Impuesto sobre la Renta,

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) Es un impuesto directo, puesto que grava una

exteriorización inmediata de riqueza; es personal, ya que lo soporta directamente
el beneficiario del enriquecimiento, y es progresivo, lo que significa que mientras
mayor sea el enriquecimiento, mayor será la alícuota tributaria aplicable.
Grava toda ganancia o incremento de patrimonio, producido por una inversión o la
rentabilidad de un capital, por el trabajo bajo relación de dependencia o el ejercicio
libre de la profesión, y en general, los enriquecimientos derivados de la realización
de cualquier actividad económica o de la obtención de un privilegio.
En Venezuela en impuesto sobre la renta básicamente se determina por un
sistema llamado impuesto cedular que consiste llevar una renta según la variedad
que existe en los tipos de actividades económicas que realiza una persona, es
decir según los ingresos económicos que este posea. La ley vigente en este país
es la ley ISLR que define que las riquezas o capitales anuales logrados durante un
año deben ocasionar impuestos según las normas impuestas sobre dicha ley
nombrada anteriormente. Por lo tanto personas naturales o jurídicas que vivan en
Venezuela están obligadas a cumplir con los pagos respectivos del impuesto
sobre la renta.

Fuente jurídicas,
Este impuesto se rige esencialmente por dos instrumentos jurídicos, la Ley de
Impuesto sobre La Renta (LISLR), publicada en la Gaceta Oficial N° 5.566
Extraordinario de fecha 28/12/2001, y el Reglamento General de la Ley de
impuesto sobre la Renta, publicada en Gaceta Oficial N° 5.562 Extraordinario del
24 de Septiembre de 2003, se realizó una reforma de la Ley de Impuesto sobre la
Renta según Gaceta Oficial N° 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007

Podemos hacer referencia a que los impuestos a la renta se determinan de la

siguiente manera:
Impuesto plano: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es
constante.
Progresivo: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta
con dichos ingresos. Sin embargo, hay controversia debido al hecho de que los
salarios no necesariamente indican los ingresos de un individuo.
Regresivo: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona
disminuye con dichos ingresos.
Cuando el impuesto sobre la renta se aplica a una compañía, se suele
llamar impuesto a las empresas o impuesto sobre los beneficios. Los impuestos a
las empresas suelen gravar el beneficio de las empresas (la diferencia entre los
ingresos y los gastos, con algunas deducciones), mientras que los aplicados a las
personas físicas suelen gravar los ingresos (con algunas deducciones).

Elementos cuantitativos del tributo,

Cuantificar es determinar la cantidad que hay que en concepto de un tributo
y para ello hay dos formas:
1) Determinándola directamente, es decir, que la ley fije exactamente la
cantidad que hay que pagar a un ente público (tributos fijos o de cuota fija).
2) Determinándola indirectamente, es decir, que la ley indique el procedimiento en
que se ha de determinar la cantidad a pagar, la cuantía de la obligación
(los tributos variables o de cuota variable).

a) Base Imponible: es la magnitud que trata de medir económicamente un hecho

imponible, debe existir una estrecha conexión entre el índice de capacidad
económica de un impuesto y la magnitud que se toma como base. La base
imponible sea una magnitud dineraria o de otra naturaleza, tiene que
constituir un mecanismo adecuado para determinar la cuantía de la
obligación tributaria

b) Base de Cálculo: La forma de obtención de la Base Imponible lo determinará la

ley de cada impuesto. La determinación o el cálculo de la base imponible para el
cálculo del impuesto será el resultado de sumar el enriquecimiento neto de fuente
territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial. No se admitirá
la imputación de pérdidas de fuente extraterritorial al enriquecimiento o pérdida de
fuente territorial.

c) Cuota Tributaria: es la cantidad que debe ingresar el sujeto pasivo por la

realización del hecho imponible de un tributo, de acuerdo con la aplicación de los
elementos de cuantificación previstos en la normativa del tributo. La cuota
tributaria es el componente necesario y esencial de la deuda tributaria. Esta deuda
estará formada junto a la cuota por algunos elementos de contenido accidental o
eventual, como son intereses de demora y distintos tipos de recargos derivadas de
algún incumplimiento por el sujeto pasivo.

d) Quienes Cancelan: Están sometidos al régimen impositivo previsto en la Ley del

Impuesto Sobre la Renta:
 Personas naturales.
 Compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
 Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple y las comunidades.
 Sociedades de personas, irregulares o de hecho.
 Asociaciones, fundaciones y corporaciones.
 Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas.
 Establecimientos permanentes, centros o base fijas situados en Venezuela.
 Empresas propiedad de la Nación, de los Estados o de los Municipios.

e) Exoneraciones:
 Bienes muebles corporales, nuevos o usados: Se exonera del pago del
Impuesto de Importación e IVA, a las importaciones realizadas por el sector
público y privado.
 Exoneración del IVA a la importación de productos diversos: Se exonera
del pago del IVA, a la importación de bienes muebles corporales, nuevos.
 Productos textiles: Se exonera del pago del IVA y se aplicará una alícuota del
12% ad-valorem, según corresponda, a las importaciones definitivas de bienes
muebles corporales, nuevos.
 Bienes muebles de capital, informática y telecomunicaciones, sus partes,
piezas y accesorios, de primer uso: Se exonera del pago del IVA y se
aplicará la alícuota 2% ó 0% ad-valorem, a los productos que estén
identificados como BK o BIT en el Arancel de Aduanas.
 Importaciones del sector automotor: Se exonera del pago del Impuesto de
Importación e IVA, a las importaciones de bienes, cuya actividad se
corresponda con el sector automotor.
 Bienes destinados a evitar la expansión de la pandemia COVID-19: Se
exonera del pago del Impuesto de Importación, Tasa e IVA, así como cualquier
otro impuesto o tasa aplicable de conformidad con el ordenamiento jurídico
vigente, incluyendo el IVA aplicable a las ventas realizadas en el territorio
nacional, a las importaciones de bienes realizadas por el sector público
 Bienes muebles corporales importados por el sector público: Se exonera
del pago del Impuesto de Importación e IVA, a las importaciones de algunos
bienes, nuevos o usados, incluidos en la partida arancelaria correspondiente a
“Accesorios de tuberías, de fundición de hierro o acero”.
 Régimen de contingente arancelario: Se someten a ese régimen, las
mercancías de las cuales podrán ser exoneradas o desgravadas total o
parcialmente del Impuesto de Importación.

f) Exenciones: No estarán obligados a pagarlo quienes realicen “débitos de

compra, venta y transferencia de la custodia en títulos valores emitidos o
avalados” por el Estado.
Tampoco aplica para operaciones cambiarias oficiales, ni a pagos en bolívares
con tarjetas de débito o crédito nacionales e internacionales desde cuentas en
divisas “a través de puntos de pago debidamente autorizados”, salvo los
realizados por contribuyentes especiales, según especifica la reforma.
Tampoco aplica para pagos en divisas o criptoactivos realizados “a personas
naturales, jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica que no están
clasificados como sujetos pasivos especiales”. También están exentas las
remesas enviadas desde el exterior mediante “instituciones autorizadas” para ello.
La ley original establecía exenciones para operaciones como “el primer endoso en
cheques, valores, depósitos en custodia pagados en efectivo” o “los débitos o
retiros realizados en cuentas de la Cámara de Compensación Bancaria”.

Es eficiente su aplicación  y por ende su recaudación.  

La recaudación tributaria está asociada directamente a la generación de recursos
públicos. El impuesto sobre la renta grava la generación de beneficios por parte de
los sujetos pasivos que hacen vida económica en el país. Su nivel de recaudación
es un indicativo del nivel de prosperidad.
Venezuela es un país cuya fuente principal de ingresos siempre ha derivado
del petróleo, de los hidrocarburos y de la explotación de recursos no renovables,
por lo que era considerado uno de los países con más baja carga impositiva.
Desde hace varios años estos ingresos se le hicieron insuficientes para subsidiar
los gastos públicos, por lo que recurre a la implantación de un sistema tributario
para generar mayores ingresos.

Valor de la Unidad Tributaria En Bs

Gaceta Valor Valor
Fecha Instrumento Jurídico
Oficial U.T. Petro
Providencia
Administrativa del
SENIAT Nº 00023
Mediante la cual se
reajusta la unidad
tributaria
20 de abril
N°42.359 Bs. 0,40
de 2022 Sólo para la
determinación de Petro
tributos nacionales y 0,00148285
sanciones cuya
recaudación y control
sea competencia del
SENIAT
 El Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Se determina por un sistema llamado impuesto

Es un impuesto directo, que grava una exteriorización cedular que consiste llevar los tipos de
inmediata de riqueza. Recae sobre el beneficiario del actividades económicas que realiza una persona
enriquecimiento. en 1 año

Se determina de la siguiente manera:

Se rige por:
- Impuesto plano.
- Ley del impuesto sobre la Renta.
- Progresivo. - Reglamento General de la Ley
- Regresivo. del impuesto sobre la Renta.

Elementos Cuantitativos del Tributo

Base Imponible: Es la Quienes Cancelan:

cantidad que se trata de Se da de dos formas: - Personas naturales.
cuantificar, guarda relación 1) Determinándola directamente. - Compañías anónimas.
con el índice de capacidad 2) Determinándola indirectamente. - Sociedades en nombre
económica y la cantidad que colectivo.
se toma como base. - Sociedades de personas,
irregulares o de hecho.
Cuota Tributaria: es la -Asociaciones, fundaciones,
suma que debe agregar corporaciones.
Base de Cálculo: el cálculo el sujeto pasivo para
del impuesto será el resultado realizar el cálculo de la
de sumar el enriquecimiento base imponible. Exoneraciones
neto de fuente territorial al Es el componente - Bienes muebles corporales, nuevos
enriquecimiento neto de fuente
necesario y esencial de o usados
extraterritorial.
la deuda tributaria. - Exoneración del IVA a la
importación de productos diversos
Productos textiles
Exenciones: No estarán obligados a - Bienes muebles de capital,
pagarlo quienes realicen “débitos de informática y telecomunicaciones.
compra, venta y transferencia de la -Importaciones del sector automotor.
custodia en títulos valores emitidos o Bienes muebles corporales
avalados” por el Estado. importados por el sector público.

Venezuela es un país en la que su fuente

principal de ingreso de dinero proviene del Valor de la unidad Tributaria.
petróleo, hidrocarburos y la explotación de
los recursos renovables, en el que el Según G.O Nº 42.359 de fecha
impuesto no formaba parte de estos 20/04/2022, su valor es de BS. 0,40,
lo cual equivale en petro a
ingresos, por lo tanto su cobro y
0,00148285
recaudación es de extrema importancia.
Bibliografía.
Marco César García Bueno. Los tributos y sus elementos. 2015
Código Orgánico Tributario.
Ley de Impuesto Sobre la Renta.