GUÍA Código : PP-G-01.

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Versión : 01
GUÍA DE LA ESTRUCTURA PARA EL Fecha : 15-08-2019
DISEÑO DEL CURRÍCULO Página : 63 de 71

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EXAMEN PARCIAL I – I UNIDAD

I. DATOS INFORMATIVOS
ESTUDIANTE: LESLY NICOLLE NUÑEZ BARRANTES CICLO: IV
EXPERIENCIA CURRICULAR: TRIBUTACION
DOCENTE: INCIO ÑAÑEZ EDUARDO FECHA: 02/ 05 /2022

II. INSTRUCCIONES GENERALES

Estudiante:
✓ Lee comprensivamente cada una de las preguntas formuladas y responde correctamente.
✓ Redacta los textos con cohesión, coherencia y adecuación teniendo en cuenta correcta ortografía y caligrafía legible.
✓ El examen tiene una duración de 70 minutos.

CAPACIDADES A EVALUAR INDICADORES DE EVALUACIÓN

▪ Distingue las definiciones financieras desarrolladas en clase ▪ Define y menciona las diferencias entre los conceptos
▪ Realiza los cuadros de análisis de estados financieros. financieros.
▪ Menciona conceptos sobre actividades de costo y gasto

III. ESTRUCTURA DE LA EVALUACIÓN:

3.1. Para todas las respuestas indique la base legal.: (20 puntos.)
EN CADA RESPUESTA ANOTE SU REFERENCIA LEGAL
3.1.1- ¿El señor Tomás vive en el centro de la ciudad de Chiclayo, sabe que la
municipalidad condonará deudas, a la fecha mantiene la siguiente deuda; ¿Parques
y jardines 180, 00 de interés 15,00 y de multa 250?00 Alcabala 350.00; le consulta,
si la municipalidad condonara las deudas, cuanta deuda podría ser condonada?

En el presente caso, se toma como referencia el artículo 41 del código tributario La deuda
tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán condonar, con carácter general, el
interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.
Sin embargo es interesante revisar el artículo 40°.- ORDENANZAS de la Ley Orgánica de
Municipalidades No. 27972, estipula que mediante ordenanzas municipales se crean,
modifican, suprimen exoneran, los arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones
dentro de los límites establecidos por ley. Es decir, las ordenanzas en materia tributaria
expedidas por las municipalidades distritales deben ser ratificadas por las
municipalidades provinciales de su circunscripción para vigencia.
Frente a lo mostrado es crucial analizar el articulo 74 Principio de legalidad de la
constitución política del Perú.
Por ello es importante que el estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales
de la persona.
Finalmente, se debe de argumentar que la municipalidad no condonara la totalidad de
las deudas por lo que la zona donde se encuentra el bien mueble cuenta con todos los
servicios básicos que ha adquirido, por ende, es de total obligación cancelarlo, ya que es
beneficiario directo de los servicios que recibe por parte de entidad local.

NOTA: Cualquier documento impreso diferente del original, y cualquier archivo electrónico que se encuentren fuera de
la Intranet UCV serán considerados como COPIA NO CONTROLADA.
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3.1.2.- Revisando los pagos de tributos del 2021 Ud. Contador, se ha dado cuenta
que ha realizado un pago en exceso de Es salud por 2,500 y al mismo tiempo tiene
una deuda de IGV por 2,300; qué propuesta daría Ud. para regularizar ambas
situaciones?
Para el presente caso se cita el artículo 119, Contenido del Reclamo, Articulo 122 Pago
indebido, Articulo 123 Pago en exceso y articulo 305 Procedencia y prescripción del
Código tributario.
Tomando en cuenta los artículos antes mencionados podemos actuar de oficio, tomando
en cuenta primero el principio de Realización donde todo hecho económico conlleva a un
registro contable, siendo este una obligación o un derecho, que debe de cumplir el
contribuyente, de manera que cuando el contribuyente realiza un pago en exceso se
entiende como aquel pago que resulte en demasía en relación con el valor que debió
pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la respectiva base imponible, en ese
caso primeramente se deberá ingresar una Solicitud de devolución - Formulario N° 4949,
cuyo plazo máximo de respuesta por la SUNAT es de 45 días Art 6 Decreto Supremo Nº
051-2008-EF. y para solicitad dicha devolución es de 4 año Artículos 43 y 44 del Código
Tributario.
Pero, si a la vez que hemos realizado un pago exceso y notamos que mantenemos una
obligación tributaria pendiente es impresentable recordar el INFORME N° 114-2007-
SUNAT/2B0000 señala que en conformidad a lo establecido en el primer párrafo del
artículo 40° del TUO del Código Tributario, la deuda tributaria podrá compensarse total
o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que
sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya
ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse, si de
acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y
pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe una deuda tributaria pendiente
de pago, en tales casos, la imputación se efectuará de conformidad con el artículo 31º.
Finalmente, la propuesta serpia la Compensación a solicitud de oficio o de parte, la que
deberá ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los
requisitos, forma, oportunidad y condiciones que ésta señale.

3.1.3.- Su amigo y Ud. Han ido a la notaría para dejar constancia que su amigo se
hará cargo de la obligación tributaria de Ud. ahora se lo han comunicado a la
SUNAT. ¿Qué efecto tendrá ese documento notarial?

La obligación tributaria que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, artículo 1 del código tributario, entiéndase como
deudor tributario a la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable, respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria. Articulo 7 y 8 del Código tributario.
Pero cuando, este deudor tributario encarga o transfiere dicha obligación, tal como es el
caso toda la responsabilidad decae en la persona que está asumiendo la responsabilidad
solidaria ya que es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida al deudor tributario inicial. Artículo 9 del código tributario. Además,

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también cabe resaltar que los responsables solidarios también pueden darse en casos
como de personas jurídicas. Artículo 17 y 18 del código tributario.
Por tanto, el efecto que tendrá el documento es que el ACREEDOR tributario seguirá
teniendo un deudor tributario quien se hará cargo de la obligación tributaria.

3.1.4.- Revisando sus pagos de tributos del 2017 ha encontrado que ha realizado
un pago por error de IGV del mes de Abril/2017. ¿puede aun solicitar su
devolución?

Revisando la Base Legal: Artículo 43 y 44 del Código Tributario nos indica que la acción
para solicitar o efectuar la compensación o para solicitar la devolución por un pago
indebido o en error como lo es en este caso prescribe a los 4 años, cabe recalcar que el
plazo de prescripción se computa desde el 01 de Enero siguiente a la fecha en que nace
el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las
sumas originadas por conceptos distintos al artículo 43º del Código Tributario.

En el presente caso ya no se podrá solicitar la devolución porque el pago que se realizo

por error ya prescribió debido a que comenzó a ser prescrita el 1 de Enero del 2018,
contabilizando los 4 años desde la fecha mencionada según como lo indican los artículos
43 y 44 del Código Tributario este venció el 01 de Enero del 2021.

3.1.5.- Sunat le ha notificado aun contribuyente, una deuda por IGV del Período
de diciembre de 2018 declarado según el cronograma de vencimientos de Sunat,
pero Ud. Aun duda si debe pagar esa deuda. ¿Qué le recomendaría?

Antes de pasar a ver si debe o no pagar esta deuda debemos tener en cuenta el Régimen
Tributario y luego de ello se debe tener en cuenta el artículo 43 del Código Tributario.
PLAZOS DE PREESCRIPCIÓN, quien menciona que la acción de la Administración
Tributaria para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años y para quienes no hayan presentado la
declaración respectiva prescribe a los (6) años. Como en este caso el contribuyente si ha
declarado su deuda prescribiría a los 4 años.

Finalmente, se debe tener en cuenta el momento inicial desde el cual el contribuyente

puede contabilizar el plazo para poder solicitar la prescripción. Dicho plazo está regulado
en el artículo 44 del Código Tributario que en este caso vendría hacer Desde el uno (1)
de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la
declaración anual respectiva. Entonces decimos que la deuda inicia la prescripción el 01
de enero del 2019 y culmina el 1 de enero del 2022, por lo tanto, esta deuda ya
prescribió, el contribuyente no debe de pagar.

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