UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
FINANZAS II
PRIMER SEMESTRE AÑO 2009

PRÁCTICA DE PRESUPUESTOS

La empresa de revistas “RESCATE AL ESTUDIANTE, S. A”. cuya especialidad

es la publicación de todo tipo de Material Didáctico y Publicitario para el
estudiante de Ciencias Económicas, con distribución en todo el país, le solicita
que elabore, El Presupuesto de Caja, Estado de Resultados, Balance de Situación
General y Presupuesto por Áreas Geográficas, para los próximos doce meses
(Año 2009) y para el efecto le proporciona la siguiente información:

1. Política de Compras
Contado 30%
30 días 50%
60 días 20%

2. Ventas de Noviembre 2008 Q.270,000.00 (a 60 días un 30% y 90 días 20%)

Ventas de Diciembre 2008 Q.300,000.00 (a 30 días un 10%, 60 días 30% y 90 días 20%)

3. Compra de maquinaria en enero 2009, por valor de Q.375,000, se pago el

20% de enganche, saldo pagadero en 5 años

4. Las cuentas por cobrar del mes de Octubre, Noviembre y Diciembre todas
ventas a 90 días se descontarán con el Banco, como Documentos
Descontados, se reconocerá una comisión del 10%.

5. Amortizaciones
Seguros Pagados por Anticipado Q. 54,000.00
Gastos de Organización 20% de Amortizaciones Q.300,000.00

6. Compras Noviembre 2008 Q.162,000.00 (a 60 días un 30%).

Compras Diciembre 2008 Q.180,000.00 (a 30 y 60 días un 30%)
Saldo acumulado al final del ejercicio sumaba Q.156,600.00

7. ISR 31%

8. Gastos Operacionales
Sueldos anuales de Q.540,000.00 en abril se hará un incremento del 15%
Prestaciones 42%
Gastos Generales Q.108,000.00 anuales
Alquileres Q.162,000.00 anuales
Energía Eléctrica Q. 36,000.00 anuales
Mantenimiento Q. 54,000.00 anuales
Papelería Q. 42,000.00 anuales
Suscripciones Q. 18,000.00 anuales
De las prestaciones solo se paga el IGSS al mes siguiente.

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De Ventas.
Comisiones 5%
Prestaciones sobre ventas 5%
Publicidad 10%
Varios de Venta 1%
De las prestaciones solo se paga el IGSS al mes siguiente

9. Del saldo de ventas de Noviembre y Diciembre, en Febrero se cobrará

solamente el 50% y el resto se considera incobrable.

10. Reserva Legal 5% después del ISR

11. IVA 12% en concepto de impuesto, el saldo a Diciembre de 2008 sumaba

Q.15,000.00

12. Saldo de Caja al 31 de Diciembre de 2008 es de Q.165,000.00

13. Precio de venta unitario

Enero Q.22.50 Julio Q.31.50
Febrero Q.24.00 Agosto Q.33.00
Marzo Q.25.50 Septiembre Q.34.50
Abril Q 27.00 Octubre Q.36.00
Mayo Q.28.50 Noviembre Q.37.50
Junio Q.30.00 Diciembre Q.39.00

14. Provisión Cuentas Incobrables 3% sobre saldo de Clientes al cierre.

15. Costo es el 55% del valor de las ventas

16.1 Ventas Presupuestadas para el mes de Enero 2009, se tomaran en

consideración el método de factores con la siguiente información:
16.1.1 Las ventas durante el mes de diciembre de 2008 fueron de 45,000 unidades
16.1.2 Como consecuencia del Evento de Fin de año se firmó un contrato para
vender 75 revistas mensuales por departamento en puntos de venta
estratégicos por un período de 8 meses con vigencia del 1 de noviembre de
2008 al 30 de junio de 2009 y que influían en la venta de fin de año
exclusivamente
16.1.3 Uno de nuestros clientes nos realizó una devolución de 600 unidades por
estar mal compaginadas y de mala calidad
16.1.4 Durante el año 2008 por problemas de acceso no se pudo colocar ventas
por algún tiempo, para lo cual comenzaron a vender en una forma mensual
70 unidades a partir de septiembre de 2007, aumentando las ventas en 105
unidades a partir de julio de 2008.

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16.1.5 Por la demanda existente y el impulso del evento se asegura que las ventas
se incrementarán en un 18%, respecto de las ventas ajustadas.
16.1.6 Por cambios en el diseño se espera que aumenten las ventas nacionales en
150 unidades mensuales y que deberán ser consideradas desde el primer
mes de venta
16.1.7 Los efectos de reducción del poder adquisitivo de la moneda reducirá las
ventas en un 19.5%
16.1.8 Por la nueva fijación de precios de la administración, se espera que
incrementen las ventas en 158 unidades trimestrales de nuevos productos y
que deben ser presupuestadas desde el primer trimestre
16.1.9 TODOS LOS FACTORES MOSTRADOS SERVIRAN UNICAMENTE PARA
PRESUPUESTAR LAS VENTAS DEL MES DE ENERO Y FEBRERO,
COMO PUNTO DE INICIO TOMANDO UNIDADES EN MILES (trabaje solo
múltiplos de mil unidades).

16.2 Para el mes de Febrero

16.2.1 Tomando como base de partida las ventas de enero del 2008, se cree que
por la nueva política monetaria existirá un rendimiento del 18%
16.2.2 La empresa ha diseñado una nueva campaña publicitaria que aumentará
las ventas en 750 unidades para el mes de febrero
16.2.3 Como asociación a la gremial de empresas publicitarias, la empresa
considera que tendrá un mayor respaldo y por consiguiente las ventas
serán de 150 unidades más
16.2.4 La distribuidora del Sur manifiesta que se vera afectada por el paso en
reparación del punto de Villa Lobos, los pedidos disminuirán en 450
unidades únicamente para el mes de febrero
16.2.5 Por el contrario la distribuidora del Norte manifiesta que sus ventas subirán
en 900 unidades por innovación en el contenido de la revista, como temas
en el área de finanzas, lo cual le dará mayor interés a los lectores.
16.2.6 Se estima que por el cambio de clima que afecta el occidente del país las
ventas bajaran en 1800 unidades
16.2.7 Durante el mes de febrero se abrirá una nueva tienda en el sector Oriente
del país por lo que se estima que las ventas subirán en 600 unidades
16.2.8 Se pretende que para mejorar la situación del sector Sur, se modificará el
plan de ventas, porque se estima un incremento de 150 unidades

17 Compras presupuestadas para el año 2009

Se obtiene mediante los siguientes porcentajes en relación a las ventas:
Enero 60% Julio 80%
Febrero 65% Agosto 80%
Marzo 70% Septiembre 80%
Abril 75% Octubre 70%
Mayo 80% Noviembre 80%
Junio 80% Diciembre 75%

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18 Las cuentas por pagar están integradas por:
Cuotas Patronales (IGSS por pagar) Q.6,000.00
Cuotas Laborales(IGSS por pagar) Q.1,500.00
Luz Eléctrica (Cuentas por pagar) Q.3,000.00

19 Depreciaciones
Mobiliario y Equipo Porcentaje legal
Vehículos Números dígitos
Maquinaria Unidades Producidas

20 La maquinaria tiene capacidad para producir 1,500,000 unidades y una vida

útil de 5 años

21 Política de ventas
Contado 30%
30 días 20%
60 días 30%
90 días 20%

22 En el mes de Diciembre de 2008 contrató un préstamo bancario por valor de

Q.300,000.00 a una tasa del 20% y durante los meses de marzo, junio,
septiembre y diciembre se realizarán amortizaciones por valor de
Q.37,500.00

23 Las ventas en unidades para los siguientes 12 meses se estiman en la

siguiente forma:
Mes Unidades Mes Unidades
Enero Método de Factores Julio 46,500
Febrero Método de Factores Agosto 49,500
Marzo 48,000 Septiembre 48,000
Abril 52,500 Octubre 52,500
Mayo 45,000 Noviembre 51,000
Junio 49,500 Diciembre 49,500

24 Las ventas por zona geográfica se comparten de la siguiente forma:

Área del Norte 20%
Área del Sur 30%
Área del Oriente 15%
Área del Occidente 35%

24.1 Cada área geográfica cuenta con tres tiendas las cuales distribuyen las
ventas así:
REGIÓN TIENDA TIENDA TIENDA
Área del Norte 30% 50% 20%
Área del Sur 25% 25% 50%

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Área del Oriente 40% 40% 20%
Área del Occidente 30% 30% 40%

RESCATE AL ESTUDIANTE, S.A.

BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
QUETZALES

ACTIVO PATRIMONIO
Mobiliario Q 330,000 Capital Q 750,000
Vehículos Q 210,000 Ganancias Acumuladas Q 132,900
Maquinaria - PASIVO
Inventarios Q 180,000 Préstamos bancarios Q 300,000
Seguros Q 54,000 Depreciación acum.. Mobiliario Q 66,000
Gastos de Organización Q 300,000 Depreciación acum.. Vehículos Q 63,000
Cuentas por Cobrar Q 315,000 Amort. Acum. Gtos. Org. Q 60,000
Caja y Bancos Q 165,000 Cuotas IGSS Q 7,500
IVA por Pagar Q 15,000
Cuentas por Pagar Q 3,000
Proveedores Q 156,600
Total Activo Q 1,554,000 Total Patrimonio y Pasivo Q1,554,000

Con la información anterior se solicita:

1. Cuadros analíticos de los cálculos, para establecer los saldos de todas las
cuentas que intervienen en el presupuesto
2. Calculo por el Método de Factores para establecer las ventas del mes de
enero y febrero 2009
3. Distribución del Presupuesto de Ventas por Región
4. Distribución de Ventas por participación en cada Región ( Distribución
proporcional de la participación por Región)
5. Presupuesto de Caja para doce meses por mes
6. Integración de gastos que no manejan efectivo
7. Estado de Resultados Presupuestado para doce meses
8. Estado de Resultados Presupuestado para doce meses de acuerdo a cada
Región (Distribución Proporcional de participación)
9. Presupuestos Consolidados y Regionalizados (Sumatoria de los
Presupuestos Analíticos a nivel de totales)
10. Balance de Situación General Presupuestado

Fecha de entrega 11 y 12 de mayo, según calendario de clases.

El Trabajo Deberá Ser Realizado A Mano, (Parte Practica) Con Buena

Letra Y Cuadros Bien Presentados y todas las hojas numeradas.
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