LETRA DE CAMBIO

La letra de cambio es una orden incondicional por escrito hecha por una persona
natural o jurídica dirigida a otra persona también natural o jurídica, con el objeto de
exigir que ésta efectúe el pago de una determinada cantidad de dinero, a una
fecha futura fija o determinable.

MODOS DE GIRO DE LETRA DE CAMBIO

Las modalidades de giro pueden variar según el país donde se practique la

contabilidad, pero los principios siguen las modalidades de:

 A la vista. No se necesita ser previamente aceptada, solo basta presentar

el mismo día de su giro o cualquier otro día para exigir su pago. No es muy
usual hacer uso de esta práctica.
 A días o meses vista. Esta modalidad tiene la característica de que el
plazo de vencimiento se computa a partir de la fecha de aceptación de la
letra, es decir la fecha en que "a visto" el aceptante y firmado el
compromiso de pagaría.
 A días o meses fecha. En esta modalidad el plazo de vencimiento se
computa desde la fecha en que la letra fue girada. En este caso se cuentan
los días conforme al año civil, es decir computando los días que tiene cada
mes.
 A fecha fija. En esta modalidad se especifica la fecha de pago en la letra
de cambio.

PROTESTO

Es un acto que se realiza para acreditar la falta de pago de la Letra de

Cambio y que se hará en el plazo de 5 días seguidos de la fecha de
vencimiento y bajo la intervención de un Notario Público el cual levanta un acta
donde se comunica al Librado que la letra ha sido protestada (tendrá 2 días
hábiles para pagar).

Transcurrido este tiempo sin ninguna respuesta favorable el Notario devuelve

la Letra de Cambio y el Acta de protesta al Librado para que lleva a cabo las
acciones legales. La acción de Protesto sólo podrá efectuarse si no existe una
cláusula de "sin gastos" o "sin protesto" en la Letra de Cambio.

El llenado de una letra de cambio se realiza de la siguiente manera:

1. Valor o importe de la letra de cambio en números.

2. Fecha de emisión de la letra de cambio.
3. Número correlativo de letras de cambio que emite la empresa.

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 4. Plazo o fecha de vencimiento.
5. Letra o Unica.
6. Nombre del beneficiario.
7. Valor de la letra en forma literal.
8. Recibido.
9. Registro del nombre del deudor, su dirección y teléfono.
10. Firma del acreedor.

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 PAGARE

El pagaré es un documento o título valor de crédito, o una promesa escrita por la

cual una persona se compromete a pagar a otra, un monto de dinero, en
determinada fecha o plazo de tiempo establecido en el mismo, y bajo ciertas
condiciones.

El pagaré es utilizado en operaciones de préstamos de dinero o venta de

mercaderías al crédito.

Requisitos

Tiene los siguientes requisitos:

1. La mención de ser pagaré, inserta en el texto del documento.

2. La promesa y compromiso incondicional de pagar una suma determinada de
dinero.
3. El nombre de la persona a cuya orden debe hacerse el pago.
4. Fecha de vencimiento, la forma de determinarla y el lugar de pago.
5. El lugar y fecha de suscripción del documento.
6. La firma del suscriptor o deudor.

Las modalidades del otorgamiento son:

a) A días o meses fecha y b) A fecha fija.

Personas que intervienen en la suscripción del pagaré

Las personas que intervienen son dos:

1. El suscriptor o deudor.
2. El beneficiario o acreedor.

El suscriptor, es quién extiende y firma el pagaré, obligándose a cumplir el pago

en el documento constituyéndose en librador y pagador al mismo tiempo, por
préstamo de dineros o compra de mercaderías.

El beneficiario, es la persona que presta dinero o vende mercaderías a cuyo

nombre está extendido el documento, la orden de hacer efectivo el pago (también
se llama acreedor o librado).

El portador o tenedor del pagaré, es la persona que tiene la posesión del

documento.

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El avalista o aval en el pagaré, es la persona o personas que garantizan al deudor
el pago de la misma en la fecha de vencimiento. En caso de que, el suscriptor o
librador (Deudor) incumpla con el pago del documento “pagaré” total o
parcialmente, el avalista o avalistas es quien debe pagar la deuda.

Intereses

Los intereses del pagaré pueden establecerse como ordinarios y penales; éstos
corren a partir de su fecha de suscripción si no se estipula otro caso.

El documento pagaré, para producir efectos no necesita de aceptación alguna.

Contabilización:

Contabilización del deudor (suscriptor o librador):

Ejemplo: Se suscriben dos pagarés, uno por valor de $ 10,000 por concepto de un
préstamo del Banco Santa Cruz y se nos debita en nuestra cuenta corriente, y el
segundo por el valor de $ 8.500, por concepto de compra de mercaderías a crédito
de la casa importadora “Rosse".

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Endoso del pagaré

El endoso es la transmisión de la propiedad de un pagaré, mediante la firma al

dorso, de su actual propietario.

Protesto del documento pagaré

El pagaré debe ser protestado por falta de pago de acuerdo con las normas
dictadas para las letras de cambio. Llenado este requisito, tiene fuerza ejecutiva
contra los obligados y avalistas, sin necesidad de reconocimiento de firmas.

Contabilización en el Libro Diario de un documento en ejecución Legal.

Contabilización en el libro diario del documento pagaré ejecutado.

Clases de Pagaré

1. Simples o a sola Firma. - El pagaré está firmado tan solo por el deudor, el que
se compromete a cumplir con la obligación en la fecha determinada, no intervienen
terceras personas.

2. Pagaré con Garantía Personal. - El pagaré está firmado por el deudor y por el
garante, quién en forma solidaria se compromete a cumplir con la obligación en la
fecha determinada, si el deudor no la cumple.

3. Pagaré con Garantía Prendaria. - La deuda u obligación se garantiza con una

prenda, esto puede ser con: vehículos, joyas o pignorar con su propio dinero en
caso de contar con caja de ahorros por el futuro deudor en algún banco como
garantía adicional.

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4. Pagaré con Garantía Hipotecaria. - Garantiza su obligación de crédito con un
bien inmueble puede ser: Edificios, terrenos dentro del radio urbano, propiedades
agrícolas, propiedades mineras, en caso de incumplimiento el acreedor puede
realizar la venta para recuperar el crédito por el intermedio del remate público del
bien previo trámite judicial.

5. Pagaré con Garantía Mixta. - En este caso el pagaré puede tener la garantía
personal y prendaria, o personal e hipotecaria, hasta satisfacer el valor del crédito.

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 NOTAS DE DEBITO Y CREDITO

La definición de notas de débito y crédito se encuentra en la RND 10-0021-16 del

Sistema de Facturación Virtual, que dice:

ll) Nota de Crédito – Débito: Nota Fiscal de ajuste autorizado por el Servicio de
Impuestos Nacionales, que se emite a objeto de practicar los ajustes respectivos
en el Crédito o el Débito Fiscal IVA, cuando efectivamente se produce la
devolución o rescisión total o parcial de bienes y/o servicios adquiridos con
anterioridad al periodo que se liquida.

Entones aplica para devoluciones o anulación de transacciones de periodos

anteriores al que se declara. Este tipo de documentos sólo es para las
modalidades de facturación manual y computarizada.

En el mismo documento, surte como nota de crédito para uno de los

contribuyentes. La copia surte como nota de débito.

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Dosificaciones notas de crédito debito

El emisor es la empresa que vende, la que realiza la devolución sobre

sus ventas.

La forma de dosificar es con la característica de Notas de debito crédito a

través de la oficina virtual. Revisar art. 11 de la RND 10-0021-16 para ver
el procedimiento de dosificación.

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 CHEQUE
¿Qué es el cheque?
Instrumento de pago que representa una orden incondicional de pago a la vista
girada por el pagador contra sus fondos en cuenta corriente.
 

  Contenidos generales de un cheque

* Nombre y domicilio de la entidad de intermediación financiera.
* Número de serie.
* Lugar y fecha de expedición.
* La indicación de si es a la orden de determinada persona o al portador. 
 
* Orden incondicional de pagar a la vista una suma de dinero.
* Firma autorizada del girador.

  Requisitos para el cobro del cheque

* Vigencia del cheque: nacional 30 días calendario y extranjero 90 días
calendario desde la fecha de emisión.
* Monto literal y numeral sean iguales.
* Firma del girador.
  * Cédula de identidad.
* Datos personales del beneficiario al momento de cobrar (nombre, CI, teléfono,
domicilio, fecha y firma).

  Endoso de cheques
  Es la transferencia del derecho de propiedad y consiguientemente los beneficios
del cheque.

* Firma y número de CI del tenedor en el reverso del cheque.

* Los cheques al portador deben ser endosados al momento del cobro
respectivo.
* Se puede endosar cuantas veces sea necesario.

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 RECIBO
El recibo es un documento mercantil, mediante el cual una persona acredita
haber recibido de otra persona una determinada suma de dinero en efectivo o en
especie y sirve de comprobante de pago.

Existen varios tipos de recibos, entre las más importantes tenemos los recibos
de:

 Recibo de Caja de Ingreso.

 Recibo de Caja de Egreso.
 Recibo de Alquiler.
 Recibo de Depósito en cuenta corriente.
 Recibo de Depósitos en garantía.
 Recibo de Depósitos en custodia.
 Recibo de Depósito a plazo fijo.
 Recibo de Depósito judicial.

RECIBO DE CAJA DE INGRESO

Es un documento que se emite para respaldar la recepción de efectivo o cheque
por ventas al contado, cobranzas al cliente y otros deudores.

El formato del recibo de caja de ingreso, por lo general toma la siguiente

estructura:

Los recibos deben ser prenumerados y deben emitirse respetando la

correlatividad de los mismos.

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 La emisión se efectúa de la siguiente forma:

1. Importe en numeral.
2. Nombre de quién se recibe el efectivo o cheque.
3. Importe en literal, tachando lo que no corresponde.
4. Una breve descripción del pago.
5. Número del cheque y el banco.
6. Lugar y fecha de emisión.
7. Firma de cajero, en señal de haber recibido conforme.

RECIBO DE LA CAJA DE EGRESO

Es un documento que respalda el desembolso de efectivo por compra de bienes
y servicios al contado o pago de deudas de la empresa.

El formato de los recibos de caja de egreso pueden seguir la siguiente

estructura:

Los recibos deben ser prenumerados y deben emitirse respetando la

correlatividad.
La emisión se efectúa de la siguiente forma:

1. Importe en numeral.
2. Nombre del beneficiario a quién se paga el efectivo.
3. Importe en literal, tachando lo que no corresponde.
4. Una breve descripción del pago.
5. Lugar y fecha de emisión.
6. Firma del cajero en señal de haber pagado conforme.

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 7. Firma del beneficiario.

RECIBO DE ALQUILER
Este documento debe ser extendido en forma obligatoria por el dueño de casa,
por el dinero que recibe del inquilino.

El formato del mencionado recibo sigue el siguiente modelo:

RECIBO DE DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE

Es un documento que firma y sella la entidad financiera, como constancia de
haber recibido una determinada cantidad de dinero dentro una transacción
realizada a alguna cuenta corriente o caja de ahorros de la empresa. Estos
fondos son de libre disponibilidad del depositante, quien puede retirar en forma
parcial o total mediante el giro de cheques o a través de cajeros automáticos que
todos los bancos tiene este servicio.
RECIBO DE DEPOSITO A PLAZO FIJO
Este documento mercantil es emitido por el Banco, que especifica el plazo del
depósito que puede ser de 30, 90, 360, etc. días y la tasa de interés que
reconoce el Banco.

En este tipo de depósitos la entidad financiera ofrece a mayor plazo mayor tasa
de interés.

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 El depósito usualmente es devuelto a la fecha de vencimiento, capital más
intereses.
RECIBO DE DEPOSITOS EN GARANTIA
Este documento es emitido por los Bancos como constancia de haber recibido
valores, títulos de propiedad, etc. como garantía de un préstamo otorgado, de
modo que la devolución se efectuará una vez satisfecha la deuda tanto en capital
como intereses devengados hasta la fecha de vencimiento.
RECIBO DE DEPOSITO EN CUSTODIA
Este documento es emitido por los Bancos o Depositarios que es otorgado como
constancia de haber recibido valores, joyas, documentos y otros, las que serán
devueltas al término del tiempo establecido previo pago de una comisión.
RECIBO DE DEPOSITO JUDICIAL
Este documento es la constancia del depósito que se efectúa en una entidad
financiera por orden del Juez. Para su retiro se requiere el endoso de la misma
autoridad.

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 DUI
Aduana Nacional

Importaciones

Ejecutivos de la Aduana Nacional de Bolivia puso a disposición de los

operadores de comercio exterior pantallas informativas sobre trámites de
Declaraciones Únicas de Importaciones DUIs y controles diferidos inmediatos en
las administraciones de La Paz, Santa Cruz, Cochabamba y Oruro, el viernes
resiente a modo de celebrar el XIII aniversario de la creación de la Ley General
de Aduanas que se recordó ayer. La presidenta interina de la institución, Marlene
Ardaya explicó que el proyecto tiene como objetivo "brindar información oportuna
para transparentar y medir los tiempos puesto que las pantallas contienen "la
Declaración o DUI, el canal, el estado y la fecha de registro del estado, de tal
manera que todos van a poder advertir y hacer un seguimiento público de sus
trámites”.

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 BONOS Y ACCIONES
BONO
Son un nuevo tipo de valor de deuda que puede ser emitido exclusivamente por
pequeñas y medidas empresas (Pymes) ... Los bonos participativos se
caracterizan por el pago de un interés fijo y adicionalmente un interés variable,
asociado al desempeño económico y financiero de la empresa.

ACCIONES
Las acciones son las partes o porciones en las que se divide el capital social de
una sociedad comercial que permita ese tipo de representación, en Bolivia estas
son las Sociedades Anónimas o Sociedad en Comandita por Acciones.

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 FACTURAS
Una factura es un documento de índole comercial que indica la compraventa de un
bien o servicio. Tiene validez legal y fiscal.

Una factura es un documento de carácter mercantil que indica una compraventa

de un bien o servicio y que, entre otras cosas, debe incluir toda la información de
la operación.

Podemos decir que es una acreditación de una transferencia de un producto o

servicio tras la compra del mismo.

Quién está obligado a hacer facturas

Todo empresario o autónomo están obligados a hacer facturas por la venta de

bienes o servicios.

También están obligados en caso de anticipos, salvo cuando se trate de ventas

intracomunitarias de bienes exentos.

Concretamente, todo empresario o autónomo están obligados a emitir factura en

los siguientes supuestos:

 Cuando su cliente es otro empresario o autónomo.

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 Cuando su cliente (un particular) lo solicita para fines tributarios.
 Para la exportación de bienes que están exentos de IVA (salvo en las tiendas
libres de impuestos).
 Para operaciones intracomunitarias.
 Cuando su cliente sea la Administración pública o una persona jurídica que no sea
empresario o autónomo (en el primer caso, se debe emitir una factura electrónica).
 Para la venta de bienes de montaje o instalación antes de ponerse a disposición
en el territorio donde se aplica el impuesto.
 Para ventas que se realizan a distancia y ventas sujetas a impuestos especiales.

El emisor de la factura siempre debe guardar una copia y entregarle otra a su

cliente.

Regulación de los contenidos obligatorios de una factura

Los contenidos de una plantilla de factura están prefijados por la normativa de

facturación.

Estos contenidos son de obligado cumplimiento para todo aquel que ha de emitir
una factura que justifique la compraventa de un bien o servicio.

La omisión de uno de sus contenidos obligatorios puede anular la validez frente a

la Agencia Tributaria, que es el organismo supervisor para que se cumpla la
normativa.

Obligación de emitir una factura

Emitir facturas tiene carácter obligatorio para dejar constancia y poder comprobar
la realización de la operación comercial.

Omitir la emisión de la factura puede significar un delito tributario, perseguido por

las autoridades fiscales del país.

Información necesaria de una factura

Para emitir una factura se necesita incluir algunos datos básicos; obligatorios para
la validez de la misma:

 Número de la factura (correlativo a la serie numérica).

 Nombre o razón social del comprador y vendedor, ya sea una empresa o una
persona física.
 NIF del comprador y vendedor, así como su dirección fiscal.

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 Fecha de expedición.
 Fecha de operaciones cuando esta no coincide con la de expedición.
 Descripción del bien o servicio.
 El precio por unidad y el precio antes de impuestos de cada uno de los bienes o
servicios.
 Si existe algún descuento o anticipo señarlo.
 Impuestos: el Impuesto sobre el Valor Añadido y el tipo que se aplica, así como el
IRPF.
 La cuota tributaria.
 El importe total.
 Si la factura está exenta de IVA se debe hacer constar citando la ley de IVA y el
artículo por el cual queda exenta (por ejemplo, "Factura exenta de IVA, según art.
20. Uno. 26º").
 En casos de facturación por el destinatario o de inversión del sujeto pasivo se
debe mencionar.
 En caso de pertenecer al régimen especial de bienes usados o al régimen especial
de agencias de viaje también se debe consignar en la factura.

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 BOLETA DE GARANTIA
La Boleta de Garantía es un compromiso por parte del banco emisor, para
garantizar a una persona (natural o jurídica), por el cumplimiento de las
obligaciones contraídas ante un acreedor o beneficiario.

Las Boletas de Garantía Contragarantizadas son aquellas que se emiten a

solicitud y con el aval de un banco del exterior.

1. Las Boletas de Garantía pueden ser emitidas por los siguientes objetos:
 Seriedad de Propuesta (en licitaciones por convocatoria para diferentes obras
o provisiones)
 Cumplimiento de Contrato (por obras, entrega de materiales u otras
obligaciones)
 Correcta Inversión de Anticipo
 Buena Ejecución de Obra
 Pago de Derechos Arancelarios o Impositivos
 Consecuencias Judiciales o Administrativas (garantiza el resultado de un
determinado proceso judicial o administrativo)
 Caución de Cargos o Funciones (garantía por el ejercicio relativo a
determinada función y responsabilidades inherentes al buen desempeño de
determinado cargo)
 El Banco cobrará una comisión anticipada por la emisión de cada Boleta.
 
1. Partes intervinientes:
 Solicitante o afianzado: es el que requiere del respaldo o garantía del Banco
ante una operación comercial.
 Beneficiario o tenedor: es quien se constituye en el tomador o depositario de
la misma.
 Fiador o emisor de la boleta: viene a ser la institución bancaria que emite el
documento, garantizando de esta manera la operación comercial del
solicitante, en la que se refiere a los términos del compromiso contraído.
 Garantes del solicitante: En caso de garantía personal el Banco exige que
una persona natural o jurídica se solidarice con la obligación que se contrae,
procediendo para ello a incluir la firma del garante o garantes en el contrato
respectivo.

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