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FUNDAMENTOS DE LA
TRIBUTACIÓN
Lic. Daney D. Valdivia C.

Lic. Daney David Valdivia Coria

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FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA
TRIBUTACIÓN
Teoría de los servicios públicos. El Estado busca cubrir el costo de
prestación y provisión de bienes públicos

Teoría de la relación de la sujeción. Donde el contribuyente tiene

la obligación de contribuir al estado independientemente de
percibir algún BB o SS público

Teoría de la necesidad social. Busca la satisfacción de las

necesidades sociales

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FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA
TRIBUTACIÓN
Teoría del seguro. Se considera como el pago
de una prima por protección a la vida y al
patrimonio.

Teoría de Eheberg. El pago del tributo es un

deber que no necesita fundamento jurídico,
sino que busca el servir al interés general

Teoría del gasto público. Necesidad de sufragar

los gastos públicos para la satisfacción de
necesidades individuales y colectivas
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FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA
TRIBUTACIÓN
Equidad Doctrina del beneficio, ¿cómo medirlo?
en la
Tributación Capacidad de pago, ¿sacrificio igual?

¿Cómo medir la igualdad o capacidad de contribución?

Eficiencia Costo – beneficio (Dupuit)

en la Excedente del consumidor
tributación
Igualdad en el sacrificio marginal
Problema de la tributación óptima
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FUNDAMENTOS LEGALES DE
TRIBUTACIÓN
CPE, Art 323 “La política fiscal se basa en los principios
de capacidad económica, igualdad, progresividad,
proporcionalidad, transparencia, universalidad, control,
sencillez administrativa y capacidad recaudatoria”

Al constituirse la política tributaria como un elemento

de la política fiscal y afectar a la sostenibilidad de la
misma, los principio de la política fiscal también son
aplicables a esta.

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ANÁLISIS ECONÓMICO DE LOS

IMPUESTOS
Bases imponibles
teóricas
•Ingreso
•Consumo
Impuestos Directos
•Excedente Bruto de
Explotación Impuestos
Indirectos
•Valor Bruto de
Producción

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EFECTO SOBRE LA SOSTENIBILIDAD

PÚBLICA
𝐺𝑡 + 𝑇𝑅𝑡 + 𝑟𝐵𝑡−1 = 𝑇𝑡 + 𝐵𝑡 + 𝐷𝑡
Bienes Servicios Interna Externa Interna Externa

Impuestos: Donaciones:
Gobiernos Sectores
subnac. Consumo vs. Privadas
específicos
Ingreso
Públicas
Directos vs.
indirectos
Internos vs.
externos
Nacionales
vs. Locales

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 EFECTO SOBRE LA 8

SOSTENIBILIDAD PÚBLICA

𝑅𝑇𝑡
𝑃𝑇𝑡 =
𝑌𝑡

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DISTINGUIR LOS TIPOS DE CARGA

(RECAUDAR NO BASTA: LOS IMPUESTOS COMO INSTRUMENTO DESARROLLO, BID, 2012)

Potestad impositiva para cobrar impuestos, tasas y contribuciones, los

ingresos fiscales originados por esta potestad constituyen la carga impositiva

Potestad regulatoria para crear contribuciones que financian una actividad

ordenada o regulada por el gobierno, ej. contribuciones para la seguridad
social. Sumando las contribuciones a la seguridad social a la carga
impositiva, se obtiene la carga tributaria

El Estado puede obtener rentas derivadas del dominio público , ej RRNN, que
se constituyen en regalías, dividendos y otros ingresos de libre disponibilidad
del gobierno. Cuando las rentas derivadas de los recursos naturales y de
dominio público se agregan a la carga tributaria se obtiene la carga fiscal.

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ALCANCES
• Desigualdad
Reforma
Tributaria
• Inequidad
• Regresividad

ANÁLISIS DE • Hecho Generador

IMPACTO Generación • Financiación de
ECONÓMICO de Ingresos Gastos (Ctes y de
Y SOCIAL ktal)

• Impulso a la
Impulso a la Demanda Agregada
economía • Estabilizadores
automáticos

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EFECTOS SOBRE LA UNIDAD ECONÓMICA,

PRECIOS Y OFERTA AGREGADA
• ↑ 𝜏 → ∆Π 𝑃𝑌−𝐶𝑇 → ∆𝐶𝑀𝑔 𝑇𝑟𝑎𝑏 𝑦 𝐾𝑡𝑎𝑙 →
𝛻𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑔𝑎𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 → ∆𝑃𝑖 →↑ 𝜋𝑡
• ∴↓ 𝑂𝐴

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