IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS IRPF

Categoría II: Rentas del Trabajo

Comparación Persona Física con Núcleo Familiar
2021

Los contribuyentes del IRPF pueden optar liquidar el impuesto como Persona Física o como Núcleo Familiar por sus rentas de
trabajo (rentas de Categoría II). La siguiente planilla es útil para determinar la opción de liquidación del IRPF más conveniente.
de trabajo (rentas de Categoría II). La siguiente planilla es útil para determinar la opción de liquidación del IRPF más
conveniente.

Pueden hacer la opción de declarar como Núcleo Familiar los cónyuges (no separados de bienes y sin capitulaciones
matrimoniales) y los concubinos reconocidos judicialmente, integrado exclusivamente por personas físicas residentes,
y siempre que alguno de los integrantes no sea contribuyente de IRAE, IRNR, IMEBA o IASS.

No podrá ejercerse la opción de tributar como núcleo familiar en los años civiles en que se creen o disuelvan las sociedades
conyugales y las uniones concubinarias.

La planilla consta de 5 hojas de cálculo.

En la hoja Ingresos y Deducciones Ud. deberá ingresar todos los datos que correspondan para poder realizar el cálculo.

En la hoja PF a) se presenta la liquidación anual que deberían realizar cada uno de los integrantes del núcleo en forma
individual, en caso que no optaran por liquidar como Núcleo Familiar.

En las hojas NF b) y NF c) se presenta la liquidación del impuesto según la opción de escalas que corresponda de acuerdo
a los ingresos de cada uno de los integrantes del Núcleo Familiar.

La hoja Parámetros 2021 contiene aquellos parámetros necesarios para el cálculo.

Ingreso de datos
= Campos habilitados para ingreso de datos
= Campos calculados

En la hoja Ingresos y Deducciones Ud. deberá ingresar los datos, procediendo para ello de la siguiente forma:

1 - INGRESOS

1.1 - Ingresos en relación de dependencia

Aquí se ingresarán los importes brutos anuales de las rentas de trabajo obtenidas en relación de dependencia.

También se deberán incluir las partidas extraordinarias, o cualquier otra partida salarial percibida durante el año, aunque no
tengan regularidad o no se realicen aportes a la seguridad social, con excepción del aguinaldo y el salario vacacional
obligatorios por disposiciones legales (estas sumas se ingresarán en forma separada).

1.2 - Ingresos fuera de la relación de dependencia

Esta celda será utilizada cuando alguno, o ambos, de los integrantes del Núcleo obtengan ingresos fuera de la relación
de dependencia (independientes). En la línea correspondiente, se registrarán los ingresos brutos anuales obtenidos por
este concepto, excluido el IVA.

1.3 - Deducción legal 30%

Se calcula automáticamente y refiere a la deducción legal correspondiente a los contribuyentes que perciben rentas como
independientes (equivale al 30% de los ingresos brutos).

1.4 - Importes facturados por escribanos correspondientes a aportes a la Caja Notarial

Los aportes facturados por los escribanos correspondientes a aportes a la Caja Notarial de Seguridad Social deberán
ingresarse en esta celda (inciso 3º Artículo 34 Título 7 T.O. 1996).

1.5 - Deducción por incobrables

Esta sección deberá completarse cuando se cumplan los supuestos de incobrabilidad previstos en la normativa para este
tipo de rentas y por el monto correspondiente.

En la línea 1.5.1 deberán ingresarse los montos de créditos incobrables siempre que la renta que originó tal crédito se
hubiera devengado en períodos de liquidación del IRPF como Núcleo familiar.

En la línea 1.5.2 deberán ingresarse los montos de créditos incobrables siempre que la renta que originó tal crédito se
hubiera devengado en períodos de liquidación del IRPF como persona física.

1.6 - Aguinaldo y Salario Vacacional obligatorios por disposiciones legales

Deberán ingresarse los montos en concepto de aguinaldo y salario vacacional percibidos en el periodo, que sean obligatorios
por disposiciones legales. Las sumas que excedan el monto obligatorio por ley, se ingresarán en la línea de “Ingresos en
relación de dependencia”.

2- DEDUCCIONES

2.1 - Cantidad de personas a cargo

Se deberá incorporar aquella información necesaria para determinar la deducción por hijos o personas bajo el régimen de
tutela o curatela, en la columna correspondiente a la persona que haga uso de la opción de deducción. En primer lugar, se
deberá seleccionar el porcentaje de descuento que corresponde a cada contribuyente (100%, 50% o no hay deducción).
Luego, deberá ingresar el número de personas menores de 18 años que tiene a su cargo. En caso de que los mismos
posean discapacidad deberá ingresarlos siempre, sin importar su edad. El importe a deducir se calculará automáticamente.
Esta celda calcula el valor considerando que corresponde la deducción en el período,en caso que corresponda considerar un
período menor, puede ajustarse o ingresarse directamente el valor en la línea Otras deducciones.

2.2 - Si es profesional

En el caso de los profesionales, se ingresarán los valores de aportes a la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales
Universitarios o Caja Notarial, correspondientes al período que se esta calculando. Se deberá ingresar también la categoría de
aporte al Fondo de Solidaridad, la que está establecida en función del valor de la BPC (0, 1/2BPC, 1BPC, 2BPC), también se
deberá marcar si corresponde o no el aporte del adicional a dicho fondo.

2.3 - Aportes a la Seguridad Social

Deberán registrar los montos aportados a la Seguridad Social, FONASA y Fondo de Reconversión Laboral, correspondientes
al año 2021.

2.4 - Otras deducciones

En este campo se ingresarán otras deducciones legalmente admitidas, u otros ajustes que correspondan. Para el ejercicio
2021 no existen otras deducciones que las contempladas en los campos anteriores. Podrán ajustarse en esta sección, por
ejemplo, lo que refiere a la deducción de personas a cargo cuando deban considerarse meses inferiores a todo el período.

2.5 - Importes reintegrados por AFAP

En esta línea se ingresarán los montos nominales correspondientes a los aportes en exceso reintegrados por las AFAP (se
ingresan valores positivos).

2.6 - Importes reintegrados por FONASA

En esta línea se ingresarán los montos nominales correspondientes a los aportes al Seguro Nacional de Salud en exceso
reintegrados por el BPS (se ingresan valores positivos).

2.7 - Cuotas préstamos hipotecarios pagadas

En esta línea se ingresan los montos devengados y pagados durante el ejercicio 2021 por cuotas de préstamos hipotecarios,
cuotas de promitentes compradores cuyo acreedor sea el BHU, cuotas de Cooperativas de Vivienda, ANV, MVOTMA y MEVIR
destinados a la adquisición de vivienda única y permanente. Para acceder a esta deducción, el costo de adquisición de la
vivienda no debe superar las 794.000 UI (unidades indexadas). El costo de la vivienda en UI surgirá de aplicar al valor de
adquisición en moneda nacional, el valor de la UI del último día del mes anterior al de la fecha de adquisición.

El monto máximo a deducir por este concepto no podrá superar las 36 BPC anuales (este tope para el ejercicio 2021 es de
$175.320).

3 - IRPF COMPARADO

En esta sección se determinará cual es la opción de liquidación del tributo que resulta más conveniente, esto es, si es más
conveniente liquidar en forma individual o si conviene optar por liquidar como Núcleo Familiar.

En las líneas 3.1 y 3.2 se muestra el IRPF individual de cada uno de los integrantes del Núcleo Familiar y en la línea 3.3 se
presenta la suma de ambos importes. El valor de la línea 3.4 es el del impuesto anual calculado para el Núcleo Familiar.
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 IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Categoría II: Rentas del Trabajo
IRPF
Comparación Persona Física con Núcleo Familiar 2021
1- Ingresos
Persona 1 Persona 2 Total NF
1.1 Ingresos en relación de dependencia…………………………………………………………… $ 0 0 $ 0 0 $ 0
1.2 Ingresos fuera de la relación de dependencia………………………………………………….. $ 0 $ 0 $ 0
1.3 Deducción legal 30%............................................................................................................... $ 0 0 $ 0 0
1.4 Importes facturados por escribanos correspondientes a aportes a Caja Notarial…. $ 0 $ 0 0
1.5 Deducción por incobrables (ingresar, si corresponde, valores positivos)

1.5.1 Créditos originados en rentas devengadas en el período de vigencia del NF…………. $ 0 0 $ 0 0 0 $ 0

1.5.2 Créditos originados en rentas devengadas en el período de vigencia de PF…………. $ 0 $ 0 $
1.6 Aguinaldo y Salario Vacacional obligatorios por disposiciones legales………………… $ 0 0 $ 0

1.7 Total de ingresos excluido el Aguinaldo y Salario Vacacional 0 0 0

1.8 Total de ingresos 0 0 0

2 - Deducciones:

Persona 1 Persona 2 Total NF

Deducción de Deducción de
2.1 Cantidad de personas a cargo: 100%
1 0 100%
1
Sin Discapacidad (hijos menores)………………………… $ 0 0
Con Discapacidad…………………………………………… $ 0 0
Importe a Deducir…………………………………………… $ 0 $ 0 $ 0
2.2 Si es profesional:
Fondo de Soliidaridad……………………………………….. 0 0 0 0 $ 0
Adicional Fondo de Solidaridad……………………………… No 0 No 0 $ 0
Aporte a la CJPPU o Caja Notarial (del período) ………………………………..
$ 0 $ 0 $ 0

2.3 Aportes a la Seguridad Social

Aportes Jubilatorios……………………………………… $ 0 $ 0 $ 0
Aportes FONASA, FRL, otras………………………………… $ 0 0 $ 0 0 $ 0
2.4 Otras Deducciones (del período)………………………………………………………………… $ 0 $ 0 $ 0
2.5 Importes reintegrados por AFAP (ingresar valores positivos)……………………………… $ 0 $ 0 $ 0
2.6 Importes reintegrados por FONASA (ingresar valores positivos)…………………………….. $ 0 $ 0 $ 0
2.7 Cuotas préstamos hipotecarios pagadas (ingresar importe del período)…………………… $ 0 $ 0 $ 0

2.8 Total de deducciones $ 0 $ 0 $ 0

3 - IRPF comparado

3.1 IRPF Anual Persona 1……………………………………………………………………………………………………. $ 0

3.2 IRPF Anual Persona 2……………………………………………………………………………………………………… $ 0
3.3 Suma de IRPF Anual Cónyuges………………………………………………………………………………………….. $ 0
3.4 IRPF Núcleo Familiar………………………………………………………………………………………………. $ 0

De acuerdo a los datos por Ud. ingresados la opción de liquidación individual es más conveniente.

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 IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Categoría II: Rentas del Trabajo
Estimación del impuesto anual para cada persona física (sin opción de núcleo familiar) ###

INGRESOS: Persona 1 Persona 2

Total de ingresos excluido el Aguinaldo y Salario Vacacional…………………… 0 0

Aguinaldo y Salario Vacacional obligatorios por dispocisiones legales………………………… 0 0

DEDUCCIONES:

Aportes Jubilatorios……………………………………………………………………………………………………………… 0 0
Aportes FONASA, FRL, otras……………………………………………………………………………………………………… 0 0
Hijos o personas a cargo………………………………………………………………………………………………………… 0 0
Fondo de Solidaridad……………………………………………………………………………………………………………… 0 0
Adicional al Fondo de Solidaridad……………………………………………………………………………………………… 0 0
Aporte a CJPPU o Caja Notarial………………………………………………………………………………………………… 0 0
Otras deducciones…………………………………………………………………………………………………………………… 0 0
Importes reintegrados por AFAP………………………………………………………………………………………………… 0 0
Importes reintegrados por FONASA…………………………………………………………………………………………… 0 0
Cuotas préstamos hipotecarios pagadas…………………………………………………………………………………… 0 0
Total Deducciones…………………………………………………………………………………… 0 0

IRPF Individual 0 0

Suma de IRPF Individual 0

Cálculo del impuesto/deducciones según escala de rentas Nro de meses 12

Ingresos Ingresos Impuesto Impuesto

Rangos BPC Desde > Hasta ≤ Tasa
Persona 1 Persona 2 Persona 1 Persona 2
0 0 84 0 409,080 0 0 0% 0 0
0 0 120 409,080 584,400 0 0 10% 0 0
0 0 180 584,400 876,600 0 0 15% 0 0
0 0 360 876,600 1,753,200 0 0 24% 0 0 ###
0 0 600 1,753,200 2,922,000 0 0 25% 0 0 ###
0 0 900 2,922,000 4,383,000 0 0 27% 0 0
0 0 1380 4,383,000 6,720,600 0 0 31% 0 0

0 0 + de 1380 6,720,600 0 0 36% 0 0

0 0 0 0

Escala de rentas para deducciones (artículo 38)

Rangos BPC 180 BPC

Ingresos excl. Ingresos excl.

Deducciones Deducciones Tasa Tasa A Deducir A Deducir
A y SV A y SV
persona 1 persona 2 Persona 1 Persona 2 Persona 1 Persona 2
Persona 1 Persona 2
0 0 0 0 10% 10% 0 0

IRPF Individual sin incluir Aguinaldo y Salario Vacacional 0 0

Tasa a aplicar para Aguinaldo y Salario Vacacional 0% 0%

IRPF Correspondiente a Aguinaldo y Salario Vacacional 0 0

 IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Categoría II: Rentas del Trabajo
Estimación del impuesto x Núcleo Familiar (Escala del Literal b del Art. 37 del Título 7)
Estimación del impuesto por el período de vigencia del Núcleo Familiar

INGRESOS: Persona 1 Persona 2 Total

Total de ingresos excluido el Aguinaldo y Salario Vacacional…………… 0 0 0

Aguinaldo y Salario Vacacional obligatorios por dispocisiones 0 0 0

Total Ingresos que determinan escala de rentas art.37 T.7 0 0

0 0
DEDUCCIONES:
Aportes Jubilatorios……………………………………………………………………… 0 0 0
Aportes FONASA, FRL, otras…………………………………………………………… 0 0 0
Hijos o personas a cargo…………………………………………………………………… 0 0 0
Fondo de Solidaridad………………………………………………………………………. 0 0 0
Adicional al Fondo de Solidaridad…………………………………………………… 0 0 0
Aporte a CJPPU o Caja Notarial……………………………………………………… 0 0 0
Otras deducciones…………………………………………………………………………… 0 0 0
Importes reintegrados por AFAP……………………………………………………… 0 0 0
Importes reintegrados por FONASA………………………………………………… 0 0 0
Cuotas préstamos hipotecarios pagadas………………………………………… - - 0
Total Deducciones…………………………………………………………………………………………………………….
0

Usa escalas hoja siguiente 0

Cálculo del impuesto/deducciones según escala de rentas Nro de meses 12

Rangos BPC Desde > Hasta ≤ Ingresos NF Tasa Impuesto

0 168 0 818,160 0 0% 0
0 180 818,160 876,600 0 15% 0
0 360 876,600 1,753,200 0 24% 0
0 600 1,753,200 2,922,000 0 25% 0
0 900 2,922,000 4,383,000 0 27% 0
0 1380 4,383,000 6,720,600 0 31% 0
0 = + De 1380 6,720,600 0 36% 0
0 0
Escala de rentas para deducciones (artículo 38)

Ingresos NF excl. Deducciones NF Tasa NF A Deducir NF

A y SV
0 0 10% 0

IRPF NF sin incluir Aguinaldo y Salario Vacacional 0

Tasa a aplicar para Aguinaldo y Salario Vacacional 0%

IRPF Correspondiente a Aguinaldo y Salario Vacacional 0

 IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Categoría II: Rentas del Trabajo
Estimación del impuesto x Núcleo Familiar (Escala del Literal c del Artículo 37 del Título 7)
Estimación del impuesto por el período de vigencia del Núcleo Familiar

INGRESOS: Persona 1 Persona 2 ###

Total de ingresos excluido el Aguinaldo y Salario Vacacional……… 0 0 0

Aguinaldo y Salario Vacacional obligatorios por dispocisiones le 0 0 0

Total Ingresos que determinan escala de rentas art.37 T.7………………………… 0 0

0 0
DEDUCCIONES:
Aportes Jubilatorios………………………………………………………………………………………… 0 0 0
Aportes FONASA, FRL, otras…………………………………………………………………… 0 0 0
Hijos o personas a cargo…………………………………………………………………………….. 0 0 0
Fondo de Solidaridad……………………………………………………………………………….. 0 0 0
Adicional al Fondo de Solidaridad…………………………………………………………………… 0 0 0
Aporte a CJPPU o Caja Notarial…………………………………………………………………… 0 0 0
Otras deducciones………………………………………………………………………………………. 0 0 0
Importes reintegrados por AFAP.…………………………………………………………………... 0 0 0
Importes reintegrados por FONASA………………………………………………………………………. 0 0 0
Cuotas préstamos hipotecarios pagadas………………………………………………………………… - - 0
Total Deducciones……………………………………………………………………………………………………………… 0

Usa escalas de hoja anterior 0

Cálculo del impuesto/deducciones según escala de rentas Nro de meses 12

Rangos BPC Desde > Hasta ≤ Ingresos Tasa Impuesto

0 96 0 467,520 0 0% 0
- 144 467,520 701,280 0 10% 0
- 180 701,280 876,600 0 15% 0
- 360 876,600 1,753,200 0 24% 0
- 600 1,753,200 2,922,000 0 25% 0
- 900 2,922,000 4,383,000 0 27% 0
- 1380 4,383,000 6,720,600 0 31% 0
- + de 1380 6,720,600 0 36% 0
0 0

Escala de rentas para deducciones (artículo 38)

Ingresos NF
excl. Deducciones NF Tasa NF A Deducir NF
A y SV
0 0 10% 0

IRPF NF sin incluir Aguinaldo y Salario Vacacional 0

Tasa a aplicar para Aguinaldo y Salario Vacacional 0%
IRPF Correspondiene a Aguinaldo y Salario Vacacional 0

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 IMPUESTO A LA RENTAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Categoría II: Rentas del Trabajo
Parámetros 2021

Base de prestaciones y contribuciones (BPC) 4,870.00

12 Salarios Mínimos Nacionales 215,160.00

UI al 31 de diciembre de 2021 5.161

Escala de rentas para deducciones (artículo 38)

Si Ingresos nominales anuales (excluidos aguinaldo y salario vacacional): Tasa
Menores o iguales a: 180 BPC 876,600 10%
Mayores a: 180 BPC 876,600 8%

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