Retención en la fuente con procedimient

para asalariados y demás empleados durante

Fecha de actualización: noviembre 19 del 2015

Introducción

Luego de las importantes reglamentaciones que se introdujeron con el Decreto 1070 de mayo 28 del 2013, la herramienta q
ilustrar los pasos que se deberán seguir durante el 2016 para depurar con el procedimiento 1 de retención en la fuente
asalariado, proceso que se debe comparar también con el cálculo de retención mínima regulada en el artículo 384 del ET y
2013. Al respecto, tenga en cuenta que la retención mínima solo se calcula cuando la persona haya confirmado que por el
obligada a declarar renta. En consecuencia, como el Decreto 1070 del 2013 le da permiso a los empleados antiguos hast
nuevamente la información del artículo 1 de dicho decreto (en la cual confirman si quedaron o no obligados a declarar renta
que se deberá hacer entre enero y marzo del 2016 (o hasta el momento en que entreguen de nuevo la información, si la en
los mismos datos que entregaron en la información suministrada durante el 2015. Si se contratan nuevos asalariados durante
pago deberán entregar la información del Decreto 1070.

Además, este mismo procedimiento 1 de retención que se le aplique a un asalariado, y la necesidad de comparar con la re
estado obligado a declarar renta por el año inmediatamente anterior, es algo que también se debe aplicar a cualquier person
gracias a la información suministrada del artículo 1 del Decreto 1070 del 2013 sea una persona que pertenece al universo de
el artículo 329 del ET, los artículos 1, 2 y 4 del Decreto 3032 del 2013 y el artículo 1 del Decreto 1070 del 2013).
 Retención en la fuente con procedimiento 1
para asalariados y demás empleados durante el 2016
Fecha de actualización: noviembre 19 del 2015

Ejercicio
A contin uaci ón , el abo ramos un a matriz en l a qu e en pri mer lug ar se con te sta n cinco preg untas cuya s re spu estas ayud an a ve r l as difere ncia s o simil itude s q ue se forma rán pa ra los e fe cto s d e la rete nció n bási ca del a rtícu lo 38 3 del
ET y la rete nció n míni ma d el a rtícu lo 3 84 de l ET, que se deb e a pli car tan to al qu e co bra sala rios como al que cob ra h ono rario s o se rvicio s. Lue go , se rea liza n e jerci cios con cifras p ara ilu stra r la s dife renci as y si mili tu des que
exi sti rán en l as dep ura cion es de amb os ti pos d e pag os y su o bten ción d e las reten cion es con l as ta bla s d el artículo 3 83 y 38 4 del ET.

Nota: Para quienes deseen usar esta herramienta como plantilla, tener presente de digitar con un signo menos al frente las cifras que restan, para no alterar los resultados de las celdas donde se hacen sumas.

C aso de los pa gos o abonos en c ue nta

Concepto Caso de los pagos al asalariado a pre stadore s de s erv ic ios que s í per tenece n
al univer so de e mple ados

¿Qu é p erson as j urídica s de ben actua r como age ntes d e re te nció n p ractican do la retenci ón bási ca d el a rtícu lo 3 83 y la reten ción
mínima d el artículo 3 84 d el ET? Todo tipo de personas jurídicas Todo tipo de personas jurídicas
Todo tip o de p erson a na tu ral o suce sión i líqui da Todo ti po d e pe rsona natura l o suc esió n ilíqu id a
(come rcian te o no, con o si n pa tri moni os altos o (come rcian te o n o, con o si n p atrimon ios altos o
¿Qu é pe rso na s n atural es y sucesi one s ilíqu ida s d eb en actua r como ag en te s d e reten ción p ractican do l a reten ción b ásica del in greso s bru to s a ltos e n e l a ño anteri or. Ve r el in greso s b rutos altos en el a ño in medi atamen te
artículo 3 83 y la re te nció n mín ima de l artícu lo 38 4 de l ET? artículo 38 3 de l ET, e l a rtícul o 1 d el D ecreto an te rior. Ve r el artículo 38 3 d el ET, e l a rtícul o 1
09 9 d el 201 3 y e l C once pto D IAN 50 225 de de l De creto 09 9 de l 20 13 y el Con cepto D IAN
ag osto 13 d el 20 13). 50 225 d e ag osto 13 de l 201 3).
En el momen to d el pag o o a bon o e n cuen ta (lo
¿En qué momento deben practicar la retención básica del artículo 383 del ET? En el momento del pago
qu e ocurra p rimero )
A las pe rsona s q ue pe rte ne zcan al un iverso d e
e mple ado s (l es apl ica a lgu no de l os con jun to s d e
1 a 3 de l artícu lo 1 del D ecreto 3 032 del 2 01 3; l o
a nterio r se verifica rá con la i nformaci ón q ue e l
co brad or de se rvicio s e ntreg ue en los términ os
q ue le seña la el artícu lo 1 del De creto 1 070 de l
2 013 ). Po r ta nto, a l os qu e co bren servici os y
q ue no que dan p erten ecie ndo a l un iverso d e
A las p erson as natura les q ue cob ran sal ario s, e mple ado s, se le s p ractica n las reten cion es
in distin ta mente de qu e se an resi den te s o no trad icio nal es (ver pa rágra fo 3 del a rtícul o 1 de l
resi den te s, o d e que se haya n ide ntifica do o no D ecreto 09 9 d el 20 13 ). Ade más, e n u no de l os
como emp lea dos para el añ o 20 16 de acue rdo ú ltimos i nciso s del artícu lo 1 del Decre to 107 0
con su s activi dad es en el añ o inme dia ta mente d el 2 013 se l ee lo si gui en te : "L as p erson as
an te rior, su re tenci ón b ásica siemp re se n atural es re sid entes cuyo s in greso s n o
cal cula rá co n la ta bl a de l a rtícul o 38 3 d el ET si p roven gan d e una vi ncul ació n lab oral , o leg al y
¿A qué tipo de persona natural se le calculará la retención básica con la tabla del artículo 383 del ET?
le s ap lica n el pro cedi mien to 1 (o con el re gla mentari a estarán su jetas a la re te nció n
po rcentaj e fij o q ue le h ayan de fi nid o e n j uni o o ma yor qu e re sulte d e a pli car la tabl a d el a rtícul o
di ciemb re an te rior si es qu e está so metido al 3 83 y la tab la del artícu lo 384 de l Estatuto
pro cedi mien to 2 ). Lo an te rior está menci ona do Trib utario , ind epe ndi ente mente de si so n
exp resame nte en el artícu lo 1 del De creto 0 99 d ecla rantes o no, sal vo qu e e ntregu en a su
de l 2 013 y tambi én e n e l artículo 1 d el D ecreto co ntratante la in fo rmació n a que se refie re este
10 70 de l 20 13 (ver el i nciso terce ro). a rtícul o y se d etermin e la clasi fi cació n d e
a cuerd o co n d icha info rma ció n". Por tan to, si u n
co brad or d e servici os l e ind ica al cli ente si
ca lifica o n o co mo emp le ado , e l co ntratante o
cl ien te qu e deb e asumi r q ue el pre sta do r de l
se rvicio sí es u n e mple ad o (y p racticarl e l a
re te nció n co n l a tab la del artículo 38 3 d el ET) a
me nos qu e el presta dor de l se rvicio d ecid a
a clara r q ue no ca lifica ba co mo empl ead o.

La de be calcu lar cada mes. Si n e mbarg o, este

¿En qué momento los agentes de retención deben calcular la retención mínima del artículo 384 del ET?
cál culo sol o lo de be re al izar si lo s sala rios y
de más pag os lab oral es de l me s fue ron La d eb en ca lcul ar cada mes. Se de be cal cula r
efectiva mente pa ga dos, pue s p ara el ca so d el todo s l os meses sin i mportar si en ese me s se
asa lari ado , y se gún lo i ndi có el artícu lo 7 d el pa garo n o no l os servi cios. Para el lo, si e n el
De creto 1 070 de l 2 013 , no se d eb en h ace r lo s mes n o se hi ciero n l os p ago s, usará como base
cál culo s de p ago s men sua liza dos, q ue son lo q ue se lla mará pa go men sual izad o el cual
aq uel los q ue se d ebe n rea liza r e n lo s me ses en eq uiva le a tomar el mon to to ta l d el val or del
qu e l os pag os n o se a lcan cen a re ali zar y con con tra to (ca so de los qu e tien en co ntrato) meno s
este da to d el pa go men sual izad o pod er por lo lo s re spectivo s a portes o bli gatori os a salu d y
men os causa r l a retenci ón mínima d el artícu lo pe nsio nes, y divi dirl o po r e l nú mero de meses de
38 4 del ET. El cá lcul o del p ago me nsua liza do vig enci a del mi smo.
sol o se rea liza con qui en cobra ho nora rios y
servi cios y que sí se id entificó co mo empl ead o.

So lo a las que dura nte e l añ o 20 16 cali fi que n

Sol o a las q ue d ura nte el 201 6 ca lifiq uen como
resi den te s a nte e l Go bie rno Co lomb ian o (se an
col ombi ana s o e xtranj eras. Ver artícu lo 10 d el
ET mo di fi cado co n el a rtícu lo 25 de la Ley 17 39
de l 2 014 ), y q ue adi cion alme nte, ba jo la
gra veda d de j urame nto, l e haya n dich o al
ag ente d e reten ción q ue so n perso nas
na tu rale s o bli gad as a d ecla rar renta de l a ño
gra vabl e a nterio r (po r eje mplo , dura nte e l 20 16
de ben deci rle a su a ge nte de re te nció n qu e son
¿A qué tipo de persona natural se le calculará la retención mínima del artículo 384 del ET? pe rsona s natura les o bli gad as a d ecla rar renta
de l a ño gra vabl e 201 5). La o bli gaci ón o no de
de clara r ren ta p or e l a ño inme dia ta mente
an te rior, en el ca so de los qu e actual mente
estén co bran do sa lario s, se ori gin a po r
cua lqu iera de lo s motivo s con te mpla do s en lo s
artículo s 59 2 a 5 94-3 de l ET (i ncump lir el to pe
de pa tri mon io, o de in greso s b rutos, o de
con sign acio ne s, o de co nsu mos, e tc. Ver el
pa rágra fo 3 del a rtícul o 384 del ET, e l pará grafo
4 de l artícu lo 3 de l D ecreto 09 9 del 2 013 y el
artículo 7 d el De creto 26 23 de l 201 4).
co mo resi den tes an te el Gobi erno Co lomb ian o
(se an co lomb ian as o extranj eras. Ve r artícu lo 1 0
d el ET mo di fi cado co n el a rtícul o 25 d e la L ey
1 739 de 20 14), y que a dici ona lmen te , baj o l a
g raved ad d e jura mento , le haya n di cho al age nte
d e reten ció n qu e so n p erson as n atural es
o bli gad as a de clara r ren ta d el año gra vabl e
a nterio r (p or ej empl o, d uran te el 20 16 d ebe n
d ecirl e a su age nte de retenci ón q ue so n
p erson as natura les ob lig ada s a de clara r re nta
d el año g ravab le 20 15). La obl iga ció n d e
d ecla rar ren ta po r el añ o a nterio r, en e l ca so d e
l os qu e a ctu al me nte e stén co bra ndo servici os, y
so lo pa ra los e fe cto s d e esta reten ción míni ma
d el artículo 384 del E T, se pro duci rá solo si en e l
a ño i nmed iatame nte an te rior o btuvie ron i ngre sos
b rutos totale s (por cu al qui er con cepto,
i nvol ucran do ren ta más gan an cia oca sion al),
su peri ores a 1.40 0 UVT. Por tan to , es po sibl e
q ue se a de cla rante d e ren ta de ese año anteri or
p or hab er exce did o la s consi gna cion es, o
co nsumo s, o patrimo nio b ruto, etc., pe ro
mie ntras no h aya su pera do el top e de 1 .4 00 UVT
e n ing resos bru tos, p ara efecto s d e esta
re te nció n mín ima, se rá consi dera do un n o
d ecla rante.

Ve r
nota C aso de los pa gos o abonos en c ue nta
Casos prácticos Caso de los pagos al asalariado a pre stadore s de s erv ic ios que s í per tenece n
*.* al al univer so de e mple ados
fina l
1. Retención básica del artículo 383 del ET (forma en que se harán los cálculos mensuales durante 2016)
Pago del mes (de valores que constituyan salario o no) 10,000,000
Pago o causación de todos los honorarios o servicios del mes 10,000,000

Menos: Ingresos no gravados Cu and o se dig iten val ores en e sta

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) (200,000) No aplica cel da, dig itarlo s co n el sig no "-"
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 julio 30 de 1990) (100,000) No aplica ad ela nte para n o altera r l a celd a
- Viáticos ocasionales para manutención y alojamiento, tanto para empleados oficiales como para empresas do nde se h acen su mas y re sta s.
privadas (ver artículo 10 Decreto 537 de 1987, y artículo 8 Decreto 823 de 1987) (100,000) No aplica
- Va lor de lo s p ago s d el mes sie ndo e mp le ado q ue eje cuta dire cta men te la s a cti vida des cie ntífica s o tecn oló gica s d e una 0
en ti dad q ue a del anta in vestiga cion es en e sto s ca mpos (artículo 5 7-2 d el ET; todo l o qu e le pa gue n es ing reso 1 00% n o grava do)
- Va lor de l os pa gos o ab ono s e n cue nta del me s si end o un p restado r d e servici os que eje cuta dire cta mente la s a ctivid ade s
ci entífi cas o tecno lóg icas d e una e ntid ad qu e ad ela nta inve sti gaci one s en estos ca mp os (artículo 5 7-2 d el ET; todo lo qu e 0
le d en es in greso 100 % no gra vado )

Menos: Deducciones del artículo 387 del ET

1) Intereses en préstamos para adquisición de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un (c) El cob rado r d e servici os que
contrato d e lea sing p ara ad qui rir vivie nda del trab aja dor) pa gad os en e l año a nterio r (2 01 5) y cal ifica como e mple ado tamb ién
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea, po drá restar este val or, pu es lo
100 x $29.753 = $2.975.000; ver artículo 5 Decreto 4713 del 2005; es el ítem 95 en la tabla del artículo 868-1 del ET) (1,000,000) (1,000,000) pe rmitió el n umera l 1 del a rtícul o
2 de l Decre to 0 99 de l 201 3.
2) Pag os dura nte el a ño an te rior (20 15 ) a me dici na pre pag ada d el trab aja dor, el cón yuge , y sus hi jos y dep end ien tes, y (c) (300,000) (300,000)
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de 16 UVT, o sea, 16 x $29.753 = $476.000)
Esta ded ucció n del a rtícul o 387 d el ET
(y las de más que si gue n haci a aba jo
3) Deducción por concepto de dependientes o personas a cargo, pero solamente si esos dependientes son del tipo de (c) (952,000) (952,000) tambi én men cion ada s e n el mismo
personas expresamente mencionadas en el parágrafo del artículo 387 del ET artículo ) se l e permi te n al cob rado r d e
(se resta 10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; o sea, sin exceder de 32 x $29.753 = $952.000) ho nora rios o servi cios, desd e mayo de l
20 13 en a del ante, pue s a sí lo d ispu so
Menos: Deducción por aportes a salud obligatoria el a rtícul o 2 del D ecreto 10 70 de l 201 3.
Aporte men sua l prome dio q ue hi zo du ra nte el a ño gra vabl e an te rior (20 15) po r a portes o blig atori os (c) (200,000) No aplica
a salu d (Ver Co ncep to D IAN 8 129 4 de l 200 9 y D ecreto 22 71 d el 20 09)

Menos: Deducciones del artículo 4 del Decreto 2271 del 2009

- Aportes obligatorios a salud del propio mes que el cobrador de servicios demuestre estar realizando No aplica (500,000)

Menos: Rentas exentas del artículo 126-1 y 126-4 del ET

Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones (b) (400,000) (640,000)
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias (b) (200,000) (200,000)
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC (b) (300,000) (300,000)

Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del artículo 206 del ET

Ejemplo: Los valores de las cesantías o intereses de cesantías recibidas en el mes (100,000) No aplica
o el valor de los dineros para gastos de entierro del trabajador, etc. 0 No aplica
Subtotal 1 6,148,000 6,108,000

Menos: El 25 % del subtotal 1 , si n que mensu alme nte exce da de 240 U VT (e s de cir, 2 40 x $ 29 .7 53 = $ 7.141 .0 00 ) (ve r n umera l 10
de l artícu lo 2 06 de l ET y el pará grafo 4 d el mismo a rtícu lo 20 6, e l cua l fu e ag rega do co n el artículo 26 de la Le y 1 739 del 2 014 ; ve r (d) (1,537,000) (1,527,000)
tambi én el a rtícul o 2 de l Decre to 1 070 d el 2 013 )

Subtotal 2 (e) 4,611,000 4,581,000

Al val or de l sub to ta l 2 se l e ap lica l a tabl a de l artícu lo 3 83 d el ET (si el a sala riad o está so metido a proce dimi ento 1 ), o se l e ap lica
el porce ntaje fijo defin ido en el me s de j uni o o dici embre ante ri or (si el a sala riad o está sometid o al proce di mi en to 2). Esto da una 339,000
reten ción b ásica d e:
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artículo 383 del ET. Esto da una retención básica de: 331,000

2. Retención mínima del artículo 384 del ET (forma de realizar el cálculo mensual durante el 2016) C uan do se di giten va lore s e n esta celd a
Total pagos laborales del mes 10,000,000 y en l as dos sig uie ntes, n o olvi dar
To ta l pa gos po r hon orari os o se rvicio s d el me s (o valo r de l os pag os men sual izad os qu e le hub iera n corre spon did o en e l co loca r e l sign o " - " ad ela nte para n o
10,000,000 a lterar la ce lda d ond e se hace n sumas y
me s e n caso de q ue sí exista con tra to co n el p re stado r d e servici o y e l hon ora ri o o servi cio de l mes no se ll egu e a pa gar)
Menos: Aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes (f) (900,000) re sta s.
Menos: Aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios en este mismo mes (f) (1,180,000) D e acue rdo con l a Circu lar DIAN
Menos: Valor recibido para gastos de representación en los términos del numeral 7 del artículo 206 del ET 0 No aplica 0 09 de l 200 7 (ver el pu nto IV-
Me nos: Va lo r recib ido en ex ce so del sal ario bá sico para el caso de lo s ofici ale s y sub ofici ale s de la s Fu erza s Mili ta res y la R etenci ón en l a fu ente, y l iteral
0 No aplica Tabla de Retención básica (artículo 383 del ET) "a " Camb io de tab la), en este Tabla del Retención mínima a Empleados (artículo 384 del ET)
Pol icía Naci ona l
Menos: Lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad 0 No aplica p unto de l cálcu lo se de be
Base gravable 9,100,000 8,820,000 trab aja r co n un resu ltado q ue
co nteng a hasta la s d os prime ras
Valor de la Retención mínima (la base gravable se busca en la tabla del artículo 384 del ET) 304,000 269,000
ci fra s d ecima les.
Ca so de l prestad or
Caso del asalariado Caso del asalariado Caso d el p restado r
de servi cios d e servici os
Valor de la Retención final del mes (el mayor entre la retención del 383 y la del 384 del ET) (g) 339,000 331,000
Valor de la UVT durante el 2016 $ 29,753 $ 29,753 Valor de la UVT durante el 2016 29,753 29,753
Valor del salario, o el servicio, gravable del mes en términos de UVT 154.98 153.97 Valor del salario, o el servicio, gravable del mes en términos de UVT 305.85 296.44
Notas aclaratorias Valor de la retención en pesos 339,000 331,000 Valor de la retención mínima en UVT 10.21 9.05
Valor de la retención mínima en pesos 304,000 269,000
( a ) Sol o qu ien es du rante e l 20 16 d even gue n ha sta 310 UVT (3 10 x $ 29.75 3 = $ 9.223 .0 00 ) p od rá n tomar l o qu e reci ban co mo al imen ta ción y restarlo como si fue se in greso no g ravad o. (Nota: pa ra defin ir este l ími te de 31 0 UVT,
lo s q ue ten gan sala rio in te gra l hará n el cá lcul o sol o sobre el 70 % de l o qu e gan an me nsua lmen te ; ve r C once pto DIAN 3 964 5 de l 200 3). Sin emb argo , e l monto d e lo q ue le den e n al imen ta ción no pu ede exced er mensu al mente de Pa go mensual o
41 U VT (41 U VT x $29 .753 = $ 1.22 0.000 ). Lo q ue e xceda d e este valo r, sí sería ing reso gra vabl e para el traba jad or (ver artícu lo 38 7-1 d el ET). Rangos en UVT Ins trucc ión par a C álculo en $ de l va lor C álculo en $ de l va lor me ns ua liza do (PM) Hasta Impuesto en UVT
de la r etención para des de (e n UV T)
Tarifa Marginal c alcula r la rete nc ión de la r etención par a
desde Hasta el pr esta dor de
( b ) La suma de estos tres valo res n o p ued e e xced er a l 3 0% de lo deve nga do en el mes (ve r artículo 12 6-1 y 12 6-4 de l ET). Ade más, a lo larg o d el año , cada emp lea do r o co ntratan te de be control ar q ue en to tal, a l mismo ("impuesto") e n $ e l as alariado
s erv ic ios 0 128.96 0
asa lari ado o p restad or de servi cios, no se le re ste por estos con ceptos co mb in ado s u n valo r su peri or a 3.80 0 UVT (e n el 20 16 se ría : 3.80 0 x $ 29.75 3 = $1 13 .0 61.00 0).

0 95 0% Ninguna $0 $0 128.96 132.36 0.09

( c ) Si se ded uce n los in te reses d el créd ito pa ra adq uisi ción d e vivi end a de l tra baj ado r, y el cré dito ha bía sid o otorga do a l tra baj ad or y su có nyu ge, la de duc ción p odrá se r u tiliz ada e n su totali dad p or un o de el los sie mpre y cua ndo
man ifieste q ue el otro cónyu ge n o ha so lici ta do co mo ded ucció n la p arte qu e le co rrespo ndía (ve r a rtícu lo 8 d el De creto 37 50 de 198 6). Y e n caso d e qu e el trab aja dor e sté l abo rand o al mi smo tiemp o con va rios emp lea do res, e sta
de ducci ón p or intere ses en p réstamo s d e vivie nd a solo se pod rá util izar con uno so lo d e los e mple ado res (ver artículo 8 Decre to 3 750 de 1 986 ). El ce rtifica do co n el p ago de lo s intere ses en p réstamos pa ra vivi end a efectua dos en (In greso l abo ral
el año 20 15, o l os ce rti fi cado s del pa go d e med icin a p repa gad a d uran te el 2 01 5, se de be n en tre gar a l e mple ado r como má ximo hasta a bril 15 del 201 6, y ha sta cua ndo le l leg ue este certifica do, e l emp lea dor o pa gad or seg uirá >95 150 19% grava do exp resad o en $0 $0 132.36 135.75 0.09
usa ndo el mismo valo r me nsu al qu e usó en la s dep uraci one s del 201 5 (ver artículo 7 del Decre to 4 71 3 del 200 5). Asimismo , si l o que se to mará co mo de ducci ón so n los p ago s a salu d pre pag ada , e n este caso se de berá te ner en U VT men os 95
cue nta lo in dica do e n el pa rágra fo 1 d el a rtícul o 2 del D ecreto 1 070 d el 20 13 (el cu al se e ntien de ree mpla zaría tá citame nte a lo qu e ha bía ind icad o el artículo 1 del D ecreto 22 71 de l 20 09). Esta n orma di ce: U VT)* 19%

(In greso l abo ral

Pará grafo 1° . Pa ra efectos de l a dismi nuci ón d e la ba se los p ago s p or salu d de q ue trata el l iteral a ) d el artículo 387 d el ET s on todo s a que llo s efectuad os po r l os Plan es Adici ona le s d e Salu d, d e qu e tra ta n las n ormas de se guri dad grava do exp resad o en
soci al en sa lud , q ue se fina ncie n con carg o excl usivo a l os recurso s q ue p agu en lo s p articul ares a e ntida des vig ila das po r l a Sup erin te nde ncia N acio na l d e Sal ud.
>150 360 28% UVT me nos 1 50 $ 339,000 $ 331,000 135.75 139.14 0.09
UVT)*28 % más 10
UVT
(In greso l abo ral
De i gua l fo rma, y tan to e n el caso d el asa la ri ad o como en e l caso de l pre sta dor de se rvicio s, si en u n mismo mes tie nen va rios emp lea dore s o vario s co ntratantes, deb erá ten erse en cu enta l o establ ecid o en el p ará grafo 3 de l g rava do exp resad o en
artículo 2 d el De creto 10 70 de l 201 3 do nde se l ee:
>360 En adelante 33% UVT me nos 36 0 $0 $0 139.14 142.54 0.09
Pará grafo 3° . El e mple ado n o pod rá sol icitar la a pli cació n de lo s facto res de de tra cción d e qu e tra ta e l prese nte artíc ulo e n montos qu e, su mad os sobre tod as sus rela cio nes la bora les, o leg ale s y re gla mentari as, y/o de p restació n
UVT)*33 % más 69
de se rvicio s, sup eren l os tope s re spectivo s ca lcul ado s con ba se en la su ma to tal de su s i ngre sos prove ni entes de e sas mismas rel acio nes. U VT
Sig nifica lo a nterio r qu e si u na p erso na e s alg uie n q ue tie ne re laci one s la bora les a l mismo ti empo con vario s empl ead ores, o q ue en u na p arte e s asal aria do y e n otra es pre sta dor d e servi cios, en tonce s cuan do ca da age nte de
reten ción le vaya a restar por e jemp lo lo s intere ses en u n créd ito de vi vien da p aga dos e n el a ño a nterio r, lo máximo q ue p odrá re star por d icho co ncep to será 1 00 UVT pe ro con soli dad os entre tod os sus ag en te s d e reten ción (ve r 142.54 145.93 0.1
artículo 5 d el D ecreto 47 13 de l 20 05). N o pue de re sta r e ntonce s 1 00 U VT en l a dep ura ción q ue le h aga cada u no de sus age ntes de re te nció n, si no qu e el p ropi o empl ead o de be ser resp onsa ble de avi sarle a tod os sus ag entes de
reten ción que ya hub o otros ag entes d e retenci ón q ue le restaron u na p arte o todo e l val or de l os 100 UVT. Y lo mi smo apl icaría co n los o tro s tip os de d edu ccion es men cion ada s ta mbié n en e l artícu lo 3 87 de l ET y qu e in dica n que 145.93 149.32 0.2
lo máximo que se pu ede restar en el me s por p ago s de me dici na p rep aga da e fe ctu ado s en e l añ o a nterio r es ha sta 16 U VT. O cuan do se le d ice q ue p or con cep to de d epe ndi entes e n el mes no pue de restar más de 32 U VT. O
cua ndo el D ecreto 2 27 1 de l 20 09 l e di ce qu e pu ed e restar e l ap orte men sual prome dio del año an te rior e fe ctu ado a la s EPS (salu d o bli gatori a). En todo s estos caso s el e mple ado ti en e la o bl iga ción de e sta r vigi lan do q ue d icho s
tope s n o los vio le e n rela ción co n las de pu racio nes con soli dad as qu e le efectúe n en un mismo mes todo s su s a gen te s de reten ción . 149.32 152.72 0.2

152.72 156.11 0.21

( d ) El sala rio pag ad o a un tra baj ado r po drá pactarse en tre la s parte s como integ ral si el mismo es e qui vale nte a 13 sal ario s mínimo s leg ale s vig entes (ver a rtícul o 1 8 de la Le y 50 de 199 0; se dice 13 sala rios, p ues a l os 10
pri meros se l es de be reca rgar e l fa cto r prestaci ona l de l a emp resa, el cu al n o pue de se r i nferio r a un 3 0%, lo q ue e n la p ráctica l os ele va de 1 0 a 1 3). Po r ta nto, si el sal ario ha sid o pa cta do co mo in te gral , con restar el 2 5% d e que
trata el nu meral 1 0 de l artícu lo 20 6 del ET, se enten derá re sta do tamb ién su co mpon ente d e prestaci one s so cial es (ver el p arág rafo 2 del a rtícul o 20 6 del ET). 156.11 159.51 0.4

159.51 162.9 0.41

( e ) Au nqu e e n este ca so la reten ción de re nta al presta dor d e servi cios se le p ractiqu e so bre $ 4.651 .0 00 , e s claro que si el presta dor d e servi cios fue ra un a pe rson a na tu ral re spon sabl e de l IVA en el ré gime n simp lifica do, y el
ag ente d e retenci ón tamb ién fue ra un a gen te de reten ció n de IVA, l a retenc ión d e IVA a sumid a siemp re se cal cula rá sob re el val or bru to d el h ono rario o servici o (en este ca so los $ 10.00 0.000 ), p ues la re te nci ón de IVA asu mida e s 162.9 166.29 0.41
un cá lcul o esp ecia l en e l que se d efin e cuál h ubi era si do el va lor d e IVA qu e el p restado r d el se rvicio h ubi era co brad o (el cua l sali a sob re los $1 0.00 0.000 ), y sob re dich o cálcu lo d e IVA teó ri co, se apl ica la ta rifa de reten ció n de IVA
de l 15% (ve r a rtícul o 43 7-1 de l ET mod ificad o con e l artícu lo 42 d e la Le y 160 7 del 2 012 ).
166.29 169.69 0.7

( f ) Ten er en cu enta e n este pu nto qu e a lo s a sala riad os, segú n el mo nto de l sala rio (e s d ecir, si está p or enci ma o po r deb ajo d e 4 sal ario s mín imos), les co rrespo nde apo rta r a salu d y p en sion es con u n mayor p orcen ta je. Y en el
caso d el p restado r d e servi cios, te ner e n cuen ta que l os ap ortes corren to ta lmen te p or cue nta de é l, p ues n o ti ene empl ead or, y q ue ad emá s l a base del a porte e s co mo mín imo e l 40% d el va lor de l pa go bru to me nsu al (ver artículo 169.69 176.47 0.73
23 d el De creto 17 03 de l 200 2 y a rtícu lo 18 d e la Le y 1 122 del 2 007 ).

176.47 183.26 1.15

( g ) No te que l a reten ción al co brad or de h ono rario s y se rvicio s, p rodu cto de usa r las tab las de los a rtícul os 383 y 3 84 d el ET, se ría de $ 397 .0 00 so bre u n pag o gra vabl e de $ 4.65 1.000 . Po r tan to , si este cobra do r d e servi cios no
hu bie se pe rte neci do a la categ oría de empl ead o, la re te nció n hu bie ra sid o más al ta , p ues sa ldría de to mar lo s $ 10 .0 00.00 0, restarle s ola mente lo s valo res de $50 0.000 (por a portes ob lig atori os a sal ud y pe nsio ne s q ue d emue stre 183.26 190.05 1.19
estar re al izan do) y ta mbié n l os val ore s por rentas exen ta s de los artícu los 126 -1 y 1 26-4 de l ET (qu e e n e l ej empl o su man $1.14 0.000 ), obten ien do una ba se g ravab le de $ 8.36 0.000 a l a cu al se le ap lica ría la ta rifa trad icio nal
(sup ong a de l 10% ) l o cual p rod uciría un a retenci ón d e $83 6.000 . Ad emás, si la rete nció n a título d e ren ta a l cob ra do r d e servici os se de fi ne con l as ta bl as del a rtícul o 38 3 y 3 84 de l ET, al mo mento de lle varla s a l fo rmula rio men sual
de re te ncio nes e n la fuen te (formu lari o 350 ) se deb erán u ti liza r l os reng lon es 42 o 4 3. 190.05 196.84 1.65

196.84 203.62 2.14

203.62 210.41 2.21

210.41 217.2 2.96

217.2 230.77 3.87

230.77 237.56 4.63

237.56 244.35 5.06

244.35 257.92 5.96

257.92 264.71 6.44

264.71 271.5 6.93

271.5 278.29 7.44

278.29 285.07 7.96

285.07 291.86 8.5

291.86 298.65 9.05

298.65 305.44 9.62

305.44 312.22 10.21

312.22 319.01 10.81

319.01 325.8 11.43

325.8 332.59 12.07

332.59 339.37 12.71

339.37 356.34 14.06

356.34 373.31 15.83

373.31 390.28 17.69

390.28 407.25 19.65

407.25 424.22 21.69

424.22 441.19 23.84

 441.19 458.16 26.07

458.16 475.12 28.39

475.12 492.09 30.8

492.09 509.06 33.29

509.06 526.03 35.87

526.03 543 38.54

543 559.97 41.29

559.97 576.94 44.11

576.94 593.9 47.02

593.9 610.87 50

610.87 627.84 53.06

627.84 644.81 56.2

644.81 661.78 59.4

661.78 678.75 62.68

678.75 695.72 66.02

695.72 712.69 69.43

712.69 729.65 72.9

729.65 746.62 76.43

746.62 763.59 80.03

763.59 780.56 83.68

780.56 797.53 87.39

797.53 814.5 91.15

814.5 831.47 94.96

831.47 848.44 98.81

848.44 865.4 102.72

865.4 882.37 106.67

882.37 899.34 110.65

899.34 916.31 114.68

916.31 933.28 118.74

933.28 950.25 122.84

950.25 967.22 126.96

967.22 984.19 131.11

984.19 1,001.15 135.29

1001.15 1,018.12 139.49

1018.12 1,035.09 143.71

1035.09 1,052.06 147.94

1052.06 1,069.03 152.19

1069.03 1,086.00 156.45

1086 1,102.97 160.72

1102.97 1,119.93 164.99

1119.93 1,136.92 169.26

Mas de 1136,92 27%*PM – 135,17