, de facturas… etc.
La acción de descontar consiste en la valoración de un determinado

documento, de los que ya hemos mencionado anteriormente, que
posee una cuantía de dinero que aún no se ha cobrado y que se quiere
adelantar. Esa valoración conlleva una serie de intereses que
benefician a una de las partes que ayudan a facilitar liquidez de manera
anticipada.
Dependiendo del tipo de documento, el procedimiento se llamará de

una manera u otra, pero la acción es prácticamente similar: se realiza
una actividad por la que se emite un documento de cobro a largo plazo.
Para poder cobrarlo antes de la fecha indicada se recurre a una entidad
que permita la posibilidad anticipar la cuantía que se necesita mediante
el adelante de la cantidad.
Estamos de acuerdo en que el procedimiento puede ser similar entre

los distintos documentos, pero ¿cuál es la verdadera diferencia?
 Diferencia entre cheque, pagaré y letra de cambio.
Presta atención al siguiente cuadro comparativo, de un simple vistazo

podrás descubrir las diferencias entre un cheque, un pagaré y una letra
de cambio:
 Tipos de cheque.
Los cheques pueden ser de diferentes tipos:
 Al portador. El beneficiario del dinero será quien posea el

documento.
 Nominativo. El beneficiario es la persona o empresa a cuyo
nombre está el cheque. Este se entrega a otra persona mediante un
endoso, esto significa que el principal beneficiario recibe el documento
con el nombre de otro beneficiario y lo firma. Estos además pueden ser:
o A la orden: se permite su endoso o traspaso a otra persona.
o No a la orden: no se puede transmitir mediante ningún
endoso.
Existen otro tipo de cheques que se pueden considerar “especiales”:
 Cheque cruzado. Solo se puede cobrar a través de una entidad

bancaria.
 Cheque para abonar en cuenta. Solo se podrá cobrar si se abona
en una cuenta bancaria, nunca en efectivo.
 Cheque conformado. La entidad bancaria responsable de hacer el
pago asegura que la cuenta de la que se extraerá el dinero tiene fondos
y se asegura el cobro.
 Cheque bancario. Quien lo firma (librador) es la propia entidad
bancaria que deberá pagar (al librado).
 Cheque ventanilla. No son en sí un cheque, pero los podemos
considerar como una parte del mismo. Ya que significan que el cheque
se ha recibido, es decir, el cheque que lleva consigo un aviso.
Además al emitir un cheque hay que tener cuidado con la fecha, porque
puede que a la hora de cobrar no podamos hacerlo inmediatamente, es
lo que se llama cheque diferido.
Ahora que entiendes en qué consiste un cheque y cómo funciona,
¿crees que aceptar un cobro mediante este método es lo mejor para ti?;
¿cuál de todos te ha convencido más? ¡Plantéatelo!
Muchas veces puede que la salida más inmediata sea aceptar un

cheque. Existen muchas entidades que realizan este servicio de
manera profesional y podrás comparar.
Nosotros trabajamos para poder ayudar a las PYMEs, por eso

utilizamos los mejores métodos de financiación, como es el anticipo de
facturas a través de la tecnología para poder facilitarle el trabajo a los
emprendedores y empresarios que lo necesitan.
La forma más transparente y ágil que encontrarás actualmente.
 Extracto bancario de cuenta corriente
Es un documento que puede solicitar o recibir de forma periódica, el

titular de una cuenta de ahorros o corriente, en el cual podrá conocer su
saldo disponible y los movimientos que realizó en el mes consultado.
Se emite de forma gratuita y se busca mantener el control de todas las
operaciones que se llevan a cabo, y las cuales representan variaciones
sean positivas o negativas en el saldo de la cuenta. Para el periodo
seleccionado, se muestran todas las operaciones realizadas sin
importar su tamaño.
Los datos que debe contener el extracto bancario son los siguientes:
 Fecha de emisión.
 Titular de la cuenta.
 Saldo anterior.
 Número de cuenta.
 Movimientos (detallando fecha e importe).
 Saldo final.
Las fechas que se muestran en el extracto bancario, son muy
importantes y se manejan tres tipos especialmente:
La fecha de emisión del extracto.
La fecha del o los movimientos, es decir, cuando se realiza cada

operación.
La fecha valor, que es el día a partir del cual empieza a crear intereses
un abono en la cuenta o, al contrario, cuando un adeudo deja de
generarlos.
 Cómo leer correctamente el extracto bancario
Los extractos bancarios reflejan los reportes de movimientos de las

cuentas bancarias de cada persona, desde una cuenta de ahorro o una
cuenta corriente, inversión o tarjeta de crédito disponen del resumen del
manejo de dichos productos.
Suele ser un documento/comprobante al que no se le da la importancia

que tiene a la hora del manejo de las finanzas personales,no suelen
revisarlo y ni siquiera saben que ese papelito los puede salvar de un
sobreendeudamiento.
Como mencionamos la Organización para la Cooperación y el

Desarrollo Económico (OCDE), resalta que dos de cada tres jóvenes en
el mundo no saben manejar su cuenta bancaria o ni saben cómo leer
sus extractos bancarios, lo que les puede generar un riesgo de
sobreendeudamiento.
Para entender cómo leer el extracto bancario, deben saber cuál extracto
les llega a su cuenta cada periodo, ya que depende de si es una cuenta
de ahorro, una cuenta corriente, una tarjeta de crédito u otro producto,
la facturación varía. El extracto bancario puede variar entre diferentes
entidades, por lo que no siempre es igual entre los bancos:
1) Fecha límite de pago: si no pagan el valor establecido antes de esa

fecha, entrará en mora generando recargos
2) Cupo total: es el monto aprobado para hacer compras u otro tipo de

transacción. El cupo varía entre cada banco según la capacidad de
deuda de cada persona y del comportamiento de pagos durante su vida
crediticia. Figurando el cupo disponible después de las compras del
mes.
3) Cupo de avances: es el valor aprobado por la entidad para retirar

dinero en efectivo. Y depende del cupo de la tarjeta de crédito.
4) Periodo facturado: son las fechas desde y hasta cuando se tuvieron

en cuenta las transacciones del extracto, la fecha de corte es mensual
el 15 o 30 de cada mes.
5) Resumen del saldo total: es de los aspectos más importantes,

detallando las compras realizadas, avances e intereses de las compras.
Además de la fecha de la transacción, el lugar donde realizaron el
movimiento y el número de cuotas deferida en la compra.
6) Pago mínimo: es el valor a cancelar cada mes por compras

realizadas en el periodo facturado. En ese pago figura:
El saldo en mora que se cobrará si tuvieron retrasos en meses

anteriores
Compras del mes las primeras cuotas de las compras realizadas en el

periodo del corte,
Los intereses de mora generados al no pagar a tiempo el pago mínimo

en meses anteriores
Los intereses corrientes que se pagan cuando las compras son

diferidas a más de una cuota
La cuota de avances cobrada cuando lo realizan.
Otros cobros incluyen:
La comisión de avance
La cuota de manejo
IVA por reexpedición de la tarjeta
La cuota de compras anteriores los valores de las compras diferidas a

más de una cuota.
7) Pago total: permite no pagar interés. Es el valor total de las compras
con la tarjeta, es mejor pagarlo completo para no generar el interés
corriente por diferir a cuotas.
 Tipo de extractos bancarios
El extracto de cuenta de ahorros o corriente refleja los depósitos o

retiros realizados a la cuenta en determinado período.
El extracto de portafolio de inversiones, figura el comportamiento y

rendimiento de la inversión y datos como la retención en la fuente
aplicada.
Para qué sirve el extracto bancario
Por lo que desde diferentes asociaciones resaltan la importancia de

saber manejar correctamente el documento del extracto bancario, ya
que permite:
Saber la capacidad de endeudamiento
En qué gastan el dinero y más en el caso de necesitar ahorrar o pagar

deudas
El interés pagado por compra
Tener un control de gastos.
Extracto de la tarjeta de crédito
Uno de los extractos que genera confusión es el extracto de la tarjeta

de crédito, es en el que figuran todos los movimientos realizados
durante el mes. Figurando las compras, los avances, impuestos e
intereses que generan.
Bibliografía
Pardo, D. (26 de 04 de 2018). finanzarel. Obtenido de https://www.finanzarel.com/blog/letra-de-
cambio-ejemplos-y-definiciones/
Restrepo, M. (s.f.). Rankia. Obtenido de https://www.rankia.co/blog/mejores-cdts/3835656-

extracto-bancario-que-datos-fechas
Roldán, P. N. (s.f.). Economipedia hciendo facil la economia. Obtenido de

https://economipedia.com/definiciones/pagare-bancario.html
S04-S2
“INVESTIGACIÓN DE LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES, LIBRO MAYOR

Y LIBRO DIARIO”
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Es el primer libro de la contabilidad, con él se inicia el registro de todo proceso

contable, por lo tanto:
Es un libro obligatorio y principal de foliación simple, en el cual se registran todos
los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa,
natural o jurídica.
Balance de Inventario:
Viene a ser el resultado del inventario, siendo la relación detallada de las cuentas
que forman el activo y pasivo en forma balanceada o equilibrada con la cuenta
capital, las reservas y las utilidades que vienen a ser una operación de orden o de
equilibrio.
Clases de Inventarios:
a) Inventario Inicial.- Denominado también inventario de apertura o inventario
número uno, y viene a ser la relación detallada de todos los bienes y valores, así
como de las obligaciones y deudas que tienen las empresas al iniciar sus
operaciones económicas lo que nos permite conocer el valor de nuestro activo y
pasivo, para determinar el capital inicial. Sus partes son las siguientes:
I.- Activo: Corriente y no corriente.

II.- Pasivo: Corriente y no corriente
III.- Resumen
IV.- Balance de Inventario
b) Inventario de Cierre.- Denominado también final y es la misma relación de todos

los activos y pasivos de una empresa, pero al finalizar el período económico. Nos
permite determinar las ganancias o pérdidas y, como consecuencia, el incremento o
disminución del capital.
Partes del Inventario de cierre
I.- Activo: Corriente y no corriente.
II.- Pasivo: Corriente y no corriente
III.- Resumen
IV.- Comparación
V.- Balance de Inventario
c) Inventario Especial.- Llamado también de situación, es la relación específica y
valorada de una parte del activo o de una parte del pasivo, que ejecutamos con la
finalidad de conocer la real situación de una empresa, sobre el aspecto que nos
interesa.
Resumen
Es el tercer paso que se incluye en el inventario. Consiste en la comparación del
total activo con el total pasivo, cuya diferencia nos determina el capital de la
empresa, siempre que el activo sea mayor que el pasivo.
El capital puede ser inicial o de cierre, según sea la época de elaboración del
inventario.
Balance de Inventario
Viene a ser el resultado del inventario, siendo la relación detallada de las cuentas
que forman el activo y pasivo en forma balanceada o equilibrada con la cuenta
capital, las reservas y las utilidades que vienen a ser una operación de orden o de
equilibrio.
El libro de inventario y balances estará integrado por los siguientes formatos:
a) Formato 3.1: “Libro de Inventarios y Balances – Balance

General”.
b) Formato 3.2: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 10 – Caja y Bancos”.
c) Formato 3.3: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 12 – Clientes”.
d) Formato 3.4: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 14 – Cuentas por cobrar a accionistas (o
socios) y personal”. REPORT THIS AD
e) Formato 3.5: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 16 – Cuentas por cobrar diversas”.
f) Formato 3.6: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 19 – Provisión para cuentas de cobranza
dudosa”.
g) Formato 3.7: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 20 – Mercaderías y la Cuenta 21 – Productos Terminados”.
h) Formato 3.8: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 31 – Valores”.
i) Formato 3.9: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 34 – Intangibles”.
j) Formato 3.11: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 41 – Remuneraciones por pagar”.
k) Formato 3.12: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 42 – Proveedores”.
l) Formato 3.13: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 46 – Cuentas por pagar diversas”.
m) Formato 3.14: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 47 – Beneficios sociales de los trabajadores”.
n) Formato 3.15: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 49 – Ganancias diferidas”.
o) Formato 3.16: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del
saldo de la cuenta 50 – Capital”.
p) Formato 3.17: “Libro de Inventarios y Balances – Balance de
Comprobación”.
q) Formato 3.18: “Libro de Inventarios y Balances – Estado de
flujos de efectivo”.
r) Formato 3.19: “Libro de Inventarios y Balances – Estado de
cambios en el patrimonio neto del 01.01 al 31.12″.
s) Formato 3.20: “Libro de Inventarios y Balances – Estado de
ganancias y pérdidas por función del 01.01 al 31.12″.
El libro de inventario y balances está conformado por 23 sub libros:
 3.1 Estado de Situación Financiera.

 3.2 Detalle del Saldo de la Cuenta 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
 3.3 Detalle del Saldo de la Cuenta 12 Cuentas Por Cobrar Comerciales.
 3.4 Detalle del Saldo de la Cuenta 14 Cuentas Por Cobrar Al Personal, A Los
Accionistas (Socios), Directores y Gerentes.
 3.5 Detalle del Saldo de la Cuenta 16 Cuentas Por Cobrar Diversas.
 3.6 Detalle del Saldo de la Cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza
Dudosa.
 3.7 Detalle del Saldo de la Cuenta 20 – Mercaderías y la Cuenta 21 –
Productos Terminados.
 3.8 Detalle del Saldo de la Cuenta 30 Inversiones Mobiliarias.
 3.9 Detalle del Saldo de la Cuenta 34 – Intangibles.
 3.11 Detalle del Saldo de la Cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones Por
Pagar.
 3.12 Detalle del Saldo de la Cuenta 42 Cuentas Por Pagar Comerciales.
 3.13 Detalle del Saldo de la Cuenta 46 Cuentas Por Pagar Diversas.
 3.14 Detalle del Saldo de la Cuenta 47 – No Aplicable Para El PCGE.
 3.15 Detalle del Saldo de la Cuenta 37 Activo Diferido y de la Cuenta 49
Pasivo Diferido.
 3.16 Detalle del Saldo de la Cuenta 50 Capital.
 3.16.1 Detalle del Saldo de la Cuenta 50 – Capital.
 3.16.2 Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales.
 3.17 Balance de Comprobación.
 3.18 Estado de Flujos de Efectivo – Método Directo.
 3.19 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
 3.20 Estado de Resultados.
 3.23 Notas a los Estados Financieros.
 3.24 Estado de Resultados Integrales.
 3.25 Estado de Flujos de Efectivo – Método Indirecto.
LIBRO MAYOR
Registra las cuentas deudoras y acreedoras que provienen del Libro Diario,
considerándose de esta forma como un clasificador de cuentas que a manera de
fichero anota por separado, en forma cronológica y ordenada todos los valores que
representan los movimientos de cada cuenta.
IMPORTANCIA DEL LIBRO MAYOR:
Se dice que toda operación asentada en el libro mayor previamente debe ser
registrada en el libro diario, pero aparte de ello es preciso conocer las diversas
posiciones que adoptan cada cuenta en virtud de las operaciones efectuadas. El
libro diario no nos puede proporcionar ello, por eso es necesario que exista un libro
que nos dé a conocer en forma inmediata la situación contable de cada cuenta
particular, este libro es el mayor.
SITUACIÓN LEGAL:
Según el código de comercio en su artículo 39° establece que las cuentas de cada
objeto o persona en particular se abrirán o registrarán en él DEBE y HABER del
libro mayor, por consiguientes las cuentas del libro diario se trasladan por orden
riguroso de fechas a cada una de las cuentas del libro mayor. Por lo tanto, diremos
que este libro tiene función básica.
FUNCIÓN DEL LIBRO MAYOR:
Tiene como función controlar en forma individual los cargos y abonos de cada
cuenta, según las operaciones registradas en el libro diario.
En si el libro mayor resume los valores registrados como cargos o abonos de
acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa y anotadas en
forma cronológica en el Libro Diario.
RAYADO DEL LIBRO MAYOR:
De acuerdo al D.S. 234 – 2006/SUNAT adopta el rayado de los saldos considerado
como de foliación simple, utilizado ya sea en el sistema manual o mecanizado.
EL LIBRO MAYOR Y EL USO DE LAS CUENTAS:
La disposición de los valores está supeditada a los saldos y movimientos de las
transacciones mercantiles los cuales son asentadas y registradas ya sea como
saldo deudor o acreedor de cada cuenta según corresponda, asumiendo la forma
de una letra T.
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
DEBITO CRÉDITO
CARGO ABONO
LIBRO DIARIO
Se puede considerar como la columna vertebral de todo sistema contable,
alrededor de él giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto
final su centralización en el libro mismo.
El objetivo principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas
las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha
información a otro libro llamado MAYOR
En el libro diario se puede constatar los cambios patrimoniales que tiene la empresa
en determinados periodos de tiempo, según como decidan, los que la dirigen.
De acuerdo al Código de comercio se debe llevar un diario único, pero muchas
empresas por la complejidad que se presenta en el registro contable. La magnitud y
volumen de las transacciones comerciales, se ven obligados a utilizar registros
contables auxiliares (registro de compra, ventas, etc.) de los cuales se obtienes
resúmenes generales que deberán ser centralizadas en el Libro Diario, teniendo en
cuenta las cuentas deudoras y acreedoras.
SIGNIFICADO DE LAS OPERACIONES REGISTRADAS EN EL LIBRO DIARIO:
Las anotaciones en el Libro Diario tienes significación o sentido matemático, en
efecto éstas se hacen por medio de una equivalencia es decir que en toda
operación debe existe una o varias cuentas deudoras y una o varias cuentas
acreedoras tal como se vio al estudiar la partida doble.
El libro diario refleja la entrada de datos en el tratamiento contable ya que recoge
de los comprobantes de pago y registros contables la información que identifican a
las operaciones posteriormente dichos datos serán suministrados al Libro Mayor.
REGIMEN LEGAL:
De acuerdo al artículo 65 del D.S. 054-99-EF del impuesto a la renta, y art. 1 de la
R.S. 234-2006/SUNAT se considera como un libro principal y obligatorio para todas
las empresas sean estas jurídicas o naturales bajo los siguientes requisitos:
Ingresos
brutos
Obligados a
anuales
llevar libro diario
superiores a
A 150 UIT
Personas
Jurídicas
Ingresos Obligados a
brutos llevar libro
anuales diario o
menores o formato
iguales a simplificado Ingresos
150 UIT brutos Obligados a
anuales llevar libro
superiores a diario
B 150 UIT
Personas
Naturales
Ingresos No están
brutos obligados a
anuales llevar libro
menores a diario
150 UIT
Bibliografía
Zevallos, E. Z. (2013). Contabilidad General. En E. Z. Zevallos, Contabilidad General (pág. 420).
S10.s2- Tarea
NIC 2 INVENTARIOS
OBJETIVOS:
Prescribe el tratamiento contable de las existencias. Cubre a estados financieros preparados en el

contexto del sistema de costos históricos (fecha de adquisición), en relación al tratamiento contable
que debe darse a las existencias.
ALCANCE:
Esta norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto a:
-La obra en curso, proveniente de contrato de construcción
-Los instrumentos financieros
-Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de
cosecha o recolección.
Por la valoración de las existencias por su valor neto razonable menos el costo de las venta, con
contratos de venta a plazo o a futuro, mantenidas por:
-Productos agrícolas y forestales
-Minerales y productos minerales
-Intermediarios que comercien materias primas cotizadas
DEFINICIONES:
Los activos que se mantienen por su venta en el curso normal de los negocios o explotación son:
- mercaderías
- productos terminados
Los activos que están en forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios son:
- materias primas, envases y embalajes y suministros diversos
Los activos que se encuentren en proceso de producción para efecto de venta son:
- productos en proceso
MEDICIÓN DE LOS INVETARIOS:
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.
° Valor neto realizable: Es el precio estimado de ventas (PEV) de un activo en el curso normal de los
negocios o explotación menos los costos estimados para terminar su producción (CET) y los costos
necesarios para realizar la venta (CEV).
Formula- VNR = PEV – (CET – CEV)

° Valor razonable: Se refiere al importe neto que la entidad espera obtener por la venta de las
existencias, en el curso normal de los negocios:
Es el importe por el cual esta misma existencia podría ser intercambiada en el mercado, entre
compradores y vendedores interesados y debidamente informados.
El primero es un valor específico para la entidad, mientras que este último no-
El valor neto realizable menos los costos de venta de las existencias puede no ser igual valor
razonable.
VALUACIÓN DE LAS EXISTENCIAS:
Las existencias se evaluaran al costo o al valor neto realizable, el que sea menor. Se deben
reconocer y anotar en los registros contables:
Las compras al costo de adquisición.
La fabricación o producción al costo de transformación y otros costos incurridos.
° Costo de las existencias de acuerdo al giro del negocio
- Comercial: No existe un mayor agregado, el costo de adquisición es igual al costo de los artículos
vendidos.
- Industrial: La materia prima es transformada en el proceso productivo. Según el grado de avance

en el proceso pueden convertirse en producto en proceso o producto terminado. El costo de los
artículos vendido incluye los otros costos de producción (mano de obra y gasto de fabricación).
° Costo de existencias debe incluir todos los:
- Costos de compra
- Costos de transformación y construcción
- Otros costos
- fletes – manipuleo
- inspección – revisión
- costo de traslado
Incluidos para poner las existencias en su ubicación y condición actual (venta o uso esperado).
° Costos de transformación:
Co-productos y subproductos: Si no se identifican los costos de transformación individualmente,

estos se asignan entre los productos sobre una base racional uniforme:
El valor de venta relativo de cada producto
Al valor neto de realización, cuando el sub-producto no es importante, deduciéndose este valor del
costo del producto principal.
° Otros costos:
Se incluirán otros costos, en el costo de los inventarios, siempre que se hubiera incurrido en ellos
para dar a los mismos su condición y ubicación actuales.
CONCLUCIÓN:
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor. El costo de los
inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición, transformación así como
otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
S11.s1 – Tarea
NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
El objetivo de la NIC 12 es prescribir el tratamiento contable de impuesto a las

ganancias.
BASE FISCAL: La base fiscal de un activo o un pasivo, es le importe atribuido (para
fines fiscales) a dicho activo o pasivo. No necesariamente es el calor potencial del
activo o del pasivo en la declaración de renta.
BASE FISCAL DE ACTIVOS: La base fiscal de un activo es el importe que será
deducible con los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtengan
entidad en el futuro, cuando recuperarse el importe en libros de dicho activo.
BASE FISCAL – PASIVOS: La base fiscal de un pasivo es su importe en libros,
menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto
de tal partida en periodo futuro.
En el caso de pasivos por ingresos recibidos de forma anticipada, la base fiscal del
pasivo es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingreso de
actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.
ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO CORRIENTES: El impuesto corriente del
periodo actual y el de periodos anteriores debe ser reconocido como un pasivo en
la medida en que no haya sido liquidado.
Si los impuestos pagados (retenidos superan los importes adeudados, el exceso
deberá reconocerse como un activo).
Las pérdidas fiscales que pueden compensarse deben registrarse como un activo,
si es probable que la entidad obtenga el beneficio económico de tal compensación.
PERDIDAS FISCALES: Las pérdidas fiscales que pueden compensarse deben
registrarse como un activo por impuesto diferido, si es probable que la entidad
obtenga el beneficio económico de tal compensación.
Excesos de renta presuntica sobre renta líquida que pueden compensarse deben
registrarse como un activo por impuesto diferido, si es probable que la entidad
obtenga el beneficio económico de tal compensación.
RECONOCIMIENTOS DE IMPUESTOS DIFERIDOS: Todas las DTI se reconocen,
a menos que las diferencias surjan por:
- El reconocimiento inicial de una plusvalía (NIIF 3).
- EL reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que no es una
combinación de negocios.
- El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que al momento
de ser realizada no afecto ni al resultado fiscal.
DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES: Una diferencia temporaria imponible
asociada con inversiones en entidades subsidiarias, sucursales, y asociadas, o con
participaciones en negocios conjuntos, puede ser registrada como pasivo por
impuesto diferido, a menos que:
La contralora, inversor o participante sea capaz de controlar el momento de la
reversa de la diferencia temporaria, y es posible que la diferencia temporaria no se
revierta en un futuro previsible.
TIPIS DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS: Las diferencias temporarias pueden
surgir por:
- Variación en las visas útiles de los activos fijo.
- Gastos registrados en la contabilidad, que solo son deducibles de la renta cuando
se pague.
- Gastos pre operativos, que fiscalmente son deducibles en periodos fututos, pero
contablemente son tratados como gastos.
- Estudios técnicos, capacitación, gastos por publicidad.
CONCLUCIÓN:
La norma “NIC 12, Impuesto sobre las ganancias” prescribe el tratamiento contable
de los impuestos que recaen sobre la renta de las empresas. Regula tanto el
impuesto corriente como el impuesto diferido. El reconocimiento y valoración de los
activos y pasivos por impuesto corriente no presenta grandes dificultades.
VI
APUNTES O ANOTACIONES
(Foto de los apuntes en
cuaderno)

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Mg. Cecilia Alexandra Nuñez Gutierrez

 Ser la primera opción para estudiantes

1. Cuadro de Movimientos Resumen del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

CUADRO DE ECUACIÓN CONTABLE:

ESTADO DE RESULTADO Y SITUACION FINANCIERA:

Utilidad ejercicio -950 Otras ctas por pagar

Libro de inventarios y balances

10.4 Ctas corrientes en inst. financieras 250500

10.4 Ctas corrientes en inst. financieras 250500

COMPRA COMPRA COMPRA

COSTO COSTO COSTO

ENTRADAS SALIDAS SALDOS

1. El 07, se vende mercadería al crédito en cuotas a clientes del país con F/

ENTRADAS SALIDAS SALDOS

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Caso práctico NIC 2

PRECIO DE ADQUISICIÓN CON DESCUENTO INCLUIDO EN LA FACTURA

PRECIO DE ADQUISICIÓN CON DESCUENTOS FUERA DE FACTURA

Determinación del precio de Adquisicion

Precio Unitario 9.58

• Dimensiones mínimas: 15 centímetros de ancho y 14 centímetros de alto.

1. Cuadro de Movimientos Resumen del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

EJERCICIO: 2 MAYO 2020

Cuentas por Cobrar Comerciales

Cuentas por Cobrar a Vinculadas

Otras Cuentas por Cobrar

Gastos Pagados por Anticipado

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO 187,500.00

PATRIMONIO NETO 171,490.00

423 Letras por pagar 13,560.00

El día 14 de Mayo se paga con cheque N¬54321 la factura N° 001-1111 por el

FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CON

(TABLA 8) SUSTENTATORIO

14-May Por el pago de cheque F/ N° 001-1111 42

Importe unitario: S/. 10.00

Gastos de transporte: 800

Por derecho de calidad: 1,000

Por pronto pago: 300

Su devolución se produjo el 3/12/2019.

1. Determinar el costo de adquisición

2. Efectuar los registro contables correspondientes

DETERMINACION DEL PRECIO DE ADQUISICIÓN

GASTOS ADIC. 800

PRECIO UNITARIO 9.58

GLOSA CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

CÓDIGO DEL

(TABLA SUSTENTATORI

4011 IGV 18%

CTAS. POR PAGAR CO

GLOSA CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

CÓDIGO DEL

(TABLA SUSTENTATORI

CÓDIGO DEL

(TABLA SUSTENTATORI