DICTAMENES ESPECIALES

Actividad 6
PROYECTO INTEGRADOR - ETAPA 2
ANÁLISIS Y VIABILIDAD DE LEYES, REGLAMENTOS Y
ESTATUTOS SUSCEPTIBLES DE DICTAMINACIÓN.

ALUMNO
CECILIA GUADALUPE PEREZ ROMERO

PROFESOR
JOSE HERNANDEZ ROSALES

FECHA DE ENTREGA
3 DE ABRIL DEL 2022
II. Identificar la naturaleza de las reglas o normas internas, estándares nacionales e
internacionales, protocolo corporativo, leyes y reglamentos.
a) Enlistar las reglas o normas internas, estándares nacionales e internacionales, protocolo
corporativo, leyes y reglamentos a las cuales se encuentran sujetas las actividades de la
empresa elegida, y que son susceptibles de ser dictaminadas.
Si bien cada reglamento interior es redactado en función de las actividades que se desarrollen, el
giro de la empresa o el ámbito en el que ésta se desempeñe, de acuerdo con el art. 423 de la LFT, el
Reglamento Interno de Trabajo, debe incluir un mínimo de especificaciones que enlistamos a
continuación.
● Horas de entrada y salida, tiempo destinado para las comidas y períodos de reposo durante la
jornada.
● Lugar y momento en que deben comenzar y terminar las jornadas de trabajo.
● Días y horas fijados para hacer la limpieza de los establecimientos, maquinaria, útiles, etc.
● Días y lugares de pago.
● Normas para el uso de los asientos o sillas
● Normas para prevenir los riesgos de trabajo e instrucciones para prestar los primeros
auxilios. 
● Labores insalubres y peligrosas que no deben desempeñar los menores y medidas de
protección para las trabajadoras embarazadas.
● Tiempo y forma en que los trabajadores deben someterse a los exámenes médicos, previos o
periódicos, y a las medidas profilácticas que dicten las autoridades.
● Permisos y licencias.
● Disposiciones disciplinarias y procedimientos para su aplicación. Considerando que la
suspensión, no podrá exceder de ocho días y que el trabajador tendrá derecho a ser
escuchado, antes de que se aplique la sanción.

b) Redactar en media cuartilla la importancia que representa para el ente económico el

resultado de los dictámenes financiero, fiscal y de seguridad social.
El dictamen de estados financieros para efectos fiscales se vuelve obligatorio para determinados
contribuyentes en México desde la década de los noventa; a partir de 2014 se establece como una
opción, reconociéndose que implica un costo para los sujetos gobernados. Este trabajo analiza la
figura del dictamen para efectos fiscales como parte de las facultades de comprobación, amén de los
alcances jurídicos y pragmáticos del cambio de su naturaleza obligatoria a opcional; asimismo, se
abordan determinados supuestos desde los que fue creado el Servicio de Administración Tributaria
que se contrapone al mecanismo de fiscalización indirecta que constituye el dictamen para efectos
fiscales; en adición, se estudia la incidencia de dicho dictamen sobre la figura del dictaminador
independiente, ello dentro del entorno regulatorio empresarial, considerando que las tecnologías de
la información dotan a la autoridad exactora de mayores elementos de fiscalización. Todo lo anterior
hace cuestionar la viabilidad práctica del dictamen fiscal dentro del marco impositivo mexicano, el
cual no es ajeno a las recomendaciones que organismos internacionales brindan sobre la base de
experiencias fiscales exitosas.
Como parte del proceso de reconocer que el dictamen fiscal es un medio de fiscalización indirecta y
que representa un costo que los contribuyentes no tienen por qué enfrentar, las autoridades fiscales
pretendieron darle el carácter de optativo mediante un par de decretos presidenciales, que solo
lograron generar incongruencias legales, toda vez que se pretendió modificar una obligación
contenida en ley mediante una disposición administrativa; por ello, fue necesario modificar el propio
CFF para darle certeza jurídica a la naturaleza opcional del dictamen fiscal. De hecho, en la
exposición de motivos que acompañó a la iniciativa de reformas fiscales para 2014 el propio titular
del poder ejecutivo reconoce que el dictamen fiscal como medio de fiscalización al servicio de la
autoridad no ha cumplido el objetivo para el que fue creado. Es altamente cuestionable el que por ser
opcional a partir de 2014 el dictamen fiscal ahora sí se convertirá en un instrumento eficaz en
beneficio de las autoridades hacendarias.

2.2 Verificación de la implementación de los procesos de dictaminación acorde a las normas y

legislaciones existentes.
a) Describir las estrategias implementadas por la Junta de accionistas y el Consejo
Directivo para verificar que se lleven a cabo los procesos de dictaminación acorde a las
normas y legislaciones existentes.
En una sociedad de capital sea pública o privada es imprescindible establecer mecanismos legales
que permitan analizar acciones y estrategias futuras y propicien la participación de sus miembros en
honor a la transparencia y la toma de decisiones. 
La junta general de accionistas es un órgano de administración y fiscalización dentro de una
sociedad de capital, en la que se toman decisiones y se evalúan acciones claves para un
rendimiento satisfactorio. En cumplimiento con los requisitos legales de una sociedad de capitales, la
junta general es el espacio en el que se reúnen accionistas, socios y administradores y deciden
sobre las materias que la ley y los estatutos legales lo determinen.
La junta universal de accionistas cumple funciones que tiene que ver con los siguientes asuntos
relacionados a la sociedad de capital:
1.- La aprobación de la gestión social.
2.- La modificación de los estatutos sociales.
3.- El nombramiento de los administradores y auditores externos.
4.- La transformación o fusión de la sociedad e incluso de posibles ampliaciones de capital. 
5.- Aprobación de las cuentas anuales y distribución del resultado.
6.- La disolución de la sociedad. 

b) Especificar aquellos procesos fortalecidos o creados a consecuencia de los resultados

emitidos en algún dictamen especial, incluso como resultado de una auditoría interna.

El proceso de auditoría, en la teoría y la práctica son actividades administrativas de revisión de

documentos y de las tareas ejecutadas dentro del sistema productivo de la organización, para la
verificación de cumplimiento de la normativa y los procedimientos internos dentro de sus rutinas
diarias.
En desarrollo de este rol, la Unidad de Control Interno debe brindar asesoría a los responsables y
ejecutores de los procesos y proyectos (primera línea de defensa), respecto de metodologías y
herramientas para la identificación, análisis y evaluación de riesgos, como complemento a la labor de
acompañamiento que deben desarrollar las oficinas de planeación o comités de riesgos (segunda
línea de defensa) a la primera línea de defensa en la identificación adecuada de riesgos y el diseño
de controles efectivos en cada uno de los procesos.

c) Explicar en relación con los procesos de dictaminación necesarios en la empresa

seleccionada:
- ¿Qué políticas, tratamientos, y procedimientos establecerá siendo el contralor interno o bien
responsable del proceso contable y fiscal?
La actualización de las normas fue realizada con la participación, aporte y coordinación de usuarios
internos y externos quienes proporcionaron información importante sobre áreas específicas de
gestión, por tanto, es el resultado de un esfuerzo común. Es un documento que promueve el diseño,
implantación y evaluación del sistema de control interno, que debe ser perfeccionado continuamente
para incorporar el impacto de los nuevos avances y tendencias actuales en la administración, en
beneficio de las instituciones del sector público, de las personas jurídicas de derecho privado que
dispongan de recursos públicos y de la sociedad en general, usuaria de los bienes y servicios que
éstas proveen.
La máxima autoridad de cada entidad establecerá en forma clara y por escrito las líneas de conducta
y las medidas de control para alcanzar los objetivos de la institución de acuerdo con las
disposiciones y los lineamientos del gobierno y demás organismos, para lo cual mantendrá un
ambiente de confianza basado en la seguridad, integridad y competencia de las personas; de
honestidad y de respaldo hacia el control interno; así como, garantizará el uso eficiente de los
recursos y protegerá el medio ambiente.

d) Y, por último, debes presentar los estados financieros básicos* correspondientes a

un año anterior de la empresa o planta de producción prestadora de servicios;
comprometida con los procesos de dictaminación en sus responsabilidades
financieras, fiscales y la seguridad social de sus empleados. Integra los siguientes
documentos:
REFERENCIAS:
● Requena Peláez, J. M. (Coord.) (2014). Contratos, nóminas y seguridad social [Archivo
electrónico]. Recuperado de https://elibro.net/es/lc/uvm/titulos/117583
● Instituto Mexicano del Seguro Social (Productor). 19. Firma y Presentación de Dictamen VF
(2017) [Archivo de video]. Recuperado de https://youtu.be/vaFPZQG7RKs
● Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). (2017). Aviso de dictamen para efectos del
Seguro Social [Sitio web]. Recuperado de http://www.imss.gob.mx/tramites/imss02091
● Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).(s.f). Opinión del Cumplimiento de Obligaciones
fiscales en materia de Seguridad Social [Sitio web]. Recuperado de
http://www.imss.gob.mx/tramites/cumplimiento-obligaciones
● Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF).(s.f). Novedades de las
Normas de Información Financiera [Sitio web]. Recuperado de https://www.cinif.org.mx/
● Instituto Mexicanos de Contadores Públicos.(s.f). Las normas de información financiera [Sitio
web]. Recuperado de https://imcp.org.mx/las-normas-informacion-financiera/