Guia 3

INTEGRANTES DEL EQUIPO DE TRABAJO
GRUPO N°:
ESTUDIANTE (Apellidos y Nombres)
Alis Ines Salcedo Ospino

L EQUIPO DE TRABAJO
106007_
IDENTIFICACIÓN (C.C.)
1,063,947,912
Introducción
Objetivos
Política de Pasivos bajo NIIF PLENAS NIC 37
NAS NIC 37
PASIVOS
Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efec
1) Presenta a 1° de enero de 2022 la siguiente información acumulada del año 2020 (Registrar en
Patrimonio
Capital en acciones ordinarias compuesto por
320.000 acciones con un valor a la par de
$10 u.m. cada una
Prima de emisión de acciones

Reserva de opciones sobre acciones
Ganancias acumuladas
Patrimonio total
Código
310505
320505
330515
370501
110505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado d
cambios en el patrimonio debe incluir: El resultado integral total del periodo. Para cada componente de
reconocidos según la NIC 8. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes
2) El 1° de febrero de 2022 emite 26.000 acciones ordinarias adicionales por 125.000 u.m.
Código
320505
110505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opciones
de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son ins
opciones para compra de acciones de forma proporcional a todos los propietarios existentes de la mism
3) 30 de junio de 2022 emite 150.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par d
pagadero anualmente (La tasa de interés de mercado para este tipo de instrumento es del 6%).
Número de acciones
150,000
Código
290502
110505
Sumas iguales
Cálculo de los intereses

Valor de las acciones
Tasa de interes
Meses desde la emisión hasta el 31 de
Diciembre
Anual (Meses)
Total intereses
Registro 31 de Diciembre de 2022

Código
530520
290502
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 32 parágrafo GA25 se dice que una acción preferente que contemple
financiero, porque el emisor tiene la obligación de transferir activos financieros al tenedor de la acción.
Debido a que las acciones preferentes son reconocidas como pasivo financiero, el dividendo de éstas
del periodo se reconocen.
4) El 31 de diciembre de 2021 concede opciones a los empleados con un periodo para la irrevoc
concesión (31 de diciembre de 2021). El valor razonable de las opciones en la fecha de concesió
50.000 u.m. por las opciones consolidadas cedidas a los empleados en un periodo anterior, y qu
empleados en 2022.
Código
530540
330515
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIIF 2, en el parágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a los
efectivo y otras prestaciones para los mismos. El valor razonable debe ser medido de los intrumentos d
acordado y no como parte de la retribución básica.
5) El 31 de diciembre de 2022 readquiere 50.000 acciones propias a $80. por acción.
Número de acciones
50,000
Código
330516
110505
Sumas iguales
Explicación de registro: En la NIC 32, en el parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere su
sin reconocer ninguna perdida o ganancia. Sin embargo para readquirir esas acciones previamente la
6) El 31 de diciembre de 2022 emite deuda convertible con un valor nominal de $1.000.000. La de

vencido con una tasa anual del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discr
vencimiento. Es improbable que el tenedor realice la conversión. En el momento de la emisión d
de conversión es del 4 por ciento anual.
Valor presente del bono

Valor del bono
Tasa de intereses
Numero de periodos
Valor presente
Valor presente del interes

Valor del interes
Tasa de interes
Número de periodos
Valor presente de los 3 pagos de los intereses

Concepto
Valor presente del pago por interés al 31 de
Diciembre de 2022 (30000/1.04)
Diciembre de 2023 30000/(1.04)˄2
Diciembre de 2024 (30000/1.04)˄3
Total intereses
Cálculo del bono convertible

Concepto
Importe del bono
Valor presente al final de los 3 años
Valor presente del interes al final de los 3
años
Valor presente del pasivo, valor razonable

del componente del pasivo del valor del bono
Valor residual, Valor razonable del

componente del patrimonio
Código
331095
291001
110505
Sumas iguales
VALOR PRESENTE
Explicación registro: En la NIC 32 , en el parágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá por
financiero para la entidad y conceda una opción al tenedor del mismo para convertirlo en un instrumen
7) El 31 de diciembre de 2022 obtiene una ganancia de $12.000.000.
Código
360501
110505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un es
mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los
8) El 15 de enero de 2022 declara un dividendo de $30 u.m. por acción para accionistas ordinario
Dividendo
$ 30
Código
370501
360501
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos
reconocerán como distribuciones de resultados.
9) El 1 de marzo de 2022 se compra mercancías para la venta por $37.500.000. más IVA, los cual
Código
143505
240801
236540
236805
220501
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 37 en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con
la entidad y además han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor.
10) El 1 de abril de 2022 se compra mercancía para la venta por valor de $50.000.000 más IVA, el
operaciones similares es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2022
Código
143505
240801
236540
236805
220501
Sumas iguales
Liquidación de intereses
Valor de la compra
Plazo (Meses)
Tasa de interes
Valor presente de la deuda

Valor final
Valor presente
Intereses al final de los 15 meses
Intereses mensuales
Intereses al 31 de Diciembre
Registro de los intereses del 1 de Abril al 31 de Diciem

Código
530520
220501
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 12 en el parágrafo 2 se menciona que el impuesto a las ganancias inc
las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias incluye otros tributos, tales como las r
asociada o acuerdo conjunto sobre las distribuciones de la entidad que informa.
11. El 31 de diciembre de 2022 liquida la nómina del mes, los datos totales para su registro son l
Devengados
Salario básico
Auxilio de transporte
Horas extras y recargos
Comisiones
Deducibles
Descuentos por libranza
Fondo de solidaridad
Aporte ARP 0.522
Descuentos de salud y pensión legales a la
fecha
Información de terceros a utilizar

NIT General para empleados (Un solo total) 11.111.111
Todos en Pensiones Protección NIT. 800.229.739-0
Todos en Salud Total NIT. 800.130.907-4
Todos en Positiva ARL NIT. 860.011.153-6
Pago solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7
hayan trabajado 5 años, 2 salarios básicos para aquellos que cumplen 10 años y 3 salarios básicos pa
El 15% de los empleados llevan más de 15 años
El 45% de los empleados entre 10 y 15 años
Cálculo prima anual
Prima por antigüedad laboral
15% llevan mas de 15 años
45% llevan entre 10 y 15 años
Total prima
Registro prima por antigüedad laboral

Código
510542
261095
Sumas iguales
Registro nómina
Código
510506
510527
510515
510518
237005
238030
237030
237045
250505
Sumas iguales
Registro apropiaciones y parafiscales

Código
510568
510569
510570
510572
510575
510578
237005
237006
237010
237010
237010
238030
Sumas iguales
Registro prestaciones sociales

Código
510530
510533
510536
510539
251010
251501
252501
252001
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 19 en el parágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los emp
social. En el parágrafo 9 menciona que la contabilización de los beneficios a corto plazo a los emplead
hipótesis actuarial para medir las obligaciones o los costos correspondientes y por tanto no existe posib
beneficios a corto plazo a los empleados se miden sin descontar los importes resultantes.
PASIVOS
suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la empresa, se desglosan las siguientes op
a siguiente información acumulada del año 2020 (Registrar en un comprobante contra Caja a 1-01-2022)
u.m
$ 3,200,000
$ 6,800,000
$ 1,300,000
$ 19,000,000
$ 30,300,000 OK
Nombre Débito
Capital autorizado
Prima en colocación de acciones
Reserva para readquisición de acciones
Utilidades acumuladas
Caja general $ 30,300,000
Sumas iguales $ 30,300,000
n el parágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio tal como se requie
r: El resultado integral total del periodo. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroac
da componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros al inicio y al final del periodo.
6.000 acciones ordinarias adicionales por 125.000 u.m.
Nombre Débito
Prima en colocación de acciones
Caja general $ 125,000
Sumas iguales $ 125,000
en el parágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acc
opio de la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son instrumentos de patrimonio si la entidad ofrece los
e forma proporcional a todos los propietarios existentes de la misma clase de sus instrumentos de patrimonio no
00 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de 15 u.m. por acción con un dividendo fijo d
nterés de mercado para este tipo de instrumento es del 6%).
Valor acciones Valor total acciones
$ 15 $ 2,250,000
Nombre Débito
Bonos en circulación

$ 2,250,000
6%
6
12
$ 67,500
Registro 31 de Diciembre de 2022

Nombre Débito
Intereses $ 67,500
Bonos en circulación
parágrafo GA25 se dice que una acción preferente que contemple su rescate en una fechaespecífica o a voluntad
obligación de transferir activos financieros al tenedor de la acción.
es son reconocidas como pasivo financiero, el dividendo de éstas se acumula durante los meses en este caso 6 m
cede opciones a los empleados con un periodo para la irrevocabilidad (o consolidación) de la concesión d
21). El valor razonable de las opciones en la fecha de concesión es de 60.000 u.m. Además, un gasto de pa
olidadas cedidas a los empleados en un periodo anterior, y que se contabilizan en 2022, se relaciona con
Nombre Débito
Gastos manejo y emisión de bonos $ 50,000
Reserva para readquisición de acciones
en el parágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a los empleados hacen parte de su paquete de rem
s mismos. El valor razonable debe ser medido de los intrumentos de patrimonio concedidos. Estas acciones son
bución básica.
quiere 50.000 acciones propias a $80. por acción.
Valor acciones Valor total acciones

$ 80 $ 4,000,000
Nombre Débito
Acciones propias readquiridas $ 4,000,000

Caja general
32, en el parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere sus intrumentos de patrimonio propios, esos intru
ancia. Sin embargo para readquirir esas acciones previamente la entidad tuvo que haber creado una reserva par
e deuda convertible con un valor nominal de $1.000.000. La deuda tiene un vencimiento a tres años. El int
por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discreción del tenedor, en 250 acciones ordinari
l tenedor realice la conversión. En el momento de la emisión del préstamo, la tasa de interés de mercado
anual.
Valor presente del bono

1,000,000
4%
3
$ 888,996

$ 30,000 30000
4%
3
$ 83,253
presente de los 3 pagos de los intereses

Valor
28,846
27,737
26,670
83,253
Cálculo del bono convertible

u.m
$ 1,000,000
$ 888,996
$ 83,253
$ 972,249
$ 27,751
Nombre Débito
Otras
Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
en el parágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá por separado los componentes de un instrumento f
una opción al tenedor del mismo para convertirlo en un instrumento de patrimonio de la entidad.
ene una ganancia de $12.000.000.
Nombre Débito
Utilidad del ejercicio
n el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio donde se mu
portes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controlado
un dividendo de $30 u.m. por acción para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre d
Acciones Total
120,000 $ 3,600,000
Nombre Débito
Utilidades acumuladas $ 3,600,000
Utilidad del ejercicio
en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos pagados se relacionarán con el componente d
resultados.
a mercancías para la venta por $37.500.000. más IVA, los cuales se acuerdan pagar el 10 de octubre de 20
Nombre Débito
Mercancias no fabricadas por la empresa $ 37,500,000
Impuesto sobre las ventas por pagar 19% IVA $ 7,125,000
Retención en la fuente 2,5%
Impuesto de industria y comercio retenido( 7*1000)
Nacionales
en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con cuentas por pagar por bienes o servicios que h
de facturación o acuerdo formal con el proveedor.
a mercancía para la venta por valor de $50.000.000 más IVA, el pago se acordó a un plazo de 15 meses. El
Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2022).
Nombre Débito
Mercancias no fabricadas por la empresa $ 50,000,000
Impuesto sobre las ventas por pagar IVA 19% $ 9,500,000
Retención en la fuente 2,5%
Impuesto de industria y comercio retenido 7*1000
Nacionales
Liquidación de intereses
$ 57,900,000
15
5% 0.417%
$ 54,399,079

$ 59,500,000
$ 54,399,079
$ 5,100,921
$ 340,061
$ 3,060,552 sumatoria de los 9 meses
Registro de los intereses del 1 de Abril al 31 de Diciembre de 2021

Nombre Débito
Intereses $ 1,604,741
Nacionales
en el parágrafo 2 se menciona que el impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales
El impuesto a las ganancias incluye otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan po
as distribuciones de la entidad que informa.
uida la nómina del mes, los datos totales para su registro son los siguientes:
u.m
$ 46,000,000
$ 1,630,000
$ 3,520,000
$ 5,800,000
u.m
$ 1,050,000
$ 600,000
0.52%
8.33%
Información de terceros a utilizar

eral para empleados (Un solo total) 11.111.111
en Pensiones Protección NIT. 800.229.739-0
odos en Salud Total NIT. 800.130.907-4
dos en Positiva ARL NIT. 860.011.153-6
solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7
ásicos para aquellos que cumplen 10 años y 3 salarios básicos para aquellos que cumplan 15 años.
de 15 años
15 años
Cálculo prima anual
Base Valor prima
$ 6,900,000
$ 20,700,000
$ 46,000,000
$ 18,400,000
$ 2,300,000
Total prima $ 48,300,000
Registro prima por antigüedad laboral

Nombre Débito
Primas extralegales $ 48,300,000
Otras
Registro nómina
Nombre Débito
Sueldos $ 46,000,000
Auxilio de transporte $ 1,630,000
Horas extras y recargos $ 3,520,000
Comisiones $ 5,800,000
Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
Fondos de cesantías y/o pensiones
Libranzas
Fondos
Salario por pagar
Registro apropiaciones y parafiscales

Nombre Débito
Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP
0,522% $ 288,770
Aportes a entidades promotoras de salud, EPS 8,5% $ 4,702,200
Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías 12% $ 6,638,400
Aportes a cajas de compensación familiar 4% $ 2,212,800
Aportes ICBF 3% $ 1,659,600
SENA 2% $ 1,106,400
Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP
Aportes cajas de compensación
Aportes al ICBF
Aportes al SENA
Fondos de cesantías y/o pensiones
Registro prestaciones sociales

Nombre Débito
Cesantías 8,33% $ 4,743,935
Intereses sobre cesantías 1% $ 569,500
Prima de servicios 8,33% $ 4,743,935
Vacaciones 4,17% $ 2,306,844
Cesantías
Intereses sobre cesantías
Vacaciones
Prima de servicios
en el parágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los empleados, entre los que se incluyen sueldos, sala
ue la contabilización de los beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente inmediata, puesto que no
igaciones o los costos correspondientes y por tanto no existe posibilidad alguna de ganancias o pérdida actuaria
ados se miden sin descontar los importes resultantes.
an las siguientes operaciones financieras:
Caja a 1-01-2022)
Crédito
$ 3,200,000
$ 6,800,000
$ 1,300,000
$ 19,000,000
$ 30,300,000 OK
o tal como se requiere en el párrafo 10. Ese estado de

la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva
del periodo.
Crédito
$ 125,000
$ 125,000 OK
para compra de acciones para adquirir una cantidad fija

la entidad ofrece los derechos, opciones o certificados de
os de patrimonio no derivados propios.
un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par

Crédito
$ 2,250,000
$ 2,250,000 OK
Crédito
Gasto
$ 67,500
$ 67,500 OK
pecífica o a voluntad del tenedor, contiene un pasivo
ses en este caso 6 meses en un costo financiero y al final
) de la concesión de tres años a partir de la fecha de

más, un gasto de pagos basados en acciones de
2, se relaciona con servicios prestados a los
Crédito
$ 50,000
$ 50,000 OK
e su paquete de remuneración, en adición a un sueldo en

Estas acciones son concedidas como parte de un bono
Crédito
ingresan a mi
inventario
$ 4,000,000 OK
$ 4,000,000
o propios, esos intrumentos se deducen del patrimonio,

ado una reserva para tal fin.
o a tres años. El interés se paga anualmente a periodo

0 acciones ordinarias en cualquier momento hasta el
terés de mercado para una deuda similar sin opción
intereses por año

Crédito
$ 27,751 patrimonio
$ 972,249
$ 1,000,000 OK
de un instrumento financiero que genere un pasivo

ad.
Crédito
$ 12,000,000
$ 12,000,000 OK
monio donde se muestre el resultado integral del periodo

iones no controladoras.
el 31 de diciembre de 2022.
Crédito
$ 3,600,000
$ 3,600,000 OK
on el componente de patrimonio y de acuerdo con ello se

10 de octubre de 2022.
Crédito
$ 937,500
$ 262,500
$ 43,425,000
$ 44,625,000 OK
nes o servicios que han sido suministrados o recibidos por
zo de 15 meses. El tipo de interés de mercado para
Crédito
$ 1,250,000
$ 350,000 Determinación de el pago de los 9 meseds de
$ 57,900,000 Saldo Inicial
$ 59,500,000 OK 57,900,000.00
57,900,000
54,151,423
50,387,215
46,607,310
tasa mensual 42,811,642
39,000,147
35,172,758
31,329,408
Diciembre 27,470,032
23,594,562
19,702,932
15,795,073
11,870,919
7,930,401
3,973,451
Crédito Valor de la compra

Tiempo en meses
$ 1,604,741 Tasa de interes
Valor presente de la
$ 1,604,741 OK deuda
Pago mensual de la compra

ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con Valor compra aplazo
s, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, Periodos en meses
Tasa de interes mensual
Pago mensual compra
5 años.
Salario básico Total
Crédito
$ 48,300,000
$ 48,300,000 OK
Crédito
$ 2,212,800
$ 2,212,800
$ 1,050,000
$ 600,000
$ 50,874,400
$ 56,950,000 OK
Base
Crédito $ 55,320,000
$ 4,702,200
$ 288,770
$ 2,212,800
$ 1,659,600
$ 1,106,400
$ 6,638,400
$ 16,608,170 OK
base 56.950.000
para cesantias,
intereses y prima
Crédito 56,950,000
$ 4,743,935
$ 569,500
$ 2,306,844
$ 4,743,935
vacaciones = total
devengado menos
$ 12,364,214 subsidio*4,17%
OK
cluyen sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad

ata, puesto que no es necesario plantear ninguna
s o pérdida actuariales. Además, las obligaciones por
Determinación de el pago de los 9 meseds de interes
Pago Interes Abono a Capital cuota fija mensual
241,443 3,748,576.84 3,990,020

225,811 3,764,208.41 3,990,020
210,115 3,779,905.16 3,990,020
194,352 3,795,667.36 3,990,020
178,525 3,811,495.29 3,990,020
162,631 3,827,389.23 3,990,020
146,670 3,843,349.44 3,990,020
130,644 3,859,376.21 3,990,020
114,550 3,875,469.81 3,990,020
98,389 3,891,630.52 3,990,020
82,161 3,907,858.62 3,990,020
65,865 3,924,154.39 3,990,020
49,502 3,940,518.11 3,990,020
33,070 3,956,950.07 3,990,020

16,569 3,973,450.55 3,990,020
57,900,000 Pago de intereses desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de Diciembre del 2022 - nueve m
15 CODIGO CUENTA
5% 530520 Intereses
$ 54,396,371 220501
Proveedores
Sumas iguales
Pago mensual de la compra
$ 57,900,000
15
0.417%
$ 3,990,020
Saldo final
57,900,000.00
54,151,423
50,387,215
46,607,310
42,811,642
39,000,147
35,172,758
31,329,408
27,470,032
23,594,562
19,702,932
15,795,073
11,870,919
7,930,401
3,973,451
0
el 31 de Diciembre del 2022 - nueve meses de intereses

DEBITO CREDITO
1,604,741
1,604,741
1,604,741 1,604,741
La empresa tiene la siguiente información:
Número de bonos emitidos

Valor nominal por unidad en pesos colombianos
Tasa anual cupón vencida a pagar por el bono
La tasa de mercado a la fecha de emisión de una deuda similar sin opción de
conversión en aciones
Fecha de emisión de los bonos convertibles
Fecha de redención de los bonos convertibles
1. Diligenciar el cuadro sobre la emisión, pago de intereses y principal, determinando valor presente.
Descripción de la operación Años

Cobro del cupón sobre el valor del bono primer año 1
Cobro del cupón sobre el valor del bono segundo año 2
Cobro del cupón sobre el valor del bono tercer año 3
Sumatoria VP cupones (intereses a valor presente)

Devolución del principal en la fecha del vencimiento ( a valor presente) 3
Componente pasivo financiero, valor del bono
Ingreso por la emisión de los bonos del 31/12/2021
Compomente patrimonial, derecho a conversión en acciones
1. Resumen operación:
1,000 Ingreso emisión
1,000 Flujos cupon año a año(interes)
3% Períodos en que recibe cupón
4.0% Año 1
31/12/2022 Año 2
31/12/2024 Año 3
minando valor presente.
Fecha Intereses Tasa descuento 4%

31/12/2022 30,000 VP = 30000/(1 + 0,4)^1
31/12/2023 30,000 VP =30000/(1 + 0.4)^2
31/12/2024 30,000 VP = 30000/(1 + 0.4)^3
- 1,000,000 VP = 1.000.000/(1 + 0.4)^3

1,000,000 Diligenciar el campo según la información del ejercicio
30,000 Diligenciar el campo según la información del ejercicio
31/12/2022
31/12/2023
31/12/2024
Valor presente
28,846.15
27,736.69
26,669.89
-
-
83,252.73
888,996.36
972,249.09
1,000,000.00
27,750.91
Política de Ingresos NIIF 15
15
Solución
Ingresos ordinarios procedentes de contratos con clientes NIIF 15
Los ingresos son “incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones
de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios de la entidad” (ver Marco conceptual de las NIIF, párr. 4.25, lit. a))
Los ingresos bajo la NIIF 15 se reconocen según se satisfagan las obligaciones de desempeño, lo
cual puede ser, bien sea a lo largo del tiempo o en un punto específico del tiempo.
Las obligaciones de desempeño son los compromisos que la entidad tiene con sus clientes de
brindarle productos o servicios. Normalmente estas obligaciones se encuentran descritas en los
contratos respectivos, en cuyo caso se denominan obligaciones de desempeño explícitas. NIIF 15
párrafo 24.
De acuerdo con el párrafo 22 de la NIIF 15, una obligación de desempeño es un compromiso o

promesa de transferir al cliente:
1. Un bien o servicio que es distinto, o un grupo de bienes o servicios que también se

considera distinto. A) El cliente puede beneficiarse del bien o servicio independientemente, es
decir, por el uso individual del activo. B)El compromiso de la entidad de transferir el bien o servicio
al cliente es identificable por separado de otros compromisos del contrato. (ver NIIF 15, párr.
29)
2. Una serie de bienes o servicios distintos que son sustancialmente iguales y que tienen el mismo
patrón de transferencia al cliente. En general, este numeral se refiere a aquellos bienes o servicios
que se transfieren al cliente a lo largo de un período de tiempo. En este sentido, deben cumplir
con alguno de los requerimientos del párrafo 35 de la NIIF 15.
CONTRATO ENTRE UNAD Contable S.A.S y DURI SAS
Identificación de los componentes del contrato:
El 1 de enero de 2021 UNAD Contable S.AS celebra un contrato con DURI S.A.S NIT
832.006.963-3 para proveerle e instalarle una máquina con los siguientes tres componentes :
Qué producto le vende UNAD Contable a DURI SAS?: UNAD Contable le vende a DURI SAS
una máquina por $220.437.000 mas IVA
Qué servicios le vende UNAD Contable a DURI SAS?: UNAD Contable le vende a DURI SAS
dos servicios de mantenimiento de la máquina: el 1 de julio de 2021 y el 31 de diciembre de 2021
cada uno por $25.000.000 mas IVA
En qué fecha DURI SAS le paga todo (maquina y servicios) a UNAD Contable?: El cliente
(DURI SAS) tiene la obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m. el 1 de enero de 2022.
(Esto quiere decir que Unad Contable vende la máquina y la prestación de servicios a DURI SAS a
crédito. Tasa de interes 5%)
Cálculo del precio de las transacciones o Valor total del contrato

FECHA CONCEPTO
UNAD Contable Vende máquina a DURI SAS por
1-Jan-22
$224.667.000 mas IVA
Interes 5% sobre el valor de la maquina vendida a
1-Jul-22
crédito a DURI SAS (primer semestre 2021)
UNAD Contable realiza el primer mantenimiento a DURI

1-Jul-22
sas por $25.000.000 mas IVA
Interes segundo semestre 2021: se calculan sobre el

valor total de la maquina mas los intereses del primer
31-Dec-22
semestre mas el valor del primer mantenimiento:
(224667.000+11.233.350+29.750.000)x5%
Unad Contable realiza el segundo mantenimiento a

31-Dec-22
DURI sas por $25.000.000 mas IVA
Valor total del contrato que DURI SAS se compromete (*obligación
contractual) a pagar a UNAD Contable el 1 de enero de 2018
*Obligación contractual: La responsabilidad contractual es una forma de responsabilidad civil que

consiste en hacerse cargo de las consecuencias que surgen para el deudor por haberse obligado
voluntariamente, con respecto a su acreedor en virtud de un contrato. En otras palabras, son
aquellas obligaciones que tienen por fuente una relación jurídica contractual atraves de un
contrato.
CONTABILIZACION AÑO 2022
01 enero 2022. Registro compra de la maquina. (A UNAD Contable SAS la máquina la cuesta
1
170.000.000 u.m. más IVA; Valor que se pagó en esa misma fecha de contado)
UNAD Contable compra a un proveedor una maquina y paga de contado, luego vende a DURI
SAS por 224.667.000 mas IVA
CODIGO CUENTA DEBITO

Mercancias no fabricadas por
143554 170,000,000
la empresa
240801 IVA 32,300,000
220501 Proveedores
Sumas iguales 202,300,000
1 de enero de 2022. Comprobante de egreso por pago de la maquina comprada. (Unad
Contable paga al proveedor de contado el mismo dia)

220501 Proveedores 202,300,000
111005 Bancos
2 El cliente tiene la *obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m. el 1 de enero de 2023.
01 enero de 2023: Registro del pago que hace DURI SAS a UNAD Contable (Aquí DURI SAS le
paga a UNAD Contable la maquina, los servicios e intereses

111005 Bancos 350,000,000
130505 Clientes
La tasa vigente en el sector para un crédito a un año otorgado a clientes comerciales es del 5%
3
semestral:
01/07/2022. Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD Contable por el primer semestre de
2022 por la maquina que se le vendio. (224.667.000) x 5%)

130505 Clientes 11,233,350
421005 Ingresos por intereses
31/12/2022. Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD Contable por el segundo semestre
de 2022

130505 Clientes 29,750,000
421005 Ingresos por intereses
El 1 de Julio se pagan $15.000.000 más IVA por el asesor para el mantenimiento de la máquina.
4 A DURI S.A.S se le cobran 25.000.000 más IVA por ese servicio. (Igual para el segundo
mantenimiento):
1 de julio de 2022 . Primer mantenimiento cobrado a DURI S.AS

130505 Clientes 29,750,000
240801 IVA
Ingresos por el servicio de
423565
mantenimiento
Costo del servicio del primer mantenimiento

524515 Costo del mantenimiento 15,000,000
240802 IVA 2,850,000
233595 Acreedores varios
CONTABILIZACION AÑO 2022
31 de diciembre de 2022 . Segundo mantenimiento cobrado a DURI S.AS

130505 Clientes 29,750,000
240801 IVA
Ingresos por el servicio de
423565
mantenimiento
Costo del servicio del segundo mantenimiento

524515 Costo del mantenimiento 15,000,000
240802 IVA 2,850,000
233595 Acreedores varios
Al 1 de enero de 2022, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido al
5
DURI S.A.S es de 224.667.000
130505 Clientes 224,667,000
240802 IVA
Ingresos por venta de
413554
maquinaria
Costo de ventas de la maquina vendida

613554 Costo de ventas 170,000,000
Mercancias no fabricadas por
143554
la empresa
con clientes NIIF 15
roducidos a lo largo del período

ivos, o bien como disminuciones
y no están relacionados con las
ptual de las NIIF, párr. 4.25, lit. a))
as obligaciones de desempeño, lo
ecífico del tiempo.
entidad tiene con sus clientes de

se encuentran descritas en los
de desempeño explícitas. NIIF 15
sempeño es un compromiso o
vicios que también se

rvicio independientemente, es
dad de transferir el bien o servicio
s del contrato. (ver NIIF 15, párr.
ente iguales y que tienen el mismo

fiere a aquellos bienes o servicios
. En este sentido, deben cumplir
S y DURI SAS
o con DURI S.A.S NIT

siguientes tres componentes :
Contable le vende a DURI SAS
Contable le vende a DURI SAS

021 y el 31 de diciembre de 2021
UNAD Contable?: El cliente
00 u.m. el 1 de enero de 2022.
stación de servicios a DURI SAS a
r total del contrato

VALOR
224,667,000
11,233,350
29,750,000 4750000 29,750,000
13,282,518
29,750,000
308,682,868 OK
forma de responsabilidad civil que

a el deudor por haberse obligado
trato. En otras palabras, son
contractual atraves de un
table SAS la máquina la cuesta

ha de contado)
de contado, luego vende a DURI

A
CREDITO
202,300,000
202,300,000 OK
aquina comprada. (Unad
CREDITO
202,300,000
202,300,000 OK
000 u.m. el 1 de enero de 2023.
NAD Contable (Aquí DURI SAS le
CREDITO
350,000,000
350,000,000 OK
clientes comerciales es del 5%
ntable por el primer semestre de
CREDITO
11,233,350
11,233,350 OK
ntable por el segundo semestre
CREDITO
29,750,000 AQUÍ ES
29,750,000 $ 13,282,518
el mantenimiento de la máquina.
(Igual para el segundo
CREDITO
4,750,000
25,000,000 OK
29,750,000
CREDITO
OK
17,850,000
17,850,000
a DURI S.AS
CREDITO
25,000,000
4,750,000 OK
25,000,000
29,750,000
CREDITO
17,850,000 OK
17,850,000
máquina del modelo vendido al

0
CREDITO
224.667.000/1,19
35,871,202 188,795,798
188,795,798 35,871,202
224,667,000 OK
ndida
CREDITO
170,000,000 OK
170,000,000
Comparativo de NIIF PLENAS Y SEC
Se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las NIIF pa
criterios y pueda otorgar un ejemplo de estas diferencias
Enlaces de consulta:
Concepto NIC 37 (NIIF PLENAS). Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
Alcance
Reconocimiento
Medición en el
momento del
reconocimiento
Medición posterior al
reconocimiento
inicial
Información a
Revelerar
NIIF 15 (NIIF PLENAS). Ingresos de actividades ordinarias procedentes de

Concepto
contratos con clientes
Alcance
Reconocimiento
Medición en el
momento del
reconocimiento
Medición posterior al
reconocimiento
inicial
Información a
Revelerar
IIF PLENAS Y SECCIONES PYMES
as NIIF Plenas y las NIIF para PYMES donde se describan las diferencias de
emplo de estas diferencias. (DE PASIVOS E INGRESOS)
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIIF%2015%20-%20Ingres
https://www.youtube.com/watch?v=lMGHfkNIp0s
http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/22-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-PASIVOS%20Y%20PATR
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIC%2037%20-%20Provisi
https://www.gerencie.com/nic-37-reconocimiento-de-provisiones.html
http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/23-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-INGRESOS%20DE%20AC
https://actualicese.com/ciclo-niif-para-pymes-ingresos-actividades-ordinarias/
https://www.youtube.com/watch?v=Q0VEQsbT8lc
Sección 22 para PYMES. Pasivos y patrimonio

Una entidad reconocerá la emisión de acciones o de otros instrumentos de
patrimonio como patrimonio cuando emita esos instrumentos y otra parte esté
obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de éstos.
(a) Si los instrumentos de patrimonio se emiten antes de que la entidad reciba
el efectivo u otros recursos, la entidad presentará el importe por cobrar
como una compensación al patrimonio en su estado de situación financiera,
no como un activo.
(b) Si la entidad recibe el efectivo u otros recursos antes de que se emitan los
instrumentos de patrimonio, y no se puede requerir a la entidad el
reembolso del efectivo o de los otros recursos recibidos, la entidad
reconocerá el correspondiente incremento en el patrimonio en la medida de
la contraprestación recibida.
(c) En la medida en que los instrumentos de patrimonio hayan sido suscritos
pero no emitidos y la entidad no haya todavía recibido el efectivo o los
otros recursos, la entidad no reconocerá un incremento en el patrimonio.
Una entidad medirá los instrumentos de patrimonio al valor razonable del efectivo u otros recursos
recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos de patrimonio. Si se
aplaza el pago y el valor en el tiempo del dinero es significativo, la medición inicial se hará sobre la
base del valor presente.
Una entidad contabilizará los costos de transacción de una transacción de

patrimonio como una deducción del patrimonio, neto de cualquier beneficio
fiscal relacionado.
Sección 23 para PYMES: Ingresos de actividades ordinarias

Esta Sección se aplicará al contabilizar ingresos de actividades ordinarias
procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
(a) La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los
adquiere para su reventa).
(b) La prestación de servicios.
(c) Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista.
(d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan
intereses, regalías o dividendos. Los ingresos de actividades ordinarias u otros ingresos que surgen de
algunas
transacciones y sucesos se tratan en otras secciones de esta NIIF:
(a) Acuerdos de arrendamiento (véase la Sección 20 Arrendamientos).
(b) Dividendos y otros ingresos que surgen de inversiones contabilizadas por
el método de la participación.(c) Cambios en el valor razonable de activos financieros y pasivos
financieros, o su disposición (d) Cambios en el valor razonable de propiedades de inversión(e)
Reconocimiento inicial y cambios en el valor razonable de los activos
biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase la Sección 34
Actividades Especiales).
(f) Reconocimiento inicial de productos agrícolas (véase la Sección 34).
23.4 Una entidad incluirá en los ingresos de actividades ordinarias solamente las
entradas brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir por parte de la
entidad, por su cuenta propia. Una entidad excluirá de los ingresos de actividades
ordinarias todos los importes recibidos por cuenta de terceras partes tales como
impuestos sobre las ventas, impuestos sobre productos o servicios o impuestos
sobre el valor añadido. En una relación de agencia, una entidad incluirá en los
ingresos de actividades ordinarias solo el importe de su comisión. Los importes
recibidos por cuenta del principal no son ingresos de actividades ordinarias de la
entidad.
Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de

la contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la
contraprestación, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de
cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por
volumen de ventas que sean practicados por la entidad.
9-INGRESOS%20DE%20ACTIVIDADES%20ORDINARIAS.pdf
Evidencias SIIGO
Conclusiones
Bibliografía

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INTEGRANTES DEL EQUIPO DE TRABAJO

ESTUDIANTE (Apellidos y Nombres)

Alis Ines Salcedo Ospino

Prima de emisión de acciones

Cálculo de los intereses

Registro 31 de Diciembre de 2022

5) El 31 de diciembre de 2022 readquiere 50.000 acciones propias a $80. por acción.

6) El 31 de diciembre de 2022 emite deuda convertible con un valor nominal de $1.000.000. La de

Valor presente del bono

Valor presente del interes

Valor presente de los 3 pagos de los intereses

Cálculo del bono convertible

Valor presente del pasivo, valor razonable

Valor residual, Valor razonable del

7) El 31 de diciembre de 2022 obtiene una ganancia de $12.000.000.

Cálculo de los intereses

Registro de los intereses del 1 de Abril al 31 de Diciem

Información de terceros a utilizar

Registro prima por antigüedad laboral

Registro apropiaciones y parafiscales

Registro prestaciones sociales

6.000 acciones ordinarias adicionales por 125.000 u.m.

Cálculo de los intereses

Registro 31 de Diciembre de 2022

quiere 50.000 acciones propias a $80. por acción.

Valor acciones Valor total acciones

Acciones propias readquiridas $ 4,000,000

Valor presente del bono

Valor presente del interes

presente de los 3 pagos de los intereses

Cálculo del bono convertible

ene una ganancia de $12.000.000.

Cálculo de los intereses

$ 3,060,552 sumatoria de los 9 meses

Registro de los intereses del 1 de Abril al 31 de Diciembre de 2021

Información de terceros a utilizar

Registro prima por antigüedad laboral

Registro apropiaciones y parafiscales

Registro prestaciones sociales

Sumas iguales $ 12,364,214

o tal como se requiere en el párrafo 10. Ese estado de

para compra de acciones para adquirir una cantidad fija

un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par

pecífica o a voluntad del tenedor, contiene un pasivo

ses en este caso 6 meses en un costo financiero y al final

) de la concesión de tres años a partir de la fecha de

e su paquete de remuneración, en adición a un sueldo en

o propios, esos intrumentos se deducen del patrimonio,

o a tres años. El interés se paga anualmente a periodo

intereses por año

de un instrumento financiero que genere un pasivo

monio donde se muestre el resultado integral del periodo

on el componente de patrimonio y de acuerdo con ello se

nes o servicios que han sido suministrados o recibidos por

zo de 15 meses. El tipo de interés de mercado para

Crédito Valor de la compra

Pago mensual de la compra

Salario básico Total

cluyen sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad

241,443 3,748,576.84 3,990,020

33,070 3,956,950.07 3,990,020

el 31 de Diciembre del 2022 - nueve meses de intereses

Número de bonos emitidos