Concepto S/ RT. Cuentas intervinientes.

Métodos de
costeo
 

BIENES DE CAMBIO
Según la RT 9 son los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la
actividad del ente o que se encuentran en proceso de producción para dicha
venta o que resultan generalmente consumidos en la producción de los bienes
o servicios que se destinan a la venta, así como los anticipos a proveedores
por las compras de estos bienes.

Los bienes no se registran en este rubro por su naturaleza sino por el fin que la
organización va a darles.

Si la organización se dedica a la construcción y venta de inmuebles (bienes

que típicamente se incluyen en el rubro bienes de uso), agrupará estos bienes
en el rubro bienes de cambio ya que es su intención comercializarlos y forman
parte de giro normal del negocio.

Según RT 17, en general los Bienes de Cambio se valúan a su costo de

reposición a la fecha de los Estados Contables, siendo su valor límite el valor
recuperable.

 Si los costos de reposición están expresados en moneda extranjera, sus

importes se convertirán a Moneda Argentina utilizando el tipo de cambio al
momento de la medición.

Se puede reflejar el ajuste utilizando el sistema directo (disminuyendo el Activo)

o indirecto (a través de una cuenta regularizadora).

CUENTAS INTERVINIENTES:

 Mercaderías
 Mercaderías en tránsito
 Mercaderías entregadas en consignación
 Materias primas
 Materiales
 Productos en proceso
 Productos terminados

 Regularizadoras:

 Ajuste por desvalorización de mercaderías

 Ajuste por desvalorización de productos terminados

 OPERACIONES BÁSICAS
  Mercaderías como cuenta única (Método de Diferencia de Inventario)
 Mercadería como cuenta desdoblada (Método de Diferencia de
Inventario)
 Inventario permanente
 Costo de producción

  

Método para calcular el costo expirado de los bienes de cambio:

1) DIFERENCIA DE INVENTARIO: en este método el costo de venta de las

mercaderías, se registra al finalizar el ejercicio contable, es decir cuando se
realiza el inventario físico.

La fórmula a utilizar es la siguiente: 

C. M. V= E. I + C –E. F

 La existencia inicial es valor total de las mercaderías en el inventario inicial. 

Compras, son las compras realizadas por el ente. 

Existencia Final, es el valor de la cantidad de mercaderías existentes en

inventario final.

 2) INVENTARIO PERMANENTE : El sistema de inventario permanente es un

método para contabilizar el inventario, que registra la venta o compra de
inventario de forma inmediata mediante el uso de sistemas computarizados.

El inventario permanente proporciona una visión altamente detallada de los

cambios en el inventario, con un informe inmediato de la cantidad de inventario
en el almacén, reflejando así con precisión el nivel de los artículos disponibles.

Método Promedio Ponderado

Se basa en el costo promedio del inventario durante el período

Método del costo de Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS)

Los primeros costos que entraron al inventario son los primeros costos que
salen al costo de las mercancías vendidas.
Método de las Últimas Entradas, Primeras Salidas (UEPS)

Los últimos costos que entran al inventario son los primeros costos que salen al
costo de las mercancías vendidas.

Ajuste por valorización o desvalorización de mercadería

Ajuste por valorización o desvalorización de
mercadería
Los bienes de cambio son valuados al cierre del ejercicio económico a su costo
de reposición, recompra o reproducción a la fecha  que se refiere la valuación.
En caso de imposibilidad de determinación o estimación de estos valores, se
admitirá el valor original reexpresado en moneda constante (ajuste por
inflación).

La cuenta que se utiliza para reflejar es  una cuenta de

resultado: 

Ajuste por valorización o desvalorización de mercadería

Los bienes de cambio son valuados al cierre del ejercicio económico a su costo
de reposición, recompra o reproducción a la fecha  que se refiere la valuación.
En caso de imposibilidad de determinación o estimación de estos valores, se
admitirá el valor original reexpresado en moneda constante (ajuste por
inflación).

La cuenta que se utiliza para reflejar es  una cuenta de resultado: RESULTADO
POR TENENCIA

Registro de una valorización:

_____________     _____________

Mercadería

                    a Resultado por tenencia ______ Cuenta que refleja resultado

positivo, es decir valorización de la

_____________     _____________                             mercadería.

Registro de una desvalorización:

_____________      ______________

Resultado por tenencia  ______________Cuenta que refleja un resultado

negativo                            

                    a Mercaderías

_____________      ______________            

Registración del Impuesto al Valor Agregado

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es una carga impositiva al consumo, es
decir, es un impuesto que paga el consumidor. 

Los consumidores finales pagan el IVA dentro del precio de los productos y
servicios que adquieren. 

En cambio, los comerciantes y aquellas personas alcanzadas por el impuesto

(Responsables Inscriptos) están obligados a discriminar el IVA al momento de
la venta de sus productos o servicios, para luego declarar dicho monto ante
AFIP y pagar el correspondiente impuesto.

Existen 3 tasas de IVA en 2021 en Argentina (también llamadas alícuotas): 

 21% : es la tasa general, la más común. 

 10,5%: para ciertos productos, como los electrónicos y las frutas y
verduras
 27%: para ciertas actividades, como telecomunicaciones y energía
eléctrica

 ¿Qué significa que una empresa paga el IVA?

Los Responsables Inscriptos presentan mes a mes su declaración jurada de

IVA. Dicho impuesto se determina tomando el IVA que el contribuyente cobra
(ventas del negocio) y deduciendo, es decir, recuperando, el IVA que el
contribuyente paga (compras del negocio).

Los Monotributistas, en cambio, no tienen que presentar declaración jurada de

IVA a fin de cada mes.

 ¿Cómo se calcula el IVA?

Una vez inscripto en el impuesto de IVA ante la AFIP, el contribuyente está

obligado a presentar IVA de forma mensual. Para calcularlo, se utiliza un
sistema de créditos y débitos que determina el monto a pagar.
Crédito fiscal: es el IVA que se genera cuando un Responsable Inscripto hace
una compra o adquiere un servicio de otro Responsable Inscripto. En su
factura, se agrega un importe en concepto de IVA.

Débito fiscal: es el IVA que se genera cuando un Responsable Inscripto vende

un producto o servicio. Factura según la condición de IVA del comprador
(Factura A o Factura B).

Ejemplo de registración contable.

La empresa el Sol S.R.L. inscripta en AFIP como responsable inscripto, realiza

las siguientes operaciones:

 S/ Factura A, adquiere mercaderías por $50.000 más Iva. Pagando con

cheque de 3ros.
 Compra de mercaderías a monotributista s/ Factura C, total pagado en
efectivo $6.000.
 Compra de mercaderías a RI, neto gravado: 20.000, abonándose en
efectivo.
 Compra de mercadería a RI, en cuenta corriente. Total facturado
$50.000.
 Venta de mercaderías a crédito según factura A. Neto gravado: 10.000,
Iva: 2.100. Total facturado: 12.100. Costo de ventas $7.200.-
 Venta de mercaderías a consumidor final s/ Factura “B” $27.000, el
cliente nos realiza un depósito bancario por el importe. Costo $8.900.-

Tarea: Realizar el libro diario y al final de mes efectuar la refundición de

IVA.

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Mercaderías                                              50.000

IVA Crédito Fiscal                                     10.500                                     

 Surge del producto $50.000 y 21%

                           A Valores a depositar                                60.500

______________            _________________

Mercaderías                                                6.000

                          A Caja                                                               6.000         

 No se discrimina porque se adquiere a un monotributista.

______________            _________________                                                     

Mercaderías                                              20.000
IVA Crédito Fiscal                                       4.200

                           A Caja                                                            24.200

_____________                ________________

Mercaderías                                               41.322                                        

Cociente entre el total facturado ($50.000 y 1,21) 

IVA Crédito Fiscal                                         8.678                                       

Producto del neto por el 21%                                    

                        A Proveedores                                                 50.000                .

_____________             _ ________________

Deudores por venta                                   12.100

                       A Venta                                                              10.000   

                       A IVA Débito Fiscal                                             2.100           

Producto entre el neto gravado y el 21%

_____________             _________________

Costo de venta                                              7.200    

                      A Mercaderías                                                     7.200

_____________          ___________________

Banco c/c                                                   27.000

                       A Venta                                                             22.314            

 Cociente entre el total facturado (27.000 y 1,21)                                            

                     A IVA Débito Fiscal                                              4.686            

 Producto entre el neto gravado y el 21%

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Costo de venta                                             8.900

                     A Mercaderías                                                      8.900

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Al final de mes se debe hacer el asiento de la refundición del Iva

 Si la suma mensual de DÉBITO FISCAL > CRÉDITO FISCAL La

diferencia de debe ingresar al fisco.                                                                                      
Cuenta de pasivo: IVA A PAGAR

 Si la suma mensual de CRÉDITO FISCAL > DÉBITO FISCAL La

diferencia es saldo a favor del contribuyente, que se irá compensando
en meses futuros.                                                                                                      
Cuenta de activo: IVA SALDO A FAVOR.                                                                           

Asiento de refundición mensual de Iva: se invierten las cuentas: Suma del

débito fiscal al debe y crédito fiscal al haber.        

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IVA Débito fiscal                                     6.780

Iva Saldo a Favor (A+)                         16.592                             Surge por

diferencia entre el Iva pagado (compra) y el

                              A IVA Crédito fiscal                    23.378          cobrado a los

clientes (venta)

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