Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Los intereses moratorios son una mayor tasa de interés a pagar tras el incumplimiento. La
falta de pago de la obligación, hace sufrir, de pleno derecho y sin necesidad de
requerimiento previo de la administración, la obligación de pagar intereses moratorios
desde el vencimiento del plazo para auto liquidar y pagar la obligación hasta la extensión
total de la deuda.
Por ejemplo: si yo pido prestados 10,000 y me van a cobrar 500 cada mes, si yo me atraso y
no pago esos 500 de intereses por el préstamo que me hicieron, sobre esos 500 se va a ir
acumulando más intereses.
Ejemplo:
El día 30/07/2005 se vencía la factura Nº 120 de la panadería el cual se pasó la fecha de
cancelación que era de Bs.F. 500,00 esto trae como consecuencia unos intereses moratorios
del 12% anual.
EFECTOS DESCONTADOS
Cuando enviamos giros al banco para su descuento, esta operación suele también
denominarse negociación de giros, si el banco acepta la operación, nos anticipara el valor
efectivo de los giros antes del vencimiento de los mismos.
Esta operación es generalmente llevada a cabo por aquellas empresas que en un momento
dado tienen falta de liquidez o disponibilidad de efectivo. Cuando este hecho se le presenta,
recurren a sus bancos para descontar letras de cambio que tienen por cobrar o contratar un
pagare, el cual, igualmente, les seria descontado.
El banco, después de hacer los estudios del caso, comunicara su decisión. De ser esta
favorable, la empresa procederá a enviarlas letras debidamente relacionadas en un formato
que a tal efecto provee el banco.
Este formato debe ser llenado por triplicado. En su anverso contiene los datos de la empresa
descontentaría y luego una relación de las letras que se están proponiendo descontar. En el
reverso aparecen las condiciones bajo las cuales el descuento seria hecho, de entre cuales
caben destacar las que se refiere a que, se el abono no logra cobrar al liberado por cualquier
razón, la empresa descontentaría deberá devolver al banco la cifra en cuestión.
Después de ello, el banco firmara y sellara el original del formato el cual será el
comprobante que la empresa tendrá como evidencia de que esas letras están en poder del
banco.
Posteriormente, el banco procede a hacer la liquidación del descuento de aquellas letras que
hayan sido aprobadas, y enviara a la empresa la nota de crédito donde explica cómo fue
hecha y el neto que ha sido abonado en la cuenta corriente, siendo este el momento a partir
el cual el departamento de contabilidad comienza a intervenir.
Ejemplo:
El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Crespo – Galindo y Asociados, C.A. remite al Banco
Provincial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000. El Banco
Provincial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000.
El día 15-11-98 el banco cobra la letra y avisa al cliente.
Los asientos a formular serían los siguientes:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
10/11/1998 Banco Provincial 240.000
Comisión bancaria 10.000
Efectos descontados 250.000
P/R gestión de cobro por efectos
comerciales al Banco Provincial y la
comisión del Banco Provincial
---- x ----
15/11/1998 Efectos descontados 250.000
Efectos por cobrar 250.000
P/R gestión de cobro por efectos
comerciales del Banco Provincial
Cuestionario:
a) Clasificación de los Efectos por cobrar
b) Control interno y manejo
c) Manejo de los efectos por cobrar
d) Procedimiento de auditoria de los efectos por cobrar
e) Demostración en los Estados Financieros de Efectos por cobrar, Efectos enviados al cobro, Efectos
descontados
f) Conceptos de: Efectos por Cobrar Descontados, Enviados al Cobro, En Litigios
g) Métodos Directo e Indirecto
h) Giros, Pagares, Protesto y Gasto, Letras de Cambio
i) Intereses simple y compuesto.
j) Analice los Artículos del código de comercio, del código mercantil que hacen mención al manejo,
control y creación de las letras de cambio, junto con las penas y cauciones que aparecen para ser
aplicadas al deudor.
Ejercicios
1. La Empresa: LOS ENCHUFADOS, C.A tiene abierta una cuenta de Efectos a Cobrar con Valor
Nominal y Fecha de Vencimiento.
2. Para el 30-10-09, la Empresa: LA TRACALA, C.A tiene los siguientes saldos de EFECTOS A COBRAR
cuyo VALOR NOMINAL y Fechas de Vencimiento son los siguientes:
3. La empresa Mucha Plata Robada C.A., tiene en su cartera de efectos por cobrar al 31-03-2008 un
saldo de bs. 44.000,00.
El auxiliar muestra que dicho saldo está compuesto por los siguientes clientes:
a. González 12.000
b. C. Lara 14.000
c. D. Sosa 10.000
d. E. Vargas 8.000.
El día 01.04 envía los giros de los clientes con las letras a,b,c, al Banco Tucupita para su gestión de
cobro.
El día 2 el banco acepta los giros y cobra bs 500 por gastos de trámite.
El día 03 nos indica que ha cobrado el giro distinguido con la letra b)., nos cobra una comisión del
5% y abona el neto.
El día 04 devuelve el giro distinguido con la letra c., y nos cobra Bs. 300 por gastos de devolución.
Se pide:
Registrar las operaciones utilizando el método indirecto y directo. (Asientos de diario y cuentas T).
4. El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Los ilegitimos y Asociados, C.A. remite al Banco
Provincial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000.
El 15 de noviembre se cobra directamente el resto de los efectos, recibiendo en efectivo Bs.
250.000. Ese mismo día el Banco Provincial abona en la Cta. Corriente el líquido, después
de deducir su comisión por Bs. 10.000.
Solución del Ejercicio 2, ojo esta no es para que la vean, sino para que lo hagan y comparen
después resultados.
Nota: El Tiempo se calcula desde la fecha en que se envían los Giros hasta la Fecha de
Vencimiento.
01/04/09 al 11/12/09
Fórmula:
Interés = Valor Nominal x Interés x tiempo
I = vn * i * n
I= 240 * 0,27 * 88,33333333 / 360
I= 15,9
VALOR NOMINAL x FECHA DE VENCIMIENTO
Nota Importante:
1.- Cuando exista una NOTA DE DÉBITO, se registra por el HABER de la cuenta
BANCO.
2.- Cuando exista una NOTA DE CRÉDITO, se registra por el DEBE de la cuenta
BANCO.
I= vn * i * n
I= 150 * 0,04 * 33 / 360
I= 0,55
NC= VN - INTERESES - COMISIONES
NC= 150 – 0,55
NC= 149,45
Fecha Cuenta y Explicación DEBE HABER
2.009 --------1--------
Abril 01 Banco (N/C) 224,1
Gastos de Intereses 15,9
Efectos Descontados 240
Nota de Crédito por Giros Nº 1, 2 y
3 descontados en el Banco
--------2--------
Abril 15 Efectos Descontados 50
Efectos por Cobrar 50
Nota de Aviso por el Giro Nº 1
--------3--------
Abril 16 Efectos enviados al Cobro 150
Efectos enviados al cobro PC 150
Giro Nº 4 enviado al Cobro
--------4--------
Abril 17 Efectos descontados 100
Gastos Administrativos 2
Banco (N/D) 102
Nota de Débito por Giro Nº 3,
devuelto por Incobrable
--------5-------
Abril 18 Efectos por cobrar en litigio 100
Efectos por cobrar en litigio PC 100
Giro Nº 3 en Litigio
--------6------
Abril 20 Banco 80
Efectos por cobrar en litigio PC 100
Pérdida en Litigio 20
Efectos por cobrar 100
Efectos Per Contra en Litigio 100
Cobro del Giro Nº 3
--------7-----
Abril 22 Banco 149,45
Gasto de Interés 0,55
Efectos enviados al cobro PC 150
Efectos por cobrar 150
Efectos enviados al cobro 150
Nota Crédito Giro Nº 4
1.142 1.142
a) Clasificación de los Efectos por cobrar
b) Control interno y manejo
c) Manejo de los efectos por cobrar
d) Procedimiento de auditoria de los efectos por cobrar
e) Demostración en los Estados Financieros de Efectos por cobrar, Efectos enviados al cobro, Efectos
descontados
f) Conceptos de: Efectos por Cobrar Descontados, Enviados al Cobro, En Litigios
g) Métodos Directo e Indirecto
h) Giros, Pagares, Protesto y Gasto, Letras de Cambio
i) Intereses simple y compuesto.
j) Analice los Artículos del código de comercio, del código mercantil que hacen mención al manejo,
control y creación de las letras de cambio, junto con las penas y cauciones que aparecen para ser
aplicadas al deudor.
Ejercicios
1. La Empresa: LOS ENCHUFADOS, C.A tiene abierta una cuenta de Efectos a Cobrar con Valor
Nominal y Fecha de Vencimiento.
3. La empresa Mucha Plata Robada C.A., tiene en su cartera de efectos por cobrar al 31-03-2008 un
saldo de bs. 44.000,00.
El auxiliar muestra que dicho saldo está compuesto por los siguientes clientes:
a. González 12.000
b. C. Lara 14.000
c. D. Sosa 10.000
d. E. Vargas 8.000.
El día 01.04 envía los giros de los clientes con las letras a,b,c, al Banco Tucupita para su gestión de
cobro.
El día 2 el banco acepta los giros y cobra bs 500 por gastos de trámite.
El día 03 nos indica que ha cobrado el giro distinguido con la letra b)., nos cobra una comisión del
5% y abona el neto.
El día 04 devuelve el giro distinguido con la letra c., y nos cobra Bs. 300 por gastos de devolución.
Se pide:
Registrar las operaciones utilizando el método indirecto y directo. (Asientos de diario y cuentas T).
4. El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Los ilegitimos y Asociados, C.A. remite al Banco
Provincial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000.
El 15 de noviembre se cobra directamente el resto de los efectos, recibiendo en efectivo Bs.
250.000. Ese mismo día el Banco Provincial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de
deducir su comisión por Bs. 10.000.
Solución del Ejercicio 2, ojo esta no es para que la vean, sino para que lo hagan y comparen
después resultados.
Nota: El Tiempo se calcula desde la fecha en que se envían los Giros hasta la Fecha de
Vencimiento.
01/04/09 al 11/12/09
Fórmula:
Interés = Valor Nominal x Interés x tiempo
I = vn * i * n
I= 240 * 0,27 * 88,33333333 / 360
I= 15,9
VALOR NOMINAL x FECHA DE VENCIMIENTO
Fórmula:
ND= VN + INTERESES + COMISIONES
ND= 100 + 2
ND= 102
Posteriormente, se hace el asiento contable, después de realizar los cálculos.
Fórmula:
ND= VN + INTERESES + COMISIONES
ND= 100 + 2
ND= 102
Nota Importante:
1.- Cuando exista una NOTA DE DÉBITO, se registra por el HABER de la cuenta BANCO.
2.- Cuando exista una NOTA DE CRÉDITO, se registra por el DEBE de la cuenta BANCO.
Fórmula:
I= vn * i * n
I= 150 * 0,04 * 33 / 360
I= 0,55
NC= VN - INTERESES - COMISIONES
NC= 150 – 0,55
NC= 149,45
Fecha Cuenta y Explicación DEBE HABER
2.009 --------1--------
Abril 01 Banco (N/C) 224,1
Gastos de Intereses 15,9
Efectos Descontados 240
Nota de Crédito por Giros Nº 1, 2 y 3
descontados en el Banco
--------2--------
Abril 15 Efectos Descontados 50
Efectos por Cobrar 50
Nota de Aviso por el Giro Nº 1
--------3--------
Abril 16 Efectos enviados al Cobro 150
Efectos enviados al cobro PC 150
Giro Nº 4 enviado al Cobro
--------4--------
Abril 17 Efectos descontados 100
Gastos Administrativos 2
Banco (N/D) 102
Nota de Débito por Giro Nº 3, devuelto por
Incobrable
--------5-------
Abril 18 Efectos por cobrar en litigio 100
Efectos por cobrar en litigio PC 100
Giro Nº 3 en Litigio
--------6------
Banco
Abril 20 80
Efectos por cobrar en litigio PC
100
Pérdida en Litigio
20
Efectos por cobrar
100
Efectos Per Contra en Litigio
100
Cobro del Giro Nº 3
--------7-----
Banco
Abril 22 149,45
Gasto de Interés
0,55
Efectos enviados al cobro PC
150
Efectos por cobrar
Efectos enviados al cobro 150
Nota Crédito Giro Nº 4 150
1.142 1.142
os asientos contables de estas operaciones con letras, giros y pagaré con intermediación
bancarias son:
Giros enviados al cobro
1.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON ENVIADOS AL
COBRO:
Cuando los Giros son Enviados al Cobro se utiliza Cuentas de Orden, la Empresa hace el
siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Efectos Enviados al Cobro XXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX
--------X--------
2.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LA ENTIDAD BANCARIA COBRA:
Se emite una NOTA DE CRÉDITO, abonando en Cuenta el neto, una vez descontado unos
intereses o comisión. La Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Banco (N/C) XXXX
Gastos de Interés XXXX
Comisiones Bancaria XXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX
Efectos a Cobrar XXXX
Efectos Enviados al Cobro XXXX
--------X--------
3.- REGISTROS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LOS GIROS POR
INCOBRABLES:
La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DÉBITO y la Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Gastos Administrativos XXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX
Banco (N/D) XXXX
Efectos Enviados al Cobro XXXX
--------X--------
Giros enviados al descuento
1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON ENVIADOS AL
DESCUENTO:
La Entidad Bancaria emite NOTA DE CRÉDITO, abonando el neto, una vez descontado
menos (-) intereses. La Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Banco (N/C) XXXX
Gastos de Interés XXXX
Comisiones Bancarias XXXX
Efectos Descontado XXXX
--------X--------
2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL BANCO COBRA ENVÍA UNA NOTA
DE AVISO:
La Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Efectos Descontados XXXX
Efectos por Cobrar XXXX
--------X--------
3.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LOS GIROS POR
INCOBRABLES:
La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DÉBITO y cobra Intereses. La Empresa hace el
siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Efectos Descontados XXXX
Gastos Administrativos XXXX
Banco (N/D) XXXX
--------X--------