Implementación de un sistema contable para la empresa constructora Jhon Kevin S.A

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CONTADOR PÚBLICO
TEMA
“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE A LA EMPRESA

CONSTRUCTORA JHON KEVIN S.A. UBICADA EN EL CANTON MANTA”
AUTORA:
ELVIRA JACQUELINE DELGADO DELGADO
DIRECTOR:
ING. JOHNNY MOREANO
MANTA – ECUADOR
2012
DECLARACIÓN
“Del contenido del presente trabajo se responsabiliza la autora” ELVIRA

JAQUELINE DELGADO DELGADO
__________________________________
Elvira Jaqueline Delgado Delgado
ii
CERTIFICADO
Quito, D, M, noviembre del 2012
Matemático
Mauricio García
Director (E) del Sistema de Educación a Distancia
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUIOCCIAL
Presente.-
De mi consideración:
Mediante el presente, informo a usted que la Señora Elvira Delgado Delgado, ha

cumplido con los requisitos pertinentes para la elaboración de Tesis de Grado que
lleva por Título “IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE A LA
EMPRESA CONSTRUCTORA JHON KEVIN S.A. UBICADA EN EL CANTÓN
MANTA”, por tanto la Tesis esta lista para ser entregada y publicada.
Particular que pongo en conocimiento para fines consiguientes
Atentamente.
Ing. Johnny Moreano

DIRECTOR DE TESIS
iii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por ser quien está presente en todos los actos de mi vida y por
darme la fortaleza, la existencia y el amor por la superación.
Gracias a mi padre y madre por formarme y guiarme siempre de la mejor manera.
Además por toda esa paciencia que me han tenido, no tienen idea de la felicidad
que siento poder compartir con ustedes este triunfo.
A la Universidad Tecnológica Equinoccial, extensión Manta y todos sus
catedráticos por ayudarme a ser lo que hoy soy, por darme todos los
conocimientos y por la experiencia allí ganada.
A todas las personas que de manera incondicional colaboraron de una y otra
forma a la elaboración de este proyecto.
Y de manera muy especial a mi esposo e hijos, ya que con su paciencia
colaboraron a la realización de este trabajo.
Elvira Delgado Delgado
iv
DEDICATORIA
A MI ESPOSO, quien con su apoyo incondicional y constante es MI FUERZA en

cada proyecto que emprendo.
A MIS HIJOS, quienes son MI RAZÓN, por ellos y para ellos cada esfuerzo, cada
sacrificio, cada logro.
A MIS PADRES, MIS GUÍAS siempre, mi ejemplo a seguir como mujer integra,
como ejecutiva intachable y madre ejemplar.
A cada uno de ellos dedico mi esfuerzo, mi trabajo honesto y mis deseos de ser
mejor cada día.
Dios los bendiga siempre y me permita gozar de ustedes hasta el último día de mi
vida.
v
ÍNDICE
Declaración ii
Certificado iii
Agradecimiento iv
Dedicatoria v
Resumen de tesis 14
ÍNDICE DE CONTENIDOS
CAPÍTULO I Pág.
1. EL PROBLEMA 18
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 19
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 21
1.3. OBJETIVOS. 21
1.3.1. Objetivo General 21
1.3.2. Objetivos Específicos 21
1.4. JUSTIFICACIÓN 22
1.5. LIMITACIONES 22
1.6. HIPOTESIS 23
1.6.1. Hipótesis Principal 23
1.6.2. Hipótesis secundaria 23
1.7. VARIABLES 23
1.7.1. Variable independiente 23
1.7.2 Variable Dependiente 23
1.8. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES 24
6
CAPÍTULO II Pág.
2. FUNDAMENTACION TEORICA 25
2.1 MARCO TEORICO CONCEPTUAL 26
2.2. EMPRESA 26
2.2.1. Concepto de Empresa 26
2.2.2. Importancia de la Empresa 27
2.2.3. Clasificación de las empresas 28
2.3. SISTEMA CONTABLE 29
2.4. CONTABILIDAD 31
2.4.1. Definición de Contabilidad 31
2.4.2. Importancia de la Contabilidad 32
2.4.3. Clasificación de Contabilidad 33
2.4.4. Actividad Contable Básica 37
2.4.5. Cuenta 38
2.4.5.1. Concepto de Cuenta 38
2.4.6. Ecuación Contable 38
2.4.7. El plan de cuentas general 39
2.4.7.1. Codificación de las cuentas 39
2.4.7.2. Sistema de codificación 40
2.4.8. Clasificación de las cuentas 41
2.4.8.1. Cuentas Reales o de Balance 41
2.4.8.2. Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias 45
2.4.8.3. Cuentas de orden 47
2.4.9.. Terminología Contable 48
2.4.10. El Ciclo Contable 49
2.4.11. Flujograma del Ciclo Contable 50
2.5. CONTABILIDAD DE COSTOS 57
2.5.1. Clasificación de Costos 58
2.5.2. Objetivos de la Contabilidad de Costos 58
2.5.3. Elementos del Costo 59
7
2.6. CONTROL INTERNO 59
2.6.1. Definición de control interno 59
2.6.2. Importancia del control Interno 60
2.6.3. Principios del control Interno 61
2.6.4. Clases de Control Interno 67
2.6.5. Fases de control interno 68
2.6.6. Fraude 73
2.6.7. Responsabilidad de la auditoria interna 74
2.7. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN 75
2.8. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD 76
2.9. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD 78
2.10. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN 80
FINANCIERA NIIF’s
2.11. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 82
2.11.1. Inscripción del Ruc. 82
2.11.2. Impresión y Emisión de Comprobantes de Venta. 82
2.11.3. De la Contabilidad 83
2.11.4. Anticipo Impuesto por Retención en Fuente 84
2.11.5. Retención en la Fuente por Pagar 85
2.11.6. Cuenta Impuesto al Valor Agregado 85
2.11.7. IVA por Pagar o IVA en Ventas 86
2.11.8. Presentar las declaraciones y Anexos correspondientes 87
8
CAPÍTULO III Pág.
3. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA. 90
3.1. Base Legal 91
3.2. HISTORIA, UBICACIÓN GEOGRÁFICA 92
3.2.1. Antecedentes e Historia. 92
3.3. ACTIVIDAD PRODUCTIVA DE LA EMPRESA 93
3.4. VISIÓN MISIÓN Y OBJETIVOS DE LA CONTRUCTORA 94
JHON KEVIN S.A.
3.5. OBJETIVOS DE LA EMPRESA 94
3.5.1. General 94
3.5.2 Específicos 94
3.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 95
3.7. ASPECTOS LEGALES 97
3.8. INFRAESTRUCTURA FÍSICA, RELACIONES HUMANAS Y 98
CONTABLE
3.8.1. Infraestructura 98
3.8.2. Equipos Y Maquinarias 98
3.9. RECURSOS HUMANOS 99
3.10. ESTRUCTURA CONTABLE ACTUAL 100
CAPÍTULO IV Pág.
4. MARCO METODOLÓGICO 102
4.1. TIPO DE ESTUDIO. 103

4.2. INSTRUMENTOS 104
4.3. POBLACIÓN Y MUESTRA 104
4.3.1. Población 104
4.3.2. Muestra 105
4.4. INDICADORES 105
4.5. ANALISIS Y TRATAMIENTO DE DATOS 105
4.5.1. Encuesta dirigido a los miembros administrativos y técnicos de 106
la empresa constructora JHON KEVIN S.A
9
CAPÍTULO V Pág.
5. IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA CONTABLE A LA 116
EMPRESA CONTRUCTORA JHON KEVIN S.A.
5.1. IMPORTANCIA 117
5.2. OBJETIVO DE LA PROPUESTA 118
5.2.1. Objetivo General 118
5.2.2. Objetivos Específicos 118
5.3. JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA 118
5.4. DESARROLLO DEL SISTEMA CONTABLE 119
5.4.1. Estructura contable 119
5.4.2. Características de un sistema de información contable 121
5.4.3. Proceso contable 122
5.4.4. Plan de Cuentas 122
5.4.5. Estructura del plan de cuentas 123
5.5. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA 129
CONTABLE
5.6. DESARROLLO DEL SISTEMA CONTABLE 136
5.6.1. Procedimiento para las transacciones 137
5.7. INFORMES CONTABLES 148
5.7.1. Los estados financieros 148
5.8. ANALSIS FINANCIERO 159
5.8.1. Herramientas del análisis financiero 159
CAPÍTULO VI Pág.
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 167
6.1. CONCLUSIONES 168
6.2. RECOMENDACIONES 169
BIBLIOGRAFIA 170
ANEXOS 172
ANEXO 1 ANALISIS FODA 173
ANEXO 2 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO 174
ANEXO 3 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA VARIACION 175
ABSOLUTA
ANEXO 4 ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO 176
ANEXO 5 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO 176
10
ANEXO 6 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 177
ANEXO 7 RAZONES FINANCIERAS 178
ANEXO 8 FORMATOS 186
ANEXO 9 MODELO DE ENCUESTA 191
ÍNDICE DE CUADROS Pág.

CUADRO No.1 Operacionalización de las variables 24
CUADRO No.2 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de activo 42
CUADRO No. 3 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de Pasivo 43
CUADRO No. 4 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de 44

Patrimonio
CUADRO No. 5 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de 45
Ingresos
CUADRO No. 6 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de Gastos 46
CUADRO No. 7 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de Costo 47
de Venta
CUADRO No.8 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de 48
Cuentas de Orden
CUADRO No. 9 Las reglas contables se les denominan P.C.G.A. 77
CUADRO No.10 Efectos o características que tiene los PCGA 77

CUADRO No.11 Equipos y Muebles de Oficina 98
CUADRO No.12 Equipos Y Maquinarias 99
CUADRO No.13 RECURSOS HUMANOS 100
CUADRO No.14 Utilización de un Sistema Contable 106
CUADRO No.15 Contabilidad eficiente 107
CUADRO No.16 Información contable real 108
CUADRO No.17 Multas tributarias 109
11
CUADRO No.18 Implementación de un Sistema Contable 110
CUADRO No.19 Precio de venta adecuado 111
CUADRO No.20 Contribuir al mejoramiento económico 112
CUADRO No.21 Las observaciones del órgano de control, las acciones 113
correctivas y la optimización del trabajo
CUADRO No.22 Opinión de diversos temas de tareas y control 114
CUADRO No.23 La información de las etapas de proceso administrativo 115

en las acciones de control
ÍNDICE DE GRÁFICOS Pág.

GRAFICO No. 1 Clasificación de las cuentas 41
GRAFICO No.2 Flujograma del Ciclo contable 51
GRAFICO No.3 Empresas Constructoras 76
GRAFICO No.4 Tarifa del Impuesto al Valor Agregado 86
GRAFICO No.5 Obligaciones Tributarias 87
GRAFICO No.6 Organigrama Estructural de la Constructora JHON 95
KEVIN S.A.
GRAFICO No.7 Utilización de un Sistema Contable 106
GRAFICO No.8 Contabilidad eficiente 107
GRAFICO No.9 Información contable real 108
GRAFICO No.10 Multas tributarias 109
GRAFICO No. 11 Implementación de un Sistema Contable 110
GRAFICO No.12 Precio de venta adecuado 111
GRAFICO No.13 Contribuir al mejoramiento económico 112
GRAFICO No.14 Las observaciones del órgano de control, las acciones 113
correctivas y la optimización del trabajo
GRAFICO No.15 Opinión de diversos temas de tareas y control 114
GRAFICO No.16 La información de las etapas de proceso administrativo 115
en las acciones de control
12
RESUMEN DE LA TESIS
Uno de los procesos que ha merecido especial atención y experimentado mejoras
notables es la contabilidad, comprendida como el medio de generación de datos,
reportes y balances, es decir, información que usa el gerente en la toma de
decisiones. Proceso contable que se encuentra computarizado, en línea y
descentralizado, de tal manera que los datos netos, acumulados y específicos se
obtienen casi al instante. Un gerente con esta rica y oportuna información estará en
capacidad de afrontar los retos de la competencia con buenas probabilidades de
éxito.
La implementación de un sistema contable, pretende convertirse en una herramienta
muy importante que proporcionará la información confiable y oportuna, evitando de
esta forma errores en el desarrollo de las actividades administrativas y financieras.
La tesis se desarrolló mediante una planificación en el cual se empleó técnicas y
métodos de investigación como la observación directa, los métodos deductivo,
analítico, además el uso de materiales bibliográficos y virtuales.
Identificando la situación actual de la planta en el área de contabilidad se formula un
sistema contable de acuerdo a las necesidades encontradas el mismo que consta de
un adecuado catálogo de cuentas con su respectivo instructivo, libro diario, libro
mayor, balance de comprobación, estados financieros, asimismo una adecuada
determinación de costos.
13
El uso adecuado de la contabilidad en la empresa permitirá mantener una
información económica, ordenada, oportuna, confiable y actualizada, que facilite
obtener resultados que se reflejen en los estados financieros; para que luego del
análisis respectivo los directivos de la empresa Constructoras JHON KEVIN S.A.
puedan determinar con firmeza y seguridad las acciones correctivas que se deban
realizar.
Se recomienda principal atención al aspecto tributario, tomando en consideración
que la Ley de Régimen Tributario Interno se reforma continuamente, haciéndose
necesario la capacitación permanente al personal que maneja la contabilidad de la
Planta.
La implementación de un sistema contable, pretende convertirse en una herramienta
muy importante que proporcionará la información confiable y oportuna, evitando de
esta forma errores en el desarrollo de las actividades administrativas y financieras.
___________________________
Palabras claves:
Implementación de un Sistema Contable, empresa constructora, Contabilidad, Ley de
Régimen Tributario Interno, SRI, IVA, Impuestos.
14
ABTRACTO OF THESIS
One of the processes that has merited special attention and experienced remarkable
improvements is accounting, including as a means of generating data, reports and
balance sheets, i.e. information is used for the Manager in the decision-making
process. Accounting process that is computerized, online and decentralized, so that
net, cumulative and specific data are obtained almost instantly. A Manager with this
rich and timely information will be able to meet the challenges of competition with
good chances of success.
The implementation of an accounting system, aims to become a very important tool
that will provide reliable and timely information thus avoiding errors in the
development of the administrative and financial activities.
The thesis was developed through a planning in which methods and techniques of
research as direct observation, deductive, analytical methods, the use of virtual and
bibliographic materials used.
Identifying the situation current in the area of accounting plant is formulated an
accounting system needs found that consists of a proper catalogue of accounts with
their respective instructions, book journal, ledger, balance check, financial
statements, also a proper determination of costs.
15
The proper use of the accounting in the company will keep an economic, orderly,
timely, reliable and up-to-date information enabling to obtain results that are reflected
in the financial statements; so after the respective analysis builders JHON KEVIN
S.A. company managers can determine corrective actions that need to be with
strength and security.
Recommended primary attention to the tax aspect, taking into consideration that the
tax law reform continuously, necessitating permanent training staff that handles the
accounting of the plant.
The implementation of an accounting system, aims to become a very important tool
that will provide reliable and timely information thus avoiding errors in the
development of the administrative and financial activities.
_________________
Words caves:
Implementation of an accounting system, construction company, accounting, tax,
VAT, SRI and taxes Act.
16
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
17
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Para alcanzar una excelente administración, es necesario poner en práctica un
conjunto de conocimientos y realzar las acciones encaminadas hacia el control de
determinados factores para la consecución de los objetivos determinados. Uno de
estos factores es importante para controlar el área financiera de la empresa. Al
suministrar la información sobre las variaciones significativas las diferentes cuentas
contables que se utilizan en una empresa y al estudiar las causas que han
ocasionado estas variaciones, se puede realizar una planificación adecuada de las
acciones a seguir, con la finalidad de lograr que la dirección tome las decisiones
correctas.
La empresa Constructora JHON KEVIN S.A, se encuentra dentro del sector de la
construcción. La planificación, organización y funcionamiento de la empresa es
controlada por el estado por medio de la Superintendencia de Compañías
El éxito de toda empresa depende de la utilización de medios apropiados,
maquinaria, materia prima, materiales y recurso humanos regulados de manera
racional y efectiva, esto conlleva a una planificación del trabajo, en la coordinación de
los elementos y recursos, en la realización de tareas que se perfeccionan con las
experiencias y cuyo rendimiento puede ser evaluado objetivamente.
La Constructora JHON KEVIN S.A, es una empresa constructora ubicada en la
provincia de Manabí cantón Manta parroquia Eloy Alfaro, calle 322 S/N Av. 216
18
diagonal a UPC de la Policía Nacional, es una empresa que presta servicios de
Ingeniería Civil a las diferentes entidades que lo requieran en la Provincia de Manabí
sean estos públicos y privados.
La constructora JHON KEVIN S.A. opera desde hace 10 años, a pesar de eso no ha
implementado un sistema contable que le permita obtener información financiera en
tiempo real; esto genera un desconocimiento de la situación contable de la empresa
por no disponer de libros adecuados en donde se realicen las operaciones de la
organización, también no dispone de información sobre las variaciones significativas
del patrimonio teniendo como consecuencia una deficiente planificación y la
inadecuada implantación de medidas que se deben tomar. De continuar esta
problemática la empresa corre riesgos de no llevar un control óptimo de sus
recursos.
El presente trabajo de grado, permitirá contribuir a la solución inmediata de este
problema proponiendo implantar un sistema contable para el control de los recursos
económicos manejado por la Constructora JHON KEVIN S.A.
19
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.
La implementación de un sistema contable, contribuirá a mejorar el control financiero
de la empresa Constructora JHON KEVIN S.A.
1.3. OBJETIVOS.
1.3.1. Objetivo General.
Determinar la situación financiera de la empresa Constructora JHON KEVIN S.A. de
la ciudad de Manta, mediante la implantación de un sistema contable
1.3.2. Objetivos Específicos.
 Analizar y evaluar la situación financiera de la empresa
 Obtener información oportuna y confiable para la toma de decisiones
 Utilizar el sistema contable como medio de control
 Dar protección legal a la empresa, ya que mediante el registro de las
transacciones se da valor probatorio a la actividad de la empresa encuadradas
en la normativa vigente.
20
1.4. JUSTIFICACIÓN.
El presente trabajo de grado propuesto, busca establecer un tema acorde a las
exigencias académicas previa a la obtención del título de licenciada en Contabilidad
y Auditoría de la UTE. Por tanto La presente propuesta de la Implantación de un
Sistema Contable tomará como base la información de la empresa Constructora
JHON KEVIN S.A.
A través de este trabajo de grado, se obtendrá como resultado un documento guía
para que la administración realice la toma de decisiones en lo referente al área
financiera de la empresa
El justificativo básico de esta propuesta es la aplicación de los conocimientos
adquiridos en la Universidad Tecnológica Equinoccial y la interrelación con la práctica
profesional, como es el caso de esta oportunidad que se presenta para realizar un
buen trabajo de grado en una empresa como la Constructora JHON KEVIN S.A.
1.5. LIMITACIONES
 El tiempo disponible por parte de los sujetos de investigación.
 La confidencialidad en el manejo de la información.
 El limitado conocimiento de los aspectos legales por parte de los sujetos de
investigación.
21
1.6. HIPÓTESIS
1.6.1. Hipótesis Principal
“La implantación de un Sistema Contable en la empresa Constructora JHON KEVIN

S.A., mejorará la Gestión Financiera de la misma”.
1.6.2. Hipótesis Secundaria
Las actividades que se desarrollan en las diferentes áreas de la empresa

Constructora JHON KEVIN S.A. Kevin, podrían generar retrasos en el proceso
contable y deficiencias en sus resultados.
1.7. VARIABLES E INDICADORES

1.7.1. Variable Independiente
VARIABLE INDEPENDIENTE
Sistema Contable
1.7.2. Variables Dependientes
VARIABLE DEPENDIENTE:
La Gestión oportuna, confiable y veraz para la toma de decisiones
Registros Contables
Formularios contables
Reportes Contables
22
1.8. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Cuadro No.1 Operacionalización de las variables
VARIABLE
CONCEPTO DIMENSIONES INDICADORES
INDEPENDIENTE
Es una estructura organizada Registros Libro Diario

mediante la cual se recoge la Contables
Registro
información contable de la Contable
Cooperativa como resultado de
Formularios Comprobante
sus operaciones, valiéndose de Contables de Ingreso y
recursos como: Egreso
Sistema Contable
Ingreso de formularios, Salida de Facturas
reportes y Libros de registros
Notas de
contables, para el control venta
económico de la Cooperativa.
Reportes Informes
Contables Contables
VARIABLE
CONCEPTO DIMENSIONES INDICADORES
DEPENDIENTE
Consiste en el uso de gestiones Decisiones Rentabilidad

La Gestión contable en la administración Financieras
Estados de
oportuna, para obtener información situación
confiable y veraz confiable para la toma de Decisiones Financiera, de
Económicas Resultados,
para la toma de decisiones.
estados de
decisiones Es la que se produce de la flujo Efectivo
Decisiones
contabilidad indispensable para la
Administrativas
administración y el desarrollo de
la cooperativa y por lo tanto es
procesado y comprobado en los
diferentes reportes e informes.
Elaborado: Autora de tesis
23
CAPÍTULO II
FUNDAMENTACIÓN TEORICA
24
2.1. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL
2.2. EMPRESA
2.2.1. Concepto
La contabilidad se ha insertado en el sistema de información; por lo tanto, constituye
una parte esencial del mismo, y su ámbito natural es el negocio o empresa; además
su aplicación es muy apreciada en toda organización que maneje fondos y recursos
cualquiera que sea su propósito.
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a
actividades de producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la
colectividad, que al ser vendidos producirán una renta.
La empresa es una entidad conformada básicamente por personas, aspiraciones,
realizaciones, bienes materiales y capacidades técnicas y financieras; todo lo cual, le
permite dedicarse a la producción, transformación y/o prestación de bienes o
servicios para satisfacer necesidades y deseos existentes en la sociedad, con la
finalidad de obtener una utilidad o beneficio1
Es una unidad de organización dedicada a actividades industriales, mercantiles o de
prestación de servicios con fines lucrativos.
1
VASCONEZ A, José Vicente; CONTABILIDAD INTERMEDIA, segunda Edición
25
2.2.2. Importancia de la Empresa
Para poder desarrollar su actividad la empresa necesita disponer de una tecnología
que especifique que tipo de factores productivos precisa y como se combinan.
Asimismo, debe adoptar una organización y forma jurídica que le permita realizar
contratos, captar recursos financieros, si no dispone de ellos, y ejerce sus derechos
sobre los bienes que produce.
La empresa es el instrumento universalmente empleado para producir y poner en
manos del público la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la
economía.
Para tratar de alcanzar sus objetivos, la empresa obtiene del entono los factores que
emplea en la producción, tales como materias primas, maquinaria y equipo, mano de
obra, capital, etc… Dado un objetivo u objetivos prioritarios hay que definir la forma
de alcanzarlos y adecuar los medios disponibles al resultado deseado. Toda
empresa engloba una amplia gama de personas e intereses ligados entre sí
mediante relaciones contractuales que reflejan una promesa de colaboración.
Desde esta perspectiva, la figura del empresario aparece como una pieza básica,
pues es el elemento conciliador de los distintos intereses.
26
Por otra parte, y a medida que surgen empresas de gran tamaño, se produce una
separación, entre las funciones clásicas del empresario. Por un lado, esta la figura
del inversionista, que asume los riesgos ligados a la promoción y la innovación
mediante la aportación de capital. Por otro lado, se consolida el papel del directivo
profesional, especializado en la gestión y administración de empresas. De esta
forma, se produce una clara separación entre la propiedad y la gestión efectiva de la
empresa.
2.2.3. Clasificación de las empresas
Existen algunos criterios para clasificar las empresas, para efectos contables se
consideran más útiles los siguientes:
Por la actividad, en:
- Empresa Comercial
- Empresa Industrial
- Financiera
- Servicios
Por el tamaño: (aporte capital – volumen de ventas)
- Gran Empresa
- Mediana Empresa
- Pequeña Empresa
27
Por el aporte de Capital:
- Privada
- Pública
- Mixta
Por la forma de Constitución legal:
- De hecho: asociación voluntaria amparada por la ley, pero no por la
Superintendencia de Compañías.
- De derecho: amparada por la ley y la Superintendencia de Compañías:
- Sociedad en nombre colectivo
- Sociedad en comandita simple
- Sociedad en comandita por acción
- Compañía de responsabilidad limitada
- Sociedad anónima
- Cuentas en participación
2.3. SISTEMA CONTABILIDAD
Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen
las informaciones de una Empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose
de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le
permitirá a la misma tomar decisiones financieras. Ya que el sistema no es más que
normas, pautas, procedimientos etc. para controlar las operaciones y suministrar
información financiera de una compañía, por medio de la organización, clasificación y
28
cuantificación de las informaciones administrativas y financieras que se nos
suministre.
Para su eficiencia es preciso que su estructura-configuración cumpla con los
objetivos trazados. Esta red de procedimientos debe estar tan íntimamente ligada
que integre de tal manera el esquema general de compañía.
“La empresa debe crear mecanismos de control para los Informes que expresan la
situación de compañía. Estos están integrados por:
1. Estado de Stuación Financiera
2. Estado de Pérdidas y Ganancias
También pueden existir informes adicionales a criterio de la gerencia como son:
1. Estado de Flujo de Caja
2. Estadísticas de ventas, etc.
La gerencia los utiliza para evaluar su actuación y determinar su posición financiera
cada mes. Presentan cifras mensuales y acumuladas durante un ejercicio.
29
2.4. CONTABILIDAD
2.4.1. Definición
La Contabilidad es la ciencia, arte, técnica que analiza, interpreta y registra las
transacciones que realiza una empresa con el objeto de conocer e informar la
situación financiera de la misma y los resultados finales de un período contable, a
través de los estados financieros.2
Campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en principios y
procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de
análisis, registro y control de las transacciones en operaciones realizadas por una
empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades de informar e interpretar
la situación económica financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada
período o ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la entidad.3
La Contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa
información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados
de tomas las decisiones.
Es un elemento del sistema de información de un ente, que proporciona datos sobre
su patrimonio y evolución, destinados a facilitar las decisiones de sus
2
ROMÁN, Alex. Contabilidad Computarizada. Gráficas Riobamba, Riobamba 2006 Pág. 10
3
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. 7 ed. Quito, Nuevodia 2007. Pág 1
30
administradores y de los terceros que interactúan con él en cuanto se refiere a su
relación actual y potencial con el mismo.4
2.4.2. Importancia de la Contabilidad
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y presentación de la
información económica - financiera de las transacciones comerciales realizadas por
las entidades comerciales, industriales, de servicio, públicos y privados,
indispensable en la toma de decisiones.
Los sistemas contables comunican información económica - financiera; es una forma
de saber en qué estado se encuentra la empresa.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la
necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así
obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte,
los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
información.
La contabilidad registra en forma histórica, exacta, fiel, todas las operaciones que
realiza el comerciante, clasificándoles correctamente y registrándolas en forma
metódica y justificada en libros especiales y de acuerdo con las leyes, permitiendo a
4
FOWLER Newton, Enrique, Contabilidad financiera. Enfoque moderno, Edit Limusa, 1997.
31
su vez obtener resúmenes de cifras a través de los cuales se puede conocer los
resultados de la empresa en los Estados Financieros.
Una Contabilidad bien organizada y al día, constituye la brújula que guía a la
empresa en el camino al éxito.
2.4.3. Clasificación de la contabilidad
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que realiza la empresa. Se
divide en dos grades sectores que son privada y pública.
1. Contabilidad privada:
Es aquella que clasifica, registra y analiza todas las operaciones económicas, de
empresas de socios o individuos particulares, y que les permita tomar decisiones ya
sea en el campo administrativo, financiero y económico.
La contabilidad privada según la actividad se puede dividir en:
 Contabilidad comercial.- Es aquella que se dedica a la compra y venta de
mercadería y se encarga de registrar todas las operaciones mercantiles.
 Contabilidad de costos.- Es aquella que tiene aplicación en el sector
industrial, de servicios y de extracción integral registra de manera técnica los
32
procedimientos y operaciones que determinan el costo de los productos
terminados.
 Contabilidad bancaria.- Es aquella que tiene relación con la prestación de
servicios monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en depósitos
o retiros de dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o
ahorros, también registran los créditos, giros tanto al interior o exterior, así
como otros servicios bancarios.
 Contabilidad de cooperativas.- Son aquellas que buscan satisfacer las
necesidades de sus asociados sin fin de lucro, en las diferentes actividades
como: Producción, Distribución, Ahorro, Crédito, Vivienda, Transporte, Salud y
la Educación.
Así se encarga de controlar cada una de estas actividades y que le permite
analizar e interpretar el comportamiento y desarrollo de las cooperativas.
 Contabilidad hotelera.- Se relaciona con el campo Turístico por lo que
registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos.
 Contabilidad de servicios.- Son todas aquellas que presentan servicio como
transporte, salud, educación, profesionales, etc.
2. Contabilidad pública
Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las
entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal,
presupuestaria, administrativa, económica y financiera.
33
3. Contabilidad Interna Y Externa
 Contabilidad Interna.
La contabilidad interna se encarga en el análisis sistemático de toda la problemática
contable relativa, tanto al proceso de formación y transformación de valores que se
produce dentro de la unidad económica, como a la evaluación y control de la
eficiencia económica de la misma. La contabilidad interna se sitúa como una rama de
la contabilidad, diferenciada de la externa o financiera tanto por sus características
como por sus objetivos.
 Contabilidad Externa
Se puede manifestar que la Contabilidad externa se le conoce también como
Contabilidad Financiera la misma se centra en las transacciones derivadas de las
relaciones de la unidad económica de producción con el mundo externo.
La función principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histórica la vida
económica de una empresa: los registros de cifras pasadas sirven para tomar
decisiones que beneficien en el presente o a futuro. También proporciona los estados
contables o estados financieros que son sujetos al análisis e interpretación,
informando a los administradores, a terceras personas y a entes estatales del
desarrollo de las operaciones de la empresa.
34
Sus características son:
 Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de
la empresa.
 Cubrir la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática,
histórica y cronológica.
 Debe implantarse necesariamente en la compañía para informar
oportunamente de los hechos desarrollados.
 Se utiliza el lenguaje de los negocios.
 Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de
las operaciones financieras de un negocio.
 Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de la
partida doble.
Esta contabilidad se concreta en la custodia de los activos confiados a la empresa.
Fundamentalmente se ocupa de la preparación de informes y datos para personas
distintas de los directivos de la empresa. Incluye la preparación, presentación de
información para inversores, accionistas, proveedores y acreedores, instituciones
bancarias, entidades bancarias (o prestamistas), los propios clientes y ciudadanos en
general y para el Gobierno.
Es pertinente aclarar que la contabilidad financiera se ocupa de aquellos hechos
susceptibles de ser cuantificados monetariamente, es decir, no reconoce otros
35
elementos de orden cualitativo como si lo hacen otras áreas o ramas de la
contabilidad.
2.4.4. Actividad Contable Básica
En lo que se refiere a la actividad contable básica está comprende lo siguiente:
Elaboración de la información
a) Identificación de los hechos que van a registrarse en la contabilidad
b) Valoración en unidades monetarias de las consecuencias de los diferentes
acontecimientos económicos.
c) Registro de los acontecimientos que afectan económicamente a la empresa
Comunicación de la información
a) Preparación de los estados contables, donde se ordenan de forma sintética
los registros contables
b) Divulgación de los estados contables, utilizando para ello diferentes cauces
Auditoría
Auditoría o verificación de la información contable, realizada por profesionales
independientes, que redactan el informe de auditoría, manifestando la opinión
que les merecen los estados contables de la empresa
36
Análisis
Análisis e interpretación de la información contable, una vez que la
información contable ha llegado a sus destinatarios, para que éstos puedan
tomar las decisiones más adecuadas de acuerdo con sus intereses.
2.4.5. Cuenta
2.4.5.1. Concepto de Cuenta
Para contabilizar las operaciones efectuadas por un negocio, es necesario
representarlas por medio de las "CUENTAS". El manejo y análisis de las mismas es
la parte fundamental para el registro de transacciones u operaciones comerciales.
La cuenta es definida como la representación contable de las personas, valores o
resultados, que intervienen en las operaciones realizadas por una empresa.
2.4.6. Ecuación Contable
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se
basan toda actividad económica (activo, pasivo y patrimonio). Además es la fórmula
de la contabilidad para desarrollar técnicamente un sistema.
Activos = Pasivo + Patrimonio
37
2.4.7. El plan de cuentas general
Denominado también catálogo de cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas
sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres y
el código de cada una de las cuentas.
Es una lista de cuentas, acompañadas de una descripción del uso y operación
general de cada cuenta en los libros de contabilidad, da lugar a una clasificación o
manual de cuentas.
El plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las
características de la empresa: comercial, de servicios, industriales, etc.
“El plan general de cuentas constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas de
mayor general y de las sub. cuentas aplicables a una entidad específica con su
denominación y código especifico“5
2.4.7.1. Codificación de las cuentas
Es la utilización de números, letras y otros símbolos que representan o equivalen al
grupo, subgrupo, cuentas y sub. Cuentas.
5
ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad de Costos, Editorial McGraw Hill 2007 pág.28
38
2.4.7.2. Sistema de codificación
1. Numérico: Cuando se codifica utilizando exclusivamente los números
2. Alfabético: Cuando se codifica utilizando exclusivamente letras
3. Mixtos: Cuando se codifica utilizando simultáneamente números y letras
Ejemplo:
NIVEL CONCEPTO CÓDIGO

1er. ACTIVO 1.
2do. CORRIENTE 1.1.
3er. DISPONIBLE 1.1.1.
4to. CAJA 1.1.1.01
Todo código para que sea eficiente debe reunir ciertas características, cualitativas o
propiedades que justamente destruyen prácticamente la intuición y la improvisación
que lo hace más aceptable.
 Sencillez
 Claridad
 Flexibilidad
 Amplitud
 Identificación o traducción
 Viabilidad
 Lógico
 Auto verificable
39
2.4.8. Clasificación de las cuentas
Gráfica No.1 Clasificación de las cuentas
CUENTAS
CUENTAS
REALES NOMINALES
DE ORDEN
ACTIVO INGRESOS
PASIVO GASTOS
PATRIMONIO COSTOS
2.4.8.1. Cuentas Reales o de Balance
Las cuentas reales representan valores tangibles como las propiedades y las
deudas; forman parte del balance de una empresa. Las cuentas reales, a su vez,
pueden ser de Activo, Pasivo o Patrimonio.
Activo: representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad
de la empresa. Se entienden por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos,
las mercancías, los muebles y los vehículos; y por derechos, las cuentas por cobrar y
todos los créditos a su favor.
40
Características:
 Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.
 Estar bajo el control de la empresa.
 Generar un derecho de reclamación
Cuadro No.2 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de activo
ACTIVO CONCEPTO DEBITO CRÉDITO SALDO

CAJA Controla el movimiento Por los valores que: Por los que: entrega, Deudor
del dinero: recaudado y recibe, ingresa o entra a egresa o sale de dicha
entregado, de las ventas dicha cuenta; valores cuenta; valores que
de la mercadería al que aumentan el saldo disminuyen el saldo.
contado
BANCOS Controla los depósitos, Por los valores Por los valores Deudor
retiros mediante depositados en una Cta. Pagados mediante
cheques girados, Cte. O de ahorros, así cheques por los
papeletas de retiro, como por las notas de bancos; así como por
notas de crédito y notas crédito, valores que las notas de debito,
de debito aumentan el saldo valores que
disminuyen el saldo o
retiros en ahorros
CUENTAS Controla los valores Por los valores que Por los valores que Deudor
POR que originan la deuda abonan o cancelan los
COBRAR adeudan a la empresa; otorgada por la empresa deudores
por ventas a crédito u
otros
DOCUMENTOS Controla los valores Controla los valores que Por los valores Deudor
POR COBRAR que adeudan a la empresa que cancelan los
adeudan a la empresa con documento firmado; deudores
con documento pagaré o letra de cambio
firmado; pagaré o letra
de cambio
PROPIEDAD Controla los activos Controla los activos -Por la venta. Deudor
PLANTA Y fijos de propiedad y al fijos de propiedad y al - Por donación
EQUIPO servicio de la empresa servicio de la empresa - Por la baja de
activos fijos
OTROS Controla las cuentas de Controla las cuentas de Por el valor de Deudor
ACTIVOS gastos pagados por gastos pagados por la parte devengada o
adelantado ; y, que por adelantado ; y, que por consumida en el
su propia naturaleza, no su propia naturaleza, no periodo
han sido consumidos han sido consumidos
totalmente en un solo totalmente en un solo
periodo ( hay que periodo ( hay que
diferirlos) diferirlos)
41
Pasivo: representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su
cancelación en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.
Características:
 La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el
pago.
 Existe una deuda con un beneficiario cierto.
 Movimiento de las Cuentas de Pasivo: estas cuentas empiezan y aumentan su
movimiento en el Haber; disminuyen y se cancelan en él Debe, por lo general
su saldo es crédito.
Cuadro No.3 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de Pasivo
PASIVO CONCEPTO DEBITO CRÉDITO SALDO

CUENTAS PORControla los valores que Por los pagos Por los valores Acreedor
PAGAR adeuda la empresa; a sus realizados: abonos adeudados o
trabajadores por sueldos parciales, o pendientes de
y beneficios sociales y a cancelación total. pago
otras instituciones como
el IESS, SRI, etc.
DOCUMENTOS Controla los valores que Por los pagos Por los valores Acreedor
POR PAGAR adeuda la empresa con realizados: abonos adeudados o
Documento firmado; parciales o pendientes de
pagaré o letra de cambio cancelación total pago
OTROS Controla las cuentas de Por la parte de Por los valores Acreedor
PASIVOS ingresos o rentas que se los ingresos o cobrados por
han cobrado por rentas ganadas adelantado
adelantado; y que por su en el periodo
propia naturaleza, no
han sido devengados o
ganados totalmente en
un solo periodo( hay
que diferirlos)
42
Patrimonio: matemáticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el
Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la
empresa y además incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo
a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las
cuentas de Pasivo.
Características:
 Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la
empresa.
 Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable.
 Movimiento de las Cuentas de Patrimonio: su movimiento es igual que las
cuentas del Pasivo.
Cuadro No.4 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de Patrimonio
PATRIMONIO CONCEPTO DEBITO CRÉDITO SALDO

Patrimonio Controla el aporte Por las pérdidas Por el aporte o Acreedor
del capital de los Ocasionadas en suscripción del
socios o accionistas periodos anteriores, o capital de los socios
(el que consta en la actuales o accionistas de la
escritura de empresa.
constitución, además Por la capitalización
las reservas, de las utilidades
utilidades (perdidas)
según el caso.
43
2.4.8.2. Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias
Las cuentas nominales son llamadas también de resultado porque al final de un
ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos; y son transitorias
porque se cancelan al cierre del período contable. Comprende las cuentas del
Estado de Ganancias y Pérdidas: de Ingresos, Gastos Costo de Ventas.
Ingresos:
Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio
con el fin de obtener una ganancia. Su movimiento de las cuentas de Ingresos: estas
cuentas empiezan y aumentan en el Haber; normalmente no se debitan sino al final
del ejercicio para cancelar su saldo.
Cuadro No.5 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de Ingresos
INGRESOS CONCEPTO DEBITO CRÉDITO SALDO

Ingresos Controla los Por ajustes Por las ventas Acreedor
valores que Por cierre de y otros servicios
ingresa o recibe la las cuentas de generados en
empresa; por ingreso la actividad
ventas, de la empresa
comisiones,
intereses ganados
y otros servicios
prestados
44
Gastos:
Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su
buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una pérdida porque esos valores no
son recuperables. Ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos y
otros. Movimiento de las cuentas de Gastos: estas cuentas empiezan y aumentan en
el Debe; disminuyen y se cancelan en el Haber. Su saldo es débito.
Cuadro No.6 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de Gastos
GASTOS CONCEPTO DEBITO CRÉDITO SALDO

Gastos Controla los gastos Por las compras y Por ajustes de Deudor
o desembolsos todos los gastos Cierre Por el cierre
realizados; por ocasionados en la de las cuentas
compras, gastos del actividad de la de gastos
personal, gastos empresa
administrativos, de
ventas, financieros
y otros
Costo de Ventas:
Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.
Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas: estas cuentas empiezan y
aumentan en él Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; normalmente no se
acreditan; su saldo es débito.
45
Cuadro No.7 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de Costo de Venta
COSTO DE CONCEPTO DEBITO CRÉDITO SALDO

VENTA
Costo de Incluyen los costos Por la venta de Por ajuste de Deudor
ventas de las producciones mercancías y precios por
terminadas, fijando el coto. aumento de la
servicios prestados, Por ajustes de Mercancía para la
trabajos ejecutados precio por Venta.
y mercancías disminución de Por la devolución
vendidas, la Mercancía de mercancías para
entregadas a los para la Venta. la venta, y la
clientes disminución del
costo.
Los saldos de
esta cuenta se
cancelan, al final
del año, contra la
cuenta de resultado.
2.4.8.3. Cuentas de orden
Hay dineros, documentos y bienes que están en poder de la empresa y no son de su
propiedad, sino que los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo o
negociación.
Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de orden
deudoras se manejan como las cuentas de Activo, por lo tanto su saldo es débito.
Ejemplo, Bienes y Valores Entregados en Custodia ó en Garantía.
Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociación constituyen el
grupo de cuentas de orden acreedoras, éstas se manejan como cuentas de Pasivo,
46
por lo cual su saldo es crédito. Ejemplo: Acreedores, Bienes y Valores Recibidos en
Custodia.
Es importante destacar que este grupo de cuentas no afectan ni el Activo, ni el
Pasivo, ni el Patrimonio.
Cuadro No.8 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de Cuentas de Orden
CUENTAS DE Controla las cuentas que no son de propiedad ni deuda de la empresa;

ORDEN es decir ni activos ni pasivos, o sea que no forman parte del
movimiento financiero de la empresa. Cuando existen estas cuentas;
se hace constar como información, generalmente al final del balance;
por ejemplo depósitos recibidos o entregados en garantía, mercaderías
recibidas o entregadas en consignación.
2.4.9. Terminología Contable
Esta facilita la descripción y comprensión de su funcionamiento. Una recapitulación
de la terminología asociada al funcionamiento de las cuentas se concreta en:
 Anotaciones: Las anotaciones van a reflejar los aumentos y disminuciones de
cada uno de los elementos. Las anotaciones en el DEBE se conocen como
cargar, adeudar o debitar; y las del HABER: abonar y acreditar.
 Abrir: Realizar la primera anotación en una cuenta para iniciar su
funcionamiento.
47
 Saldo: Las cantidades anotadas en el DEBE proporcionaran las sumas
deudoras, y las del HABER las sumas acreedoras. El saldo puede ser deudor,
acreedor o cero. El saldo será deudor si el DEBE > HABER y será acreedor si
el HABER> DEBE.
 Liquidar: Hacer cálculos para obtener su saldo.
 Saldar: Realizar una anotación para que el saldo de la cuenta sea cero y
proceder a su cierre.
 Cerrar: Operación formal sin vinculación a un acontecimiento económico que
evita posteriores anotaciones en la cuenta.
 Reapertura: Operación de apertura correspondiente a un ejercicio posterior
sobre cuentas cerradas en el anterior
2.4.10. El Ciclo Contable
El ejercicio de aplicación de cualquier tipo de contabilidad se fundamenta en el ciclo
contable, el mismo comprende una serie de pasos secuenciales que se inician con la
ejecución de una transacción evidenciada en un documento fuente, el registro en los
libros Diario y Mayor, el control a través del Balance de Comprobación, los ajustes
para poner a las cuentas en su valor real y la preparación de los Estados financieros
que resumen el resultado. La base para iniciar el ciclo contable es el documento
fuente en que se respalda la ejecución de la transacción que afecta a la empresa.
48
El Ciclo Contable es el tiempo que se demora una transacción en verse reflejada
(convertirse) en resultado, a través de los Estados Financieros. Tome en cuenta el
flujo de la información contable desde el Estado de Situación Financiera (Inicial),
hasta los Estados Financieros, graficado de la siguiente manera:
2.4.11. Flujograma del Ciclo Contable
49
Gráfico No.2 Flujograma del Ciclo Contable
Reconocimiento de
PRIMER PASO Documento Fuente
Operaciones
Análisis de cuentas que intervienes
Prueba evidente
Facturas, cheques, etc. Requiere Análisis
Se archiva cronológicamente
SEGUNDO PASO Jornalización Utiliza Asientos Contables

Principio de Partida Doble
Registro Inicial
Libro Diario.
Requiere Criterio Y Orden
Se presenta como asiento
TERCER PASO Mayorización Utiliza Folio
Clasificación valores y obtienen

Libro Mayor y Auxiliar saldos de cuentas
Requieren Criterio y Orden
Brinda idea del Estado de cada cuenta
Comprueba la Partida Doble
CUARTO PASO Balance de
Analiza las cuentas que deben ser
Comprobación ajustadas
Resumen significativo
Balance, sumas y saldos Despeja dudas
Valida el cumplimiento de P.C.G.A
Ajustes Corrige, actualiza y depura
los saldos de las cuentas
Balance Ajustado
Determina el resultado económico

QUINTO PASO Estados Financieros Demuestra situación financiera
- Resultados
- Balance General
- Flujo del Efectivo
Informe contables Financiero

(Análisis Financieros) Económico
50
PRIMER PASO: Reconocimiento de Operaciones
 Documento Fuente, Transacción Comercial (Comprobante)
Intercambio de bienes y/o servicios, información que se obtienen del documento de
origen o fuente, el mismo que sirve de soporte contable para su verificación en el
momento requerido. Constituye el inicio del proceso; el reconocimiento implica entrar
en contacto con la documentación de sustento (facturas, recibos, notas de crédito,
etc.) y efectuar el análisis que conlleve a identificar la naturaleza y alcance de la
operación y las cuentas contables afectadas.
En este paso se tomara en cuenta lo siguiente:
 Análisis
 Criterio
 Orden
SEGUNDO PASO: Jornalización (Libro Diario)
Es el registro y control por vez primera en libros apropiados de las transacciones
comerciales que se dieron en el tiempo, mediante la formalidad de asientos
contables.
Asientos contables
Es la formula técnica de registro o anotación de las transacciones, bajo el principio
de partida doble (que tienen cuenta deudora y acreedora y sus valores).
51
Libro Diario
Es el principal registro contable en la cual se anotan todas las transacciones en
orden cronológico en forma de asiento, incluso se lo procesara a través del
computador.
TERCER PASO: Mayorización (Libro Mayo)
Agrupa sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se encuentran en
el libro diario (Jornalización), respetando la ubicación de las cifras, de tal suerte que
si un valor está en él debe, ha de pasar al debe de la cuenta correspondiente.
Libro Mayor
Es el registro fundamental que se mantiene a nivel de cada cuenta según sea el
caso, con el propósito de conocer su movimiento y saldos en forma particular, tomar
en cuenta la clasificación de datos, Criterio y orden.
Se reconoce la existencia de dos tipos de libros mayores:
 Libro mayor principal: Para cuentas de control general
 Libro mayor auxiliar: Para las subcuentas y auxiliares.
CUARTO PASO: Balance de Comprobación (Sumas y Saldos)
Listado y verificación de todas las cuentas del libro mayor con sus respectivas sumas
y saldos.
52
Se aconseja que mensualmente se verifique el cumplimiento del principio de partida
doble y otros relacionados con la valuación, consistencia, etc.; al efecto será
necesario elaborar un balance de comprobación, el cual se prepara con los saldos de
las diferentes cuentas del libro mayor principal.
Balance de Comprobación.- Conseguir que los saldos deudores se equiparen a los
acreedores constituye un avance significativo en pro del objetivo del Balance de
Comprobación; sin embargo, es en este instante cuando el criterio y conocimiento del
contador deben ponerse en juego, ya que es el momento de analizar y comprobar la
precisión y actualización de los saldos, muchos de los cuales, por diversas causas,
están desactualizados o incompletos o simplemente mal determinados.
Nota: Cualquiera sea la razón, causa u origen de saldos incorrectos, estos deben ser
corregidos mediante
Ajuste contable.
Ajustes de Cuentas.- Actualizar los valores de las cuentas generalmente se
efectúan al finalizar un período contable. Los ajustes permiten presentar saldos
razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, que
por diversas causas no presenten valores que puedan se comprobadas y, por ende,
no denoten la verdadera situación y estado actual del negocio o empresa. Los
principales ajustes se causa por efectos de:
53
1. Saldos incorrectos
2. Omisiones
3. Errores
4. Desactualización
5. Usos indebidos
6. Pérdidas fortuitas
7. Prepagados y precobrados
8. Desgaste de activos Fijos (Depreciación)
9. Posibles Incobrables
QUINTO PASO: Elaboración de estados financieros
Estados financieros: son aquellos que presentan la situación, cambios o variaciones
de la empresa, ocurrido en un ejercicio económico.
En esta etapa se generan los informes que presentan la situación financiera de un
negocio, dichos informes son los siguientes:
 Estado de situación financiera
 Estado de pérdidas y ganancias
 Estado de superávit
 Estados de flujo de efectivo.
54
Los estados financieros resultan de la relación entre los rubros del activo que
representan recursos líquidos y las deudas de la empresa a cancelar dentro de los
mismos plazos de liquidación del activo.
El Balance de Situación (Inicial y final) presenta la situación de una empresa es decir
sus recursos de operación así como sus deudas a corto/largo plazo.
El Estado de Resultado explica si la empresa obtuvo algún tipo de beneficio o
fracaso durante un período determinado.
Estado de Flujo de caja demuestra el comportamiento del dinero (al inicio y al final de
un ejercicio económico), con el objeto de no ocasionar desequilibrio económico.
Estado de Superávit son las variaciones de las utilidades retenidas de años
anteriores, más o menos las utilidades o perdidas del presente año, elabora
básicamente para conocimiento de los socios o accionistas de la empresa.
SEXTO PASO: Interpretación (Análisis Financiero)
“En esta etapa se analiza los estados financieros del negocio, comparando la
situación financiera actual con la de períodos previos y con la de otras compañías del
mismo giro del negocio.”
55
Evaluación y diagnostico económico-financiero de la empresa, mediante la relación
de ciertos índices que permite analizar con objetividad el comportamiento de las
cuentas que interesa conocer, para la toma oportuna de decisiones.
2.5. CONTABILIDAD DE COSTOS
Contabilidad de costos es la técnica especializada de la contabilidad que utiliza
métodos y procedimientos apropiados para registrar, resumir e interpretar las
operaciones relacionadas con los costos que se requieren para elaborar un artículo,
prestar un servicio, o los procesos y actividades que fueran inherentes a su
producción.
Técnica o método utilizado para determinar el costo de un proyecto, proceso o
producto utilizado por la mayor parte de las entidades legales de una sociedad o
específicamente recomendado por un grupo autorizado de contabilidad.
Es un sistema de información que clasifica, acumula, controla y asigna los costos
para determinar los costos de actividades, procesos y productos, y con ello facilita la
toma de decisiones y el control administrativo.
56
2.5.1. Clasificación de Costos
Los costos se pueden clasificar así:
 Por la naturaleza de las operaciones de producción
 Por el método de cálculo
 Por el tiempo de su determinación
 Por la función dentro de la empresa
 Por su comportamiento en el volumen de producción
 Por su identificación con el producto
 Por su inclusión en el inventario
2.5.2. Objetivos de la Contabilidad de Costos
La contabilidad de costos tiene como objetivos aquellos que facilitan un oportuno y
eficaz servicio de información y control de todo lo que se relaciona con la
producción. Estos objetivos son:
 Reducción de costos
 Determinar los precios de ventas
 Controlar los inventarios
 Determinar si a la empresa le conviene seguir produciendo ciertos artículos
accesorios u obtenerlos de otras empresas especializadas.
 Establecer un control para cada rubro del costo
57
2.5.3. Elementos del Costo
Para fabricar cualquier bien o prestación de un servicio será necesario adquirir y
poner a disposición del proceso productivo tres elementos consustanciales y
vinculados entre si.
 Materiales o materia prima. Constituyen todos los bienes, ya sea que se
encuentren en estado natural o hayan tenido algún tipo de transformación
previa, requeridos para la producción de un bien.
 Mano de obra. Se denomina a la fuerza creativa del hombre, de carácter físico
o intelectual, requerida para transformar con la ayuda de maquinas, equipos o
tecnología los materiales en productos terminados.
 Otros insumos. Constituyen aquellos ingredientes materiales e inmateriales
complementarios que son indispensables para generar un bien o un servicio,
conforme como fue concebido originalmente.
2.6. CONTROL INTERNO
2.6.1. Definición de control interno
“El control interno es el grupo de controles y prácticas contables y administrativas
que ayudan a asegurar que en una organización se tomen decisiones aprobadas y
apropiadas". También al control interno se define como un proceso para garantizar
que las actividades reales se ajusten a las actividades planeadas.- El control interno
58
se inicia una vez que la planificación administrativa, contable y financiera ha
terminado su trabajo.”6
Se denomina sistema de control interno, los métodos y procedimientos adoptados
por un negocio para controlar sus operaciones en conjunto. En un sistema
Debidamente diseñado, los procedimientos promueven la adhesión a las políticas
administrativas prescritas, promueven la eficiencia de las operaciones, salvaguardan
los activos del negocio del desperdicio, de fraude, del robo y garantizan sobre todo
que la información contable sea correcta, confiable y oportuna.
El control interno es diseñado para cada empresa, de acuerdo con sus necesidades
y su propia confirmación administrativa, no se puede aplicar el sistema de control
interno de una empresa a otra empresa. Sería como utilizar una camisa de fuerza.
2.6.2. Importancia del control Interno
Las normas técnicas de control interno en una empresa constituyen las reglas de
juego para el manejo de una determinada actividad empresarial. Estas normas deben
ser estrictamente observadas por todas las personas involucradas en las diferentes
áreas sin importar el rango ni el trabajo que desempeñen. Así una persona
encargada del cobro a clientes no puede encargarse del registro contable.
6
59
El dueño de un negocio pequeño, realmente hace de todo un poco: compra sus
mercaderías, las vende, registra en los libros respectivos, contrata nuevo personal,
cobra valores a sus clientes, gira los cheques, concilia las cuentas bancarias, etc.
A medida que el negocio crece, crecen también sus necesidades de control,
entonces se hace necesario que el gerente delegue responsabilidades y funciones a
empleados de menor rango, con la autoridad suficiente, basados en el control interno
y sus técnicas.
Los resultados contables presentados en los estados financieros, sirven de
herramienta administrativa y financiera para que los directivos de la empresa tomen
decisiones y enmienden los errores detectados; la información que sustenta a cada
una de las transacciones debe ser archivada en forma ordenada, capaz de llegar a
esa fuente de información en el momento adecuado, procurando en todo momento
que los documentos sean legalmente emitidos.
2.6.3. Principios del control Interno
Hay principios generales de control interno como los siguientes:
a) Delimitación de responsabilidades
Una asignación precisa de funciones es producto de un buen sistema de
control interno.
60
Para cada situación o trabajo, es necesario que haya una persona
responsable. Cuando una misma responsabilidad se comparte con varias
personas y algo no sale bien, es difícil determinar el o los culpables. Para
evitar malos entendidos a cada una de las personas se le asignará un lote de
bienes que los vigilará permanentemente y cuidará de ellos evitando pérdidas
que les perjudique económicamente; además se le asignará determinadas
funciones sobre los cuales deberá rendir cuentas.
b) Utilización de registros apropiados
Si una empresa descuida el registro adecuado de los bienes y de las
operaciones, los desvíos no se dejan esperar y se presenta la fuga de toda
clase de bienes, ya que no existen registros adecuados que reflejen de
inmediato la falta de los mismos. Los registros consistentes de todos los
movimientos de la empresa proporcionan medios de control, puesto que
establecen áreas de control de los activos.
c) Empleados caucionados
Un empleado que maneja efectivo o bienes de la empresa debe estar
cautelado. La fianza que rinda a favor de la empresa crea en él una
responsabilidad mayor, por el temor de enfrentarse a una situación
embarazosa que le obligue a perder su credibilidad de caucionar al personal
no solamente es una garantía para que la empresa pueda recuperar lo
perdido, sino también la confianza en dicho empleado.
61
La exactitud del registro contable
Es uno de los principios del control interno, capaz de que los resultados
obtenidos sean reales y tanto la participación del 15% a los trabajadores y el
pago del impuesto a la renta sean justos.
Es indispensable que el control interno verifique ordinariamente los
documentos de soporte de las diversas transacciones que realiza la empresa.
d) Personal confiable con responsabilidades delimitadas
El personal es el eje fundamental sobre el cual rotan todas las actividades de
la empresa, cada persona constituye un piñón especial que forma parte de la
gran maquinaria en la cual todos se han embarcado.
El control interno dicta normas para el desarrollo de las actividades de las
personas, es necesario que todo el personal se prepare mejor, analice lo que
hizo exitosos en el pasado, buscando la senda de un futuro exitoso. Se
necesita enfrentar los aspectos humanos, no sólo las cosas relacionadas con
el equipo de computación y sus programas.
e) Separación de tareas
Este es uno de los elementos que ayuda en la recopilación de la información,
en forma rápida y ordenada, cada uno es dueño de la tarea que desempeña,
conoce activamente las actividades controladas y puede en todo instante
presentar informes correlativos, además limita la posibilidad de fraude; esta
separación de tareas se pueden analizar desde los siguientes puntos:
62
 Independencia en los registros contables.- Es necesario mantener registros
contables adecuados e independientes, capaz de que sus resultados tengan
una calidad elevada y confiable. El jefe de fábrica debe informar sobre la
utilización de materiales, mano de obra y otros gastos consumidos en la
fábrica, este funcionario, no debe estar involucrado en el área contable,
tampoco con el de compras y su información para el debe ser eficaz basado
en los hechos realizados diariamente, no estimados,
 Separación de la custodia de los activos, de contabilidad.- Esta práctica
disminuye la tentación de fraude. Todas las funciones de contabilidad deben
estar separadas de todas las actividades operativas de la empresa; por
ejemplo: la persona que hace las funciones de cajera no debe relacionarse
con las cuentas de mayor que registren el pago de los clientes; un bodeguero
no debe relacionarse con las compras de materia prima; la persona facultada
de las compras no debe encargarse del pago de cheques.
 Separación de las autorizaciones y las ejecuciones.- Las personas que
autorizan las operaciones no deben realizar el control de los activos
involucrados; ejemplo: la persona que autoriza el pago a un proveedor, no
debe encargarse del control de los activos relacionados con la compra,
tampoco puede relacionarse con el registro contable; El funcionario encargado
de autorizar la movilización de los vehículos no debe disponer de vehículo
alguno para su servicio personal.
63
 Separación de funciones de la función contable.- El contador general debe
organizar el trabajo de todo el personal que labora en el área contable, no es
recomendable que una misma persona ejecute el registro contable, desde los
registros de entrada original hasta la presentación de esta dos financieros.
Tampoco se recomienda que una persona se mantenga en una misma función
por un largo período de tiempo, es necesario rotar el trabajo, así cada
empleado se adiestra en ejecutar todos los trabajos de contabilidad y se evita
posibles desviaciones negativas. Las autorizaciones para la ejecución de un
determinado trabajo pueden ser generales y específicas.
Las autorizaciones generales son las que difunden entre todo el personal de la
empresa y las especificas son aquellas que se orientan a una persona en
particular. Tanto las generales como las específicas deben ejecutarse por
escrito a fin de dejar constancia de lo dispuesto y poder controlar lo realizado.
F) Documentación adecuada
Es indispensable que cada movimiento administrativo y contable de la
empresa utilice documentos impresos, estos deben reunir los requisitos tanto
legales como administrativos de la empresa, si los soportes son recibidos por
transacciones realizadas fuera de la empresa, se debe exigir que reúnan los
requisitos requeridos por la ley; por ejemplo: facturas de compra,
importaciones, etc.
64
G) Procedimientos apropiados
La generalidad de las empresas dispone de los manuales de procedimientos
administrativos del flujo de documentos, en consecuencia es necesario que se
verifique en cada una de las fases el cumplimiento de lo planificado.
H) Control de los inventarios
El control de inventarios en artículos que se venden al detalle se hace
indispensable, ya que es permanente las mermas en el inventario, este es un
término por demás cortés para llamar con su propio nombre los robos o hurtos
de mercaderías, estos problemas se tornan cada vez más complicados.
Existen varios sistemas de control que se aplican en los almacenes, uno de
ellos consiste en entrenar al personal para la custodia permanente de las
mercancías, otro sistema que ha dado buen resultado es aquel que se coloca
un elemento electrónico en cada artículo, el mismo que al pasar por las
puertas de control suena una alarma.
El control interno de los inventarios debe orientarse también a sus propios
empleados, el seguimiento es un disuasivo para que los empleados conozcan
que son controlados y en cualquier momento se les puede acusar de robo, es
un delito penado, con pérdida del trabajo.
Se hace necesario que auditoria interna verifique constantemente los
inventarios de las mercaderías que se exhiben en los percheros y sitios de
65
venta. Para mejorar el control, se entrega a un empleado la custodia de un
sector del almacén.
La empresa debe tomar acciones duras contra los causantes de los robos, si
el ladrón es una persona ajena a la empresa, su captura por intermedio de
seguridad interna es importante para ser entregado a las autoridades
respectivas para su juzgamiento; si se trata de personal propio de la empresa,
el despido y los juicios por robo no deben hacerse esperar; muchas empresas
simulan la captura de algún empleado para que sirva de precedente y los
demás se cuidan de no cometer los mismos errores.
2.6.4. Clases de Control Interno
El control contable.- Es el conjunto de métodos y procedimientos que se orientan
en la autorización de las operaciones, la protección de los activos y la exactitud y
legalidad de los registros contables, basados en transacciones reales relacionadas
con la finalidad misma de la empresa.- Un buen control contable evita el fraude y
refuerza la eficiencia laboral, consigue minimizar el error y disminuir el desperdicio.
El control administrativo.- Comprende todo el plan de organización de la empresa,
determinando en su organigrama las funciones del personal y sus responsabilidades;
contempla además, los métodos y procedimientos que se orienten a planificar y
controlar las operaciones empresariales.
66
2.5.5. Fases de control interno
Entorno de control:
 El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e
influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base
de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y
estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los
valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de
dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad
y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de
administración.
 “El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo
la integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que
trabaja, los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos
sobre los que descansa todo”.
 El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los
objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan.
Evaluación de los riesgos:
 Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos
riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una
condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos
67
a los distintos niveles, vinculados entre sí e internamente coherentes. La
evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los
riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para
determinar cómo han de ser gestionados los riesgos.
Debido a que las condiciones económicas, industriales, legislativas y
operativas continuarán cambiando continuamente, es necesario disponer de
mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.
 “La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta,
estableciendo mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos
correspondientes en las distintas áreas”.7
Actividades de control:
 Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa.
Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los
riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. Hay
actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en todas
las funciones.
 “Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que ayuden a
conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz
7
68
las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen
respecto a la consecución de los objetivos de la unidad”. 8
 Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en
toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen
cosas tales como; aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
análisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregación de
funciones.
 Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de
control, lo importante es que se combinen para formar una estructura
coherente de control global.
 Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto
que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente, lo que
disminuye la calidad del sistema de control. Por ejemplo, un proceso de
aprobación que requiera firmas diferentes puede no ser tan eficaz como un
proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de funcionarios
componentes que realmente verifiquen lo que están aprobando antes de
estampar su firma. Un gran número de actividades de control o de personas
que participan en ellas no asegura necesariamente la calidad del sistema de
control.
8
69
Información y comunicación:
 Se debe identificar, recopilar y comunicar en forma pertinente y en el plazo
que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los
sistemas informáticos producen reportes que contienen información operativa,
financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y
controlar el negocio de forma adecuada.
 Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino también
información sobre acontecimientos internos, actividades y condiciones
relevantes para la toma de decisiones de gestión así como para la
presentación de información a terceros. También debe haber una
comunicación eficaz en un sentido más amplio, que fluya en todas las
direcciones a través de todos los ámbitos de la organización, de arriba hacia
abajo y a la inversa.
 El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro; las
responsabilidades del control han de tomarse en serio. Los empleados tienen
que comprender cuál es el papel en el sistema de control interno y como las
actividades individuales estén relacionadas con el trabajo de los demás. Por
otra parte, han de tener medios para comunicar la información significativa a
los niveles superiores. Así mismo, tiene que haber una comunicación eficaz
con terceros, como clientes, proveedores, organismos de control y accionistas.
 En la actualidad nadie concibe la gestión de una empresa sin sistemas de
información. La tecnología de información se ha convertido en algo tan
corriente que se da por descontada. En muchas organizaciones los directores
70
se quejan de que los voluminosos informes que reciben les exigen revisar
demasiados datos para extraer la información pertinente.
 En tales casos puede haber comunicación pero la información está presentada
de manera que el individuo no la puede utilizar efectivamente. Para ser
verdaderamente efectiva la técnica de información deben estar integrada en
las operaciones de manera que soporte estrategias proactivas en lugar de
reactivas.
Supervisión o monitoreo:
 Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso
que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo
largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión
continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. La
supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye
tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras llevadas
a cabo por el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la
frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una
evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de revisión
continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser
notificadas a niveles superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de
administración deberán ser informados de los aspectos significativos
observados.
71
2.6.6. Fraude
Concepto
Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo,
simulación, etc. El término fraude se refiere al acto intencional de la administración,
personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los
estados financieros, pudiendo implicar:
 Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
 Malversación de activos
 Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o
documentos.
 Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
 Mala aplicación de políticas contables
Tipos de fraude.- Significa tomar algo por medio del engaño y el resultado inmediato
el enriquecimiento ilícito de uno, por el perjuicio económico del otro, es de la
empresa o institución para la que trabaja. Se dice siempre que, debemos por tanto
cuidarte y detenerlo con todos nuestros valores y energías. Los fraudes mas
frecuentes son:
 Robo en efectivo
 Robo de suministros y materiales
72
 Utilización indebida del teléfono, fax y otros instrumentos de
telecomunicaciones.
 Presentación de gastos por servicios jamás recibidos.
 Incluir en el rol de pagos, personas que no laboran en la empresas o exagerar
valores como el de tiempo de servicio, cursos realizados, etc.
 Arreglos entre el personal de compras y el proveedor para obtener beneficios
económicos indebidos.
 Cobro de valores a clientes y registro inapropiado en la contabilidad.
 Facturaciones exageradas de los proveedores.
 Uso inadecuado de los vehículos de la empresa.
 Pago de viáticos y gastos de viaje exagerados.
 Pago de viáticos y gastos de viaje por desplazamientos del personal, no
autorizados.
 Falsificación de documentos que signifique egresos de efectivo.
2.6.7. Responsabilidad de la auditoria interna
La auditoría interna debe moverse independientemente dentro del organigrama
estructural de una empresa, con el propósito de que las correcciones se realicen en
cualquier nivel de la estructura administrativa, la auditoria interna puede realizar
observaciones a un obrero o a un gerente. Sin embargo la auditoria interna forma
parte de la dirección de contraloría y éste a su vez se encuentra bajo la dirección del
gerente general, siendo que el control interno es una responsabilidad directa del
73
administrador principal, este se encuentra observado con la falta de independencia
de auditoria interna.
Verificación independiente.- Una de las primeras actividades que desarrollan los
auditores externos es la evaluación del control interno, mediante los sistemas de
auditoria generalmente aceptados.
Responsabilidad del contralor o el director financiero de una empresa.- Entre las
funciones principales del contralor o director financiero de una empresa están: la de
asesorar en materia financiera al gerente general y al directorio; además, supervisa
la elaboración de los informes financieros, el registro contable, el pago correcto y
oportuno de los impuestos, etc., este funcionario es el principal responsable del
control interno.
2.7. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
“Un contrato de construcción es un contrato, específicamente negociado, para la
fabricación de un activo o un conjunto de activos, que están íntimamente
relacionados entre sí o son interdependientes en términos de su diseño, tecnología y
función, o bien en relación con su último destino o utilización” 9
9
Normas Internacionales de Información Financiera ; NIC 11: Contratos de Construcción
74
Los contratos de construcción se efectúan para un fin determinado, por ejemplo: para
construir caminos, puentes, viviendas, refacciones, etc.
En la construcción el tratamiento que se da para la contabilización de las
construcciones, ya sean o no por contratos de construcción, es por avance de obra,
es decir se contabiliza de acuerdo a cuanto se va construyendo en el tiempo
transcurrido así se refleja la realidad de cumplimiento con las obras.
Gráfico No.3 Empresas Constructoras
Empresas Inmobiliaria Construcción y venta

constructoras de viviendas
Contratos de Caminos
Construcción Puentes
Refacciones
2.8. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, PCGA son un conjunto de
reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos
patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que
la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de
técnica contable
75
Cuadro No.9 Las reglas contables se les denominan P.C.G.A.
Principio Cualquiera de las máximas o norma por las que cada una se
guía. Regla general adoptada para servir como guía de
acción
General Común, usual, frecuente, prevalente
Aceptar Aprobar, dar por bueno, admitir
Cuadro No.10 Efectos o características que tiene los PCGA
CARACTERISTICAS DE LA INFORMNCIÓN CONTABLE

Significativa La información contable debe des relevante y de importancia
para los procesos de total de decisiones
Completa Debe tener toda la información necesaria para permitir su
registro
Verdadera La información debe referirse al hecho que se está
registrando
Exacta La información no debe tener errores numéricos, de cálculo,
de fecha, ni de conceptos
Clara La información debe ser entendible por cualquier persona,
aunque los destinatarios de ésta no posean conocimientos
contables
PRINCIPIOS BASICOS REFERENTES A LA ENTIDAD ECONOMICA:
 ENTIDAD
 REALIZACION
 PEIODO CONTABLES
76
PRINCIPIOS BASICOS REFERENTES A LA CUANTIFICACION DE LAS
OPRERACIONES:
 VALOR HISTORICO ORIGINAL
 NEGOCIO EN MARCHA
 DUALIDAD ECONOMICA
PRINCIPIOS BASICOS REFERENTES A LA PRESENTACION DE LA
INFORMACION FINANCIERA:
 REVELACION SUFICIENTE
 IMPORTANCIA RELATIVA
 CONSISTENCIA
2.9. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
La Federación Nacional de Contadores del Ecuador como Organismo Patrocinador y
miembro de la Federación Internacional de Contabilidad, IFAC, es responsable de
regular el marco profesional para el ejercicio de la Contabilidad en el país, situación
que pone a consideración las siguientes Normas Ecuatorianas de Contabilidad:
NEC 1 Presentación de Estados Financieros
NEC 2 Revelación de los Estados Financieros de Bancos y otras Instituciones
Financieras similares
NEC 3 Estado de Flujo de Efectivo
77
NEC 4 Contingencias y sucesos que ocurren después de la fecha del Balance
NEC 5 Utilidad o Pérdida Neta por el Período, errores fundamentales y cambios en
Políticas Contables
NEC 6 Revelaciones de partes relacionadas
NEC 7 Efectos de las variaciones en tipos de cambios de moneda extranjera
NEC 8 Reportando información financiera por segmentos
NEC 9 Ingresos
NEC 10 Costos de Financiamiento
NEC 11 Inventarios
NEC 12 Propiedades, Planta y Equipo
NEC 13 Contabilización de la Depreciación
NEC 14 Costos de Investigación y Desarrollo
NEC 15 Contratos de Construcción
NEC 16 Corrección Monetaria Integral de Estados Financieros
NEC 17 Conversión de Estados Financieros para efectos de aplicar el esquema de
Dolarización
NEC 18 Contabilización de las Inversiones
NEC 19 Estados Financieros Consolidados y contabilización de Inversiones en
Subsidiarias
NEC 20 Contabilización de Inversiones en Asociadas
NEC 21 Combinación de Negocios NEC 22 Operaciones Discontinuadas NEC 23
Utilidades por Acción
78
NEC 24 Contabilización de Subsidios del Gobierno y Revelación de Información
referente a Asistencia Gubernamental
NEC 25 Activos Intangibles
NEC 26 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
NEC 27 Deterioro del Valor de los Activos
2.10. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF’s
La presentación y elaboración de los estados financieros tienen diferencias entre un
país y otro y están influenciadas probablemente por una variedad de circunstancias
sociales, económicas y legales de los países en los cuales se emiten.
El Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) tiene la misión de
reducir tales diferencias por medio de la búsqueda de la armonización entre las
regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparación y
presentación de los estados financieros.
La armonización es necesaria, en especial, por cuanto la información que se
suministra en los estados financieros debe ser útil para la toma de decisiones
económicas.
79
El marco conceptual ha sido desarrollado de manera que pueda aplicar se a una
variada gama de modelos contables, así como de concepciones del capital y de
mantenimiento del capital.
Las NIIF’s solo se aplicaran a empresas con fines de lucro sean estas grandes,
medianas y pequeñas empresas a nivel mundial, cuyo objetivo principal es asegurar
que los estados financieros NIIF de una entidad, incluyan información de alta calidad
que:
 Sea transparente y permita la comparabilidad de de los periodos presentados.
(Revelaciones)
 Proporcione un punto de partida adecuado para la contabilización inicial
conforme las NIIF’s (Definición de Normas)
 Los costos de la preparación no deben exceder los beneficios. (Excepciones)
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s) entraron en vigencia
a partir del 2009 son las siguientes:
1. Adopción de NIIF’s por primera vez
2. Pagos basados en acciones
3. Combinados de negocios
4. Contratos de seguro
5. Operaciones discontinuadas y enajenación de activos fijos
6. Exploración y evaluación de recursos minerales
80
7. Instrumentos financieros: revelaciones
8. Segmentos operativos.
2.11. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.11.1. Inscripción del Ruc.
Todas las sociedades nacionales o extranjeras que inicien una actividad económica
tienen la obligación de obtener su Registro Único de Contribuyentes. Teniendo como
plazo máximo para la obtención de este documento 30 días hábiles después de la
fecha de su constitución. Una vez inscrito en el Ruc se deberá comunicar al SRI
cualquier novedad referente al cambio de información, bien sea de identificación,
ubicación, o de actividad económica, en los plazos que la Ley establece.
2.11.2. Impresión y Emisión de Comprobantes de Venta.
Para la elaboración de los comprobantes de venta deberá acercarse a los
establecimientos gráficos autorizados y solicitar la impresión de los mismos. La
vigencia de la autorización estará condicionada al comportamiento tributario del
contribuyente:
 Un año cuando esté al día en sus obligaciones tributarias, es decir está en
lista blanca.
81
 3 meses cuando tiene pendiente alguna obligación tributaria, este permiso se
otorga una sola vez hasta que el contribuyente regularice su situación.
 No tiene autorización cuando se le otorgó la autorización por 3 meses, no ha
cumplido con sus obligaciones tributarias pendientes, no se le ubica en el
domicilio declarado en el RUC se encuentra suspendido o cancelado.
Nota: Todas las personas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades deberán
emitir y entregar comprobantes de venta en todos los casos, sin importar el monto de
la venta.
2.11.3. De la Contabilidad
La contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un
contador público legalmente autorizado e inscrito en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC), por el Sistema de Partida Doble, en idioma castellano y en
dólares de los Estados Unidos.
Para que el registro en el Libro Diario este completo, de acuerdo a la legislación
tributaria de nuestro país, se debe tener en consideración dos aspectos
fundamentales:
 La retención en fuente del impuesto a la renta.
 El Impuesto al valor Agregado IVA
82
2.11.4. Anticipo Impuesto por Retención en Fuente
La ley obliga a todas las empresas y a las personas naturales que llevan contabilidad
a retener un % en la transferencia de bienes y servicios.
“La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no
entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un
porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a
nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo
de impuestos.”
Es obligación del vendedor emitir factura y del comprador emitir el comprobante de
retención en la fuente.
Para el vendedor la retención en la fuente (que la ejecuta el comprador) es un pago
anticipado del impuesto a la renta.
Cuando la empresa vende bienes o servicios, entrega el bien y recibe dinero o
derechos de cobro valorados, menos el pago anticipado del impuesto a la renta. El
valor retenido se registra en la cuenta Anticipo Impuesto por Retención en Fuente,
tiene la calidad de activo y su saldo es deudor.
83
Cuando la empresa compra el bien o servicio recibe el bien y entrega dinero y/u
obligación, de cuyo valor se deduce el % de retención en fuente que toma el nombre
de Retención en Fuente por Pagar, tiene la calidad de pasivo y su saldo es acreedor.
2.11.5. Retención en la Fuente por Pagar
Toda persona jurídica pública o privada, sociedades y empresas así como las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad, actuarán como agente de
retención del impuesto a la renta.
Se debita por:
 la cancelación de la obligación.
Se acredita por:
 el valor del % de retención generado por la compra de bienes o servicios
2.11.6. Cuenta Impuesto al Valor Agregado
“Impuesto al Valor Agregado (IVA) Es el impuesto que se paga por la transferencia
de bienes y por la prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado
por ser un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero
exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa.”
84
Gráfico No.4 Tarifa del Impuesto al Valor Agregado
0% (Insumos para agricultura, papel, medicinas)

Servicios médicos, educativos, etc.)
Éste tiene 2 tarifas
12% (Todos los demás que no tienen tarifa 0)
El IVA paga el comprador y el vendedor cobra; el IVA se paga mensualmente.
Cuando la empresa realiza transferencia de bienes y servicios grabados con tarifa
12%, al pagar el IVA tiene la ventaja de utilizarlo como crédito tributario que significa
disminuir o pagar el IVA cobrado en ventas (a través de las facturas de compra), y se
le registra en la cuenta IVA EN COMPRAS o IVA PAGADO
2.11.7. IVA por Pagar o IVA en Ventas
Se debita por:
 Por el pago de obligación incurrida.
 Devolución en venta de bienes o servicios.
Se acredita por:
 Por la venta de Bienes o servicios grabados con 12%.
85
Gráfico No.5 Obligaciones Tributarias
Base imponible sobre la renta goblal

IMPUESTO A LA
RENTA 25% Sujeto activo: estado
Sujeto pasivo: contribuyente
1% por intereses y comisiones en operaciones de

credito entre las instituciones.
Otras aplicaciones aplicables al 1%
2% Servicios entre sociedades. Comisiones

pagadas a asociadas. Rendimientos financieros.
Otros servicios aplicables al 2%
8% Arrendamiento de bienes inmuebles,

naturales y asociados.Notarios y registradores de
RETENCION EN LA la propiedad y mercantiles
FTE. IMPUESO A LA
RENTA 10% Honorarios, comisiones y demas pagos
realizados a P.N. por servicios a los que
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra
25% Pagos de dividendos anticipados y

prestamos a socios y accionistas
30% compra de bienes. Contratos de

construcción. Compra de uniformas. Compra de
trajetas de credito a establecimientos afiliados.
100% arrendamiento de bienes inmuebles P.N.

RETENCION DEL IVA S.C.Compra de bienes con liquidacion de bienes
70% utilización de servicios gravados
2.11.8. Presentar las declaraciones y Anexos correspondientes
Las declaraciones se pueden realizar a través del Sistema de Declaraciones por
Internet o ventanillas del Sistema Financiero. Estas deberán efectuarse en forma
consolidada e independiente del número de sucursales, agencias o establecimientos
que posea.
86
Las sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos:
 Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Se deben realizar
mensualmente, en el formulario 104, inclusive cuando en uno o varios
períodos no se hayan registrado ventas de bienes o prestación de servicios,
no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en
la fuente por dicho impuesto. Se debe efectuar una sola declaración por
período, tano como Agente de Retención como de Percepción del Impuesto.
 Declaración del Impuesto a la Renta, se debe realizar cada año considerando:
formulario 101 para quienes deben consignar los valores correspondientes en
los campos relativos al Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados
y conciliación tributaria. Cabe señalar que de ser el caso se deberá pagar el
Anticipo del Impuesto a la Renta en el formulario 106, en función del impuesto
causo del año anterior
 Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta, se debe
realizar mensualmente en el formulario 103, aunque no se hubiesen efectuado
retenciones durante uno o varios períodos mensuales.
Anexos:
 Anexo de Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta por otros
conceptos (REOC), reporte mensual de información relativa de compras y
Retenciones en la fuente de ser el caso. Esta información presentarán las
Sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
 Anexo Transaccional Simplificado (ATS).
87
 Anexo del Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP).
Las sociedades son agentes de retención, razón por la cual, se encuentran obligados
a llevar registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos
por tales retenciones, adicional se debe mantener un archivo cronológico de los
comprobantes de retención emitidos y de las respectivas declaraciones.
88
CAPÍTULO III
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
89
3.1. BASE LEGAL
Como toda compañía la Constructora JHON KEVINS.A., tiene los siguientes
organismos de control y sus respectivas leyes:
Organismo de Control:
1. Superintendencia de Compañías
2. Servicio de Rentas Internas, SRI
3. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, IESS
4. Cámara de la Construcción de Quito, CCQ
5. Colegio de Arquitectos de Pichincha, CAP
6. Colegio de Ingenieros Civiles de Pichincha, CICP
7. Ministerio de Trabajo
Leyes:
1. Constitución Ecuatoriana
2. Código Civil
3. Ley de Compañías
4. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
5. Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
6. Ley de Trabajo
7. Ley del Instituto de Seguridad Social
8. Ordenanzas Municipales
9. Ley de Régimen para el Distrito Metropolitano de Quito
90
3.2. HISTORIA, UBICACIÓN GEOGRÁFICA
3.2.1. Antecedentes e Historia.
La empresa Constructora JHON KEVIN fue constituida en el Cantón Santa Ana,
Provincia de Manabí el 21 de Noviembre del 2001, con domicilio legal en el Cantón
Manta, Provincia de Manabí en la Parroquia Eloy Alfaro calle 322 S/N, y av. 216,
diagonal al UPC de la policía Nacional.
Inició sus actividades de servicios de Ingeniería Civil en el año 2001, posteriormente
se ha incrementado las mismas y prestando servicios de manera directa a la
empresa privada, y a la empresa pública mediante el Sistema de Compras Públicas
hasta la actualidad.
En estos momentos cuenta con una planta de asfalto y oficinas propias Así mismo
cuenta con todo el equipo necesario para la ejecución de carreteras, aeropuertos
urbanización etc.
Antes de describir las características particulares de la empresa, debemos conocer
un poco más del entorno de este sector, es así que podemos decir, que en la ciudad
de Manta y Manabí, existen empresas dedicadas a la actividad de construcción,
semejantes a la empresa Constructora JHON KEVIN S.A, entre las principales
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tenemos a: CIUDAD RODRIGO, JESUS DEL GRAN PODER, CONSTRUCTORA
CARLOS POGGY BARBIERI, COCIASA Y PROFESIONALES INDEPENDIENTES.
Existen empresas que nos provee el material necesario para llevar a cabo la
actividad de la construcción, gracias la gestión de su gerente, lo que garantiza el
normal desempeño productivo de la misma, entre las cuales anota a NOVACERO,
DISENSA, FERRUZAM y especialmente HOLCIM ECUADOR S.A, OSP
COMERCIALIZADORA, HIDROCARBUROS y PRODUCTECNICA que cuenta con la
materia prima principal para la producción del asfalto.
3.3. ACTIVIDAD PRODUCTIVA DE LA EMPRESA
La empresa Constructora JHON KEVIN S.A, se dedica a la actividad de ejecución de
trabajos de vías, desde el corte, desalojo, reconformación de la sub-rasante,
colocación y tendido de material de mejoramiento de acuerdo a las especificaciones
del proyecto a ejecutar, y producción y comercialización de asfalto.
Se ha caracterizado por ofrecer un servicio de buena calidad, ya que cuenta con la
infraestructura suficiente para realizar este tipo de actividad.
92
3.4. VISIÓN MISIÓN Y OBJETIVOS DE LA CONTRUCTORA JHON KEVIN S.A.
VISIÓN
“Ser líderes en el mejoramiento vial, producción y comercialización de asfalto de alta
calidad en la Provincia de Manabí y el país”
MISIÓN
Brindar servicios de construcción y mejoramiento vial y producir asfalto de alta
calidad para su comercialización en el Ecuador.
3.5. OBJETIVOS DE LA EMPRESA
3.5.1. General
Producir asfalto, brindar servicio de construcción u mejoramiento vial y mantener la
satisfacción de las necesidades de los clientes.
3.5.2. Específicos
1. Elaborar un sistema de calidad. El mismo que consiste en la aplicación de
normas y procedimientos estandarizados para garantizar la calidad de los
clientes.
93
2. Obtener Altos niveles de productividad, mediante el aprovechamiento racional,
eficiente y eficaz de los recursos: materiales, económicos, tecnológicos y
humano.
3. Comercializar selectivamente nuestro servicio de construcción de vías y la
comercialización de asfalto, a nuestros consumidores exclusivos de la
Provincia de Manabí como es la empresa pública y privada en cantidades
dependientes de la demanda.
4. Contar con los Estados Financieros para la toma de decisiones por parte del
administrador.
3.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Gráfico No.6
Organigrama Estructural de la Constructora JHON KEVIN S.A.
PRESIDENTE
GERENTE
SECRETARIA CONTADOR JEFE DE

OPERACIONES
AUXILIAR TÉCNICO
CHOFER GUARDIA
ASISTENTE N°1 Personal de

Operación
Fuente: Empresa Constructora JHON KEVIN S.A.
Elaboración: Autora de tesis
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Nota: La empresa a pesar de tener varios años de estar constituida no cuenta con un
sistema contable que permita obtener información oportuna y veraz, que es objetivo
fundamental de este trabajo de grado.
GERENTE.- Es el representante legal de la compañía, en todos los actos de
comercio, su función general será: planificar, organizar, dirigir, coordinar, controlar y
evaluar las principales acciones de la empresa.
Entre funciones específicas se encuentran: Supervisar el cumplimiento de las
actividades delegadas a sus colaboradores, gestionar y dotar de los principales
recursos para las diferentes áreas.
CONTADOR.- Será la persona responsable de llevar la contabilidad de la empresa y
el respectivo control del cumplimiento de las obligaciones tributarias y societarias a
las que debe someterse la compañía, el acudirá a la empresa mensualmente, para
dirigir el trabajo del auxiliar.
AUXILIAR DE CONTABILIDAD.- Es la persona encargada de colaborar
directamente con el contador. Será la persona responsable del área de archivos,
desarrollo de libro diario, y mayor para la conciliación por parte del contador.
JEFE DE OPERACIONES.- Es la persona responsable del proceso de producción de
asfaltos, desde la compra de materia prima para su cuidado y desarrollo, será el
95
encargado de la venta posterior, y coordinará con el técnico la forma de ejecutar
dichas actividades.
TÉCNICO O JEFE DE LABORATORIO.- Es el responsable de llevar el control de
calidad que cumpla las instrucciones, el cual tendrá dos asistentes para hacer
cumplir dichas obligaciones.
ASISTENTES.- Los asistentes son los responsables de realizar las actividades de
limpieza permanente de las instalaciones.
CHOFER.- Es el responsable de la conducción de un vehículo de la compañía para
apoyar a las actividades operativas y administrativas de la empresa.
GUARDIA.- Es el responsable de vigilar las instalaciones durante las noches.
OBREROS.- Serán los encargados de realizar las actividades de campo para
ejecutar los servicios que ofrece la empresa.
3.7. ASPECTOS LEGALES
La empresa Constructora JHON KEVIN S.A, es una Sociedad Anónima, es decir
persona jurídica, constituida en la ciudad de Santa Ana, cuyo objeto social es la
explotación total y en todas sus fases de las áreas relacionadas con el campo de la
96
ingeniería civil, y realizar actividades comerciales de asfalto, abasteciendo a algunas
empresas constructoras de la provincia de Manabí.
ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL: Actividades de Ingeniería Civil y producción
de asfalto
3.8. INFRAESTRUCTURA FÍSICA, RELACIONES HUMANAS Y CONTABLE
3.8.1. Infraestructura
En cuanto a la infraestructura, la Empresa Constructora JHON KEVIN S.A, cuenta
con dos área de terreno el mismo que está distribuido en:
 Área de oficina 40 mts2
 Área de Planta de asfalto de 2 hectáreas
3.8.2. Equipos Y Maquinarias
Cuadro No.11 Equipos y Muebles de Oficina

DESCRIPCIÓN CANTIDAD AREA DE DESTINO
Equipo de computación 4 ADMINIS.
Escritorio 5 ADMINIS.
Sillas 8 ADMINIS.
Telefax 1 ADMINIS.
Sumadora 2 ADMINIS.
Archivador 5 ADMINIS.
Fuente: Empresa JHON KEVIN

Elaborados por: Autora de tesis
97
Cuadro No.12 Equipos Y Maquinarias
DESCRIPCION Nº AREA DESTINADA
Planta de Asfalto 1 Producción
Motoniveladora 4 Equipo de colocación y tendido
Finisher 1 Colocación de asfalto
Fresadora 1 Trabajos de bacheo
Cargadora frontal 1 Producción llenar las toldas
Barredora 1 Limpia el terreno
Recuperadora de Pavimento 1 Trabajos de bacheo
Mini-Cargadora 1 Va con la barredora
Distribuidora de Agregados 1 Colocación de asfalto o imprimación
Distribuidora de Asfalto 1 Colocación de asfalto
Retroexcavadora de Ruedas 1 Producción
Excavadora Oruga 2 Excavación de vías
Rodillo 6 Compactar el material
Bañera 1 Transporte de material en planta o obra
Mula 8 Transporte de material en planta o obra
Volqueta 6 Transporte de material en planta o obra
Tanquero 2 Transporte de material en planta o obra
Tráiler 1 Traslado de maquinarias
Camioneta 2 Traslado de personal
Camioncito 2 Traslado de maquinarias
Fuente: Empresa JHON KEVIN

Elaborado: Autora de Tesis
3.9. RECURSOS HUMANOS
La empresa Constructora JHON KEVIN S.A, realiza una capacitación a sus
miembros permanentemente, en lo referente a relaciones humanas y servicio al
cliente, manejo técnico y actualización de conocimientos del área.
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Cuadro No.13 RECURSOS HUMANOS
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
PRESIDENTE 1
GERENTE 1
SECRETARIA 1
JEFE DE OPERACION 1
TÉCNICO 2
ASISTENTE 1
GUARDIA 2
PERSONAL DE OPERACION 30
CHOFER 2
CONTADOR 1
AUXILIAR 2
TOTAL 44
Fuente: Empresa JHONKEVIN

Elaborados por: Autora de tesis
Como en cualquier empresa, el factor más importante es el recurso humano, ya que
sin él, ninguna empresa podría alcanzar los objetivos definidos por sus
administradores.
3.10. ESTRUCTURA CONTABLE ACTUAL
La contabilidad de una empresa, entidad o negocio se puede llevar de manera
manual en el proceso de las transacciones contables, para presentar sus estados
financieros, y a la vez un sistema contable por medio de la creación del software o
programas creados en el computador se puede obtener información con mayor
rapidez que un sistema manual ya que genera información en forma inmediata, se
99
reduce mucho el número de errores porque la computadora realiza los cálculos con
mayor exactitud que un ser humano.
La información como el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y
Estado de Flujo de Efectivo, la elabora la Constructora a fin de cumplir con sus
obligaciones ante el Servicio de Rentas Internas.
En la actualidad, solo se utiliza facturas, las mismas que cumplen con lo dispuesto en
las normas del SRI, para compra de insumos, recibe facturas legalmente habilitadas
y recibos para casos excepcionales.
100
CAPÍTULO IV
MARCO METODOLOGICO
101
4. MARCO METODOLÓGICO
La metodología utilizada para esta propuesta de implantación de un sistema contable
en la empresa Constructora JHON KEVIN S.A. será netamente técnica y
participativa, a través de reuniones de trabajos con la gerencia y responsables del
área contable, donde se planificará y programará reuniones, entrevistas, e
inspecciones, que servirán para revisar la documentación existente en cuanto a los
temas contables y financieros (Estados financieros históricos y actuales, base de
datos contable), y normas de contabilidad propias de la naturaleza de este tipo de
empresas, así, como revisión de la situación de la empresa, información servirá para
elaborar el informe final.
4.1. TIPO DE ESTUDIO
Para el desarrollo del presente trabajo de grado, se requiere emplear los siguientes
tipos de estudios:
Exploratorio o formulario:
Se formulará el problema y se realizará una exploración de las instalaciones de la
empresa Constructora JHON KEVIN S.A, en especial el área de contabilidad, para
determinar la situación actual de la empresa desde el punto de vista de la gestión
contable y financiera
102
Inductivo:
Permitirá obtener información requerida sobre los aspectos contables relevantes
que se encuentren en la empresa.
Analítico:
Se realizará un análisis profundo de las diferentes variables contables y financieras
que pudieran generar inconvenientes en el proceso contable de la empresa.
4.2. INSTRUMENTOS
Los instrumentos a emplear en el desarrollo del presente trabajo investigativo será: la
entrevista, encuesta a los directivos y responsables del área administrativa y
financiera con énfasis en el área contable de la empresa Constructora JHON KEVIN
S.A.
4.3. POBLACIÓN Y MUESTRA
4.3.1. Población
La población está constituido por el personal que labora en la empresa Constructora
JHON KEVIN S.A., especialmente en el área administrativa y financiera
103
4.3.2. Muestra
Para la realización del presente trabajo se utilizará en primer lugar la selección de la
muestra según su estructura orgánica está encabezada por la gerencia bajo cuya
dirección trabajan 5 personas como personal administrativo. Dentro del personal
administrativo está directamente involucrado el departamento de contabilidad que
cuenta con un contador general y un auxiliar. Por otra parte está la dirección técnica
con el aporte de 4 personas y personal de obra.
4.4. INDICADORES
 Estados financieros de la empresa constructora JHON KEVIN S.A.
 Control interno del área contable.
 Equipos y recurso humano disponible
4.5. ANALISIS Y TRATAMIENTO DE DATOS
Todos los datos recolectados durante el proceso de investigación procederán y serán
analizados cuantitativamente de igual manera establecerán la veracidad de esta
investigación.
104
4.5.1. Encuesta dirigido a los miembros administrativos y técnicos de la
empresa constructora JHON KEVIN S.A
1. Conoce usted si en la empresa constructora se utiliza algún sistema contable
Cuadro No.14 Utilización de un Sistema Contable

ALTENATIVA Cant %
SI 5 56%
NO 4 44%
TOTAL 9 100%
FUENTE: Empresa Constructora JHON KEVIN S.A
ELABORACIÓN: Autora de Tesis
Gráfico No.7

Análisis
Este grafico nos indica que en la empresa constructora el 44% desconoce del
sistema contable que se utiliza ya que el 44% si está enterado de que se utiliza un
sistema contable.
105
2. Cree usted que actualmente la constructora lleva de manera adecuada la
contabilidad
Cuadro No.15 Contabilidad eficiente

ALTENATIVA Cant %
SI 3 33%
NO 6 67%
TOTAL 9 100%
Gráfico No.8

Análisis
En lo que concierne a lleva de manera adecuada la contabilidad el Gráfico Nº2, nos
reporta que el 67% de los encuestados respondieron que no y el 33% dijeron que si
estaban de acuerdo con la manera de llevar la contabilidad.
106
3. Considera que los informes económicos presentados son reales.
Cuadro No.16 Información contable real

ALTENATIVA Cant %
SI 7 78%
NO 2 22%
TOTAL 9 100%
Gráfico No.9

Análisis
Referente a la información contable presentada en los estados financieros, 7
encuestados o sea 78% dijo que si consideraba que la información contable era real,
aunque 1 persona dejo entrever que desconocía de la información contable.
107
4. Alguna vez se han pagado multas tributarias.
Cuadro No.17 Multas tributarias

ALTENATIVA Cant %
SI 4 44%
NO 5 56%
TOTAL 9 100%
Gráfico No.10

Análisis
Sobre la información de multas tributarias 5 encuestados, o sea el 56% manifestaron
que no, aunque dejaron entrever que desconocían si tenían que pagar multas, y 4
encuestados, porcentualmente el 44% dijo que si han pagado multas.
108
5. Cree usted que es necesaria la implementación de un sistema contable en la
empresa constructora.
Cuadro No.18 Implementación de un Sistema Contable

ALTENATIVA Cant %
SI 7 78%
NO 2 22%
TOTAL 9 100%
Gráfico No.11

Análisis
Porcentualmente, en el Gráfico Nº5, el 78% acepta que es necesario implantar un
sistema contable en la empresa y 22% no lo considera.
109
6. El precio de venta del producto considera que es el adecuado
Cuadro No.19 Precio de venta adecuado

ALTENATIVA Cant %
SI 4 44%
NO 5 56%
TOTAL 9 100%
Gráfico No.12

Análisis
El Cuadro Nº8, presenta los resultados siguientes: 5 encuestados el 44% identifican
que el precio de venta es adecuado, en cambio 10 encuestados el 56% dicen no
estar de acuerdo con el precio de venta.
110
7. Considera que la implementación de un sistema contable en la empresa
contribuirá al mejoramiento económico.
Cuadro No.20 Contribuir al mejoramiento económico

ALTENATIVA Cant %
SI 9 100%
NO 0 0%
TOTAL 9 100%
Gráfico No.13

Análisis
Esto se interpreta que el 100% de los encuestados Considera que la implementación
de un sistema contable en la empresa contribuirá al mejoramiento económico.
111
8. Se debe tomar en cuenta las observaciones, para realizar las acciones correctivas
que contribuyan a la optimización de la trabajo en la empresa
Cuadro No.21
Las observaciones del órgano de control, las acciones correctivas y la optimización
del trabajo
ALTENATIVA Cant %
SI 9 100%
NO 0 0%
TOTAL 9 100%
Gráfico No.14

Análisis
El Cuadro Nº10, nos otorga como resultado que las 9 personas encuestadas, o sea
el 100% están totalmente de acuerdo en que las observaciones formuladas por los
órganos de control de la empresa, deben servir para realizar las acciones correctivas
en los planes, programas, objetivos, metas, políticas, estrategias, procesos y
112
procedimientos aplicados en este tipo de empresas; lo que finalmente va a contribuir
en la optimización del trabajo.
9. La revisión, innovación y/o generación de los documentos normativos, aseguran la

eficacia del sistema de control interno de la empresa
Cuadro No.22 Opinión de diversos temas de tareas y control

ALTENATIVA Cant %
SI 9 100%
NO 0 0%
TOTAL 9 100%
Gráfico No.15

Análisis
Los resultados del Cuadro Nº11 nos indican que el 100% manifiesta que La revisión,
innovación y/o generación de los documentos normativos, aseguran la eficacia del
sistema de control interno de la empresa.
113
10. Considera Ud. Que la planeación, organización, dirección y la coordinación
deben ser consideradas como información importante en las acciones de control de
las empresa.
Cuadro No.23
La información de las etapas de proceso administrativo en las acciones de control
ALTENATIVA Cant %
SI 9 100%
NO 0 0%
TOTAL 9 100%
Gráfico No.16

Análisis
La encuesta nos proporciona como resultado que los nueve encuestados contestaron
que si es correcto que la información que se produce en las etapas de planeación,
organización, dirección e integración es considerada en las acciones de control de la
empresa.
114
CAPÍTULO V
IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA
CONTABLE A LA EMPRESA
CONSTRUCTORA JHON KEVIN S.A.
115
5. IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE A LA EMPRESA
CONSTRUCTORA JHON KEVIN S.A.
5.1. IMPORTANCIA
El sistema contable, es importante porque está compuesto por los elementos
necesarios para que pueda contribuir al control interno de la empresa constructora
JHON KEVIN S.A. Estos elementos están identificando el riesgo que se da en la
empresa y en las diferentes actividades que realiza.
El sistema contable ayudara a mejorar las actividades contables financieras de la
empresa constructora, identificando los riesgos que se puedan presentar por las
siguientes razones.
 Es necesaria la mejora constante en lo que se refiere a la calidad de la
información presentada en los informes financieros ya que está debe se lo
más real y confiable para la toma de decisiones lo cual lo obtenemos con una
metodología acorde en lo referente a registros.
 Proteger a la empresa de los riesgos financieros que pueda afectar
principalmente los riesgos de mercado tal como la contratación inoportuna de
créditos a altos intereses provenientes de la mala planificación de la
necesidad de los recursos.
116
5.2. OBJETIVO DE LA PROPUESTA
5.2.1. Objetivo General
Proporcionar un sistema contable que contribuya a mejorar las operaciones
contables financieras de la empresa constructora JHON KEVIN S.A., lo que
contribuirá al control de las actividades, la información contable, documentación
contable y análisis de los estados financieros de la empresa.
5.2.2. Objetivos Específicos
 Proporcionar una herramienta de control, confiable y oportuna que sirva de
apoyo a la gestión financiera para la toma de decisiones
 Asegurar la veracidad y confiabilidad de los datos contables, los cuales son
utilizados por la dirección para la toma de decisiones
5.3. JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA
La implementación de un sistema contable que contribuya a la gestión en la empresa
constructora JHON KEVIN S.A., En la ciudad de Manta, perteneciente a la Provincia
de Manabí; es de imperiosa necesidad ya que es una herramienta necesaria para
tomar decisiones trascendentales en la empresa y también se puede informar
periódicamente sobre el estado financiero.
117
5.4. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
5.4.1. Estructura del Sistema Contable
El sistema contable se debe ejecutar en tres pasos básicos utilizando relación con
las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin
embargo el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén interesados
y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones.
Estructura de un Sistema Contable
ESTRUCTURA COMUNICACIÓN TOMA DE DECISIONES
- Registrar
Gerente
- Clasificar Directivos
Directiva
- Resumir
1. Registro de la Actividad Financiera
En un sistema contable se debe llevar un registro sistemático de la actividad
comercial diaria en términos económicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo
de transacciones que se pueden expresar en términos monetarios y que se deben
registrar en los libros de contabilidad. Una transacción se refiere a una acción
terminada más que a una posible acción a futuro. Ciertamente, no todos los eventos
comerciales se pueden medir y describir objetivamente en términos monetarios.
118
Registro de la Actividad Financiera
Registro
Tipos de
sistemático diario Libros de contabilidad
transacciones
de la actividad
 Libro diario
 Libro mayor
 Simples  Libro de inventarios y
Asiento de las
 Compuestas cuentas anuales
cuentas contables
 Mixtas  Balance de
comprobación de
sumas y saldos
2. Clasificación de la información
Un registro completo de todas las actividades comerciales implica comúnmente un
gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser útil para las
personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la información de debe
clasificar en grupos o categorías. Se deben agrupar aquellas transacciones a través
de las cuales se recibe o paga dinero.
3. Resumen de la información
Para que la información contable utilizada por quienes toman decisiones, esta debe
ser resumida.
Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificación y resumen constituyen
los medios que se utilizan para crear la información contable. Sin embargo, el
proceso contable incluye algo más que la creación de información, también involucra
la comunicación de esta información a quienes estén interesados y la interpretación
de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. Un
119
sistema contable debe proporcionar información a los gerentes y también a varios
usuarios externos que tienen interés en las actividades financieras de la empresa.
5.4.2. Características de un Sistema de Información Contable
“Es responsabilidad de la gerencia el mantener un sistema contable que permita
obtener información contable bajo características de confiabilidad, relevancia,
comprensibilidad y comparabilidad.
Confiabilidad.- La información financiera posee la cualidad cuando su contenido es
congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos, y
el usuario general lo utiliza para tomar decisiones basándose en ella.
Relevancia.- La información de información financiera posee esta cualidad cuando
influye en la toma de decisiones económicas de quienes la utilizan.
Comprensibilidad.- Una cualidad de la información proporcionada en los estados
financieros es que facilite su entendimiento en los usuarios.
Comparabilidad.- Para que la información financiera sea comparada debe permitir a
los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y similitudes con la
información de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo largo del tiempo” 10.
10
VACA, Luis. Fundamentos para la toma de decisiones. Pág.38
120
5.4.3. Proceso Contable
RECOLECCION DE LA CLASIFICACIÓN REGISTRO CÁLCULOS SÍNTESIS DE DATOS

INFORMACIÓN
ORDENAR EN
INICIO FORMA
CRONOLOGICA REAGISTRA EN SUMAS Y
LIBRO DIARIO RESTAS ELABORACIÓN
VALORES DEBE Y
DOCUMENTO DE ESTADOS
REVISA EL PLAN HABER
FUENTE FINANCIEROS
DE CUENTAS Y
CLASIFICA SACAR
SALDOS
TRASLADO AL
VERFICAR SI EL LIBRO MAYOR
DOCUMENTO SI FIN
CUMPLE CON
LOS REQUISITOS
NO BALANCE DE
COMPROVACIÓ
SI
CREA LA
CUENTA
CONTABLE
NO
SOLICITA LA
ELABORACIÓN
DE UN NUEVO
DOCUMENTO
5.4.4. Plan de Cuentas
El plan de cuentas como método de consulta produce beneficios ya que tendrán un
instrumento que facilite sus tareas y le permite las presentaciones a gerencia de
estados financieros y estadísticas de gran utilidad.
Es conveniente agrupar y clasificar las cuentas, de acuerdo a niveles específicos,
indicados a continuación:
121
 Activo
 Pasivo Estado de Situación Financiera
 Patrimonio
 Ingresos
Estado de Pérdidas y Ganancias
 Gastos
 Movimiento de Cuentas
Patrimoniales
 Capital social
 Reservas:
o Reserva Legal
o Reserva Facultativa Estados de Cambios en el
o Reserva de Capital patrimonio
 Utilidades Retenidas
o Utilidad o Pérdida años
anteriores
o Utilidad o Pérdida del
Ejercicio
 Ingresos y Desembolsos de
Efectivo
 Actividades de Operación Estado de Flujo de Caja
 Actividades de Inversión
 Actividades de Financiamiento
5.4.5. Estructura del Plan de Cuentas.
Acorde a la empresa con visión de futuro en sus transacciones, el plan de cuenta
debe ser personalizado y sobre todo que cubra las necesidades de información de la
empresa con las siguientes características:
 Sistemático en el ordenamiento y presentación.
 Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
 Homogéneo en los agrupamientos practicados.
 Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas
122
El plan de cuentas está íntimamente ligado a todas las áreas de la organización por
lo que es de especial cuidado conocer la necesidades de todos los departamentos
que conforman la empresa con esta consideración el plan de cuentas para la
empresa constructora JHON KEVIN S.A. será el siguiente:
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO

1. ACTIVOS (Saldo Deudores)
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.01. CAJA
1.1.02. CAJA CHICA
1.1.03. FONDO ROTATIVO
1.1.04. BANCOS
1.1.04.01. BANCO INTERNACIONAL
1.1.05. CUENTAS POR COBRAR
1.1.05.01. Cliente A
1.1.05.02. Cliente B
1.1.05.03. Cliente c
1.1.06. OTROS ANTICIPOS OTORGADOS
1.1.07. ANTICIPOS Y PTMOS. EJECUTIVOS
1.1.08. ANTICIPOS Y PTMOS. EMPLEADOS
1.1.09. INVENTARIOS
1.1.10. GASTOS ANTICIPADOS
1.1.10.01. SEGUROS PAG. POR ANTICIPADO
1.1.10.02. SUMINISTROS Y MATERIALES
1.1.10. INVERSIONES A CORTO PLAZO
1.1.10.01. CERTIFICADOS DE DEPOSITO
1.1.11. CONSTRUCCIONES EN CURSO
1.1.12. ALMACEN DE MATERIALES
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01. TERRENOS
1.2.02. MUEBLES Y ENSERES
1.2.12. DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
1.2.03. MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.13. DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.04. MAQUINARIA DE OBRA
1.2.14. DEP. ACUM. MAQUINARIA DE OBRA
1.2.05. EQUIPOS DE OFICINA
123
1.2.15. DEP. ACUM. EQUIP. DE OFICINA
1.2.06. EQUIPOS DE COMPUTACION
1.2.16. DEP. ACUM. EQUIP. DE COMPUTAC.
1.2.07. VEHICULOS
1.2.17. DEP. ACUM. VEHICULOS
1.2.08. INSTALACIONES Y ADECUACIONES
1.2.18. DEP. ACUM. INSTALACIONES Y ADEC.
1.2.09. EDIFICIOS
1.2.09.01. DEPARTAMENTO COMPARTIDO
1.2.09.02. PARQUEADERO EDIF. ALFIL
1.2.19. DEP. ACUM. EDIFICIOS
1.3. OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
1.3.01. GASTOS DE CONSTITUCION
AMORTIZACION ACUMULADA GTOS. DE
1.3.11.
CONSTITUCION
1.3.05. ACCIONES EN OTRAS COMPAÑIAS
1.3.06. INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES
2. PASIVOS (Saldo Acreedores)

2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.01. CUENTAS POR PAGAR
2.1.01.01. Cliente A
2.1.01.02. Cliente B
2.1.01.03. Cliente c
2.1.01.04. FONDO DE GARANTIA
2.1.02. PROVEEDORES
2.1.02.01. Proveedor A
2.1.02.02. Proveedor B
2.1.02.03. Proveedor C
2.1.03. DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.04. GASTOS POR PAGAR
2.1.04.01. SUELDOS POR PAGAR
2.1.04.02. DECIMO TERCER POR PAGAR
2.1.04.03. DECIMO CUARTO POR PAGAR
2.1.04.04. VACACIONES POR PAGAR
2.1.04.05. 15% PARTICIPACION UTILD. TRAB.
2.1.04.06. DIVIDENDOS POR PAGAR
2.1.05. IMPUESTO A LA RENTA CIA
2.1.06. IMPUESTO –IVA
2.1.07. RETENCIONES EN LA FUENTE
2.1.08. RETENCIONES IVA
2.1.08.01. RETENCIONES IMP-IVA 30%
124
2.1.09. DEUDAS AL IESS
2.1.09.01. APORTES IESS POR PAGAR
2.1.09.02. PTMOS. IESS POR PAGAR
2.1.09.03. FONDOS DE RESERVA
2.1.10. ANTICIPOS RECIBIDOS CLIENTES
2.1.11. OTROS PASIVOS CORRIENTES
2.1.12. PORCION CORRIENTE PASIVO LARGO PLAZO
2.2. PASIVO A LARGO PLAZO
2.2.01. OBLIGACIONES SOCIOS
2.2.02. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.2.02.01. BANCO INTERNACIONAL
2.2.03. HIPOTECAS POR PAGAR
2.2.04. OBLIGACIONES CON TERCEROS
2.3. PASIVOS DIFERIDOS
2.3.01. OTROS INGRESOS POR REALIZAR
2.3.02. FONDOS EN ADMINISTRACION
3. CAPITAL O PATRIMONIO (Saldos Acreedores)

3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.01. CAPITAL PAGADO
3.1.02. CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
3.1.03. APORTES PARA CAPITALIZACION
3.2. RESERVAS
3.2.01. RESERVA LEGAL
3.2.02. RESERVA DE CAPITAL
3.3. RESULTADOS
3.3.01. UTILIDAD EL PRESENTE EJERCICIO
3.3.02. PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO
3.3.03. PERDIDA NETA DEL PERIODO
3.3.04. UTILIDAD NETA DEL PERIODO
3.3.05. PERDIDAS ACUM. EJERC. ANTERIORES
3.3.06. UTILIDAD ACUM. EJERC. ANTERIORES
4. CUENTAS CONTINGENTES
4.1. CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS
4.1.01. GARANTIAS BANCARIAS CONCEDIDA A TERCEROS
4.2. CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS
4.2.01. OBLIGACIONES POR GARANTIAS BANCARIAS RECIBIDAS DE
125
5. INGRESOS (Saldos Acreedores)
5.1. INGRESOS OPERACIONALES
5.1.01. VENTAS
5.1.01.01. DEPARTAMENTOS ALEXANDRIA
5.2. INGRESOS NO OPERACIONALES
5.2.01 INGRESOS POR INVERSIONES
5.2.02 INGRESOS POR SERVICIOS
5.2.03 INGRESOS POR ARRIENDOS
5.2.04 INGRESOS POR INTERESES
5.2.09 OTROS INGRESOS
6. EGRESOS (Saldos Deudores)

6.1. COSTO DE OBRA TERMINADA
6.1.01 COSTOS DIRECTOS
6.1.01.01 TRABAJOS PRELIMINARES
6.1.01.12 MANO DE OBRA
6.1.01.90 VARIOS
6.1.02 OSTOS INDIRECTOS
6.1.02.01 MUNICIPALES
6.1.02.02 LEGALES
6.1.02.03 DIRECCION TECNICA
6.1.02.04 APROBACION DE PLANOS
6.1.02.05 STUDIO DE SUELDOS
6.1.02.90 VARIOS
6.1.03 COSTOS DE VENTAS
6.1.03.01 OMISIONES EN VENTAS
6.1.03.02 BLICIDAD Y PROPAGANDA
6.1.03.03 SERVICIOS BASICOS
6.1.03.04 MAQUETA
6.1.03.05 ALICUOTAS
6.1.03.06 MOVILIZACION
6.1.03.90 VARIOS
6.1.04 COSTOS FINANCIEROS
6.1.04.01 INTERESES
6.1.04.02 COMISIONES
6.1.04.03 IMPUESTOS
6.1.04.04 OTROS
6.2. GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.2.01 SUELDOS
6.2.02 BENEFICIOS SOCIALES
6.2.03 REPRESENTACION
6.2.04 MOVILIZACION
126
6.2.05 CURSOS Y SEMINARIOS
6.2.06 VIAJES Y VIATICOS
6.2.07 COMISIONES
6.2.08 SERVICIOS OCASIONALES
6.2.09 SERVICIOS BASICOS
6.2.10 ASESORIA LEGAL
6.2.11 SEGUROS
6.2.12 MANTENIMIENTO VEHICULO
6.2.13 MANTENIMIENTO OFICINA
6.2.14 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS NO CORRIENTES
6.2.15 SUMINISTROS Y MATERIALES
6.2.16 AMORTIZACIONES DE GTOS. CONSTITUCION
6.2.17 DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
6.2.18 DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
6.2.19 DEPRECIACION DE MAQUINARIA DE OBRA
6.2.20 EPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINA
6.2.21 DEPRECIACION DE EQUIPOS DE COMPUTACION
6.2.22 DEPRECIACION DE EDIFICIOS
6.2.23 DEPRECIACION DE VEHICULOS
6.2.24 GASTOS BANCARIOS
6.2.25 IMPUESTOS
6.2.26 CUOTAS Y CONTRIBUCIONES
6.2.27 AGASAJOS Y OBSEQUIOS
6.2.90 VARIOS
6.3. OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.3.01 PERDIDA VTA. DE ACTIVOS
6.3.02 PERDIDA BAJA DE ACTIVOS
6.3.02.01 BAJA DE ACTIVOS FIJOS
6.4 GASTOS FINANCIEROS
6.4.01 INTERESES
6.4.02 COMISIONES
6.4.03 IMPUESTOS
6.4.04 OTROS
127
5.5. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA CONTABLE
Se recomienda guardar los siguientes principios de Control Interno en el

Departamento del Área Contable
Responsabilidad Delimitada
Los cargos, deberes y atributos que se asignan a cada empleado deben constar
por escrito; todos los departamentos tienen funciones establecidas de manera
específica para ser cumplida por cada uno de las personas que trabajan en el
Departamento Contable
Separación de Funciones de Carácter Incompatible
FRAUDES ERRORES
128
La separación se funciones se refiere claramente que un empleado debe evitar
hacer dos funciones al mismo tiempo, porque pueden conducir a fraudes o errores
porque son incompatibles, por ejemplo: quien recauda fondos no deben hacer
depósitos y llevar el libros de bancos.
Separación de Transacciones Completas
No conviene que una persona sea la encargada de un ciclo completo de
operaciones, por ejemplo: cotizar, comprar, contabilizar y pagar las adquisiciones.
Selección de Funcionarios Hábiles y Capacitados
EFICIENCIA
129
En una empresa, institución, o entidad hay que seleccionar el personal. La ley de
servicio civil y carreras administrativas, el código de trabajo y otras disposiciones
exigen el cumplimiento de este principio de control interno.
Pruebas Continuas de Exactitud
EL OBJETIVO ES QUE LOS

PROCESOS DENTRO DE UNA
EMPRESA SEAN EFICIENTES
Las funciones financiera que realiza una persona deben ser revisadas, contable y
administrativamente por otra, por ejemplo la persona encargada que lleva el
inventario en una bodega debe coincidir con los Kardex que paralelamente debe
llevar el Departamento de Contabilidad.
Rotación de Deberes
130
Es conveniente que cada empleado tome normalmente sus vacaciones y sea
reemplazado por otra persona que conozca las obligaciones del saliente. En estos
casos hay que cuidarse con las disposiciones del código de trabajo, ya que pueden
considerar como despido intempestivo a una rotación inadecuada de funciones.
Instrucciones por Escrito
Cuando se dan disposiciones verbales se corre el riesgo de confundir al personal y

que se equivoquen en sus labores; para evitar estos problemas que se den
instrucciones por escrito y detalladas en memos u oficios con la finalidad que
entiendan las disposiciones
Control y Uso de Formularios Pre-numerados
131
Los formularios que respaldan transacciones financieras deben ser numerados al
momento de su impresión en la imprenta. Esta medida facilita el control de los
documentos por la secuencia numérica y permite un archivo lógico de los papeles.
Cuando se anula un comprobante debe archivarse el juego completo de los
formularios.
Evitar el Uso de Dinero en Efectivo
Todo desembolso debe hacerse con cheque a nombre del beneficiario y suscrito
por dos firmas registradas de la entidad, excepto el pago de gastos urgentes y de
poca cuantía que se atienden por caja chica. Los cheques deben en lo posible
girarse utilizando máquina de seguridad y cruzarse para que se cobren por cuenta
corriente o cuenta de ahorro.
Contabilidad por Partida Doble
132
Este principio es concordante con la práctica de la profesión del contador público que
lleva por partida doble la contabilidad de cualquier entidad pública o privada.
Depósitos Intactos e Inmediatos
CONTROL DE
AYUDE OPERACIONES
CRUCE DE
INFORMACI
ÓN
Todas las recaudaciones deben ser depositadas en el banco tal como fueron
recibidas al siguiente día de su recaudación, medida que facilita el control de las
operaciones y el cruce de información.
Uso Mínimo de Cuentas Bancarias
133
Se ve conveniente tener una sola cuenta corriente y cuando hay muchos empleados
puede abrirse una cuenta solo para el pago de remuneraciones. Hay que evitar abrir
muchas cuentas corrientes porque dificulta el control financiero y crea confusión en el
personal que labora en el Área Contable.
Uso de Equipos Mecánicos con dispositivos de control
EVITANDO
Con el avance tecnológico se ha automatizado la gestión financiera de las entidades,
siendo importante el uso de dispositivos de control como alarmas, claves, llaves de
registradoras, etc., para evitar fraudes y robos.
134
5.6. DESARROLLO DEL SISTEMA CONTABLE
La implementación del sistema contable se crea para obtener información detallada,
ordenada, sistemática e integral que contiene información sobre los controles y
distintas operaciones o actividades que se realizan en la organización.
Se han tomado en cuenta las áreas que contribuyen a mejorar las operaciones
contables financieras diarias de la empresa que representan mayores dificultades en
las empresas constructora JHON KEVIN S.A.
DESARROLLO DEL SISTEMA CONTABLE
CAJA CHICA PROVEEDORES
CHEQUES INVENTARIOS
COMPRAS
MAQUINARIA
PRESTAMOS BANCARIOA
PLANILLAS
INFORMES DE RETENCIÓNES
CONTRATOS
135
5.6.1. Procedimiento para las transacciones
SOLICITUD DE REINTEGRO DE CAJA CHICA
OBJETIVO: Establecer medidas de control del efectivo para los registros de caja
chica
NECESIDAD ========= PROCESO ========= RESULTADO
El bien o Recibir, revisar , aprobar Gastos

servicio que o negar facturas de sustentados
desea adquirir gastos legalmente
PROCEDIMIENTO DESOLICITUD DEL REINTEGRO DE CAJA CHICA

GENENCIA CONTABILIDAD PROYECTOS
INICIO
Se reciben la
solicitud de
Gerencia cheques y
recibe reintegro
solicitud de debidamente
reintegro autorizado, y se
para ser procede a
autorizado elaborar el
cheque
Se reciben los
cheques de
contabilidad para
revisión y firma
El cheques es
los cheques anotado en un
firmados son libro y Recibe cheque
devueltos a entregado en firmado
contabilidad oficina
para ser
entregados
Se envia el
cheque a l
almacen
FIN
136
EMISIÓN DE CHEQUES
OBJETIVO: Orden de pago sobre fondos simples de un banco, proveedores, pagos
normales y pago de planillas.
Pagos autorización para retirar Entrega al

proveedores, una determinada beneficiario
pagos normales cantidad de dinero de su mediante la firma
y pagos de cuenta de recibido
planillas
PROCEDIMIENTO DE EMISIÓN DE CHEQUE

INICIO
Resepción
de
solicitudes
de cheques
para
autorizar
Las solicitudes Se elaboran los

autorizadas se envian cheques
a contabilidad autorizados
los cheques
elaborados
son
autorizados y
pasados a
firmar
Cuando son
Cheques Cheques cheques de
firmados se firmados se
proyectos se
envan a anotan en un
libro de entrega envian al
contabilidad
Ingeniero
FIN
137
PROVEEDORES
OBJETIVO: Establecer controles sobre los proveedores, por precios y contratos
Tener liquidez Revisar, analizar Mantener al día

suficiente para nuestras obligaciones nuestras
cubrir los pagos para generar los pagos obligaciones
PROCEDIMIENTO DE PROVEEDORES
GENENCIA GERENCIA
INICIO
Se reviasn Créditos vencidos

las facturas a mas de 30 días
que tengan para ser
las ordenes autorizados
de compra
originales,
firma y sello
Facturas autorizadas
para ser pagadas
Los pagos
Ealaboración de cheques autorizados y
cheque para firmados
firmar
los cheques
entregados a Cheques
proveedores firmados
FIN
138
INVENTARIOS DE PROYECTOS
OBJETIVO: Controlar los faltantes y excesos de materiales en el proyecto
Tener liquidez Revisar, analizar Mantener al día

suficiente para nuestras obligaciones nuestras
cubrir los pagos para generar los pagos obligaciones
PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS DE PROYECTOS
BODEGA CONTABILIDAD INGENIARIA GERENCIA
INICIO
Solicitud por gerencia

de proyecto
Se reciben los
materiales mediante
comprovante del
proveedor se
registran en targetas
de Kardex y en el
sistema de
inventarios
Se registran Se efectuan
inventarios
las salidas fisicos
diarias de
materiales
Verificación
de Se informa
diferencias de
si las hay Se toma
diferencias decision
de ser
significativas
Se deducen
responsabilidades
FIN
139
COMPRAS
OBJETIVO: Administrar las compras mediante una programación adecuada y de
acuerdo a los avances de los proyectos
Materiales que Recibir, revisar, aprobar Adquisición de

se desean o negar la solicitud los materiales
adquirir solicitado
PROCEDIMIENTO DE COMPRA
INICIO
En junta se decide
como se van a
comprar los
materiales
Las compras Se revisan las

se solicitan solicitudes de Se solicita al
por los acuerdo a los
avances del proveedor
Ingenieros
proyecto
Se hacen 3
cotizaciones
Se aseguran
que lleguen los
materiales
FIN
140
CONTROL DE MAQUINARÍA
OBJETIVO: Mantener un control autorizado de la maquinaria y detectar el estado de
los equipos, así como su depreciación
Control del bien Recibir, revisar, aprobar Mantener control

adquirido o negar la solicitud del estado del
bien
PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE MAQUINARIA
GENENCIA MANTENIMIENTO CONTABILIDAD
INICIO
Mediante junta con la

gerencia se planifica
la compra de
maquinaria
importada
Ingreso de
maquinaria y poliza
de importación
Ingresa la Se contabiliza
maquinaria al la maquinaria
taller, donde se le con gastos
hacen ajustes
necesarios
Elaboración de
tarjeta de
Kardex para su
depreciación
por el metodo
de linea recta y
deacuerdo a la
ley de
FIN
141
PRESTAMO BANCARIO
OBJETIVO: Administrar y controlar adecuadamente los préstamos bancarios en las
diferentes etapas de los proyectos, liquidarlos lo más pronto posible
Financiamiento Planificación de solicitud Actualizar

para cada de financiamiento cuadros de
proyecto amortización
solicitado
PROCEDIMIENTO DE PRESTAMO BANCARIO

GENENCIA FINANCIERA CONTABILIDAD
INICIO
Mediante junta la
gerencia y finanzasse
planifica lla solicitud
de financiamientocon
el sistema bancario
Se efectua solicitud
de financiamiento
mediante cuadro de
valores y monto de
solicitud Se contabiliza
Al recibir el el
desembolso debe financiamiento
elaborarse el obtenido y se
cuadro de elabora cuadro
amortiación de control
El dinero de las
ventas se abona
al credito
correspondiente
hasta su
liquidación se
contabiliza el
bono
Se actualiza
cuadro de
amortización
FIN
142
PLANILLAS
OBJETIVO: Determinar el control y proceso en la elaboración y manejo de las
planillas
Pagar sueldo y Revisar tarjetas de Liquidación de

salarios con entrada y planillas para planillas
abono a cuenta efectuar las
de cada transferencias de fondos
empleado
PROCEDIMIENTO DE PLANILA
RRHH TODAS LAS ÁREAS
INICIO
Se revis an
la s ta rjetas
de control
de
a s is tencia
Se procede a la
ela boración de
pla nillas, y s e pasa a
la gerencia pa ra
a utorización
Se rea liza la
a utorizacion al banco
pa ra ca rgo a la cuenta
de empresa y a bono a
la cta . de empleados
Se ela boran Los empleados s e

pa gos a ha cen presente a
empleados RRHH pa ra firmar
la pla nilla
FIN
143
PROCEDIMIENTO DE PLANILA DE LOS PROYECTOS
RRHH GERENCIA CONTABILIDAD
INICIO
Recibe las planillas de

gerencia de los
proyectos autorizados
Se procede a la
elaboración de
planillas y se pasan a
gerencia para ser
autorizados Elaboracion de
El area de autorizacion al
proyectos revisa banco para
las planillas
impresas y abono a las
autoriza ctas. de los
trabajadores
Se reciben
cheque y firma de
planilla
FIN
INFORME DE RETENCIONES
OBJETIVO: Ejercer un control adecuado sobre las obligaciones fiscales en materia
de impuesto sobre la renta a empleados
Informar de Elaborar cuadro de Control adecuado

retenciones retenciones de Impuesto sobre las
efectuadas sobre la Renta obligaciones
fiscales
144
PROCEDIMIENTO DE INFORME DE RETENCIONES
BODEGA CONTABILIDAD
INICIO
Se obtienen las
retenciones de las
planillas, facturas y
recibos por servicios
eventuales
Se reciben los
cuadros de
Se elaboran cuadros informe de
de impuestos, uno retenciones de
para permanentes y Impuesto a la
otro para eventuales Renta para la
respectiva
declaración
Se elaboran Se efectua el
archivos informe anual de
magneticos y retenciones
fisicos
FIN
Elaboración
de informes
de
retenciones
anual para
los
empleados
145
CONTRATOS DE OBRA EN LOS PROYECTOS
OBJETIVO: Poseer los procedimientos a seguir con los sub-contratistas de obras a
realizarse en los proyectos, mediante un documento legal como lo es un contrato por
medio de abogados
Avance de la Presentación de la obra Obras

obra tomando a realizar, aprobando construidas
en cuenta el contratos, abrir archivo
trabajo realizado para control.
y los costos
estipulados en
el Contrato de
Construcción
PROCEDIMIENTO DE LOS CONTRATOS DE OBRA EN LOS PROYECTOS

GENENCIA PROYECTOS
INICIO
En junta acuerdan
precios y obra a
realizar y tiempo
estipulado
Se aprueban Se archivan los

los terminos contratos y se
de contrato y pasa copia a
se pasa al contabilidad para
control de pagos
Revisión de
informes de los
ingenieros
residentes sobre
los abances y
finalización de
obra de los
subcontenidos
FIN
146
5.7. INFORMES CONTABLES
5.7.1. Los Estado Financieros
Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un período contable
con el objeto de proporcionar datos sobre la situación económica y financiera de la
empresa. Esta información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el
potencial económico de la entidad.
Los estados financieros sirven para:
 Tomar decisiones de inversión y crédito
 Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, además
de su capacidad para generar fondos.
 Conocer el Origen y las características de sus recursos para estimar la
capacidad financiera de crecimiento.
 Formularse juicio sobre los resultados financieros de la administración en
cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de
crecimiento
 Características cualitativas de los estados financieros. A fin de que los estados
financieros cumplan a cabalidad con el propósito principal para el que se han
creado, deben reunir las siguientes características de calidad.
 Comprensibilidad
 Relevancia
147
 Confiabilidad
 Comparabilidad
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
Este demuestra los cambios o variaciones de la situación financiera de una empresa,
ocurrido en un ejercicio económico de conformidad con los principios de contabilidad
vigentes en el país.
Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de
Activo, pasivo y Patrimonio y determina la posición financiera de la empresa en un
momento dado. Las partes del estado de situación financiera son:
 Encabezamiento
 Texto
 Firmas de legalización
Formato del estado de situación financiera inicial en forma Reporte o Vertical
148
EMPRESA "XX"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL ……………………….
(EXPRESADOS EN DOLARES)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja Xxxx
Caja Chica Xxxx
Banco Xxxx
Cuentas por cbrar Xxxx
(-)1% de Cuentas Incobrables Xxxx
Mercadería Xxxx
IVA PAGADO Xxxx
Toal Activos Crrientes Xxxxx
ACTIVOS NO CORRIENTES
Vehículo Xxxx
(-) Depreciación de Vehículo Xxxx Xxxx
uebes y Enseres Xxxx
(-) Depreciación de Mubles y Enseres Xxxx Xxxx
Equipo de Oficina Xxxx
(-) Depreciación de Equipo de Oficina Xxxx Xxxx
Equipo de Computo Xxxx
(-) Depreciación de Equipo de Computo Xxxx Xxxx
Total Activos no Corrientes Xxxxx
TOTAL DE ACTIVOS Xxxxx
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar Xxxx
IESS por pagar Xxxx
IVA por pagar Xxxx
Total Pasivo Corriente Xxxxx
TOTAL PASIVOS Xxxxx
PATRIMONIO
Capital Inicial Xxxx
Utilidad del Periodo Xxxx
Total Patrimonio Xxxxx
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO Xxxxx
Gerente Contador
149
ESTADO DE RESULTADOS
Establece el resultado económico (Pérdidas y Ganancias o de Resultados) del
ejercicio contable, con el propósito de demostrar si existe utilidad o pérdida.
El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su
resultado final, ya sea de ganancia o de pérdida. Muestra también un resumen de los
hechos significativos que originan un aumento o disminución en el patrimonio de la
entidad durante un periodo determinado es decir su situación económica.
Características
 Es dinámico ya que expresa en forma acumulativa las cifras de los resultados
de ingresos y gastos en un período determinado.
 Es preponderadamente económico, ya que muestra las cifras de los
resultados de sus ventas, costos y gastos, expresadas en unidades
monetarias
Partes del estado
 Encabezamiento
 Texto
150
Elementos que integran
✓ Ingresos
✓ Costos
✓ Gastos
✓ Ganancias
✓ Pérdidas
✓ Utilidad neta o pérdida neta
Estructura
Tomando en cuenta el giro particular de cada entidad, deberá estar estructurado, en
lo aplicable, por las siguientes secciones:
✓ Operación
✓ No Operación
✓ Impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en las Utilidades
✓ Operaciones discontinuadas
✓ Partidas Extraordinarias
✓ Efectos Acumulados al inicio del ejercicio por cambios en principios de
Contabilidad.
✓ Utilidad por Acción
151
OPERACIÓN.- En esta sección se deben presentar los ingresos y gastos de las
operaciones continuas que constituyen las actividades propias de la entidad. Gastos
de operación.- Están constituidos por los Gastos de Venta y los Gastos de
Administración. Utilidad de operación.- Es el resultado de restar a las ventas o
ingresos, el costo delo vendido y los gastos de actividades primarias o normales
operacionales. Gastos no operacionales.- Esta sección comprende los ingresos y
gastos distintos a los de operación de la empresa, así como con los resultantes de
una transacción incidental o de una actividad no primaria. Incluye otras partidas
específicas.
Utilidades por operaciones continuas.- Es la suma algebraica de la utilidad de
operación con las partidas de la sección de no-operación, antes de Impuesto Sobre
la Renta y Participación de los trabajadores en las utilidades. Impuesto sobre la renta
y participación de los Trabajadores en las utilidades.-Para el cálculo de la
participación de los empleados, en el caso de nuestro país, está contemplado en el
Código de Trabajo Art. 35, numeral 8, determinando el 15% para empleados que se
calcula el 10% para el trabajador y el 5% para cargas familiares
Según las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario la tasa impositiva sobre la
renta de las empresas y sociedades es el 25% o 15% en el caso de acogerse área
inversión.
152
Utilidad Neta.- Es la modificación observada en el Capital Contable de la entidad,
después de su mantenimiento, durante un período contable determinado, originada
por las transacciones efectuadas, eventos y otras circunstancias, excepto las
distribuciones y los movimientos relativos al capital contable.
EMPRESA "XX"
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Del ……………………….
INGRESOS OPERACIONALES Xxxx
Ventas Netas
(-) Costos por Ventas
Inveanatrio de mercadería (Inicial) Xxxx
(+) Compras Netas Xxxx
(=) Disponible para vender Xxxx
(-) Inventario de Mercadería (Final) Xxxx
(=) Costo de Venta Xxxx
(=) Ganancia Bruta en Ventas Xxxx
NO OPERACIONALES
Intereses Ganados Xxxx
TOTAL INGRESOS Xxxxxx
GASTOS OPERACIONALES
Sueldos y Salarios Xxxx
Aporte al IESS Xxxx
Gastos de Arriendo Xxxx
Depreciación Maquinaria Xxxx
TOTAL GASTOS Xxxxx
RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad del Ejercicio Xxxx
(-) 15% Participación a los trabajadores Xxxx
(-) 25% Impuesto a la Renta Xxxx
(=) Ganancias Netas del Ejercicio Xxxxxx
Gerente Contador
153
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Demuestra el comportamiento del dinero efectivo(al inicio y al final de un ejercicio
económico), con el objeto de no ocasionar desequilibrios económicos. Es el informe
contable principal que presenta en forma condensada y clasificada los diversos
conceptos de entrada y salida de recursos monetarios o efectuados durante un
período, con el propósito de medir la habilidad gerencial en el uso racional del
efectivo y proyectar la capacidad financiera empresarial en función de su liquidez.
Este a su vez tiene la necesidad de clasificar los movimientos del efectivo en tres
renglones o grupos de actividades y estas son:
 Operación
 Inversión
 Financiamiento
Actividades de Operación.- Comprenden tanto la producción o compra y venta de
bienes, así como la recepción de bienes y servicios fundamentales.
Actividades de Inversión.- Comprenden tanto las operaciones de concesión y el
cobro de préstamos financieros, como la adquisición o la venta de instrumentos de
deuda o paquetes accionarios; la compra o la venta de planta, equipo, vehículos y,
en general, activos permanentes usados por la empresa en la producción de bienes
o servicios.
154
Actividades de Financiamiento.- Incluyen la obtención de nuevos recursos de los
accionistas y la recompra de acciones / participaciones; así mismo, comprenden la
obtención y pago de obligaciones a largo plazo. El costo financiero, representado
como dividendos e intereses, también debe incluirse en este grupo. Objetivo y
propósito del estado de Flujo de Efectivo.
 Evaluar la capacidad para generar efectivo a través de sus operaciones
normales.
 Evaluar el potencial de pago de obligaciones, dividendos y las necesidades de
financiamiento externo.
 Evaluar los efectos de la posición financiera de la empresa en cuanto
transacciones de financiamiento y de inversiones, sean o no en efectivo.
 Determinar las razones para establecer las diferencias entre la utilidad neta y
los ingresos y desembolsos en efectivo
Partes del Estado de flujo del efectivo. Este estado debe contener las siguientes
partes:
 Encabezamiento
 Texto
 Firmas de Legalización
El propósito fundamental del Estado de Flujo de Efectivo es informar sobre los
cambios en la situación financiera en términos de liquidez.
155
EMPRESA "XX"
ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
Del ……………………….
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES
OPERATIVAS
Efectivo recibido de clientes XXX
Efectivo pagado a proveedores y empleados (XXX)
Efectivo proveniente de operaciones XXX
Intereses recibidos XXX
Dividendos recibidos XXX
Intereses pagados (XXX)
Impuesto a la renta (XXX)
Flujo de efectivo antes de partida extraordinaria XXX
Ingresos por liquidación del seguro XXX
Efectivo neto por actividades operativas XXXXX
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE

INVERSION
Adquisición de propiedades, planta y equipo (XXX)
Producto de venta de equipo XXX
Efectivo neto usado en actividades de inversión XXXXX
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO
Provenientes de emisión y venta de acciones XXX
Provenientes de préstamos a largo plazo XXX
Pago de pasivos por arrendamiento financiero (XXX)
Dividendos pagados (XXX)
Efectivo neto usado en actividades de financiamiento (XXXXX)
4.AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS

EQUIVALENTES
Aumento Neto del efectivo y sus equivalentes XXXXX
Efectivo y sus equivalentes al principio del periodo XXXXX
Efectivo y sus equivalentes al final del periodo XXXXX
Gerente Contador
156
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
Este estado se elabora, especialmente, para conocimiento de socios y accionistas,
quienes podrán obtener de su lectura una visión de la estructura de su capital y de
las variaciones que ha sufrido durante un período determinado. Su importancia
radica en que:
 Permite analizar y proyectar la situación del capital neto en el futuro, con el
cual se podrán plantear proyectos específicos a corto, mediano y largo plazo.
 Sirve para conciliar y vincular los resultados económicos con el patrimonio que
se presenta en el balance general.
 Revela el impacto de las operaciones económicas en el patrimonio de la
empresa durante un período señalado.
 Permite corregir errores u omisiones en los resultados de años anteriores.
Las partes son:
 Encabezamiento
 Texto
 Términos sinónimos
157
EMPRESA "XX"
Al ……..
Emision de utilidad no
Capital pagado Reserva legal Otras reservas TOTAL
acciones disribuidas
Saldo al 31 de diciembre 20X0 XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Cambio en políticas de contabilidad (XXX) (XXX)
Saldo reestructurado XXX XXX XXX XXX XXX XXX
Utilidad neta del período XXX XXX

Dividendos (XXX) (XXX)
Apropiación para reservas XXX (XXX) ……
Emisión de capital de acciones XXX XXX XXX
Saldo al 31 de diciembre de 20X1 XXX XXX XXX XXX XXX XXX
Aumento de capital mediante apropiación de reservas XXX (XXX) (XXX)
Utilidad neta del periodo XXX XXX

Dividendos (XXX) (XXX)
Apropiación para reservas XXX (XXX) ……
Emisión de capital de acciones XXX XXX XXX
Saldo al 31 de diciembre de 20X2 XXX XXX XXX XXX XXX XXX
5.8. ANALISIS FINANCIERO
5.8.1. Herramientas del Análisis Financiero
Para medir la eficiencia de la administración de una empresa Se lo puede hacer a
través de las herramientas del análisis financiero como son:
 Razones financieras
 Análisis horizontal
 Análisis vertical
158
1. Razones Financieras
El método de análisis mediante el cálculo de razones o indicadores es el
procedimiento de evaluación financiera más difundido y utilizado. Su fundamento es
la combinación de dos o más cuantas o grupos de cuentas, con el fin de obtener un
índice cuyo resultado permita inferir alguna característica especial de dicha relación.
Esta técnica de análisis es muy práctica debido a que puede implementarse y
establecer la comparabilidad entre empresas aún cuando el tamaño de éstas puede
ser diferente de un caso a otro, aunque pertenezcan a un mismo sector, o aún de la
misma empresa, si su tamaño ha variado significativamente con el paso de los años.
Clasificación de las Razones Financieras
Las razones financieras han sido clasificadas, para una mejor interpretación y
análisis, de múltiples maneras. Esta clasificación solamente depende de la
preferencia e importancia que los autores otorgan. De la misma manera, existen
cientos de razones o índices que pueden calcularse con base en los estados
financieros de un ente económico, pero no todos son importantes a la hora de
diagnosticar una situación o evaluar un resultado.
159
Interpretación de las Razones Financieras
Por los motivos expuestos, los indicadores financieros deben interpretarse con
prudencia ya que los factores que afectan alguno de sus componentes —numerador
o denominador— pueden afectar, también, directa y proporcionalmente al otro,
distorsionando la realidad financiera del ente. Por ejemplo, clasificar una obligación a
corto plazo dentro de los pasivos a largo plazo puede mejorar la razón corriente, en
forma engañosa.
Por tal circunstancia, al estudiar el cambio ocurrido en un indicador se debe analizar
el cambio presentado, tanto en el numerador como en el denominador para poder
comprender mejor la variación detectada en el indicador.
En razón a las anteriores consideraciones, se recomienda el análisis detenido de las
notas a los estados financieros, como mecanismo para conocer las políticas
contables y los criterios de valuación utilizados.
Así mismo, los resultados del análisis por indicadores financieros deben ser
comparados con los presentados por empresas similares o, mejor, de su misma
actividad, para otorgar validez a las conclusiones obtenidas.
Por tales motivos, en éste texto los diversos indicadores se han clasificado en cuatro
grupos que son:
160
RAZONES DE LIQUIDEZ
Los índices de liquidez miden la cantidad de dinero o de inversiones que pueden ser
convertidas en dinero, para ser utilizadas para el pago de gastos, cuentas y otras
obligaciones conforme se hacen pagaderos.
El índice de liquidez más utilizado es la razón del circulante o solvencia, este índice
mide la habilidad de la compañía para hacerle frente a sus obligaciones a corto
plazo. Entre mayor sea la razón del circulante, mayor seguridad tendrá el acreedor a
corto plazo de que la deuda se pagará por completo y a tiempo.
El índice de liquidez del circulante mide la liquidez a corto plazo. El numerador solo
incluye los activos circulantes que se pueden convertir con rapidez en efectivo:
efectivo, inversiones temporales y cuentas por cobrar.
Razón Corriente = Activos Corrientes

Pasivos Corrientes
El índice de retorno de efectivo mide lo adecuado del capital de trabajo de la
compañía, que es lo que se requiere para pagar las cuentas y financiar las ventas.
Capital de Trabajo = Activos Corrientes – Pasivos Corrientes
161
RAZONES DE RENTABILIDAD
Los índices de rentabilidad, permiten medir la capacidad de la empresa para ganar
un retorno adecuado sobre ventas, total de activos, y capital invertido. Muchos de los
problemas relacionados con la rentabilidad se pueden explicar por la capacidad de la
empresa para emplear de manera efectiva sus activos. Los estados de resultados
generan información útil para la evaluación de la rentabilidad de una compañía. La
evaluación de la rentabilidad es la evaluación de la probabilidad de que una
compañía le proporcionará a los inversionistas una tasa de rendimiento particular
sobre su inversión, estas medidas son de mucha ayuda para la toma de decisiones
de los administradores de compañías.
Los índices de rentabilidad usados para analizar los estados financieros son:
Margen de Utilidad:
Margen Neto = Utilidad Neta
Ventas
Tasa de Utilidad Bruta:

Margen Bruto = Utilidad Bruta
Ventas
Retorno sobre Activos:

Renta Inversión = Utilidad Operativa
Activo Total
Retorno sobre Patrimonio:

Utilidad Neta
Patrimonio
162
RAZONES DE SOLVENCIA
Las razones de deuda a activos y deuda a capital se utilizan para la evaluación de la
solvencia. Estas razones son útiles para juzgar el grado de riesgo o insolvencia o de
estabilidad en las utilidades.
Las medidas de solvencia utilizadas en la presente tesis son:
Endeudamiento = Pasivo Largo Plazo + Pasivo Corto Plazo

Activo Total
Deudas Propietario = Patrimonio

Pasivo Largo Plazo + Pasivo Corto Plazo
Para el cálculo de las razones financieras se consideran las cifras que constan en los
diferentes balances que se encuentran en anexos adjuntos, este análisis permitirá a
los directivos de la Constructora Díaz tomar decisiones oportunas sobre información
real que reflejan estas razones.
2. Análisis Horizontal
Es una herramienta del análisis financiero que consiste en determinar las tendencias,
presentadas en valores absolutos (dólares) o en valores relativos (porcentajes), de
cada una de las cuentas que conforman los Estados financieros, para dos o más
periodos contables consecutivos, con la finalidad de establecer el control.
163
Se basa en la comparación entre dos o más periodos en que fueron elaborados los
informes contables. Por tanto, para su elaboración se debe disponer minino de dos
estados financieros de periodos consecutivos.
ANALISIS HORIZONTAL
ESTADO DE SITRUACION FINANCIERA
Al …….
2008 2009 VAR.
(-) COSTO VARIABLE Xxxx Xxxx Xxxx
MARGEN DE CONTRIBUC. Xxxx Xxxx Xxxx
(-) COSTOS FIJOS Xxxx Xxxx Xxxx
UTILIDAD OPERATIVA Xxxx Xxxx Xxx
OTROS INGRESOS + (VTA. ACTI.) xx Xx
UTILIDAD ANTES
INTERESES Xxxx Xxxx Xxxx
(-) GASTOS FINANCIEROS Xxxx Xxxx Xxxx
UTILIDAD ANTES PROVIS. Xxxx Xxxx Xxxx
(-) PROVISION (IMP..) Xxxx Xxxx Xxxx
UTILIDAD DEL EJERCICIO Xxxx Xxxx Xxxx
3. Análisis Vertical
Permite la obtención de índices financieros, representados generalmente en %, por la
relación entre cada rubro o cuenta, subgrupos y grupos de cada uno de los estados
financieros, sin relacionarlos con otros índices o cambios ocurridos en periodos
anteriores.
Su objetivo es determinar el porcentaje que ocupa cada cuenta sobre el total de los
estados financieros y observar su comportamiento en el tiempo. Los porcentajes
obtenidos deben ser comparados con un patrón o medida (sector) a fin de determinar
ubicación en el medio, etc.
164
ANALISIS VERTICAL
ESTADO DE RESULTADOS
2008 % 2009 %
VENTAS NETAS Xxxx xxx% Xxxx xxx%
(-) COSTO VARIABLE Xxxx Xxxx Xxxx Xxx
MARGEN DE CONTRIBUC. Xxxx Xxxx Xxxx Xxx
(-) COSTOS FIJOS Xxxx Xxx Xxxx Xxx
UTILIDAD OPERATIVA Xxxx Xxx Xxxx Xxx
OTROS INGRESOS + (VTA. ACTIVO) Xx xx
UTILIDAD ANTES
INTERESES Xxxx Xxx Xxxx Xxx
(-) GASTOS FINANCIEROS Xxxx Xxx Xxxx Xxx
UTILIDAD ANTES
PROVISION Xxxx Xxx Xxxx Xxx
(-) PROVISION IMP. Xxxx Xxx Xxxx Xxx
UTILIDAD DEL EJERCICIO Xxxx Xxx xxxx Xxx
165
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
166
6.1. CONCLUSIONES
1. El sistema contable que posee la constructora no permite que la información que
se presenta en los estados financieros sea de fácil análisis e interpretación para la
administración de la misma, lo cual se requiere de mayor tiempo en la preparación
de reportes financieros para la toma de decisiones. El sistema contable que
mantiene la Constructora con nuevos proyectos que ha obtenido no satisface a los
usuarios de la información.
2. El crecimiento de las operaciones de la Constructora ha originado que los
procedimientos de control interno implementados, no se cumplan de manera
oportuna por la incorporación de personal a los nuevos proyectos, lo que repercute
en el flujo de información y por ende en la elaboración de los estados financieros.
3. La utilización de este nuevo plan de cuentas permite demostrar y conocer
información a nivel de cada uno de los proyectos, y de sus liquidaciones; también
se podrá obtener mejor información como se demuestra en los Estados
Financieros elaborados a nivel de ejemplo en los que a su vez se realizó análisis
de su presentación
4. Como se describe en la tesis es necesario que la contabilidad permita utilizar los
indicadores sobre sus resultados al cierre de cada ejercicio económico. Estas
medidas ayudan a la toma de decisiones de los dueños de la Constructora; ya que
proyecta prácticamente que está sucediendo en cada uno de los rubros y como
por sus variaciones se modifican los activos, pasivos y capital.
167
6.2 RECOMENDACIONES
1. Se recomienda a la Constructora Díaz implantar el nuevo sistema de plan de
cuentas, para de esta manera presentar a los usuarios de los estados
financieros información oportuna y de fácil interpretación para que sirva de
instrumento para la toma de decisiones.
2. Se recomienda poner en práctica en la Constructora JHON KEVIN S.A. las
políticas y los procedimientos de control interno, instruir de los mismos a todos
los funcionarios en especial al nuevo personal contratado, para de esta
manera salvaguardar los recursos de la Constructora y además para que no
retrasen la información requerida para la elaboración de los registros
contables y reportes en los estados financieros.
3. Se recomienda que el registro de los nuevos contratos obtenidos por la
Constructora sean debidamente clasificados de acuerdo al tipo de contrato,
para de esta manera proporcionar información más detallada de cada uno, y
sirva para mantener un control de costos adecuado y oportuno de los mismos.
4. Se recomienda que previo a liquidar el año fiscal se cuantifique y liquiden los
reajustes de precios de cada uno de los contratos que se mantiene con el
Estado o entidades públicas pues sus resultados deben afectar al ejercicio
contable que se pretende cerrar manteniendo con esto información real.
168
BIBLIOGRAFÍA
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23.www.inec.gov.ec
24.www.magap.gov.ec
25.www.sri.gov.ec
170
ANEXOS
171
ANEXO 1
ANALISIS FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Obtención de créditos para la
realización de proyectos Incrementar sus ventas anualmente
La información contable financiera es
procesada en dentro de la empresa Apertura de nuevos proyectos
Planificación de abastecimiento de La implementación de un sistema
materiales contable
DEBILIDADES AMENAZAS
la empresa constructora cuenta con La competencia de otras empresas
pocos manuales de control interno constructoras
Cuenta con muy pocas políticas
contables falta de control en la bodega
La información financiera no es
procesada de acuerdo a las NIIF´s Exceso de materiales al deterioro
La empresa realiza muy pocos Falta de medidas de seguridad en
presupuestos bodega
Se carece de auditoria interna
Control inadecuado del efectivo
Deficiencia en la contabilización de
costos
No se realiza una adecuada
liquidación de los proyectos
172
EMPRESA CONSTRUCTORA JHON KEVIN S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
DEL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Saldo Variación Saldo Variación Saldo Variación Saldo Variación
31/12/2009 Vertical 31/12/2010 Vertical 31/12/2009 Vertical 31/12/2010 Vertical
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
FONDO FIJO 100,00 0,02% 150,00 0,02% CUENTAS POR PAGAR 57.415,08 9,43% 202.689,38
FONDO ROTATIVO 400,00 0,07% 500,00 0,06% IMPUESTOS POR PAGAR 291,83 0,05% 588,40
BANCOS 6.030,82 0,99% 5.826,75 0,73% ANTICIPOS RECIBIDOS 73.461,48 12,06% 329.130,41
CUENTAS POR COBRAR 205.771,87 33,78% 170.428,45 21,34% BENEFICIOS SOCIALES 655,08 0,11% 7.802,56
INVERSIONES 19.169,45 3,15% 5.531,74 0,69% DOCUEMTOS POR PAGAR 7.469,19 1,23% 77.608,07
ANTICIPO EMPLEADOS 33.878,32 5,56% 133.233,77 16,68%
CONSTRUCCIONES EN PROCESO 176.921,30 29,04% 366.992,79 45,96% TOTAL PASIVO CORRIENTE 139.292,66 22,87% 617.818,82
ANTICIPO IMPUESTOS 9.457,37 1,55% 8.465,57 1,06%
TOTAL PASIVO 139.292,66 22,87% 617.818,82
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 451.729,13 74,16% 691.129,07 86,54%
ACTIVO FIJO PATRIMONIO

EQUIPO DE CONSTRUCCIÓN 90.761,32 14,90% 90.761,32 11,37% CAPITAL Y RESERVAS 183.246,85 30,08% 8.193,04
DEP. ACUM. EQUIPO DE CONSTRUCCIÓN (20.775,48) -3,41% (46.250,23) -5,79% UTILIDADES ACUMULADAS 151.787,64 24,92% 151.787,64
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 36.796,29 6,04% 40.662,95 5,09% RESULTADO DEL EJERCICIO 134.809,97 22,13% 34.958,57
DEP.ACUM. EUIPO DE COMPTACIÓN (12.859,64) -2,11% (25.217,63) -3,16%
MUEBLES Y ENSERES 16.255,22 2,67% 24.961,04 3,13% TOTAL PATRIMONIO 469.844,46 77,13% 194.939,25
DEP.ACUM. MUEBLES Y ENSERES (4.219,48) -0,69% (6.868,73) -0,86%
EHICULOS 70.541,65 11,58% 55.011,68 6,89% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 609.137,12 100,00% 812.758,07
DEP. ACUM. VEHICULOS (19.091,89) -3,13% (25.597,83) -3,21%
TOTAL ACTIVOS FIJOS 157.407,99 25,84% 107.462,57 13,46%
OTROS ACTIVOS
GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS
TOTAL ACTIVOS 609.137,12 100,00% 798.591,64 100,00%

Gerente Contador
173
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
Saldo Saldo VARIACION ABSOLUTA Saldo Saldo VARIACION ABSOLUTA
31/12/2009 31/12/2010 ABSOLUTA % 31/12/2009 31/12/2010 ABSOLUTA %
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
FONDO FIJO 100,00 150,00 50,00 50,00% CUENTAS POR PAGAR 57.415,08 202.689,38 145.274,30 253,02%
FONDO ROTATIVO 400,00 500,00 100,00 25,00% IMPUESTOS POR PAGAR 291,83 588,40 296,57 101,62%
BANCOS 6.030,82 5.826,75 (204,07) -3,38% ANTICIPOS RECIBIDOS 73.461,48 329.130,41 255.668,93 348,03%
CUENTAS POR COBRAR 205.771,87 170.428,45 (35.343,42) -17,18% BENEFICIOS SOCIALES 655,08 7.802,56 7.147,48 1091,09%
INVERSIONES 19.169,45 5.531,74 (13.637,71) -71,14% DOCUEMTOS POR PAGAR 7.469,19 77.608,07 70.138,88 939,04%
ANTICIPO EMPLEADOS 33.878,32 133.233,77 99.355,45 293,27%
CONSTRUCCIONES EN PROCESO 176.921,30 366.992,79 190.071,49 107,43% TOTAL PASIVO CORRIENTE 139.292,66 617.818,82 478.526,16 343,54%
ANTICIPO IMPUESTOS 9.457,37 8.465,57 (991,80) -10,49%
TOTAL PASIVO 139.292,66 617.818,82 - 0,00%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 451.729,13 691.129,07 239.399,94 53,00%
ACTIVO FIJO PATRIMONIO

EQUIPO DE CONSTRUCCIÓN 90.761,32 90.761,32 - 0,00% CAPITAL Y RESERVAS 183.246,85 8.193,04 (175.053,81) -95,53%
DEP. ACUM. EQUIPO DE CONSTRUCCIÓN (20.775,48) (46.250,23) (25.474,75) 122,62% UTILIDADES ACUMULADAS 151.787,64 151.787,64 - 0,00%
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 36.796,29 40.662,95 3.866,66 10,51% RESULTADO DEL EJERCICIO 134.809,97 34.958,57 (99.851,40) -74,07%
DEP.ACUM. EUIPO DE COMPTACIÓN (12.859,64) (25.217,63) (12.357,99) 96,10%
MUEBLES Y ENSERES 16.255,22 24.961,04 8.705,82 53,56% TOTAL PATRIMONIO 469.844,46 194.939,25 (274.905,21) -58,51%
DEP.ACUM. MUEBLES Y ENSERES (4.219,48) (6.868,73) (2.649,25) 62,79%
EHICULOS 70.541,65 55.011,68 (15.529,97) -22,02% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 609.137,12 812.758,07 203.620,95 33,43%
DEP. ACUM. VEHICULOS (19.091,89) (25.597,83) (6.505,94) 34,08%
TOTAL ACTIVOS FIJOS 157.407,99 107.462,57 (49.945,42) -31,73%
OTROS ACTIVOS
GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS
TOTAL ACTIVOS 609.137,12 798.591,64 189.454,52 31,10%
Gerente Contador
174
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO
Saldo VARIACION Saldo VARIACION VARIACION ABSOLUTA
31/12/2009 VERTICAL 31/12/2010 VERTICAL ABSOLUTA %
INGRESOS OPERACIONALES 328.415,60 100,00% 499.996,01 100,00% 171.580,41 52,24%
COSTOS OPERACIONALES (154.788,86) -47,13% (307.480,30) -61,50% (152.691,44) 98,64%
UTILIDAD BRUTA 173.626,74 52,87% 192.515,71 38,50% 18.888,97 10,88%
GASTOS ADMINISTRATIVOS 91.618,45 27,90% 150.211,88 30,04% 58.593,43 63,95%
UTILIDAD OPERACIONAL 82.008,29 24,97% 42.303,83 8,46% (39.704,46) -48,42%
OTROS INGRESOS 52.801,77 16,08% 0,00% (52.801,77) -100,00%
OTROS EGRESOS (7.345,25) -1,47% (7.345,25) 0
UTILIDAD DEL PERIODO 134.810,06 41,05% 34.958,58 6,99% (99.851,48) -74,07%
Gerente Contador

DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CAPITAL UTILIDADES RESULTADOS
DETALLE TOTAL
DE RESERVA ACUMULADAS DEL EJERCICIO
SALDO 31 DE DICIEMBRE DE 2001 183.246,85 151.787,64 134.809,97 469.844,46
COMPENSACIÓN DE UTILIDADES EJERCICIO ANTERIORES (175.053,81) (134.809,97) (309.863,78)
RESULTADOS DEL EJERCICIO 2002 34.958,57 34.958,57
SALDO 31 DE DICIEMBRE DE 2002 8.193,04 151.787,64 34.958,57 194.939,25
175
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
al 31 de diciembre de 2010
2002
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES OPERATIVAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO 34.958,57

AJUSTES POR:
MENOS
DEPRECIACIONES 48.351,46
PROVISIÓN DE INTERESES 7.345,25
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 1.700,00
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES OPERATIVAS

ANTES DE CAMBIOS EN CAPITAL DE TRABAJO 92.355,28
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS

CUENTAS POR COBRAR 33.643,42
INVERSIONES 13.637,72
ANTICIPO EMPLEADOS (409.219,79)
ANTICIPO IMPUESTOS 991,79
CUENTAS POR PAGAR 145.274,31

IMPUESTOS POR PAGAR 296,57
ANTICIPOS RECIBIDOS 255.668,93
BENEFICIOS SOCIALES 7.147,47
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVADES OPERATIVAS 139.795,70
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
CONSTRUCCIONES EN PROCESO (190.071,49)

ADICIONES DE ACTIVOS FIJOS (12.572,48)
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (202.643,97)
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
DOCUMENTOS POR PAGAR 62.793,63
EFECTIVO NETO RECIBIDO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 62.793,63
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES (54,07)
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL PRINCIPIO DEL PERÍODO 6.530,82
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERÍODO 6.476,75
Gerente Contador
176
RAZONES FINANCIERAS
AÑO 2009 AÑO 2010
CAPITAL DE TRABAJO:
ACT. CTE. – PAS. CTE. = 451.729,14 - 139.292,65 312.436,49 691.818,82 - 617.818,82 73.310,24
MEDIAS DE LIQUIDEZ
ACTIVO CORRIENTE 451.729,14 3,24 691.129.06 1,12
PASIVO CORRIENTE 139.292,65 617.818,82
ENDEUDAMIENTO:
PASIVO LP + PASIVO CP 139.292,65 * 100 617.818,82 * 100 76%
23%
ACTIVO TOTAL 609.137,13 812.758,08
DEUDAS PROPIETARIOS:
PATRIMONIO 469844,47 * 100 194.939,26 * 100
337% 32%
PASIVO LP + PASIVO CP 139,292.65 617.818,82
MEDIDAS DE RENTABILIDAD
MARGEN NETO:
UTILIDAD NETA 134.809,97 * 100 34.958,57 * 100
41% 6,90%
VENTAS 328.415,50 499.996,01
MARGEN BRUTO:
UTILIDAD BRUTA 173.626,64 * 100 192.515,71 * 100
53% 38%
VENTAS 328.415,50 499.996,01
RENTA INVERSION:
UTILIDAD OPERATIVA 82.008,20 * 100 42303,82 * 100
13% 52%
ACTIVO TOTAL 609.137,13 812.758,08
ANÁLISIS DE LAS RAZONES FINANCIERAS
Capital de Trabajo: Al 31 de diciembre del 2009 y del 2010 la Constructora JHON
KEVIN S.A. presenta un Capital de Trabajo positivo, de $312.436.49 en el año 2001 y
de $73.310.24 en el año 2002; que se origina principalmente por las cuentas por
cobrar y por las construcciones en proceso.
177
Liquidez: Al 31 de diciembre del 2009 la situación de la Constructora JHON KEVIN
S.A. para hacer frente a sus obligaciones de corto plazo es de US$3,24 por cada
dólar de deuda en el corto plazo. Al 31 de diciembre del 2010, por cada dólar de
deuda en el corto plazo la Constructora Díaz tiene US$ 1,12 para hacer frente a sus
deudas.
Índice de Endeudamiento: En el año 2009, por cada dólar de inversión de la
Constructora el 23% es deuda con terceras personas. En el año 2010 por cada dólar
de inversión el 76% es deuda con terceras personas, en este año la Constructora
obtuvo un préstamo bancario, para continuar con las obras; ya que hubo iliquidez
debido al retraso en el pago de las planillas que se encontraban en trámite; además
existen cuentas por pagar a proveedores y subcontratistas.
Deudas Propietarios: En el 2009 el patrimonio que tiene la Constructora frente a las
deudas con los acreedores es de 3.37 veces. En el 2010 el patrimonio frente a las
deudas con los acreedores es de 0.32 centavos.
Margen Neto: En el año 2009 la utilidad neta de la Constructora es del 41% frente a
sus ventas, en este año hubo venta de venta de activos fijos lo que incrementó los
ingresos. En el año 2010 la utilidad neta es del 6.9% frente a sus ventas, en este año
se contrató más personal por el incremento de las obras en ejecución, se pagó
además intereses por los préstamos obtenidos por la Constructora.
178
Margen Bruto: En el año 2009 la utilidad bruta de la Constructora es del 53% con
relación a sus ventas. En el año 2010 la utilidad bruta es del 38% con relación a sus
ventas, en este año los costos para realizar las obras se incrementaron, los contratos
se celebraron con una cláusula adicional que se renunciaba al reajuste de precios;
por esta razón el incremento de los precios de los materiales, transporte y mano de
obra tuvo que absorber la Constructora.
Renta Inversión: En el año 2009, por cada dólar de inversión que realiza la
Constructora genera el 13% de utilidad operativa. En el año 2010, por cada dólar de
inversión se genera el 5.2% de utilidad operativa.
ANÁLISIS VERTICAL
Activos
En el año 2009 el Activo Corriente representa el 74,16% del total de los activos, para
el año 2010 representa el 85,04%, lo que demuestra que la constructora mantiene
liquidez con la realización del activo corriente.
El principal rubro del activo corriente representan las cuentas por cobrar que para el
año 2009 son del 33,78% y para el año 2010 son de 20.97% del total de los activos
corrientes. En las cuentas por cobrar están registradas las planillas de avance de
obra, de liquidación o de reajuste de precios que se encuentran en trámite de pago.
179
La Constructora mantenía como procedimiento entregar anticipos a empleados para
que estos se encarguen de efectuar gastos que requieren los contratos de
construcción, para el año 2009 representa el 5.56%, y para el año 200 el 16.39%.
Las construcciones en proceso representan el 29,04% del total de los activos
corrientes. En el año 2.010 representan el 45,15% ya que se encontraban en proceso
la construcción los nuevos contratos que fueron celebrados en el último trimestre del
año.
El activo fijo en el año 2009 representa el 25.84% del total de los activos, el equipo
de construcción es el rubro más representativo con el 14.90%. En el año 2010 el
activo fijo representa el 14.96% del total de los activos.
Pasivos
Para el año 2009 el pasivo corriente es de 22.87% y para el año 2010 es de 76.02%
del total de pasivo y patrimonio. Son préstamos realizados para financiar las obras
por períodos cortos, y cuentas por pagar a proveedores y contratistas, Se realizó un
préstamo con el Banco del Pichincha el 27 de septiembre de 2010, con un plazo de
un año.
Los anticipos recibidos en el año 2009 representan el 12.06% al finalizar el año se
encuentran devengados la mayor parte de los anticipos recibidos. Para el año 2010
representan el 40.50%, ya que en el último trimestre del año se recibió el anticipo de
los nuevos contratos.
180
Patrimonio
El patrimonio representa en al año 2009 el 77.13% y en el año 2010 el 23,98% del
total de pasivo y patrimonio, en este año se realizó una reclasificación de las cuentas
por cobrar y la cuenta de utilidades de años anteriores.
Resultados
En el año 2009 el costo operacional representa el 47% con relación al total de
ingresos operacionales. En el 2010 representa el 61%.
La utilidad bruta representa el 53% en el 2009, y en el 2010 representa el 39%, con
relación al total de ingresos operacionales.
La utilidad operacional en el 2009 es de 25%, mientras que en el 2010 es del 8%.
En el año 2009 otros ingresos representan el 16% del total de los ingresos.
En el año 2010 otros egresos representan el 1% del total de los ingresos.
La utilidad neta en el año 2009 representa el 41% del total de los ingresos, en el
2010 es del 7%.
Referencia en Anexo No.3 adjunto
181
ANÁLISIS HORIZONTAL
Activo
Al analizar las variaciones en los estados financieros de la Constructora JHON KEVIN
S.A. podemos observar que en el activo la cuenta fondo fijo se incrementa en un 50%
debido a políticas internas de la empresa, el fondo rotativo se incrementa en el 25%
por igual motivo.
Las cuentas por cobrar tienen un decremento del 17.18%, en el año 2009 se
encontraban en trámite planillas por cobrar.
Los anticipos a empleados se incrementaron en un $293.27% debido a la
incorporación de un nuevo ingeniero a la Constructora para que se encargue del
manejo de los nuevos proyectos. Este ingeniero no usa el fondo rotativo que es
utilizado solo por el residente de obra.
Las construcciones en proceso se incrementan en el 107.43% debido a que la
constructora a fin del año 2010 tenía en ejecución de contratos que se realizan a
finales del año.
El activo fijo tiene un decremento del 22.37%, debido a las depreciaciones, en el año
2010 la Constructora JHON KEVIN S.A. realiza adiciones en equipo de computación y
en muebles y enseres.
182
Pasivo
En cuanto a los pasivos las cuentas por pagar se incrementan en el 253,02% esto
representan pagos por realizar a proveedores y subcontratistas. Los documentos por
pagar se incrementan en el 939.04%; ya que la Constructora tuvo que solicitar un
préstamo bancario para cumplir con la ejecución de las obras, debido a que hubo un
retraso en el pago de las planillas, es política de la constructora no paralizar las
obras.
Los anticipos recibidos se incrementan en el 348.03% ya que al finalizar el año 2010
se recibió los anticipos por nuevos contratos.
Patrimonio
La disminución del patrimonio se origina por la compensación de las utilidades de
años anteriores con las cuentas por cobrar que se mantenían con el socio de la
constructora por aproximadamente US$ 175.053.81 y por la disminución de la
utilidad del ejercicio con respecto al año anterior por aproximadamente
US$134.809.97.
Resultados
El incremento de los costos operacionales se encuentra relacionado principalmente
con el incremento de la mano de obra en un 20% con respecto al año anterior, así
también por el incremento en los precios de los materiales directos como cemento,
183
hierro, entre otros, por aproximadamente 10%, no todos los contratos se celebran
con reajuste de precios.
El incremento en los gastos administrativos se genera por la contratación de personal
para el control presupuestario de los nuevos proyectos por aproximadamente US$
20.000, así como por gastos efectuados en la elaboración de propuestas de
proyectos US% 15.000, entre los gastos más importantes.
184
ANEXOS DE FORMATOS
FORMATO DE REINTEGRO DE CAJA CHICA

EMPRESA CONSTRUCTORA JHON KEVIN S.A. Fecha
INFORMACIÓN DEL EMPLEADO
Nombrte Puesto
Departamento Responsable
Fecha Cuenta Descripción Valor Total

$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
FORMATO DE TARJETA KARDEX PARACONTROL DE INVENTARIOS

KARDEX DE ENTRADA Y SALIDA DE MATERIALES
Nombre de Material Tarjeta No. xxxx
Nombre del Proyecto
Etapa xxxx
Fecha Factura Concepto Unidades Medidas Entrada Salida Saldo
Bodeguero Revisado por:
185
FORMATO DE SALIDA DE MATERIALES
VALE DE SALIDA DE MATERIALES
Vale No. xxx
Nombre del Material
Proyecto a utilizarse
Etapa a utilizarse
Fecha
Cantidad Cantidad
CONCEPTO
solicitada enregada
Entregado por:
Recibido por:
FORMATO DE ORDEN DE COMPRAS

ORDEN DE COMPRA No. Xxx
FECHA
Proveedor
Proyecto
Credito para:
Fecha de entrega de los materiales
precio
Cantidad Descripcion de Materiales total
unitario
Solicitado por:
Autorizado por:
186
FORMATO DE TARJETA DE DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO
Cuenta Ma yor
Sub-cuenta
Des cri pci ón del bi en
Fecha de a dqui s i ci ón Cos to de Adqui s i ci ón

Fecha de conta bi l i za ci ón Va l or Res i dua l
Vi da úti l Va l or a depreci a r
Loca l i za ci ón % de Depreci a ci ón
OBSRVACIONES
Mejora s hecha s a l bi en Nuevo valor a dep.
Valor de las mejoras

CONTROL GENERAL
Depreciación
Fecha Referencia Depreciación Saldo Partida No. Firma
total
187
FORMATO PARA EL CONTROL DEL FINANCIAMIENTO
MATRIZ DE CONTROL DE FINANCIAMIENTO POR LOS BANCOS
Proyecto xxx
Etapa xxx
Monto del crédito Banco Referencia
Años de Financiamiento Periodo de gracia
Tasa de Interés
No. De Capital
Fecha Concepto Intereses Seguros Comisiones Saldo
cheque Cargos Abono
TOTALES
FORMATO DE RETENCINES DE IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTES DEL MES DE XXX

No. No. De Cedula Nombre Sueldo IESS Monto Renta
TOTALES
188
FORMATO DE RETENCINES DE IMPUESTO A LA RENTA EVENTUALES
DEL MES DE XXX
NIT Nombre Monto Renta
TOTAL
189
MODELO DE ENCUESTA
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ENCUESTA
DIRIGIDO A LOS MIEMBROS ADMINISTRATIVOS Y TECNICOS DE LA EMPRESA
CONSTRUCTORA JHON KEVIN S.A
OBJETIVO: Determinar si es necesaria la implementación de un sistema contable en la
empresa Constructora JHON KEVIN S.A
1. Conoce usted si en la constructora se utiliza algún sistema contable

Si ( ) No ( )
2. Cree usted que actualmente la constructora lleva de manera adecuada la contabilidad
Si ( ) No ( )
3. Considera que los informes económicos presentados son reales.
Si ( ) No ( )
4. Alguna vez se han pagado multas tributarias.
Si ( ) No ( )
5. Cree usted que es necesaria la implementación de un sistema contable en la empresa
constructora.
Si ( ) No ( )
6. El precio de venta del producto considera que es el adecuado
Si ( ) No ( )
7. Considera que la implementación de un sistema contable en la empresa contribuirá al
mejoramiento económico.
Si ( ) No ( )
8. Se debe tomar en cuenta las observaciones, para realizar las acciones correctivas que contribuyan
a la optimización de la trabajo en la empresa
Si ( ) No ( )
9. La revisión, innovación y/o generación de los documentos normativos, aseguran la eficacia del
sistema de control interno de la empresa
Si ( ) No ( )
10 Considera Ud. Que la planeación, organización, dirección y la coordinación deben ser
consideradas como información importante en las acciones de control de las empresa
Si ( ) No ( ) Gracias por su colaboración
190

Implementación de un sistema contable para la empresa constructora Jhon Kevin S.A

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

TESIS DE GRADO PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE A LA EMPRESA

“Del contenido del presente trabajo se responsabiliza la autora” ELVIRA

Elvira Jaqueline Delgado Delgado

Quito, D, M, noviembre del 2012

Mediante el presente, informo a usted que la Señora Elvira Delgado Delgado, ha

Particular que pongo en conocimiento para fines consiguientes

Ing. Johnny Moreano

darme la fortaleza, la existencia y el amor por la superación.

Gracias a mi padre y madre por formarme y guiarme siempre de la mejor manera.

que siento poder compartir con ustedes este triunfo.

A la Universidad Tecnológica Equinoccial, extensión Manta y todos sus

conocimientos y por la experiencia allí ganada.

A todas las personas que de manera incondicional colaboraron de una y otra

forma a la elaboración de este proyecto.

Y de manera muy especial a mi esposo e hijos, ya que con su paciencia

colaboraron a la realización de este trabajo.

Elvira Delgado Delgado

A MI ESPOSO, quien con su apoyo incondicional y constante es MI FUERZA en

Elvira Delgado Delgado

4.1. TIPO DE ESTUDIO. 103

ANEXO 7 RAZONES FINANCIERAS 178

ANEXO 8 FORMATOS 186

ANEXO 9 MODELO DE ENCUESTA 191

ÍNDICE DE CUADROS Pág.

CUADRO No. 4 Esquema del Funcionamiento de las cuentas de 44

CUADRO No.10 Efectos o características que tiene los PCGA 77

CUADRO No.17 Multas tributarias 109

CUADRO No.19 Precio de venta adecuado 111

CUADRO No.20 Contribuir al mejoramiento económico 112

CUADRO No.23 La información de las etapas de proceso administrativo 115

ÍNDICE DE GRÁFICOS Pág.

Uno de los procesos que ha merecido especial atención y experimentado mejoras

notables es la contabilidad, comprendida como el medio de generación de datos,

reportes y balances, es decir, información que usa el gerente en la toma de

decisiones. Proceso contable que se encuentra computarizado, en línea y

descentralizado, de tal manera que los datos netos, acumulados y específicos se

capacidad de afrontar los retos de la competencia con buenas probabilidades de

La implementación de un sistema contable, pretende convertirse en una herramienta

muy importante que proporcionará la información confiable y oportuna, evitando de

esta forma errores en el desarrollo de las actividades administrativas y financieras.

La tesis se desarrolló mediante una planificación en el cual se empleó técnicas y

métodos de investigación como la observación directa, los métodos deductivo,

analítico, además el uso de materiales bibliográficos y virtuales.

Identificando la situación actual de la planta en el área de contabilidad se formula un

sistema contable de acuerdo a las necesidades encontradas el mismo que consta de

un adecuado catálogo de cuentas con su respectivo instructivo, libro diario, libro

mayor, balance de comprobación, estados financieros, asimismo una adecuada

información económica, ordenada, oportuna, confiable y actualizada, que facilite

análisis respectivo los directivos de la empresa Constructoras JHON KEVIN S.A.

Se recomienda principal atención al aspecto tributario, tomando en consideración

que la Ley de Régimen Tributario Interno se reforma continuamente, haciéndose

necesario la capacitación permanente al personal que maneja la contabilidad de la

La implementación de un sistema contable, pretende convertirse en una herramienta

muy importante que proporcionará la información confiable y oportuna, evitando de

esta forma errores en el desarrollo de las actividades administrativas y financieras.

Implementación de un Sistema Contable, empresa constructora, Contabilidad, Ley de

Régimen Tributario Interno, SRI, IVA, Impuestos.

improvements is accounting, including as a means of generating data, reports and

process. Accounting process that is computerized, online and decentralized, so that