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Contabilidad Bancaria

Tratamiento contable

1. Se abonara la antigua partida SBF 3005 "Acreedores en Cuentas Corrientes" por los
depósitos recibidos y se cargará por los giros efectuados por el banco o cuentacorrentista y
por otros cargos efectuados por el banco.

2. Su saldo es acreedor. ¿Qué pasa si el saldo se presenta deudor? Sobregiro en Cuenta


Corriente.

3. Asiento de apertura o deposito en cuenta corriente.

----------- 25/03/2010 -------- Debe Haber


1005 Caja 100
1015 Canje 100
3005 Acreedores en ctas ctes. 200
Asiento apertura cta cte con efectivo y cheques de otros bancos.

3.1 Giro en efectivo de cuenta corriente.

----------- 25/03/2010 -------- Debe Haber


3005 Acreedores en ctas ctes. 200
1005 Caja 200
Giro de cta cte en efectivo.
3.2 Transferencia de cuenta corriente mismo banco (Que puede ser transferencia
electrónica).

----------- 25/03/2010 -------- Debe Haber


3005 Acreedores en ctas ctes.(a) 100
3005 Acreedores en ctas ctes. (b) 100
Deposito cheque mismo Banco.

3.3 Deposito de vale vista mismo banco.


----------- 25/03/2010 -------- Debe Haber
3010 Vales Vistas 300
3005 Acreedores en ctas ctes. 300
Deposito vale vista mismo Banco.

3.4 Deposito de deposito a plazo mismo banco.


----------- 25/03/2010 -------- Debe Haber
3065 Captaciones mas 1 año 250
3005 Acreedores en ctas ctes. 250
Deposito con captación mas de un año.
VALES A LA VISTA

1. Se abonara la antigua partida SBF 3010 “Otros saldos acreedores vista" al momento
de la emisión y se cargará al momento de su cancelación.

2. Su saldo debe ser acreedor.

3. Asiento de registro.
----------- 25/03/2010 -------- Debe Haber
1005 Caja 500
3005 Otros acreedores vista 500
Asiento toma de Vale Vista en efectivo.

3.1 Asiento de cancelación.


----------- 25/03/2010 -------- Debe Haber
3005 Otros acreedores vista 500
1005 Caja 500
Asiento cancelación de Vale Vista en efectivo.
Así en el caso de un préstamo del Banco Central, los fondos se reciben en la de otra
institución financiera, los valores se reciben mediante un abono a través del Sistema
LBTR.
-----------------------------30/03/2010----------------------------------
1010 Depósitos en el Banco Central 300
3405 Adeudado al Banco Central (hasta 1año plazo) 100
3455 Adeudado al Banco Central (a más de 1 año plazo) 200

o bien
----------------------------30/03/2010-------------------------------------
1010 Depósitos en el Banco Central 300
3415 Adeudado a otras instituciones financieras (hasta 1 año plazo) 300
o 3465 Adeudado a otras instituciones financieras (a más de 1 año plazo) 300
Ejercicios en clase

1) Cliente buena suerte obtiene premio mayor de sorteo de juegos de azar


$ 2.500.000.000. neto de impuestos (se lo gana él solo)

a) Apertura de cuenta corriente en Banco “Sala 607” depositando Cheque de


Banco Fantander.
b) Giro en Cajero automático de $2.000.000 para tener sencillo.
c) Giro de cheque para Compra de Mercedes Benz por un valor de $
25.000.000
d) Transferencia de fondos a su hermana por $ 200.000
e) Deposito de $ 500.000 en efectivo como vuelto del sencillo.
f) Toma Vale vista para pagar clases particulares de Inglés por un valor de $
1.500.000
g) Toma deposito a plazo mas de en UF por $ 250.000.000 para su vejez.
h) Deposito en cuenta corriente de amiga personal por $ 250.000 (otro
Banco)
i) Efectúe todos los registros contables.
2) Clienta Mala suerte Mantiene al 30/ 03/2010 cuenta corriente en Banco Shile
con saldo disponible de $ 10.000.000.

a) Con fecha 30/03/2010 estando en pub con amigo suertudo, le sustraen su


chequera con el set completo de tarjetas y cuenta corriente.
b) A las 24:00 de ese mismo día el delincuente se percata que estaban todos
los Pins de todas las tarjetas y además se encontraba la cedula de identidad.
c) Delincuente concurre al cajero y efectúa giro por $200.000 de cada una de
las tarjetas cuenta remuneraciones, visa, mastercad, además llena su
vehiculo con Nafta de 97 (por un valor de 50.000) y se dirige a un Nigth club
en donde gira varios cheques por un total de $ 3.000.000.
d) A la mañana siguiente va al supermercado con su hermana y su madre con
quienes compran con cheque un total de $ 150.000 en mercaderías
e) El día miércoles 03 de abril la clienta se percata de que le han sustraído
todos sus productos bancarios inlcuyendo su cedula de identidad y pin.
f) A los 10 minutos bloquea todos sus productos incluyendo su Cedula de
Identidad y tarjetas.

Efectúe todos los registros contables.


Contabilización mensual de Intereses pagados

_________________01/04/2010______________

3025 Ahorro a Plazo 1.200.000

3025 Interés por pagar Ahorro a plazo 50.000


5120 Intereses pagados 50.000
Contabilización de un mes de intereses devengado de Ahorro

Contabilización mensual de Intereses Ganados


__________________01/04/2010_____________

1205 Préstamos de consumo 5.000.000

1205 Interés por cobrar por Prestamos de consumo 85.000


7110 Intereses Ganados por préstamos de consumo 85.000
Contabilización de un mes de intereses devengado de Ahorro
Ejercicio Nª 3

RECUERDE QUE ESTAMOS REGISTRANDO LOS MOVIMIENTOS EN EL BANCO


PRODUCTO DE LAS TRANSACCIONES DE LOS CLIENTES.

1) 01 abril 2010 Cliente apertura 2da cuenta corriente para su empresa en mismo banco
con un cheque personal por $ 500.000 (cuenta corriente “b“ empresa Nony`s SA).

2) Cliente recibe en cuenta Corriente “a” de empresa Nony`s depósitos diarios de clientes
en efectivo por un valor de $ 1.850.000, con los cuales diariamente, toma DPF pesos (30
días) para la 1ra semana, la 2da semana los deposita en cuenta corriente “b” y no toma
DPF Pesos, la 3ra semana los transfiere a la cuenta “b” por traspaso electrónico de saldos
y la 4ta semana los deposita en cuenta de ahorro plazo personal que mantiene en mismo
banco.
(Desarrollar por tres meses)

3) Del mes dos en adelante sus ventas se mantienen, pero disminuyen sus depósitos
directos en el banco, pues instala en empresa Nony’s sistema recompra, por lo que el 50%
de los clientes empieza a utilizar dicho sistema, el otro se mantiene igual.

4) Solicita crédito comercial por un monto de 5.000 a UF+ 4.5% (monto inicial igual al valor
de la UF al 31 de Marzo 2010), crédito es otorgado automáticamente el mismo día.

Desarrolle por tres meses calculando los intereses y confeccionando los asientos y las
cuentas T para las partidas.
Tasa de interés DPF 3,2%
Tasas de interés tarjeta de ahorro 2,8%
PAGO DE SERVICIOS Y CONTRIBUCIONES
La mayor parte de las empresas de servicios (Energía, agua potable, teléfono, Autopistas
etc.) recaudan los pagos de sus servicios a través de los bancos, quienes captan fondos de
esta manera, ya que quedan depositados en una cuenta corriente en el mismo banco.
Asimismo, algunas instituciones están facultadas para recibir el pago de impuestos, los que
deben ser enterados en la cuenta única fiscal al tercer día, obteniendo en el intertanto fondos
que son utilizados por el banco.

Tratamiento contable
- En el caso del pago de servicios existen dos tratamientos:

a) depósito directo en la cuenta corriente de la empresa prestadora de servicio:


___________________________12/04/2010______________Folio
Partida Glosa Debe Haber
1005 Caja X
ó 1015 Canje X
3005 Acreedores en cuentas corrientes Empresa Gasco X

b) abono a la partida 3010 "Otros saldos acreedores a la vista"


_____________________________12/04/2010___________Folio
Partida Glosa Debe Haber
1005 Caja X
ó 1015 Canje X
3010 Otros saldos acreedores a la vista X
Al día siguiente se abona a la cuenta corriente de la empresa:
___________________13/04/2010______________________Folio
Partida Glosa Debe Haber
3010 Otros saldos acreedores a la vista X
3005 Acreedores en cuentas corrientes X

En el caso de tratarse de recaudación de impuestos se abona la siguiente partida,


creándose una cuenta específica para tal efecto:
3010 Otros saldos acreedores a la vista
Recaudaciones tributarias por cuenta del Servicio de Tesorerías.
Depósitos en efectivo
______________________13/04/2010____________Folio
Partida Nombre Cuenta Debe Haber
1010 Depósitos en el Banco Central X
1005 Caja X

Un giro en efectivo da origen al asiento inverso

Resultado favorable en la cámara de compensación

______________________13/04/2010____________Folio
Partida Nombre Cuenta Debe Haber
1010 Depósitos en el Banco Central X
1015 Canje X

Resultado en contra en la cámara de compensación


______________________13/04/2010____________Folio
Partida Nombre Cuenta Debe Haber
1015 Canje X
1010 Depósitos en el Banco Central X
Ejercicio Clase

El Banco “A” se presenta a la 1ra cámara de compensación con cheques a cobrar al Banco “H”
por $ 850.000.000, cheques por cobrar al Banco “Z” por $360.000.000 y por último al banco “S” por
$ 150.000.000. Dichos Bancos se presentar de la siguiente forma:

Banco “S” cobra al Banco “A” $ 700.000.000, al Banco “H” $ 250.000.000 y al Banco “Z” $
380.000.000.

Banco “Z” Cobra al Banco “A” $ 450.000.000, al banco “H” $ 550.000.000 y al Banco “S” $
170.000.000

Banco H Cobra a Banco “Z” $420.000.000, al Banco “A” $ 660.000.000 y al Banco “S” $
290.000.000

En la segunda cámara las devoluciones son las siguientes:

El Banco “A” Devuelve al Banco “H” $ 50.000.000, al Banco “Z” $19.000.000 y por último al banco
“S” $ 23.000.000.

Banco “S” Devuelve al Banco “A” $ 135.000.000, al Banco “H” $ 65.000.000 y al Banco “Z” $
13.000.000.

Banco “Z” Devuelve al Banco “A” $ 120.000.000, al banco “H” $ 90.000.000 y al Banco “S” $
18.000.000

Banco H Devuelve al Banco “Z” $ 3.000.000, al Banco “A” $ 6.000.000 y al Banco “S” $ 3.000.000
Con esto se cierran las devoluciones y se cancelan. Suponiendo que todos los bancos
concurrieron a la primera cámara con $ 500.000.000 depositados en el Banco Central, Presente
los saldos de las cuentas Mayor “T”, determine cual es la posición de cada Banco al final de la
segunda cámara y calcule si alguno de ellos queda con problemas en su cuenta en el Banco
central y que debería hacer.
Ejercicio en clase
A) Día 15/04/2010 Doña Florencia es dueña de un local de venta de abarrotes, y es
cliente del Banco de Chile, en el cual deposita diariamente $ 250.000 producto de sus
ventas, en efectivo. Hoy 17/04/2010 le instalaron Red compra como una forma de
acrecentar sus ventas, de esta forma ese mismo día pasa a vender $ 450.000 pesos
por este nuevo sistema, y a la vez, lo que no le pagan electrónicamente ahora le pagan
en cheques diariamente esto le significan $ 100.000 adicionales, ella paga a sus
proveedores cada dos días básicamente es “Pepsi Cola” y supermercado mayorista “El
Fider”, ella gira a cada uno $ 230.000, Confecciones todos los asientos contables y
cuentas de mayor “T”, además indique ¿Cuál es el saldo de Doña Florencia el día
21/04/2010 suponiendo que ella no trabaja los domingos y que para este ejercicio el
primer a proveedores fue el día 15/04/2010?.
Contabilizaciones

Así tendremos que una cuenta del Sr. Pérez mantiene un saldo disponible de
$ 140.000, mas fondos retenidos por $120.000 los que serán liberados el día 2 a las
12:00 hrs. Y el gira en un cajero automático durante la mañana del día 1 $ 200.000. el
asiento que se registraría sería:

___________ Día 1 ____________ Folio 01


Debe Haber
Cuenta Corriente 140.000
Crédito en cuenta cte. 60.000
Caja 200.000
Giro en Cajero ATM y contabilización de crédito por $ 60.000
Durante el día N° 2 se liberan los fondos de $ 120.000. ¿que implica esto…?
___________ Día 2 _____________Folio 02
Debe Haber
Banco Central 120.000
Canje 120.000

El cliente queda con un activo y un pasivo en el banco, se genera un saldo disponible en


su cuenta corriente por la liberación de los fondos de $ 120.000 (que corresponde al
pasivo para el banco, ya que le debe ese dinero al cliente) y también le queda una
obligación con el banco por $ 60.000 por el crédito en cuenta corriente (que corresponde a
un activo para el banco, ya que le prestó plata al cliente).

El día N° 3 el cliente abona su línea de crédito con los saldos disponibles en su


cuenta corriente.

Esto se refleja como sigue.

__________ Día 3_______________Folio 03


Debe Haber
Cuenta Corriente 60.000
Crédito en cuenta Cte. (línea de crédito) 60.000
Glosa: Cancelación de crédito en cuenta corriente (línea de crédito).
Cobro de comisiones mensuales por uso de línea de Crédito.
Cada vez que se utiliza la línea de sobregiro, los bancos pueden cobrar comisiones por
su utilización e intereses.

_______________Día 04 _____________________ Folio 05


Debe Haber
Cuenta Corriente 3.500
Comisiones ganadas 3.500
Glosa: Cobro de comisiones mensuales

_______________Día 30 _____________________ Folio 06


Debe Haber
IXC Cuenta Corriente 500
Intereses Ganados Cta Cte 500
Glosa: Devengo de intereses mensuales de cuenta corriente XX

_______________Día 31 _____________________ Folio 07


Debe Haber
Cuenta Corriente 500
IXC Cuenta Corriente 500
Glosa: Cobro de comisiones mes 1 cliente XX
Ejercicios de Contabilizaciones Varias

Día 1.- Un Cliente deposita en su cuenta corriente banco Paris: (Saldo inicial Cero)
Dinero en efectivo $ 20.000.000
Cheques banco del Paris $ 12.000.000
Cheques otros bancos $ 50.000.000
Día 1.- Gira Cheque cruzado por $ 45.000.000
Día 2.- Le devuelven protestados todos los cheques de otros bancos
Día 3.- Cobro de Comisiones por cobranza de documentos que el banco ejecuta, 2% sobre $
12.300.000 más IVA.
Día 15 del mes en curso se emite un vale vista por $ 5.000.000, Cargando cuenta corriente,
por el cual se cobra una comisión de 0,1% sobre capital más IVA, el cual es cancelado
cargándolo en cuenta corriente el día 30 del mismo mes.
** Efectúe el cierre de mes registrando cada una de las operaciones.
Tasa de interés diaria por utilización de línea de sobregiro 0.01%
Ejercicios de Contabilizaciones Varias

2).-Registre las transacciones que realiza un cajero cuando el día 01 del mes en curso
a. Un cliente realiza un depósito en su cuenta corriente que consiste en:
Efectivo $ 20.000.000
Cheques del mismo banco $ 12.000.000
Cheques otros bancos $ 50.000.000

b. El mismo día el cajero cancela un cheque por caja por $ 15.500.000


c. Cancela un vale vista en efectivo por $ 3.890.000
d. Cliente deposita en su cuenta de ahorro en efectivo $ 60.000

3).-Se financia una propiedad que cuesta UF 2.400 al 75%, son emitidas letras de crédito al
3% de interés anual a 12 años. La operación es realizada el día 01 de Junio del año en
curso y el valor de la UF del día es de $ 21.000. las letras son vendidas en el mercado al
99.95% del valor par, considere el cobro de ITE.
1) El día 01 del mes se otorga crédito por $ 400.000 pagaderos en seis cuotas, cliente cancela los días 05 de
cada mes, se fija una tasa de interés anual del 25 %.

Día 01
____________________folio 1____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Colocación consumo 400.000
Impuesto Timbre Y estampillas 2.400
Caja 397.600
GL Colocación de crédito de consumo
-n
Recordatorio:
VP= C* 1-(1+i)
Día 30 mes 1 i
____________________folio 2____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Interés por cobrar 50.000
Intereses Ganados 50.000
GL Registra devengo mensual de intereses

Día 05 mes 2
____________________folio 3____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Caja 98.672
Interés por cobrar 50.000
colocación de consumo 48.672
GL Cancelación 1ra cuota crédito consumo
Día 30 mes 2
____________________folio 4____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Interés por cobrar 43.916
Intereses Ganados 43.916
GL Registra devengo mensual de intereses

Día 05 mes 3
____________________folio 5____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Cta corriente 98.672
Interés por cobrar 43.916
colocación de consumo 54.756
GL Cancelación 2da cuota crédito consumo

Día 30 mes 3
____________________folio 6____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Interés por cobrar 37.072
Intereses Ganados 37.072
GL Registra devengo mensual de intereses

Día 05 mes 4
____________________folio 7____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Cuenta Corriente 98.672
Interés por cobrar 37.072
colocación de consumo 61.600
GL Cancelación 3ra cuota crédito consumo
Día 30 mes 4
____________________folio 8____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Interés por cobrar 29.371
Intereses Ganados 29.371
GL Registra devengo mensual de intereses

Día 05 mes 5
____________________folio 9____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Cta corriente 98.672
Interés por cobrar 29.371
colocación de consumo 69.300
GL Cancelación 4ta cuota crédito consumo

Día 30 mes 5
____________________folio 10____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Interés por cobrar 20.709
Intereses Ganados 20.709
GL Registra devengo mensual de intereses

Día 05 mes 6
____________________folio 11___________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Cuenta Corriente 98.672
Interés por cobrar 20.709
colocación de consumo 77.973
GL Cancelación 5ta cuota crédito consumo
Ejercicio:

Cliente de sucursal Arica (001) , está de visita en Santiago Casa matriz (ooo )y efectúa
los siguientes movimientos:

Gira en cajero ATM casa matriz 200.000 desde su cuenta corriente

Deposita cheques mismo banco sucursal viña (002) Por $ 500.000

Su Ejecutivo de cuenta en Arica otorga crédito por 1.000.000

Concurre a Oficina central para solicitar tomar un vale vista por $ 500.000 autorizando
cargo a su cta corriente

Cobra Vale Vista en sucursal Viña y se lleva el dinero en efectivo para ir al casino.

se solicita registrar los movimientos contables y mostrar las cuentas T de cada una de
las tres cuentas de intersucursales.