Universidad Católica

SANTA MARÍA

Asignatura:

Auditoria Gubernamental
TEMA:
"Verificación Selectiva de
Prestaciones Adicionales de Obra”
grupo N°06

integrantes:

 CÁCERES PAUCAR KARINA BIGITTE

 CCORI PAJA BLUNY
 MOGROVREJO ALPACA ROSANGELA
 SOLIS QUILLAHUAMAN ZENAIDA
 VALENCIA CHIRE JACK

Fecha de entrega:
08/05/2019

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TABLA DE CONTENIDO

Introducción, tema "verificación selectiva de prestaciones adicionales de obra”....................3

1. El contrato de obra pública..............................................................................................3
2. los “adicionales” de obra pública.....................................................................................3
3. Caracteres de los adicionales de obra..............................................................................5
3.1. Constituye una prerrogativa pública........................................................................5
3.2. Artificialidad de los adicionales de obra...................................................................5
3.3. De su relación con la finalidad del contrato.............................................................6
3.4. Situaciones imprevisibles detectadas con posterioridad a la suscripción del
contrato, errores en el expediente técnico y hechos imprevisibles anteriores o
simultáneos a la celebración del contrato............................................................................6
Directiva n° 425-2013-CG/OEA................................................................................................9
1. Finalidad:..........................................................................................................................9
2. Objetivo:...........................................................................................................................9
3. Alcance:............................................................................................................................9
4. Base legal:........................................................................................................................9
5. Disposiciones generales.................................................................................................10
5.1. Competencia de la CGR (contraloría general de la república).....................................10
5.2. Objetivos de la actividad:............................................................................................10
5.3. No interferencia de la actividad:.................................................................................11
6. Disposiciones específicas:...............................................................................................12
6.1. Las sgtes. Verificaciones se realiza en esta etapa...................................................12
6.2. Etapa de planeamiento de la actividad...................................................................12
6.3. Etapa de la ejecución de la actividad......................................................................13
6.3.1 Requerimiento de la información...................................................................13
6.3.2 Verificación del proceso seguido:...................................................................13
6.4. Etapas de la elaboración del informe.....................................................................14
7. Disposiciones complementarias finales..........................................................................14
8. Disposición complementaria transitoria.........................................................................15
9. Conclusión......................................................................................................................15

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 Introducción, tema "verificación selectiva de prestaciones adicionales de obra”

1. El contrato de obra pública

Las obras públicas se caracterizan por su artificialidad, expresión que indica que aquellas
son siempre producto de acción del hombre, de un proceso de transformación específico
conducido y ejecutado por él. Como tal, existe más de un mecanismo para llevar a cabo la
tarea de construir obras públicas. Dichos mecanismos son comúnmente conocidos como
“modalidades” de ejecución de obras públicas: ejecución por “administración directa”,
por “encargo”, mediando un contrato de “concesión de obra pública”, o un “contrato de
obra pública”.

El contrato de obra pública es la modalidad de ejecución de obras públicas más común.

Lleva aparejada de manera intrínseca la discusión respecto del concepto “contrato
administrativo”, “contrato de la administración”, “contrato en la función administrativa”,
“contrato público” o “contrato del estado o estatal”.

En lo específico, Dromi define al contrato de obra pública como “(…) un procedimiento

mediante el cual el estado, o entidades públicas no estatales, indirectamente, a través de
terceros, llevan a cabo la mencionada obra. Constituye sólo uno de los medios o formas
de realizar la obra pública”. El mismo autor concluye: “la obra pública es un resultado
querido por la administración, en persecución del fin de utilidad general; en tanto que el
contrato de obra y la concesión de obra pública son sus modos de concreción”.

2. los “adicionales” de obra pública

Situados ya en el marco de las obras públicas y el contrato de obra pública como una
modalidad de ejecución de aquellas, corresponde llevar a cabo el análisis de los
denominados “trabajos adicionales”, “adicionales de obra pública” o simplemente,
“adicionales”. En general, las distintas legislaciones sobre contratación pública recogen la
problemática de los adicionales, aunque es bastante claro que los niveles de flexibilidad
para la aplicación de dicha figura difieren, así como también la perspectiva a partir de la
cual se aborda su definición y requisitos constitutivos.

Ya sea como prerrogativa de la administración pública (sujeta a control previo o no), como
manifestación del Ius Variandi, como mecanismo para mantener el equilibrio económico
financiero de un contrato de obra o como título habilitante para efectuar una
contratación directa por parte de una entidad pública29, el estudio de los adicionales de
obra implica remitirnos, necesariamente, a una legislación específica. Partiremos de la
regulación que ha dado la ley de contrataciones del estado: “artículo 41.- prestaciones
adicionales, reducciones y ampliaciones excepcionalmente y previa sustentación por el
área usuaria de la contratación, la entidad podrá ordenar y pagar directamente la
ejecución de prestaciones adicionales en caso de bienes y servicios hasta por el
veinticinco por ciento (25%) de su monto, siempre que sean indispensables para alcanzar

3
la finalidad del contrato. Asimismo, podrá reducir bienes, servicios u obras hasta por el
mismo porcentaje.
Tratándose de obras, las prestaciones adicionales podrán ser hasta por el quince por
ciento (15%) del monto total del contrato original, restándole los presupuestos deductivos
vinculados, entendidos como aquellos derivados de las sustituciones de obra
directamente relacionadas con las prestaciones adicionales de obra, siempre que ambas
respondan a la finalidad del contrato original. Para tal efecto, los pagos correspondientes
serán aprobados por el titular de la entidad.

En el supuesto de que resultará indispensable la realización de prestaciones adicionales

de obra por deficiencias del expediente técnico o situaciones imprevisibles posteriores a
la suscripción del contrato, mayores a las establecidas en el segundo párrafo del presente
artículo y hasta un máximo de cincuenta por ciento (50%) del monto originalmente
contratado, sin perjuicio de la responsabilidad que pueda corresponder al proyectista, el
titular de la entidad podrá decidir autorizarlas.

Para ello se requerirá contar con la autorización del titular de la entidad, debiendo para la
ejecución y el pago contar con la autorización previa de la contraloría general de la
república y con la comprobación de que se cuentan con los recursos necesarios.

En el caso de adicionales con carácter de emergencia dicha autorización se emitirá previa

al pago. La contraloría general de la república contará con un plazo máximo de quince (15)
días hábiles, bajo responsabilidad para emitir su pronunciamiento. Dicha situación debe
ponerse en conocimiento de la comisión de presupuesto y cuenta general de la república
del congreso de la república y del ministerio de economía y finanzas, bajo responsabilidad
del titular de la entidad.

Alternativamente, la entidad podrá resolver el contrato, mediante comunicación escrita al

contratista. La decisión de la entidad o de la contraloría general de la república de aprobar
o no la ejecución de prestaciones adicionales, no podrá ser sometida a arbitraje.

Tampoco podrán ser sometidas a arbitraje las controversias referidas a la ejecución de las
prestaciones adicionales de obra y mayores prestaciones de supervisión que requieran
aprobación previa de la contraloría general de la república. El contratista podrá solicitar la
ampliación del plazo pactado por atrasos y/o paralizaciones ajenas a su voluntad,
debidamente comprobados y que modifiquen el cronograma contractual.

Las discrepancias respecto de la procedencia de la ampliación del plazo se resuelven de

conformidad con lo establecido en el inciso b) del artículo 40° de la presente norma.” A
partir de lo anterior y tomando en consideración a la directiva “autorización previa a la
ejecución y al pago de presupuestos adicionales de obra”, de la contraloría general de la
república, podemos desprender una serie de caracteres de los adicionales de obra:

1. Constituye una prerrogativa pública, exorbitante del derecho común: “la entidad
podrá ordenar y pagar directamente prestaciones adicionales (…)”.

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 2. Se trata de “prestaciones”, es decir, implica una actividad material humana
(artificialidad).

3. Deben ser indispensables para alcanzar la finalidad del contrato.

4. Tienen su origen en:

A) situaciones imprevisibles posteriores a la suscripción del contrato.
B) errores del expediente técnico.
C) hechos imprevisibles anteriores o simultáneos a la celebración del contrato
(resolución de contraloría general n° 369- 2007- CG)

4. Su ejecución por parte del contratista requiere autorización previa.

5. Requiere disponibilidad presupuestal

6. Habilita a la entidad a sustraerse de la obligación de llevar a cabo un

procedimiento se selección de contratistas.

3. Caracteres de los adicionales de obra

3.1.Constituye una prerrogativa pública.

En efecto, no es necesario que medie un acuerdo entre la entidad y el contratista

respecto de la ejecución de las prestaciones adicionales. Se trata de una prerrogativa
de la administración otorgada por la ley a fin de resguardar intereses públicos
comprometidos, para el caso, en las obras públicas en construcción.

El artículo en cuestión no puede ser más claro, existe una orden de por medio, no una
solicitud de la administración30. Ahora bien, la condición expuesta en nada es afectada
si es que media para los adicionales de obra pública, una solicitud del contratista en
ese sentido, siendo irrelevante que los supuestos que aparejen un adicional sean
detectados por la administración o por el contratista y más allá de que sea este último
quien comúnmente advierta su existencia. En general, debe afirmarse que la decisión
de que se efectúen trabajos adicionales, es prerrogativa de la entidad pública. No se
trata de un procedimiento administrativo que sea iniciado a instancia de parte.

3.2.Artificialidad de los adicionales de obra

Al igual que la obra pública, las prestaciones adicionales requieren, necesariamente, la

ejecución de una actividad material humana. La configuración de los adicionales como
“prestaciones” nos indica también, que los trabajos que éstos implican, más allá de la
existencia efectiva de una contraprestación correspondiente, son debidos por una de
las partes del contrato de obra pública a su contraparte.

5
3.3.De su relación con la finalidad del contrato

Los trabajos adicionales deben responder a la finalidad del contrato. Ahora bien, esta
finalidad no siempre se encuentra definida claramente como trabajos que posibilitan la
obra, como en el caso de que, comenzados los trabajos de excavación, aparecen rocas
en lugar de tierra. Muchas veces los adicionales deben ser examinados en términos del
cumplimiento de la legalidad y del principio de eficiencia. Un ejemplo de lo primero es
el caso de un expediente técnico de un edificio en el que se haya omitido la escalera de
incendios, dicho adicional es imperativo en cumplimiento del reglamento nacional de
edificaciones.

En cuanto al principio de eficiencia, toda decisión de la administración relativa al

cumplimiento de finalidades públicas, debería contemplarlo. Así pues, puede
entenderse que una carretera es tal así tenga o no cunetas o badenes, más estos
deberán encontrase previstos en zonas de lluvias. Por lo tanto, de no haberse
contemplado en el expediente técnico, pero atendiendo a la eficiencia en el gasto de
los recursos públicos, los trabajos adicionales podrían ser imperativos.

3.4.Situaciones imprevisibles detectadas con posterioridad a la suscripción del contrato,

errores en el expediente técnico y hechos imprevisibles anteriores o simultáneos a la
celebración del contrato

Desde la praxis, los adicionales de obra podrían ser calificados como una cuestión
normal para determinadas obras públicas. Sin embargo, normativamente, deben
tratarse como excepcionales habida cuenta del régimen habilitante restrictivo de las
mismas. De acuerdo con la normativa bajo análisis, los adicionales para ser tales
requieren de:

A) situaciones imprevisibles posteriores a la suscripción del contrato.

B) errores en el expediente técnico.
C) hechos imprevisibles anteriores o simultáneos a la celebración del contrato.

A). Situaciones imprevisibles posteriores a la suscripción del contrato.

Es el caso de las situaciones de caso fortuito o fuerza mayor. El artículo 1315° del
código civil, define a la figura del “caso fortuito o fuerza mayor” como sigue:

“artículo 1315°.- caso fortuito o fuerza mayor caso fortuito o fuerza mayor
es la causa no imputable, consistente en un evento extraordinario,
imprevisible e irresistible, que impide la ejecución de la obligación o
determina su cumplimiento parcial, tardío o defectuoso.” Así planteada la
definición, las situaciones de fuerza mayor revisten las siguientes
características: ejecución de la obligación o determina su cumplimiento

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 parcial, tardío o defectuoso.” Así planteada la definición, las situaciones
de fusión extraordinarias: esto quiere decir que se encuentra fuera del
orden o regla natural o común de las cosas.

• imprevisibles: el concepto de “prever” implica conocer o conjeturar por algunas

señales o indicios lo que ha de suceder. Pues bien, la imprevisibilidad implica que
no existe medio a través del cual se pueda conocer la ocurrencia futura de una
situación determinada.

• irresistibles: la característica de la irresistibilidad está relacionada con los efectos

de las situaciones de caso fortuito o fuerza mayor. Bien podemos encontrarnos
ante situaciones extraordinarias e imprevisibles y adoptar una serie de acciones
para evitar sus efectos. La irresistibilidad implica que más allá de las provisiones
adoptadas e independientemente de nuestra voluntad, las situaciones de fuerza
mayor surtirán sus efectos.

De las características indicadas, es de verse que esta última no ha sido tomada de

forma expresa por la regulación administrativa, por lo que no sería exigible por
tanto para el caso del supuesto de “las situaciones imprevisibles posteriores a la
suscripción del contrato”. Tampoco estaríamos ante un caso de aplicación del
principio del mantenimiento del equilibrio económico financiero del contrato en
atención a los puntos configurativos específicos para los trabajos adicionales y
también para el principio citado.

Lo relevante del presente apartado, es señalar que las situaciones de caso fortuito o
fuerza mayor no preexisten ni se dan de manera simultánea a la suscripción del
contrato, por el contrario, se suscitan con posterioridad a ello siendo perceptibles
durante el período de ejecución contractual.

b) errores en el expediente técnico: marienhoff se refiere a las categorías

“dificultades materiales imprevistas y al error en el proyecto” señalando lo
siguiente: “si las dificultades [materiales] de la referencia son las que no pudieron
ser ‘previstas’, mal podría hablarse en ese caso de ‘error’ en el proyecto. El ‘error’
reposa en hechos conocidos – o que razonablemente debieron conocerse –, pero
que fueron equivocadamente valorados. En cambio, las ‘dificultades materiales
imprevistas’ son las caracterizadas en el párrafo anterior, cuya aparición no le es
imputable al estado ni al contratante”.

Además, indica: “las ‘dificultades materiales imprevistas’ son de origen natural y

constituyen fenómenos ocultos en el seno terrestre. (…) las dificultades de origen
humano (creadas por el hombre) no integran el expresado concepto de ‘dificultades
materiales imprevistas’, pues siendo aquéllas ‘manifiestas’, u ‘ostensibles’, su
existencia no permite considerarlas como ‘imprevistas’: el no haberlas tomado en
cuenta o no haberlas considerado, trasunta un caso común de negligencia o culpa
(…)” así, la necesidad de ejecutar trabajos adicionales puede sustentarse en la

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existencia de errores en el expediente técnico. En este caso, el error puede ser
atribuible a la propia entidad o a un tercero.

Respecto de lo primero, la entidad en atención a sus competencias y a la decisión

de elaborar el expediente técnico, sería responsable del error u omisión. En el
segundo, el consultor contratado podría asumir el vicio detectado a no ser que se
demuestre y dependiendo de las condiciones contractuales, que el error habría sido
causado al seguirse pautas contenidas en los estudios preliminares facilitados por la
propia entidad. El tema de los errores en los expedientes técnicos debiera ser
extraordinario; sin embargo, muchas veces la desactualización de los estudios y la
impunidad de los responsables, han causado que este grave hecho tenga cierta
regularidad en nuestro medio con el consiguiente perjuicio para el estado.

C) hechos imprevisibles anteriores o simultáneos a la celebración del contrato.

Con relación al punto que nos ocupa, escobar gil señala que “(…) el presupuesto
fáctico de ambas teorías [dificultades materiales imprevistas y fuerza mayor] es un
fenómeno externo e imprevisible para las partes, que en el caso de las dificultades
materiales imprevistas es concomitante o simultáneo a la celebración del contrato,
y en el supuesto de la fuerza mayor sobreviene durante la ejecución del mismo,
como ocurre con la teoría de la imprevisión”.

Es de verse que de acuerdo a nuestra normativa, la fuerza mayor indicada por

escobar gil estaría dada por las “situaciones imprevisibles posteriores a la
suscripción del contrato” y las dificultades materiales imprevistas, por los “hechos
imprevisibles anteriores o simultáneos a la celebración del contrato”.

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 Directiva n° 425-2013-CG/OEA
"verificación selectiva de prestaciones adicionales de obra
Que no superan el monto requerido para la opinión previa
De la contraloría general de la república"

4. Finalidad:

Dotar de celeridad, eficiencia, eficacia y transparencia a la actividad de "verificación

selectiva de las prestaciones adicionales de obra que no superan el monto requerido para la
opinión previa de la contraloría general de la república", a cargo de los órganos de control
institucional.

5. Objetivo:

Normar la potestad de control posterior que corresponde al órgano de control institucional

en el desarrollo de la actividad: "verificación selectiva de las prestaciones adicionales de
obra que no superan el monto requerido para la opinión previa de la contraloría general de
la república", a fin de establecer criterios uniformes y optimizar la utilización de recursos en
su ejecución.

6. Alcance:

La presente directiva es de aplicación a: los órganos de control institucional (OCI) que

desarrollen la actividad de control de "verificación selectiva de las prestaciones adicionales
de obra que no superan el monto requerido para la opinión previa de la contraloría general
de la república" (en adelante, actividad de control), en aquellas entidades que ejecutan
obras por contrata. - las unidades orgánicas de la contraloría general de la república (CGR),
conforme a su competencia funcional.

7. Base legal:

 Ley w 27785, ley orgánica del sistema nacional de control y de la contraloría general de
república y sus modificatorias.
 Decreto legislativo w 1017, ley de contrataciones del estado y sus modificatorias.
 Decreto supremo w 184-2008-ef, reglamento del decreto legislativo n° 1017 – ley de
contrataciones del estado y sus modificatorias.
 Ley n° 27444, ley del procedimiento administrativo general.
 Decreto supremo w 304-2012-ef, texto único ordenado de la ley w 28411, ley general
del sistema nacional del presupuesto.
 Ley w 27293, ley del sistema nacional de inversión pública y sus modificatorias.
 Decreto supremo w 102-2007-ef, reglamento de la ley del sistema nacional de
inversión pública.
 Directiva w 001-2011-ef/68.01 - directiva general del sistema nacional de inversión
pública.

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  Ley w 16053, ley del ejercicio de las profesiones de ingeniería y arquitectura y sus
complementarias.

8. Disposiciones generales

5.1. Competencia de la CGR (contraloría general de la república)

La CGR es el ente técnico rector del sistema nacional de control a cargo de efectuar la
supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de los recursos y
bienes del estado, para ello cuenta con autonomía administrativa, funcional, económica y
financiera.

La contraloría general cuenta con atribuciones especiales que le otorga el artículo 22 de la

ley orgánica del SNC y de la CGR “atribuciones de la contraloría general “ - tener acceso en
cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las
entidades.

En el ejercicio de este rol rector del sistema nacional de control, establece los
lineamientos y los procedimientos técnicos que compete aplicar a la CGR u otro órgano
del sistema por encargo de ésta, para el ejercicio del control gubernamental.

Según el artículo 14° de la ley n° 27785, ley orgánica del SNC y de la CGR y modificatorias,
el ejercicio del control gubernamental por el SNC en las entidades se efectúa bajo la
autoridad normativa y funcional de la CG, la que establece los lineamientos, disposiciones
y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o
especialización de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos
trazados para su ejecución

 Órganos del sistema nacional de control

- Contraloría general de la república-CGR (ente técnico rector del SNC)

- Órganos de control institucional-OCI (ministerios, gobiernos regionales, fuerzas
armadas, policía nacional, municipalidades, empresas, etc.)
- Sociedades de auditoria-SOA (designadas por la CGR, para efectuar auditorias
financieras anuales)

5.2. Objetivos de la actividad:

La actividad de control tiene por objetivos:

 Verificar que durante el trámite y aprobación de las prestaciones adicionales de obra

se cumplan los procedimientos y requisitos establecidos en la normativa
correspondiente.

- Prestación adicional: se considera como prestaciones adicionales aquellas entregas de

10
 bienes, servicios u obras que no estaban originalmente consideradas en el contrato, en
las bases integradas o en la propuesta presentada y se aprueban únicamente si son
indispensables para alcanzar la finalidad del contrato; es decir, solamente en el
supuesto que sin ellas el contrato no pueda ejecutarse.

- Las prestaciones adicionales tienen un monto máximo, del cual no debe sobrepasarse
la entidad pública que las apruebe:

o Para el caso de bienes y servicios es 25% del monto del contrato original.
o Para obras puede alcanzar hasta un 50%, previa intervención de la contraloría
general de la república, como veremos más adelante.

Asimismo, la entidad contratante podrá reducir bienes, servicios u obras hasta por el
mismo porcentaje.

La decisión de la entidad o de la contraloría general de la república de aprobar o no la

ejecución de prestaciones adicionales, no podrá ser sometida a arbitraje.

 Verificar el adecuado uso de los recursos del estado; así como el sustento técnico y
razonabilidad de los costos en las prestaciones adicionales de obra aprobadas por la
entidad.

 Contribuir a la mejora de la gestión y el control interno en el trámite y aprobación de

las prestaciones adicionales de obra.
- Implementación de los componentes del control interno en los sistemas de
recursos humanos
- Interacción de componentes de control interno en relaciones laborales del
sistema de recursos humanos
- Prácticas de normas de los componentes del control interno en políticas laborales
del sistema de recursos humanos

 Recabar información que será utilizada para fines del control posterior, de ser el caso.
- El control posterior es el examen especial que verificará, estudiará y evaluará las
actividades de la gestión financiera, administrativa, operativa y de medio
ambiente con posterioridad a su ejecución, para formular el correspondiente
informe que contendrá comentarios, conclusiones y recomendaciones, el mismo
que ayudará a fortalecer el control interno de la entidad pública y a la máxima
autoridad en la toma de decisiones.

5.3. No interferencia de la actividad:

La actividad de control a cargo del OCI no interfiere en los procesos de dirección y

gerencia a cargo de la administración de la entidad, ni limita la ejecución de futuras
acciones de control por parte de los órganos conformantes del sistema nacional de
control.

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9. Disposiciones específicas:

Desarrollo de actividad de control y desarrollo de actividad de control se realiza de

acuerdo a las siguientes etapas:

a) Planeamiento: tiene por objetivo establecer una estrategia general para el

desarrollo de la actividad, a fin de formular los procedimientos que permitan
que permitan su ejecución, en esta etapa se realiza la selección de la muestra

b) Ejecución: en esta etapa se desarrollan los procedimientos establecidos,

recopilando la información necesaria y evaluando la misma a efecto de sustentar
apropiadamente los resultados, asimismo se deberá realizar una inspección
física a la obra, de corresponder. Como resultado de esta etapa se deberá
brindar una opinión profesional, técnica, objetiva e independiente.

9.1. Las sgtes. Verificaciones se realiza en esta etapa

 Verificación del cumplimiento de los procedimientos y requisitos para la

aprobación adicional
 Verificación de la disponibilidad presupuestal
 Verificación técnica, en la cual se efectúa la inspección física de la obra
 Verificación legal

c) Elaboración del informe: como resultado de la ejecución de esta actividad, se

establecen y revelan los resultados de la verificación realizada y se formulan las
recomendaciones correspondientes .el informe de la actividad debe ser remitido a la
CGR.

9.2. Etapa de planeamiento de la actividad

Para la selección de los adicionales a verificar se debe elaborar un ¨”cuadro de

selección adicional” conforme al formato al anexo 2 de la presente directiva

Se deben considerar, sin que sean limitativos, los siguientes criterios :

A) identificación de origen
B) tipificación de la causal
C) materialidad del monto de la prestación adicional
D) porcentaje de incidencia parcial de la prestación adicional
E) ampliación de plazo generada por la ejecución del adicional de la obra

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 F) verificación de la viabilidad en la fase de inversión , por efecto del adicional de la
obra

En caso de optar por un criterio de selección adicional a los establecidos , se debe

consignar en el numeral 1 de la sección ii comentarios , correspondiente al informe a
emitir , una breve descripción del criterio propuesto y la justificación que sustente el
tratamiento diferenciado respecto de los criterios establecidos .

Se excluirán de la muestra los adicionales de la obra que hayan sido sometidas a la

autorización , previa de la CGR o los que serán materia de acción de control
programado , sin perjuicio de incluirlos en el “cuadro de selección adicional “,tal
situación se indicara en el rubro de comentarios .

La muestra seleccionada debe ser presentada respecto al total de las presentaciones

adicionales aprobadas por la entidad , teniendo en cuanta la capacidad operativa del
OCI respectivo.

9.3. Etapa de la ejecución de la actividad

6.3.1 Requerimiento de la información

Seleccionada las prestaciones adicionales de obra a verificar, se deberá solicitar la

información necesaria que permita verificar la correspondencia con los trabajos
aprobados

6.3.2 Verificación del proceso seguido:

a. Verificación del cumplimiento de los procedimientos y requisitos para la

aprobación del adicional

La verificación en este rubro debe comprender la revisión del procedimiento

seguido por la entidad para la aprobación del adicional , según el anexo 3 de la
presente directiva , identificado principalmente las omisiones e
incumplimiento de los plazos y requisitos

b. Verificación presupuestal

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 La verificación presupuestal debe orientarse a constatar que, para la
aprobación de las prestaciones adicionales de la obra se haya contado con la
certificación de crédito presupuestario correspondiente.

c. Verificación técnica

La verificación técnica debe comprender entre otros: el calculo de los

porcentajes de incidencia acumulada , el origen de las prestaciones adicionales
, el sustento de las soluciones técnicas planteadas , el análisis de los gastos
generales ,el porcentaje de la utilidad , y de ser el caso , el origen de los
presupuestos deductivos vinculados y los pagos efectuados
Se incluye la realización de una inspección física a la obra , a fin de constatar
selectivamente , la necesidad de los trabajos adicionales a la ejecución de los
trabajos adicionales

El auditor debe realizar procedimientos contenidos en el anexo 4 de la

presente directiva y demás que considere pertinente , e identificar los
incumplimientos que correspondan

d. Verificación legal

La verificación legal deberá comprender el análisis de los hechos que dieron

lugar a la presentación adicional a fin de establecer si se encuentran acordes a
la tipificación de las causales efectuada por el área de asesoría legal y el área
técnica de la entidad

Las causales que dan lugar a la aprobación de una prestación adicional , son las siguientes :

9.4. Etapas de la elaboración del informe

El informe de la actividad de control será presentado a la CGR e incluirá los resultados

de las verificaciones efectuadas. En el anexo 6 de la presente directivas se adjunta el
modelo de informe
Si como el resultado de las verificaciones efectuadas se advierten desviaciones de
cumplimiento que pudieran configurar presunta responsabilidad penal civil o
administrativo , funcional , el OCI en coordinación con la unidad orgánica competente
de la CGR , efectuara las acciones que corresponden ´para la programación y
ejecución de una acción de control
De advertirse debilidades de control interno durante la ejecución de la actividad de
control , el OCI deberá remitir un documento comunicándolas al titular de la entidad ,
efectuando las recomendaciones para la adopción de las mediadas correctivas que
hubiere lugar , documento que deberá adjuntarse al informe de la actividad de
control . El titular de la entidad, dentro de los treinta (30) días hábiles de recibida
comunicación deberá informar el OCI, sobre las acciones correctivas adoptadas.

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 En el informe de la actividad de control, el OCI reportara el estado de las debilidades
de control interno comunicaciones en anteriores de actividades de control sobre
verificación selectivas de la prestaciones adicionales de la obra, que continua como “
pendiente “ en proceso “ conforme al anexo 7 de la directiva .

10. Disposiciones complementarias finales

Primera.- vigencia

La directiva entra en vigencia a partir del día hábil siguiente a la publicación de la

resolución de contraloría que la aprueba, en el diario oficial el peruano.

Segunda.- absolución de consultas

Corresponde al departamento de control previo o a la unidad orgánica que haga sus

veces, absolver las consultas referidas a la aplicación de las disposiciones contenidas
en la presente directiva.

Tercera.- término de la distancia

A los plazos establecidos en la presente directiva, en los cuales se adicione el término

de la distancia, de acuerdo a lo previsto en la ley del procedimiento administrativo
general, ley nº 27444, es de aplicación el cuadro general de términos de la distancia,
aprobado mediante resolución administrativa nº 288-2015-ce-pj.

Cuarta: prestaciones adicionales de obra iguales o menores al 15% del monto del
contrato original

El órgano de control institucional que corresponda, programa y ejecuta de manera

selectiva la verificación de las prestaciones adicionales de obra cuya incidencia
acumulada sea igual o no supere el 15% del monto del contrato original. Para tal
efecto, la entidad presenta al órgano de control institucional las resoluciones
aprobatorias de tales prestaciones adicionales de obra y deductivos vinculados.

11. Disposición complementaria transitoria

Única.- aplicación de la directiva nº 002-2010-CG/OEA “control previo externo de las

prestaciones adicionales de obra”

Los adicionales de obra aprobados por el titular de la entidad, antes de la vigencia de la

presente directiva, se evaluarán bajo las disposiciones establecidas en la directiva nº
002-2010-CG/OEA “control previo externo de las prestaciones adicionales de obra”,
aprobada por resolución de contraloría nº 196-2010-CG.

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12. Conclusión

Se deberá verificar que la realización del adicional resulte indispensable para cumplir
con el objeto del contrato. De no corresponder con tal descripción, deberá considerar
en las conclusiones que dichos trabajos debieron ejecutarse como obra nueva.

En caso de adicional de obra con carácter de emergencia, verifique que, en la

ejecución del adicional, se incluyan sólo trabajos necesarios y urgentes para mitigar la
emergencia. El resto de trabajos que se requieran, deben ser calificados como
prestación adicional de obra sin carácter de emergencia o ser materia de un nuevo
contrato, según corresponda.

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