NIIF 5 – Caso práctico 4

Clasificación y Presentación de las Operaciones

Discontinuadas
Descripción
Los siguientes cuadros presentan el Estado de Resultados consolidado preliminar por el periodo terminado
el 31 de diciembre de 20X4 y el Balance General preliminar de Good Group (Internacional) Ltd. al 31 de
diciembre de 20X4:

20X4 20X3

€000 €000

Ingresos
Venta de bienes 233,834 218,190
Prestación de servicios 17,760 17,250
Ingresos por alquileres 1,671 1,678
253,265 237,118
Costos de venta (198,982) (192,849)
Utilidad bruta 54,283 44,269

Otros ingresos 1,912 2,891

Gastos de venta y distribución (18,795) (17,311)
Gastos administrativos (21,926) (17,110)
Otros gastos (1,365) (1,259)
Utilidad antes de gastos financieros e impuestos 14,109 11,480
Gastos financieros (1,651) (1,617)
Ingresos financieros 898 863
Participación en las utilidades de las asociadas 83 81
Utilidad antes de impuestos 13,439 10,807
Impuesto a la renta (3,771) (3,365)
Utilidad del año 9,668 7,442

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NIIF 5: Clasificación y Presentación de Operaciones Discontinuadas

20X4 20X3
€000 €000
Activos
Activos no corrientes
Inmuebles, plantas y equipo 36,165 25,811
Inversión en propiedades 8,893 7,983
Activos intangibles 5,566 2,411
Inversiones en asociadas contabilizadas usando el método de participación 764 681
Activos financieros disponibles para la venta 2,141 1,798
Otros activos financieros 3,553 1,393
Activos de jubilación 730 694
57,812 40,771
Activos corrientes
Inventarios 37,673 25,331
Cuentas por cobrar 22,796 24,290
Pagos adelantados 168 165
Contratos forward de tipo de cambio 152 153
Caja y depósitos a corto plazo 17,786 14,916
78,575 64,855
Total Activos 136,387 105,626
Patrimonio neto y Pasivos
Patrimonio atribuible a los accionistas de la compañía matriz
Capital emitido 22,028 19,453
Prima de emisión 6,385 135
Acciones en tesorería (774) (774)
Ganancias netas no realizadas 150 109
Traslación de moneda extranjera (424) (444)
Acciones preferentes convertibles, no redimibles – patrimonio 326 326
Utilidades retenidas 39,045 31,100
Reserva por revaluación de activos 512 –
67,248 49,905
Interés minoritario 848 740
Total Patrimonio 68,096 50,645
Pasivos no corrientes
Préstamos que generan intereses 19,069 18,276
Acciones preferentes convertibles, no redimibles 2,696 2,568
Provisiones 578 117
Concesiones del gobierno 3,639 1,613
Pasivos diferidos por impuesto a la renta 3,992 1,232
29,974 23,806
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar 28,454 22,670
Prestamos que generan intereses 4,278 4,058
Contratos forward de tipo de cambio 170 254
Swap de tasa de interés 35 –
Concesiones del gobierno 149 151
Impuesto a la renta por pagar 4,640 3,989
Provisiones 591 53
38,317 31,175
Total Pasivos 68,291 54,981

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NIIF 5: Clasificación y Presentación de Operaciones Discontinuadas

Total Pasivo y Patrimonio Neto 136,387 105,626

En Febrero del 20X4 Good Group anunció la decisión del Directorio de vender la empresa Red Orange
Ltd., Saragoza/España, una compañía que importa naranjas y produce diversos productos derivados tales
como el jugo y mermelada de naranja. La decisión ha sido tomada debido a la imposibilidad de lograr un
crecimiento y rentabilidad real debido a la impredictibilidad del segmento de mercado en el cual opera la
compañía.

La venta debe ser completada el 7 de Febrero de 20X5 y al 31 de diciembre de 20X4 las negociaciones
finales de la venta que se está llevando a cabo.

El Estado de Resultados de Red Orange Ltd, en los dos últimos años es como sigue:

20X4 20X3

€000 €000

Ingresos
Venta de bienes 41,735 44,026
Prestación de servicios 629 713
Ingreso por alquileres 267 301
42,631 45,040
Costo de venta (35,227) (37,614)
Utilidad bruta 7,404 7,426

Otros ingresos 327 343

Gastos de venta y de distribución (4,020) (4,247)
Gastos administrativos (3,261) (3,453)
Otros gastos (216) (345)
Utilidad (pérdida) antes de gastos e impuestos 234 (276)
Gastos financieros (24) (56)
Ingresos financieros 113 139
Participación en las utilidades de las asociadas - -
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 323 (193)
Impuesto a la renta 4 5
Utilidad (pérdida) del año 327 (188)

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NIIF 5: Clasificación y Presentación de Operaciones Discontinuadas

A continuación presentamos un resumen de los Balances Generales de Red Orange Ltd. de los años 20X4
y 20X3:

31 de diciembre 31 de diciembre
20X4 20X3
€000 €000

Activos
Inmuebles, plantas y equipo 4,754 4,257
Activos intangibles 128 132
Inventarios 2,221 1,123
Cuentas por cobrar 4,769 5,317
Caja 1,294 758
Total activos 13,166 11,587
Pasivos
Préstamos que generan intereses (porción no corriente) 3,991 5,809
Cuentas por pagar 7,783 4,965
Préstamos que generan interés (porción corriente) 1,818 1,919
Provisiones 35 45
Total pasivos 13,627 12,378
Patrimonio neto (461) (791)

Los equipos con un valor en libros de € 1,055,000 se espera que sean vendidos en € 700,000. El crédito
del Impuesto a la renta relacionado a esta transacción es de € 3,000. Todos los demás activos se esperan
ser recuperados a un valor mayor que el valor en libros.

Los flujos de efectivo atribuibles a las actividades de Red Orange Ltd. son los siguientes:

31 de diciembre 31 de diciembre
20X4 20X3
€000 €000

Operación (1,999) 3,293

Efectivo neto proveniente (utilizado) (1,999) 3,293

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NIIF 5: Clasificación y Presentación de Operaciones Discontinuadas

Pregunta no. 1
Cumple la subsidiaria Red Orange Ltd. con la definición de una operación discontinuada?

Pregunta no. 2
Preparar el Estado de Resultados final por el período terminado el 31 de diciembre del 20X4 y el Balance
General del 31 de diciembre del 20X4?

Pregunta no. 3
Preparar la divulgación que debería ser presentada en los Estados Financieros de Good Group
(Internacional) Ltd. para el 20X4. Referirse a la NIIF 5 como guía.