9.- Programación y reprogramación de la ejecución del presupuesto de egresos en los órganos de la República.

a. Concepto: La programación de la ejecución del presupuesto de gastos y aplicaciones financieras consiste en una
previsión dinámica, para cada subperíodo del ejercicio presupuestario, de los productos (bienes y servicios),
cuantificados mediante las metas y volúmenes de trabajo, los recursos reales, las asignaciones presupuestarias para
fastos y aplicaciones financieras. La reprogramación surge, en cada uno de los subperiodos en que se requiera ajustar la
programación previamente aprobada, como consecuencia de las modificaciones acordadas a los créditos
presupuestarios y de la sobre o sub-ejecución en los elementos de la programación, antes comentados.

b. Criterios generales para la programación de la ejecución: Se exponen a continuación los principales criterios
para realizar la programación del presupuesto de egresos.

Programación de productos: Para programar las metas de los productos terminales y los volúmenes de trabajo de las
tareas de las actividades o, de los trabajos de las obras, debe tenerse en cuenta, en primer lugar si son de naturaleza
cuantitativa o cualitativa. Los productos de esencia o naturaleza cuantificable son aquellos que, como su nombre lo
indica, se pueden expresar en cantidades numéricas, tales como los referentes a los servicios de educación, salud
producción agrícola, producción industrial y el servicio de aseo urbano.

Los productos de esencia o naturaleza cualitativa son los generados por servicios, tales como, de relaciones exteriores,
de control fiscal, los derivados de las actividades de investigación científica o tecnológica, en los cuales se hace difícil la
cuantificación del producto terminal representado por el servicio que directamente recibe la comunidad; en este caso, no
se determinarán metas, pero como se deben cuantificar los resultados a efectos del control y la evaluación, se
programarán los volúmenes de trabajo relevantes, o también los efectos de la gestión en la política correspondiente. Por
ejemplo, en el caso del control fiscal ejercido por la Contraloría General de la República, serán volúmenes de trabajo
relevantes, las auditorías, las averiguaciones administrativas y los reparos; en el caso de una investigación, serán las
horas – hombres de investigación aplicada.

Igualmente, deberá tomarse en cuenta la temporalidad en que se produce el bien o servicio, ya que si la producción es
de tipo continua, la programación tendrá pocas variaciones de un periodo a otro. En estos casos, la estimación de la
cantidad de metas o volúmenes de trabajo para cada subperiodo del ejercicio, se puede realizar mediante la proyección y
ajuste de la misma, en función de las políticas establecidas para el ejercicio, considerando posibles variaciones
estacionales debidas a causas internas o externas. Ejemplo de este tipo de producto es el servicio de salud, donde la
programación, aun cuando es de tipo continua, deberá tener en cuenta además, los periodos de endemias, de
vacaciones, etc.

Para otros tipos de producción, en las cuales no se conozca cuando se va a concluir el producto terminal, o aquellas
cuyo producto terminal excede del ejercicio presupuestario; como son el servicio de investigación científica, o el de
determinados productos agrícolas, se deberá programar con base a los volúmenes de trabajo relevantes, cuya
realización termina en los diferentes subperiodos del ejercicio presupuestario.

También se tiene el caso de ciertos productos agrícolas que, por razones climáticas o de otra índole, deben concluirse en
ciertos subperiodos del año. En este caso, la programación debe realizarse en atención al ciclo natural de producción.
Otro ejemplo, es cuando por decisiones políticas, como la proximidad de elecciones, deban terminarse ciertas obras.

Programación de recursos reales: Para la programación física de recursos humanos, materiales y servicios, debe
tomarse en cuenta además de la naturaleza, cantidad y calidad de dichos recursos, el subperiodo del año en que se
deberán utilizar los citados recursos humanos o servicios de terceros y recibir los mencionados materiales y bienes, en
razón de que ello permitirá tenerlos a disposición del usuario para realizas las actividades que correspondan; aspecto
que fundamentalmente lo conoce el ejecutor de las tareas correspondientes. Como se indicó anteriormente, el elemento
de la fecha de recepción o utilización de los bienes y servicios, es lo que permite diferenciar la programación realizada
para formular el presupuesto de la programación de la ejecución, ya que en la primera no es imprescindible el
conocimiento de la misma para poder realizarla; en tanto que las citadas fechas constituyen la base fundamental para la
programación de la ejecución de los recursos reales.
Por otra parte, la programación de la ejecución de los bienes y materiales debe coordinarse con el sistema de compras y
suministros, por cuanto, dado que las compras serán realizadas en las unidades administradoras, la unidad ejecutora
local deberá informarle las fechas de recepción o utilización de los mismos; igualmente, deberá coordinarse con los
políticas de almacenes, por cuanto, si se adquieren determinados materiales para almacenarlos, además de considerar
el monto del consumo para el periodo, en razón de las fechas de su utilización, deberán estimarse los inventarios
iniciales y finales correspondientes para cada subperiodo. Para ello existen diferentes metodologías, tal como la conocida
sobre los máximos y mínimos de inventarios o también, mediante la aplicación para el período de la siguiente formula,
empleada en la contabilidad de costos:

Adicionalmente, la programación de recursos humanos y materiales, se elabora con base a los volúmenes de trabajo
operacionales por realizar en cada subperiodo, a nivel de las tareas y trabajos que se definan en cada actividad u obra
que se estima ejecutar por administración directa; pudiéndose utilizar para ello, los indicadores de insumo/producto, y
otras técnicas que faciliten la programación.

Programación de la ejecución de los créditos presupuestarios: Los créditos presupuestarios que se autorizan a las
unidades administradoras del organismo en la Distribución Administrativa del Presupuesto de Gasto, se programarán de
acuerdo a las instrucciones de la Oficina Nacional de Presupuesto considerando las etapas más relevantes de la
ejecución que son el compromiso, el gasto causado y el pago, definidas y comentadas en este capítulo.

La programación de los compromisos permite estimar la utilización preventiva de los créditos; la de los gastos causados,
la ejecución de dichos créditos y la programación de los pagos, la utilización de los fondos de tesorería o de cada y
bancos.

Adicionalmente, la programación de la ejecución de los créditos se realizará por subperiodos teniendo en consideración
los criterios específicos establecidos por tipo de documento para grupos de partidas y sus desagregaciones, conforme a
lo dispuesto en el Instructivo para la Programación de la Ejecución del Presupuesto de Gastos prescrito por la ONAPRE.
Aun cuando los criterios previstos en dicho Instructivo, se han establecido para los órganos de la República, se
consideran aplicables a sus entes descentralizados.

En el citado Instructivo no se establecen criterios específicos para programar la etapa del pago; pero es obvio que deberá
tomarse en cuenta el lapso ordinario de cancelación de las obligaciones o los plazos que pudieran otorgar algunos
proveedores de bienes y servicios; y se programará fundamentalmente, con base a las órdenes de pago estimadas por
cancelar o abonarse en cuenta de los beneficiarios, y los cheques por emitir. Asimismo, deberá considerarse que hay
ciertos tipos de gastos, como los de remuneraciones al personal, contratos de tipo periódico y otros similares, para los
cuales el criterio generalmente aceptado es programar el pago en la misma oportunidad y por montos iguales al del
causado, en razón de que la obligación de cancelar el gasto surge al producirse la causación.

c. Metodología general para la programación de la ejecución financiera: A continuación se expone una propuesta
de metodología para programar la ejecución en referencia

Adquisiciones no periódicas:

 Las unidades ejecutoras locales que realizan la ejecución física del presupuesto estimarán a nivel de actividades, y
con base a los créditos que les han asignado en la correspondiente Distribución Administrativa, las fechas en las cuales
requieren los bienes y servicios aplicados a su producción.

 Esa información, como se explicó, será remitida a la unidad administradora responsable de la ejecución financiera de
los créditos de las unidades ejecutoras locales. La unidad administradora, con base a la información recibida y las
respectivas asignaciones presupuestarias autorizadas en la correspondiente Distribución Administrativa, así como con la
información de los precios y condiciones del mercado a la fecha, podrán estimar el gasto causado o de la recepción
conforme de los bienes o servicios. Si las unidades administradoras tienen asignados créditos para obras, al
programarlos deberán tomar en cuenta que los anticipos por otorgar a los contratistas también se programarán como
gasto causado y, de la misma manera, deberán programar la amortización del anticipo cuando se prevea la recepción de
la respectiva valuación.

 Tomando en cuenta el lapso normal de recepción de los bienes y servicios, incluyendo los necesarios para el caso de
los bienes importados, así como la aplicación de normas legales relativas a licitación, si fuera procedente, estimarán la
fecha en que deberán emitir la orden de compra o formalizar el contrato.

 Adicionalmente, a partir de la fecha en que recibirán conforme los bienes y servicios y, el atención a los lapsos
normales de pago y/o los que pudieran acordarse con los proveedores o contratistas, programarán el monto del pago
correspondiente.

Adquisiciones y otros gastos de tipo periódico: Para la mayoría de los egresos de tipo periódico, como los sueldos y
salarios, primas, contratos de arrendamientos u servicios básicos, becas, pensiones jubilaciones, aportes a entes
descentralizados y subsidios, la causación se programará para la fecha estimada de vencimiento de esas obligaciones,
la cual puede ser semanal, quincenal o mensual; el compromiso generalmente se programará por el monto anual al
comienzo del año o para la fecha estimada de firma de contrato, o del documento que refleje la decisión de gastar; y el
pago, en general, será igual a la fecha de la causación, excepto en el caso que por determinadas políticas internas se
decida previamente postergar algunos pagos.

d. Procesos generales para la programación de la ejecución: De conformidad con las instrucciones emanadas de las
Oficinas Nacionales de Presupuesto Contabilidad, y según los procedimientos previstos en el SIGECOF, existen dos
proceso generales de programación de la ejecución, a saber:

El proceso de aprobación interna: Incluye la programación física de los volúmenes de trabajo y de los recursos reales
requeridos para la ejecución de esos productos, elaborada por las unidades ejecutoras locales y, la programación
financiera de compromisos, gastos causados y pagos realizada por las unidades administradoras; ambas a nivel de las
correspondientes categorías programáticas, partidas y sus desagregaciones.

En tal sentido, las unidades ejecutoras locales deberán elaborar una programación por subperiodo, de los volúmenes de
trabajo de las actividades y de las obras, así como de los bienes y servicios necesarios para aplicarlos a su producción, y
las unidades administradoras, por su parte, deberán preparar las correspondientes programaciones financieras, a nivel
de cada unidad ejecutora local, con base en la programación de los requerimientos de bienes y servicios elaborada por
las unidades ejecutoras locales, que son las responsables directas de las acciones operacionales pertinentes que dan
lugar a los volúmenes de trabajo por realizar.
A continuación se resumen los objetivos, normas específicas y procedimientos previstos en el Manual de la
Programación de la Ejecución Interna del SIGECOF.

 Objetivos

1. Facilitar el control de la ejecución de los volúmenes de trabajo a nivel de cada unidad ejecutora local.

2. Facilitar a la respectiva unidad ejecutora local la obtención oportuna de los bienes y servicios necesarios para la
realización de sus volúmenes de trabajo, ya que por ser menor el lapso a programar, en relación con la programación
anual, podrá estimar con mayor precisión las fechas en que deberá recibirlos, con el objeto de ejecutar su producción.

3. Permitir a la unidad administradora, gerenciar con eficacia los recursos presupuestarios necesarios para la adquisición
de los recursos reales, ya que conocerá el subperiodo en que deberá proporcionarlos a la unidad ejecutora local.

4. Facilitar a las unidades administradoras elaborar una programación financiera trimestral debidamente justificada, ya
que estará sustentada en las necesidades ciertas de recursos reales de las unidades ejecutoras locales relacionadas con
ellas.

5. Facilitar el control del ritmo de la ejecución del presupuesto del órgano, al conocer por cada unidad ejecutora local y
administradora, las variaciones que resulten de la comparación de los recursos reales y financieros previstos que se
prevén recibir con los realmente recibidos por dichas unidades, proporcionando la información necesaria para determinar
las causas de las desviaciones

 Normas especificas

1. Para la solicitud de bienes y servicios, la unidad ejecutora local deberá realizar la mencionada programación trimestral
de los recursos reales por requerir, debidamente fundamentada en la previsión que realice de las acciones por ejecutar
para la obtención de los volúmenes de trabajo de las actividades y de las obras que le han encomendado, tomando como
referencia los montos de las asignaciones a nivel de categoría programáticas previstas en la respectiva Distribución
Administrativa.

2. La unidad administradora correspondiente, quien tiene la capacidad administrativa y conoce a los proveedores, ya que
mantiene constantes relaciones con ellos, y por lo tanto, conoce los precios y condiciones del mercado, con base a las
fechas que le ha suministrado la unidad ejecutora local, programará por categoría programática, partidas y sus
desagregaciones y por subperiodos trimestrales, la estimación de los compromisos, gastos causados y pagos, la cual
será revisada, corregida, aprobada y consolidada a nivel de actividad, proyecto, subprograma y programa, según
corresponda. Para esta programación deben aplicarse los criterios establecidos por la ONAPRE con la finalidad de
uniformar las operaciones y/o los documentos con base a los cuales se señalará el subperiodo del año en que
corresponderá estimar el compromiso, el gasto causado o el pago.

3. Dichas programaciones deben elaborarse al principio del año, una vez aprobada la Distribución Administrativa, con la
estimación del primer trimestre, discriminada por mes y el resto del año de forma indicativa, y luego, antes de comenzar
cada trimestre, se programará en la misma forma el trimestre que sigue y así sucesivamente.

 Procedimiento

A continuación se incluye una síntesis del procedimiento de la programación.

1. La unidad ejecutora local, con fundamento en las orientaciones establecidas por el responsable de la actividad o
proyecto, teniendo como referencia los créditos que le fueron asignados en la Distribución Administrativa, programa por
subperiodos trimestrales sus volúmenes de trabajo para el ejercicio presupuestario, y los presenta en el formulario de
Programación Inicial de Metas y Volúmenes de Trabajo, incluido en el Anexo N° 2 de este capítulo y, luego, antes de
iniciar cada trimestre, se presenta el de la Programación Trimestral de Metas y Volúmenes de Trabajo.
2. De acuerdo con esta información, estima los bienes y servicios necesarios para producir los volúmenes de trabajo y
se registran en el formulario de Programación Inicial de Bienes y Servicios de cada Unidad Ejecutora por Unidad
Administradora, incluido en el anexo N° 3 de este capítulo. Antes de iniciar cada trimestre posterior al primero, se
registran en el de la Programación Trimestral de Bienes y Servicios de cada Unidad Ejecutora Local por Unidad
Administradora.

3. La unidad Administradora correspondiente revisa las programaciones físicas de los volúmenes de trabajo y de
recursos reales de las unidades ejecutoras locales relacionadas con ella, verifica la coherencia interna entre estas
programaciones, realizando ajustes si procede. Seguidamente, programa y registra por trimestres y por categoría
programática, partidas y sus desagregaciones, la programación de la ejecución financiera de compromisos, gastos
causados y pagos, elaborando la Programación Inicial de la Ejecución Financiera incluido en el Anexo N° 4, de este
capítulo, discriminado por meses el primer trimestre y, luego, en la misma forma para los trimestres sucesivos, la
Programación Trimestral de la Ejecución Financiera, detallando por mes el trimestre que corresponda.

4. Los responsables de la actividad o proyecto, según corresponda, revisan las programaciones antes identificadas;
validan la distribución de los créditos centralizados y desconcentrados de la unidad administradora y firman las citadas
programaciones. El responsable del proyecto elabora la programación de las metas.

5. Los jefes de subprograma y programa, según corresponda, revisan consolidan si procede, validan la aplicación de los
criterios antes comentados y la coherencia entre los elementos de la programación y firman las referidas
programaciones. Además, elaboran la previsión trimestral de las metas correspondientes.