Artículo Académico / Defensa Tributaria / Universidad Da Vinci De Guatemala

RETIROS DE FONDOS EFECTUADOS POR LOS PROPIETARIO DE

UNA EMPRESA INDIVIDUAL

Darwin David Hernández Martínez Carné: 201719132

Resumen

En este documento se encuentran algunos puntos Retiros de fondos efectuado por propietarios de
claves que determinan el retiro de fondos empresas individuales, destinados como gastos
efectuados por los propietarios de empresas personales.
individuales, También responde a algunas
interrogantes derivadas del tema, tales como: ¿De Problemática
qué forma se debe retirar el dinero? ¿Si se puede
otorgar un salario a un dueño de una empresa? ¿Si
los gastos personales deben registrarse en la
contabilidad? ¿Si se debe pagar impuestos por el
retiro de dinero?

Estas cuestiones son de discusión entre los dueños

de las empresas, ya que determinan la forma en
que han aplicado los procedimientos y si estos se
alinean con los requerimientos legales
establecidos en las normas tributarias.
Considerando que su tratamiento es diferente
cuando las empresas son sociedades o
Corporaciones y que la normativa para ellas es
distinta en cuanto al retiro de fondos dinerarios de Las empresas tienen el fin de percibir alguna
consumo personal. ganancia a través de sus actividades, los propietarios
quieren mantener sus gastos con las utilidades que
Este artículo tiene la intención de que las perciban en diferentes tiempos. La mayoría de veces
personas, dueñas de empresas individuales tengan los dueños no tienen un control de sus gastos
una pauta de la forma en que se ejecuta. Tomando personales y los combinan con los de la empresa.
en cuenta que en la forma práctica la mayoría de Afectando el control de ingresos y gastos. También
veces se realiza de forma incorrecta y se puede existe la falacia de que si el dueño no se asigna un
caer en un infracciones sustanciales o formales. salario no obtendrá un beneficio, queriendo recuperar
sus inversiones en un periodo corto. Por lo que
decide ocupar dinero que surge del giro habitual de la
Palabras Clave: Persona Individual, Propiedad empresa individual. Esto hace que contablemente se
Individual, Cuenta Personal, Retiro, Fondos, tenga registrada una utilidad, pero realmente no
Normativas Tributarias. exista porque ya se ha gastado. Además, que esa
utilidad muchas veces se capitaliza, pero en términos

En las empresas individuales los propietarios tienen

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monetarios ya no existe. una cuenta que figura como patrimonio o capital, que
está formada por el dinero que ha invertido y el
Si el dueño de la entidad decide efectuar un retiro resultado de sus utilidades menos las cantidades que
de dinero debe cumplir ciertos lineamentos ha retirado. Estas cantidades que haya retirado en la
contables y legales. Estos lineamientos muchas empresa en el transcurso de un año se registra como
veces se omiten porque el retiro necesita un cuenta de retiro, es decir el saldo total de esta cuenta
documento de pago para registrarse contablemente personal se le resta al capital del propietario en la
lo cual está afecto a un impuesto. Esto los cuenta del patrimonio.
propietarios individuales lo ven como algo injusto
porque ya han realizado sus pagos a los cuales No califican como gasto del negocio, más bien son
están afiliados. las disposiciones que los propietarios obtienen de su
patrimonio, tampoco pueden registrarse como
Antecedentes cuentas por cobrar ya que ese retiro no se recuperará.
Ejemplo:
Una empresa es una constitución integrada por
elementos, humanos, materiales y técnicos, que EJEMPLO de cuadro se
tiene el objetivo de obtener utilidades a través de realiza el retiro Debe Haber
su participación en el mercado de bienes y Partida Contable
servicios.
En Guatemala para el 2020 se registraron Cuenta personal del Señor
alrededor de 296,976 empresas de los cuales Ramírez 5000
24,847 fueron comerciantes individuales según las Caja y Bancos 5000
estadísticas del Registro Mercantil. Dando la pauta Por gastos personales del
a que las empresas individuales tienen un gran Sr. Ramírez 5000 5000
campo de aplicabilidad dentro del territorio
Nacional y consecuencia de ello es muy Efecto en el Patrimonio
importante la determinación del retiro de fondos
por los propietarios de las empresas individuales. Estructura del capital al
cierre contable
Contexto contable de la empresa individual Movimiento
Una empresa individual es la que pertenecen a una Capital al 1 de enero 100,000.00
sola persona y cuando decide realizar operaciones Ganancia utilidad del
mercantiles, se convierte en comerciante, debiendo 90,000.00
periodo
cumplir con el artículo 368 del Código de (-) Cuenta personal del
Comercio el cual establece que está obligados a -5,000.00 85,000.00
señor Ramírez
llevar su contabilidad en forma organizada, de
Capital al 31 de diciembre 185,000.00
acuerdo con el sistema de partida doble y usando
principios de contabilidad generalmente aceptados
Contexto del Salario de un dueño de una empresa
individual.

El artículo 18 del Código de Trabajo establece que en

un contrato individual de trabajo es un vínculo
económico-jurídico mediante el cual un trabajador
queda obligada a prestar al patrono sus servicios
personales a cambio de una retribución de cualquier
clase o forma.

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Cuando un contribuyente actúa en forma de
• Un mismo echo generador.
propietario, no puede establecer una relación laboral
• Atribuible al mismo sujeto pasivo.
consigo mismo, ya que para que exista un contrato de
• Gravado dos o más veces.
trabajo, una persona física se obliga a realizar actos y
• Por uno o más sujetos como poder tributario.
prestar servicios a favor de otros. Se compromete a
• Por el mismo evento o período de la
estar bajo la dependencia de su patrono durante un
imposición.
periodo determinado cumpliendo con lo que
establece el código de Trabajo. Por lo que las
Si se da alguna de las características anteriores
retribuciones pagadas se deben dar entre empleado y
podemos determinar que existe una doble
empleador y un dueño de una empresa individual no
tributación. En ese sentido vemos que el hecho
puede tener un patrono ya que en la empresa él figura
generador para es diferente ya que la ley de
como la parte empleadora.
Timbres Fiscales grava el documento de pago
como tal. La tarifa del impuesto es del tres por
Contexto de los retiros de fondos por los dueños
de empresas individuales. ciento (3%). El impuesto se determina aplicando la
tarifa al valor de los actos y contratos afectos. Es
sujeto pasivo del impuesto quien o quienes emitan,
Como se mencionó anteriormente el propietario
suscriban u otorguen documentos que contengan
puede retirar dinero de la empresa para su uso
actos o contratos objeto del impuesto y es hecho
personal, pero esta cuenta se restará al capital que
generador del impuesto tal emisión Según el
figure en el patrimonio de su empresa entendiendo
artículo 3 y 4 de la ley en mención.
que el retiro no es un salario ni una cuenta por pagar.
Contexto de las cuentas bancarias del
El documento de pago al propietario se hace acreedor
propietario de una empresa individual.
de un acto gravado para la ley de Timbres Fiscales y
de Papel Sellado Especial Para Protocolos
El propietario de una empresa individual debe
establecido en el artículo 2 de la ley mencionada
tener registrada una cuenta bancaria especial para
como Documentos Afectos.
las operaciones de la empresa, individualmente de
su cuenta o cuentas personales.
Cabe resaltar que el documento es el acreedor del
impuesto, y es por eso que en la práctica algunas
El artículo 368 BIS del Código de Comercio
veces el retiro no se registra en la contabilidad ya que
no se quiere efectuar el pago del impuesto, en tal establece que los deberán registrar en su
contabilidad todas las cuentas bancarias que
sentido el retiro se hace sin algún documento por lo
utilizan para realizar sus transacciones mercantiles.
cual el capital sigue figurando en aumento, aunque el
Dichas cuentas bancarias deberán a aparecer
dinero se haya gastado anteriormente.
detalladas en el libro de inventarios, especificando
en el mismo, el número de cuenta, la institución
En este contexto, los propietarios expresan
bancaria, el tipo de cuenta, y el monto al cierre del
inconformidad ya que deben pagar otro impuesto y lo
ejercicio contable.
ven como una doble tributación atentando al
principio de doble tributación establecida en la
Es importante determinar que tanto las cuentas
Constitución de la República.
personales como la de la Empresa no se pueden
unir y sus retiros o depósitos deben efectuarse por
Pero es importante determinar que los elementos que
separado, teniendo una manera ordenada y
tipifican la doble tributación y que la ausencia de uno
de ellos no permite que se del acontecimiento de congruente de las operaciones realizadas dentro del
giro habitual de la Empresa.
doble tributación:

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Con los contextos descritos a continuación sobre Conclusión
las discusiones y dudas que surgen a menudo con
los propietarios de las empresas individuales, y A pesar de que han existido inconformidades en
tomando en cuenta los criterios de la cuanto a la aplicabilidad de los retiros efectuados por
Administración Tributaria se puede dar una los propietarios de las Empresas individuales,
respuesta a estas cuestiones: debemos tomar en cuenta que las leyes nos brindan
una guía para realizar los procedimientos.
1. Los retiros de fondos por los propietarios
sí se pueden efectuar y deben registrarse En la práctica algunos procedimiento se realizan de
en la contabilidad afectando directamente forma diferente debido a que existe esa
a la cuenta de capital dentro del inconformidad en cuanto a pago de los tributos. Lo
patrimonio al final de periodo trabajado. que lleva a tener un descontrol en las empresa
2. El retiro del dinero por el propietario debe individuales en cuanto a sus ingresos y gastos reales.
hacerse constar con un documento de Dejando insolvencias de pago en otros aspectos como
pago, el cual le da el respaldo en la el pago del personal.
contabilidad.
3. El documento de pago emitido a un A pesar de la difusión y capacitación de la forma de
propietario de una empresa individual es operar estos retiros, vemos que la aceptación de los
considerado documento afecto a la ley de propiretarios no es del todo conforme y aplicable.
Timbres Fiscales y Papel Sellado por lo
que debe pagarse un tipo impositivo del
3% del total del documento afecto.
4. Un propietario de una empresa individual
no puede otorgarse un salario ya que no
existe la relación económica-jurídica.
5. No hay doble tributación al pagar el
impuesto de Timbres Fiscales porque el
hecho generador es diferente.
6. La cuenta personal no pude ser deducible a
algún impuesto ya que ese gasto no es útil
para generar la renta gravada.
Referencias
7. Las cuentas bancarias que sean del giro
habitual de una empresa individual deben VESCO. (s.f.). VESCO CONSULTORES.
registrarse en la contabilidad, conforme el Recuperado el 29 de noviembre de 2021, de
código de comercio lo establece. https://www.vesco.com.gt/blog/retiro-de-fondos-
efectuados-por-propietarios-de-empresas-
individuales-para-gastos-personales/

Decreto 37-92 Ley del impuesto de timbres

fiscales y de papel sellado especial para protocolos

Criterio Institucional de SAT 3-2018

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