Revista122 Diciembre 2021

Revista
ISSN 2539-5408
CATÁLOGO
BENEFICIOS Y DESCUENTOS
EXCLUSIVOS PARA
SUSCRIPTORES
EDICIÓN N.º 122

Diciembre de 2021
P. 24
¿Conoces las
novedades de
la reforma
tributaria 2021?
OBLIGACIONES LABORALES
INFORME ESPECIAL:
QUE VENCEN EN DICIEMBRE P. 05
LIBRO BLANCO ESPECIAL ACTUALÍCESE CARTILLA PRÁCTICA

Cierre contable y conciliación fiscal, ABC de la Ley de Inversión Social o Trabajadores independientes y
año gravable 2021, 2.ª edición reforma tributaria 2021 sus obligaciones en el sistema
de seguridad social
P. 04 P. 24 P. 38
Actualidad / Modelos y formatos / Capacitaciones / Herramientas interactivas / Librería / Liquidadores / Mucho más...
Documento autorizado para: BEATRIZ ELENA GIRALDO GIRALDO
gdecontadores2002@gmail.com
Cuando estamos cerca de empezar un nuevo año,
solemos hacer un balance de nuestros aciertos y desaciertos, triunfos
y derrotas. Nos visita la fuerza de la retrospectiva y evocamos los sucesos
vividos para cerrar un ciclo e iniciar otro; para “voltear la página”, como bien
acostumbramos decir. Voltear la página no es simplemente dejar atrás, sino
continuar escribiendo en una nueva para leer en nuestro presente
los registros del pasado y las señales del futuro.
Esos registros en determinado punto de nuestras vidas se convierten

en aprendizaje, uno que nos permite ser mejores personas y profesionales,
mejores en nuestro hogar, mejores con nuestros seres queridos, mejores
en el mundo laboral… En fin, mejores, que es el objetivo de aprender.
Este año fue, de nuevo, un período arduo y extenuante en muchos aspectos.

Hemos continuado con la prueba inesperada de nuestra resiliencia.
Ahora, vislumbramos a escasos días un año nuevo, un inicio, un final, una continuación,
con retos, metas y sueños. Anhelamos que en esa libreta de nuestra vida
se sigan registrando nuestros objetivos: los ya alcanzados y los que se
empiezan a escribir en esa nueva página que voltearemos el año próximo.
Como empresa también cerramos un ciclo e iniciamos uno nuevo, sin perder de
vista nunca los gratos registros del pasado. Habrás notado uno de nuestros recientes
cambios: una nueva plataforma más ágil e interactiva, adaptada a las necesidades de
nuestros suscriptores y usuarios en general. Esta transformación la realizamos para
proporcionarte un mejor servicio, de manera que la información y las herramientas que
te compartimos para tu desarrollo profesional sean siempre mejores y más accesibles.
Queremos que te sientas bien navegando en Actualícese.
Seguiremos construyendo con dedicación para mejorar tu experiencia como usuario

y entregarte productos a la vanguardia, y así potenciar tus habilidades
y tus conocimientos profesionales.
Para cerrar, te agradecemos a ti por permanecer actualizado con nosotros:

infinitas gracias por la confianza y fidelidad. Deseamos que el siguiente año
sea un exitoso y bendecido 2022.
Una feliz Navidad y un próspero Año Nuevo

te desea el equipo de Actualícese.

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Dirección editorial:
María Cecilia Zuluaga C. Revista Actualícese Edición 122, diciembre de 2021 ISSN 2539-5408 Editora actualicese.com Ltda.
Subdirección:
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Coordinación:
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Actualícese Cierre contable y conciliación fiscal en diciembre Diciembre de 2021
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Oficina: reforma tributaria 2021 procesos y dictámenes de revisoría fiscal su cálculo en el cierre contable y fiscal 2021
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en Santiago de Cali, Colombia,
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comerciales Breves Comerciales obligaciones en el sistema de seguridad social
de diciembre
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de octubre
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INFORME ESPECIAL Volver al sumario
OBLIGACIONES LABORALES
QUE VENCEN EN DICIEMBRE
Durante las festividades de fin de año convergen importantes novedades en las nóminas de las empresas. En este especial
abordaremos las más significativas.
Prestaciones, pagos y actualizaciones laborales de fin de año

La época decembrina trae consigo una serie de obligaciones especiales en lo referente a
la relación empleador-trabajador y unos plazos por cumplir. A continuación, presentamos
estas responsabilidades, los tiempos establecidos por la ley y los aspectos que todo
empleador debe considerar.
Pagar la prima navideña Liquidar cesantías con corte al Pagar los intereses a las
a más tardar el 20 de 31 de diciembre y consignarlas cesantías directamente
diciembre. en un fondo a más tardar el 14 al trabajador a más
de febrero del año siguiente. tardar el 31 de enero.
No terminar el Actualizar la nómina Pagar la dotación Verificar el efectivo

contrato para de la empresa según correspondiente al disfrute del día de
rehacerlo en enero. la variación del último trimestre la familia.
salario mínimo. del año.
Prima de servicios 2. La prima se liquida con base en el salario ordinario

del trabajador. Si este salario es variable, se debe
La prima de servicios corresponde al pago de una quin- tomar su valor ordinario más horas extra y comisiones
cena por cada semestre laborado, o un pago proporcional percibidas en el semestre.
al tiempo trabajado. Al respecto, es importante tener en
cuenta los siguientes aspectos: La liquidación de la prima de servicios debe realizarse por
el semestre laborado (6 meses o 180 días) o proporcional-
1. La prima debe ser proporcional a cualquier tiempo mente al tiempo trabajado, mediante el uso de las siguien-
laborado en el semestre. tes fórmulas:

5 ACTUALÍCESE // diciembre de 2021 gdecontadores2002@gmail.com
Volver al sumario INFORME ESPECIAL
Por semestre laborado: Proporcional al tiempo laborado:

Salario x 6 meses/12 meses o Salario x 180 días/360 Salario x Número de días laborados/360
Particularidades de la prima de servicios

Por concepto de prima de servicios todo empleador debe pagarles a sus trabajadores un (1) salario
mensual por cada año laborado o el valor que sea proporcional al tiempo que el trabajador lleva
desempeñando funciones en la empresa. La prima se fracciona en dos (2) pagos, uno a mitad del
año y otro al final de este.
La fórmula para Debe pagarse en dos La prima de servicios El salario base para
calcularla es la (2) cuotas anuales: una no constituye salario, calcular la prima de
siguiente: (Salario a más tardar el 30 de por tanto, no se tiene servicios es el promedio
mensual x Días junio y otra durante los en cuenta para pagos de lo devengado en los
laborados en el primeros 20 días de de seguridad social ni seis (6) meses anteriores
semestre)/360. diciembre. parafiscales. a su causación.
¿Quiénes son acreedores de la prima de servicios?
La prima de servicios debe pagarse a todo trabajador que 12 liquidadores para calcular la prima de servicios
cumpla con las condiciones para ser considerado dependien- semestral
te. Entre este tipo de empleados se encuentran los trabaja- En este documento en Excel encontrarás 12 liquida-
dores del servicio doméstico, choferes de servicio familiar y dores que te permitirán calcular fácilmente el valor
trabajadores por días y de tiempo parcial (ver parágrafo del de la prima de servicios para empleados que deven-
artículo 306 del Código Sustantivo del Trabajo –CST–). guen un salario variable, que estén incapacitados
o en licencia de maternidad o que sean de servicio
doméstico y laboren por días, entre otros casos.
Fecha exacta para pagar la prima de servicios
El literal b) del artículo 306 del CST establece que los plazos Ingresa aquí
máximos para pagar la prima de servicios son los siguientes:
• Primer semestre: hasta el último día de junio.
• Segundo semestre: hasta el 20 de diciembre.

Liquidación de la prima de servicios en 2021
La prima de servicios es una prestación social que
debe ser otorgada por los empleadores a los traba-
jadores como una compensación por los benefi-
Respuestas cios que generan en la prestación de su servicio, y
también como un reconocimiento del valor social y
¿Se puede adelantar el pago de la prima de servicios económico que representa el trabajo.
y el de las cesantías? Si la respuesta es afirmativa,
¿qué ocurre cuando el trabajador renuncia?
Ingresa aquí
Ingresa aquí

ACTUALÍCESE // diciembre de 2021 6
Inclusión del auxilio de transporte o de conectividad ¿Procede el pago de la prima durante el perío-
digital do de prueba?
El artículo 7 de la Ley 1 de 1963 establece que el auxilio de Sí. El numeral 2 del artículo 80 del CST establece que
transporte debe incluirse para la liquidación de las presta- durante el período de prueba los trabajadores deben
ciones sociales, estas son la prima de servicios y las cesan- gozar del pago de todas las prestaciones sociales.
tías. Para esto debe tenerse en cuenta lo dispuesto en la Ley
15 de 1959, según la cual los trabajadores que devenguen Si el contrato termina en el período de prueba,
hasta dos (2) salarios mínimos mensuales legales vigentes ¿se reconoce la prima?
–smmlv– ($1.817.052 para 2021) tienen derecho al pago del
auxilio de transporte ($106.454 para este año). Sí. La Corte Constitucional declaró que, independien-
temente del número de días que el trabajador perma-
Para el caso de los trabajadores que se encuentran bajo la nezca vinculado, contribuye a la producción de bienes
modalidad de trabajo en casa, el Ministerio de Tecnologías y servicios en la empresa y, por tanto, tiene derecho a
de la Información y las Comunicaciones expidió el Decreto todas las prestaciones sociales.
Legislativo 771 de 2020, por medio del cual se dispuso que
el auxilio de transporte se les debe reconocer como auxilio ¿El valor de la prima constituye salario?
de conectividad digital; por ende, este último debe incluirse
para liquidar la prima de servicios.
El artículo 307 del CST establece que la prima no cons-
tituye salario, ni se computará, en ningún caso, como
factor salarial.
Respuestas
¿Existe sanción por no pagar la prima o pagarla
¿El auxilio de conectividad digital se debe tener extemporáneamente?
en cuenta para liquidar la prima de servicios y las
cesantías del trabajador?
Sí. Sin embargo, esta sanción solo se hace efectiva en
el momento de la terminación del contrato de trabajo.
Ingresa aquí
Es equivalente a un (1) día de salario por cada día de
retardo (ver artículo 65 del CST). En caso de que no se
haya efectuado el pago de esta prestación en las fechas
establecidas y se encuentre vigente la relación laboral,
el trabajador puede acudir al Ministerio del Trabajo
para que, por medio de una audiencia de conciliación,
acuerde con el empleador el pago de la prestación. Si la
relación laboral no se encuentra vigente, el trabajador
podrá acudir directamente ante un juez laboral.
¿Es embargable la prima de servicios?
Como regla general, las prestaciones sociales son

inembargables. No obstante, existe una excepción
establecida mediante el artículo 344 del CST, que
dicta que, cuando se trate de deudas por alimentos o
créditos a favor de cooperativas, la prima puede ser
embargada hasta en un 50 %.
¿Se puede perder el derecho a la prima?
No. Además de ser una prestación a la que no se pue-

de renunciar (ver artículo 340 del CST), en ninguna
circunstancia el trabajador pierde el derecho a perci-
birla, incluso ante un despido con justa causa.

Pago de prima de servicios para trabajador Estos empleados gozan de todas las garantías que aplican
incapacitado para un trabajador dependiente, entre ellas, el pago de la
prima de servicios. Así lo dispone el parágrafo del artículo
Un trabajador incapacitado tiene derecho a que le sea 306 del CST, adicionado por la Ley 1788 de 2016.
pagada la prima de servicios en su totalidad o de forma pro-
porcional a su tiempo de vinculación a la empresa, según
sea el caso, dado que con la incapacidad no se suspende Respuestas
el contrato de trabajo. En ese sentido, las incapacidades,
sean de origen común o laboral, no afectan el cálculo de las ¿Cuál es el valor que debe tomarse como salario base
prestaciones sociales. para liquidar la prima de servicios de un trabajador
del servicio doméstico que labora por días? ¿Es el va-
lor promedio de lo efectivamente recibido cada mes
La prima de servicios debe pagarse con base en el último o es un cálculo de lo que ganaría si trabajara todos
salario devengado por el trabajador antes de entrar en los días como un trabajador de tiempo completo?
el período de incapacidad, independientemente de que
durante determinado lapso el trabajador haya recibido por Ingresa aquí
parte de la EPS o la ARL un auxilio por incapacidad.
¿Un trabajador independiente debe pagarles la pri-

ma de servicios a sus asistentes?
Vacaciones colectivas
Sí. Debe tenerse en cuenta, como fue mencionado anterior-
mente, que la prima de servicios es un reconocimiento que En época navideña las empresas suelen conceder vacacio-
el empleador está en la obligación de hacerle al trabaja- nes colectivas a todos sus trabajadores o a algunos de ellos,
dor con ocasión de la contribución que este realiza en la o bien pueden disponerlas por áreas o dependencias. No
producción de los bienes y servicios que generan ganancias obstante, antes de tomar cualquier decisión deben conside-
para la empresa. rarse algunos aspectos para saber cómo proceder frente a
este beneficio.
Por lo anterior, un contador público, un abogado, un arqui-
tecto u otros profesionales que contraten a un asistente, se-
cretario, mensajero, etc., deben proceder con el pago de esta
prestación. Esto según lo establecido mediante el artículo 34
del CST, pues cumplen con la figura del contratista indepen- Carta de notificación de vacaciones colectivas
diente, por lo que fungen como verdaderos empleadores. Algunas empresas acostumbran a otorgar vacacio-
nes colectivas en fin de año por distintos motivos,
¿Quiénes no perciben la prima de servicios? como pueden ser el disfrute de la época navideña
o las bajas ventas y producción de la temporada. La
siguiente es una guía sencilla sobre cómo notificar
La prima de servicios no debe liquidarse para los trabajado- dicha situación.
res que perciban salario integral, dado que esta prestación
ya está incluida en su salario, el cual no puede ser inferior Ingresa aquí
a diez (10) smmlv e incluye un factor prestacional del 30 %
(ver numeral 2 del artículo 132 del CST).
Por otra parte, la prima tampoco se liquida para los traba-

jadores vinculados mediante contrato por prestación de
servicios, puesto que, como fue mencionado líneas atrás, Solicitud de compensación en dinero de las
vacaciones
solo la deben percibir los trabajadores que cumplan con la
condición de ser empleados dependientes. El empleador y el trabajador pueden acordar por
escrito que máximo la mitad de las vacaciones a las
que tiene derecho el trabajador sea compensada
¿Trabajadores del servicio doméstico tienen dere- en dinero. Todo esto siempre que el tiempo restante
cho a la prima de servicios? sea disfrutado. Compartimos esta guía con la cual el
empleado podrá solicitar dicha compensación.
Un trabajador del servicio doméstico es toda persona natu-
ral cuya labor sea inherente al hogar, por ejemplo, activida- Ingresa aquí
des de aseo, cocina, planchado, jardinería, conducción de
vehículos familiares, entre otras que puedan encuadrarse
en esta categoría.

Las vacaciones colectivas suelen otorgarse sin considerar el 2. En cuanto a los trabajadores que al momento de disfru-
tiempo laborado por cada uno de los trabajadores que compo- tar las vacaciones colectivas aún no hayan completado el
nen el colectivo, de tal manera que para aquellos que aún no año de labores, y si sus contratos terminan antes de que
han trabajado el año completo (tiempo en que formalmente se se cumpla tal plazo, las sumas pagadas por vacaciones
causa este derecho) constituyen vacaciones anticipadas. anticipadas no podrán descontarse en la liquidación, ni
será exigible que trabajen hasta completar el año.
En estos casos el empleador debe tener en cuenta que:
3. Si el trabajador comenzó a disfrutar las vacaciones
1. Deberá liquidar esta prestación con base en el último
colectivas sin haber laborado el año completo, es decir,
salario devengado por los trabajadores al momento
si tuvo vacaciones anticipadas, una vez cumpla el año
de disfrutarlas, excluyendo lo correspondiente al pago
de servicio no tendrá derecho a un nuevo período de
por trabajo en días de descanso obligatorio, valor del
descanso, debido a que ya habría usado este beneficio.
trabajo suplementario, horas extra (ver artículo 192 del
CST) y auxilio de transporte (si aplica).
Pagos laborales que se suspenden durante las vacaciones

Durante el disfrute de vacaciones se siguen causando todos los conceptos que se
desprenden del contrato de trabajo en lo que concierne a seguridad y prestaciones
sociales, a excepción de aquellos que propenden a la seguridad del trabajador y la
movilidad hacia su sitio de trabajo. Veamos:
Durante las La suspensión del Durante el disfrute El aporte a la ARL se

vacaciones no se contrato de trabajo de vacaciones suspende debido a
suspende el contrato es la única figura continúa causándose que el trabajador no
de trabajo; este que avala el no el pago de se encuentra expuesto
continúa vigente ya pago de salarios, de prestaciones sociales a ningún riesgo en su
que el trabajador se ciertas prestaciones y aportes al sistema sitio de trabajo. Por
encuentra disfrutando sociales y algunos de seguridad social. otra parte, el pago del
un descanso aportes al sistema No obstante, se auxilio de transporte
remunerado al que de seguridad social. exceptúan los no se efectúa al no
tiene derecho. aportes a la ARL y el existir la necesidad del
auxilio de transporte. traslado del empleado
a dicho lugar.
¿El sábado es un día hábil para otorgar vacaciones? incluirse en el cálculo de las vacaciones. Esto es así dado
que debe primar la realidad respecto de la formalidad del
El Código Sustantivo del Trabajo establece que se debe contrato. Sin embargo, si la jornada habitual del trabaja-
trabajar seis (6) días a la semana, con derecho a un (1) día dor es de lunes a viernes, el sábado no debe computarse al
de descanso, que generalmente es el domingo. Esto signi- liquidar las vacaciones.
fica que el empleado podrá prestar sus servicios de lunes a
sábado, y por ello este último día debe incluirse como hábil Otorgar vacaciones para evitar despidos
en el cálculo de las vacaciones. improcedentes
Si en el contrato no se establece el sábado como hábil, pero Para evitar tener trabajadores a media marcha durante las épo-
aun así el empleado cumple labores ese día, también debe cas de baja producción o, en su defecto, finalizar el contrato

con ellos en diciembre para contratarlos nuevamente en enero, puede ser retirada mientras se encuentre vigente la relación
una buena alternativa es otorgar vacaciones colectivas, dada la laboral, sea para la adquisición o remodelación de vivienda,
importancia de mantener vigente la relación contractual. estudios de educación superior, compra de acciones del
Estado, entre otras cuestiones.
Cesantías y sus intereses
No puede perderse de vista que esta prestación debe
Las cesantías son una prestación social regulada a través del liquidarse en conjunto con los intereses a las cesantías,
artículo 249 del CST. Esta prestación tiene como principal independientemente de si estas se pagan de forma parcial
finalidad otorgarle al trabajador recursos que constituyan directamente al trabajador o si se liquidan proporcional o
un auxilio en períodos de desempleo, aunque también anualmente para su consignación en el fondo de cesantías.
Cesantías Intereses a las cesantías
Las cesantías constituyen una prestación Los intereses a las cesantías constituyen
social que se paga a los trabajadores, la cual la utilidad sobre el valor de las cesantías
se encuentra a cargo del empleador. Dicha acumuladas al 31 de diciembre, que corresponde
prestación constituye un salario mensual por al 12 %. Este monto se debe entregar
cada año trabajado y debe pagarse a más directamente a los trabajadores antes del 31 de
tardar el 14 de febrero del año siguiente al que enero. Aquí te presentamos los aspectos clave
se ha causado con corte al 31 de diciembre. para su cálculo y pago.
Corresponden a un mes de salario Se deben pagar a más

por cada año o proporcional al tardar el 31 de enero
tiempo laborado
Deben liquidarse el 31 de diciembre Se paga el 12 % del valor total

con base en el IBC del trabajador y de las cesantías o proporcional
consignarse a más tardar el 14 de al tiempo laborado.
febrero del año siguiente
La fórmula para calcular las La fórmula para calcularlos

cesantías es la siguiente: Salario es (Cesantías x Días
mensual x Días trabajados/360 trabajados x 0,12)/360

¿Qué tipo de trabajadores tienen derecho al pago ¿En qué casos las cesantías pueden pagarse
de las cesantías? directamente al trabajador?
Las cesantías deben pagarse a todo trabajador dependiente. Las únicas circunstancias en las que puede realizarse el pago de
Entre este tipo de empleados se encuentran los trabajado- cesantías directamente al trabajador son las siguientes: cuando
res del servicio doméstico, choferes de servicio familiar y se termina el contrato de trabajo, existió sustitución patronal o
trabajadores por días y de tiempo parcial. el trabajador fue requerido para prestar el servicio militar.
En los demás eventos debe realizarse el pago directamente

Esta prestación no debe ser liquidada ni consignada para
a la institución educativa o a las entidades donde el traba-
aquellos trabajadores que perciben salario integral, ya que
jador solicitó la prestación de servicios para adquisición de
se encuentra incluida en el 30 % que se les otorga como
vivienda, entre otros.
factor prestacional.
¿Cuál es el período de liquidación, consignación

Respuestas
y pago de las cesantías?
¿En qué consiste el pago de cesantías, cómo se cal-
Las cesantías deben liquidarse anualmente en el período cula y qué trabajadores tienen derecho a ellas?
comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de cada
año. Una vez realizada la liquidación, deben consignarse Ingresa aquí
en el fondo de cesantías escogido por el trabajador a más
tardar el 14 de febrero del año siguiente.
En caso de que el contrato de trabajo termine antes de esta Modelo para elaborar el comprobante de pago de
última fecha y el empleador no las haya consignado, debe intereses a las cesantías
pagar el valor de las cesantías directamente al trabajador; si Compartimos esta guía que te servirá como com-
por el contrario las consignó, el trabajador debe realizar la probante de la entrega del valor de intereses a las
cesantías a los trabajadores. Dicho valor se liquida
solicitud directamente al fondo de cesantías.
con el monto de las cesantías multiplicado por los
días trabajados y, a su vez, por el 12 %, y dicho resul-
¿Cómo se calcula el valor de las cesantías y sus tado se divide entre 360 días.
intereses?
Ingresa aquí
El valor de las cesantías corresponde a un salario mensual
por cada año trabajado o a un valor proporcional en caso
de un tiempo de labor inferior. Este valor debe consignarse
al fondo de cesantías elegido por el trabajador y liquidarse Modelo en Excel para el cálculo de intereses a las
con la siguiente fórmula: cesantías
Esta guía te servirá al momento de calcular, pagar
Salario mensual x Días trabajados/360 o consignar el valor por concepto de intereses a las
cesantías. En esta se tienen en cuenta los aspec-
tos generales para la liquidación y pago de este
concepto, e incluye material relacionado para que
Se debe incluir el valor del auxilio de trans- amplíes tus conocimientos sobre el tema.
porte o de conectividad digital para la liquida-
Ingresa aquí
ción de las cesantías de aquellos trabajadores
que devengan hasta dos (2) smmlv.
Liquidador de sanción por no consignar las cesan-
tías y no pagar los intereses
Los intereses a las cesantías deben liquidarse a través de la
siguiente fórmula: Cuando un empleador incumple la obligación de
consignar las cesantías al empleador o no realiza
el pago de los intereses, puede ser sancionado.
Valor de las cesantías x Días trabajados x 12 %/360 Conoce en este archivo de Excel cómo liquidar la
indemnización por dicho concepto y qué normativa
debes atender como empleador.
Así, es importante no perder de vista que, una vez liquida-
das las cesantías, deben liquidarse los intereses y pagárselos Ingresa aquí
directamente al trabajador.

Dotación • La dotación jamás puede compensarse en dinero, salvo

los bonos entregados al trabajador para efectuar su
El artículo 230 del CST establece que el empleador tiene la reclamo ante un tercero distribuidor, ya que está prohi-
obligación de otorgarles a sus trabajadores que devenguen bido efectuar una remuneración o compensación por
menos de dos (2) smmlv un (1) vestido de labor y un (1) par este concepto (ver artículo 234 del CST).
de zapatos de manera gratuita; esto, una vez cumplidos tres
(3) meses a su servicio. Aunado a lo anterior, el artículo 232
(ibidem) establece que dicha dotación debe ser entregada
tres (3) veces al año, específicamente los días 30 de abril, 31 Respuestas
de agosto y 20 de diciembre. ¿La dotación laboral puede cancelarse en dinero?
La entrega de estos elementos tiene la finalidad de facilitar

Ingresa aquí
la prestación del servicio de los trabajadores con la vesti-
menta adecuada y según la labor que desempeñan mien-
tras se encuentren activos, es decir, durante la vigencia de la
relación laboral.
• Si el trabajador no usa la dotación, el empleador no
La dotación comprende, además del anterior requisito para tiene la obligación de entregarla en la siguiente fecha.
su entrega, las siguientes características: Por ejemplo, supongamos que el empleador entregó la
• Se debe entregar a partir del tercer mes de servicio dotación de abril, pero no fue usada, por lo tanto, en
del trabajador, lo que significa que hasta tanto no agosto no tendría que suministrarla.
haya cumplido tres (3) meses en la empresa no existe
la obligación de otorgarle el beneficio. No obstante, Para evitar inconvenientes, es importante que queden
el empleador puede, voluntariamente, entregarle la registros escritos y comunicaciones al trabajador respecto
dotación desde el primer día de labor. del hecho, de manera que se le señale la razón por la cual
no se le entrega la dotación (ver artículo 233 del CST).
• La obligación que se le impone al empleador es la de
entregar un (1) vestido y un (1) par de zapatos. Sin embar- • Debe entregarse durante la vigencia del contrato, no a
go, se debe tener presente que el trabajador labora entre su terminación. Si el empleador no entregó la dotación,
cinco (5) y seis (6) días a la semana (regularmente), lo el trabajador no tiene la obligación de recibirla como
cual implica un mayor desgaste de las prendas. fruto o compensación por el tiempo de servicio, ya
Dicho esto, la ley no ordena que el empleador deba su- que no será necesario usarla. No obstante, el primero
ministrar más de un vestido y calzado; sin embargo, si debe una indemnización al segundo por no suminis-
desea entregar más dotación de la que la ley exige, para trar dichos elementos (ver Concepto 193775 de 2012 del
comodidad de sus trabajadores y evitar que incurran Ministerio del Trabajo).
en gastos, puede entregarles dos (2) vestidos y dos (2)
pares de zapatos en cada ocasión, es decir, un total de • No existe un valor determinado para cuantificar el
seis (6) vestidos de labor al año. pago de lo que corresponde la dotación, de tal manera
que el trabajador, si desea el pago de ella a la termina-
• Debe ir acorde con la labor por ejercer, pues no es lo ción del contrato de trabajo, debe acudir ante un juez
mismo entregar una camisa, pantalón y mocasines a un laboral para que se estime su valor.
auxiliar contable que un overol y mangas de protección
solar a un maestro de obra.
• No debe confundirse la dotación con los elementos de Formato de entrega de dotación (elementos físicos)
protección personal, tales como gafas, botas de seguri-
dad, arnés, guantes, etc. Este formato es útil para preparar el soporte de
la entrega de dotación al empleado y especificar
los elementos físicos o bonos entregados. Esta
Respuestas dotación debe entregarse al menos tres (3) veces
en el año y según lo expuesto en los artículos 230 y
¿Los elementos de protección del trabajador y la siguientes del CST.
dotación empresarial son lo mismo?
Ingresa aquí
Ingresa aquí

Entrega en la contingencia por el COVID-19 En lo concerniente a si procede sanción moratoria por

no suministrar la dotación, la jurisprudencia de la Corte
Mediante el Concepto 05EE2020120300018000016 de Suprema de Justicia establece que no hay lugar a dicha
2020, el Ministerio del Trabajo realizó una serie de sanción. No obstante, sí existe una indemnización para el
precisiones en relación con la entrega de la dotación en trabajador bajo la premisa establecida en el artículo 65 de la
el marco de la contingencia por el COVID-19: ley en mención, el cual dicta que:
• No procede la entrega de dotación cuando el tra-

bajador no se encuentre prestando el servicio, por En todo contrato va envuelta la condición reso-
ejemplo, porque el contrato de trabajo se encuen- lutoria por incumplimiento de lo pactado, con
tra suspendido o se acordó una licencia remunera- indemnización de perjuicios a cargo de la parte
da compensable o el pago de salario sin prestación responsable (…).
del servicio (ver Circular 0033 de 2020).
En tal sentido, aunque la dotación debe entregarse cuando
• Procede la entrega de la dotación para los trabaja- el trabajador se encuentra activo, en el caso de que durante
dores que cumplan las condiciones y se encuentren la vigencia de la relación laboral no le sea suministrada,
realizando sus labores bajo cualquiera de las mo- no debe entenderse que a la terminación del contrato de
dalidades de trabajo que el Mintrabajo determinó trabajo el empleador queda eximido de la obligación del
como alternativas durante el estado de emergencia suministro de dichos elementos, sino que, por el contrario,
causado por el COVID-19, modalidades indicadas en debe pagar al trabajador a título de indemnización el mon-
la Circular 0021 de 2020. to equivalente al costo de la dotación en cada caso en parti-
cular (ya que claramente no es igual el valor del vestido de
Al respecto, el Mintrabajo refiere: labor de, por ejemplo, un trabajador de la construcción al
de uno que desempeñe funciones de oficina).
(…) no habría razón legal para el empleador, el
sustraerse al cumplimiento de la obligación
consagrada (…) en el artículo 230, cuando los
trabajadores que devengan hasta dos salarios
mínimos legales mensuales vigentes se en-
cuentran laborando en la etapa de aislamien-
to obligatorio, en cualquiera de las modali-
dades de trabajo, dadas como alternativas
durante el estado de emergencia económica
EN LO CONCERNIENTE
causada por la pandemia por COVID-19. A SI PROCEDE SANCIÓN
(Los subrayados son nuestros). MORATORIA POR NO
SUMINISTRAR LA DOTACIÓN,
En conclusión, la dotación debe entregarse en caso de LA JURISPRUDENCIA DE LA
que el trabajador se encuentre prestando sus servicios, CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
por ejemplo, bajo la modalidad de trabajo en casa.
ESTABLECE QUE NO HAY
¿Cuál es la sanción moratoria por no suministrar LUGAR A DICHA SANCIÓN. NO
la dotación?
OBSTANTE, SÍ EXISTE UNA
La sanción moratoria para procesos laborales del sector INDEMNIZACIÓN PARA EL
privado se encuentra estipulada en el artículo 65 del
CST, el cual predica que, si a la terminación del contra- TRABAJADOR
to el empleador no paga al trabajador la liquidación de
sus prestaciones sociales y los salarios a los que haya
lugar, deberá pagarle a este último, como indemniza-
ción, un monto igual al último salario diario devengado
por cada día de retardo.

Ahora bien, dicha indemnización solo procede en caso de 1. Mediante el uso de sus recursos, puede escoger un
que el juez laboral así lo determine. No es potestad de las sitio y determinar la forma como se llevarán a cabo las
partes (trabajador y empleador) determinar si procede o no, actividades.
ni el monto de dicha indemnización.
2. Coordinar con la caja de compensación familiar, en la
cual se encuentre afiliado junto con sus empleados, la
Respuestas forma en que podrían llevarse a cabo las actividades
Si un extrabajador no recibió su dotación durante casi
para esta jornada.
tres (3) años, ¿la empresa debe pagarle esa dotación
en dinero? 3. Conceder al trabajador una jornada laboral libre remu-
nerada para que este pueda estar con su familia.
Ingresa aquí
Además, el Mintrabajo realizó las siguientes precisiones:
En la primera opción el empleador podría concederles

Día de la familia bonos a los trabajadores para que realicen alguna actividad
junto con sus familias en sus hogares. Un ejemplo podría
La Ley 1857 de 2017 establece que los empleadores tienen la ser el otorgamiento de bonos para comprar una cena fami-
obligación de concederles a los trabajadores dependientes liar. En este punto, conviene precisar que el trabajador no
(incluidos los del servicio doméstico) dos (2) días en el año tendría la jornada laboral libre, sino que el empleador le
para que realicen actividades lúdicas, recreativas y cultura- puede conceder el bono para que el trabajador haga uso de
les junto con su núcleo familiar. él en cualquier día de la semana.
Esta jornada de recreación se conoce como jornada labo- Otro punto por precisar es que no pueden darse estos bene-
ral semestral con la familia, y el empleador debe notificar ficios en dinero a los trabajadores, debido a que lo otorgado
a sus trabajadores los días en los que se llevarán a cabo debe destinarse exclusivamente a la actividad determinada
estas actividades. por el empleador.
En lo que se refiere a la tercera opción, indicó que el

empleador puede concederle la jornada laboral libre al
trabajador sin que este último tenga que probar que realizó
una actividad con su familia, debido a que esta acción vul-
neraría su derecho a la intimidad.
¿La jornada laboral familiar puede otorgarse los

sábados?
El Mintrabajo, mediante el concepto en mención, indicó que

un empleador puede otorgar esta jornada laboral un sábado,
siempre que amplíe la jornada laboral diaria en los términos
del artículo 164 del CST, esto es, a diez (10) horas diarias, con
el fin de que el trabajador pueda descansar dicho día.
Al respecto, precisa:
(…) en los casos contemplados en el artículo 164

del Código Sustantivo del Trabajo, cuando el em-
pleador ha acordado la ampliación de la jornada
laboral diaria, para que el trabajador descanse
el día sábado, no siendo este día de descanso,
Respecto al otorgamiento de esta jornada semestral familiar podría el empleador realizar la jornada laboral
en el marco de la contingencia que actualmente atraviesa el semestral dedicada a la familia, en día sábado.
país por el COVID-19, el Ministerio del Trabajo, a través del
Concepto 02EE2020410600000041726 de 2020, recordó tres (El subrayado es nuestro).
opciones con las que cuenta el empleador:

¿La jornada laboral familiar se puede programar en Lo anterior, dado que el artículo 30 de la Ley 1393 de 2010,
días festivos? para efectos de liquidación, tiene en cuenta la naturaleza
y el monto de la bonificación, de forma tal que una vez se
El parágrafo del artículo 5A de la Ley 1361 de 2009, adicio- sobrepase el 40 % permitido deberán realizarse aportes al
nado por el artículo 3 de la mencionada Ley 1857 de 2017, sistema de seguridad social (salud, pensión y ARL) sobre el
establece taxativamente que los empleadores deben otorgar valor que exceda dicho porcentaje.
los días para la jornada laboral familiar sin que se afecten
los días de descanso obligatorios del trabajador, esto es, los
domingos o festivos.
También es importante señalar que, en el caso de los trabaja-

dores que laboren de domingo a domingo y tengan un día a la
semana de descanso, el empleador tampoco puede disponer
de dicho día para otorgar el disfrute de la jornada en cuestión.
Bonificaciones y regalos
En épocas decembrinas muchos empleadores suelen in-
centivar a sus trabajadores con regalos o bonificaciones en
agradecimiento por sus labores durante el año. Cuando esto
sucede, es importante aclarar si estos pagos constituyen o no
factor salarial, a fin de realizar los aportes a salud y pensión
correctamente. Sobre lo anterior, el artículo 128 del CST
establece lo siguiente:
No constituyen salario las sumas que ocasional-

mente y por mera liberalidad recibe el trabajador
del empleador, como primas, bonificaciones o
gratificaciones ocasionales, participación de utili- No convertir lo ocasional en habitual
dades, excedentes de las empresas de economía
solidaria y lo que recibe en dinero o en especie no Si se desea otorgarles un pago adicional a los trabajadores
para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, durante estas festividades y garantizar que no constituya
sino para desempeñar a cabalidad sus funciones, salario, se debe:
como gastos de representación, medios de trans-
porte, elementos de trabajo y otros semejantes. • Evitar la habitualidad: las bonificaciones no cons-
titutivas de salario deben ser eventuales, por tanto,
pagarlas de manera habitual las convertiría en factor
La Ley 1393 de 2010, sin embargo, indicó en su artículo salarial. Recordemos que, por ser ocasionales, excep-
30 que, en lo relacionado con salud y pensión, y en los cionales y voluntarias, estas no son obligatorias, ni se
términos de la Ley 100 de 1993, los pagos no constitutivos de deben entregar siempre en la misma fecha. Es decir, si
salario no podrán superar el 40 % de la remuneración total. el empleador acostumbra cada mes a entregarles una
bonificación a sus trabajadores, está incurriendo en
Por ejemplo, si el trabajador devenga $1.000.000 y se le una conducta habitual.
otorga como bonificación no salarial $1.000.000 adicionales,
se excede el límite del 40 %, toda vez que el tope establecido • Manifestarlo por escrito: es importante que en el des-
según la norma como pago no salarial sería de $800.000. prendible de nómina se manifieste que aquel monto
pagado pertenece a una bonificación no constitutiva
Sobre el particular, si el empleador desea concederle al de salario, de carácter excepcional u ocasional. Si por
trabajador $1.000.000 por concepto de bonificación una algún motivo se hace imposible proceder de esa ma-
vez al año, y dado que lo hace por mera liberalidad, puede nera, el empleador debe generar un recibo en el cual
catalogarlo como no constitutivo de salario. No obstante, haga la aclaración, y debe firmarlo el trabajador. Estos
sobre la parte que exceda el límite de pagos no salariales documentos son el soporte que tiene el empleador
deben efectuarse aportes a salud, pensión y ARL, pero no a para defenderse ante una posible demanda, o para dar
parafiscales y prestaciones sociales. respuesta a las solicitudes de la UGPP.

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Vencimientos Volver al sumario
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y REPORTES En caso de que requieras ampliar esta información o conocer los plazos de
las diferentes obligaciones hasta diciembre de 2021, te invitamos a consultar
nuestros calendarios tributarios en versión descargable o digital.
DICIEMBRE DE 2021 Versión descargable Versión digital
D I C I E M B R E
OBLIGACIÓN
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
NIT finalizado en
RETENCIÓN Y AUTORRETENCIÓN EN LA FUENTE
Declaración y pago correspondiente a noviembre de 2021
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
NÓMINA ELECTRÓNICA* NIT finalizado en

Fecha máxima para la transmisión del documento soporte de
pago de nómina electrónica del mes de noviembre y de sus
notas de ajuste por parte de los sujetos obligados a expedir 0-9
factura electrónica de venta catalogados según el número de
empleados como grupo 3 (más de 10 y hasta 100 empleados)
NIT finalizado en
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Informe país por país
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
NIT finalizado en
DÍAS SIN IVA
Tercera fecha de día sin IVA en el 2021
0-9
REDUCCIÓN EN SANCIONES E INTERESES DE MORA

Fecha límite para acogerse al beneficio del artículo 45 de la Ley NIT finalizado en
2155 de 2021, que concede una reducción del 80 % en sanciones
0-9
e intereses de deudas vencidas a junio 30 de 2021 cuyo
incumplimiento se deba a la crisis económica generada por la
pandemia del COVID-19.
* Si deseas conocer en detalle el calendario de implementación del documento soporte de nómina electrónica y sus notas de ajuste, ingresa aquí

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BREVES TRIBUTARIAS Volver al sumario
01 02
Actualización del RUT: Transmisión electrónica de nóminas solo
¿cada cuánto debe causadas
realizarse?
De la lectura de los artículos 4 y 5 de la Resolución 000013 de 2021
Algunas empresas solicitan a las surge la inquietud de si los empleadores que llevan contabilidad y
personas naturales una copia del solo causan el valor mensual de su nómina, pero no la pagan, debe-
RUT actualizado pese a que no rían transmitir el documento de nómina electrónica. Sobre el particu-
existen circunstancias que requie- lar, recordemos que el artículo 104 del ET indica que, para los con-
ran la actualización de la informa- tribuyentes no obligados a llevar contabilidad, las deducciones en
ción registrada en dicho documen- renta son procedentes una vez se paguen efectivamente, por lo que
to. Por dicho motivo, la Dian expidió se entiende que solo deberán transmitir los documentos de las nómi-
el 21 de octubre de 2021 un comu- nas pagadas durante el respectivo mes. Por su parte, cuando el em-
nicado de prensa para recordar a pleador sea un contribuyente de renta obligado a llevar contabilidad,
la ciudadanía en general que, si el podrá causar los valores de su nómina mensual y, adicionalmente,
contribuyente no tiene actualiza- deducir en su declaración de renta los valores causados y/o pagados
ción alguna que hacer en el RUT, por concepto de nómina (ver artículo 105 del ET), por lo que se infiere
el solicitante no debe exigir su re- que este tipo de contribuyentes tendría que transmitir el documento
novación (ver parágrafo del artículo de nómina electrónica en todos los casos, incluso cuando la nómina
1.6.1.2.7 del DUT 1625 de 2016). mensual solo queda causada. En todo caso, es conveniente que la
Dian aclare oficialmente este tema.
Ampliar información
03
Concurrencia en la reducción de sanciones
El artículo 45 de la Ley 2155 de 2021 estableció que todos los contribuyentes y no contribuyentes de cualquier
impuesto nacional o territorial, e igualmente los deudores de procesos ante la Unidad de Gestión Pensional y
Parafiscales –UGPP– por deudas parafiscales (sin incluir procesos por aportes adeudados a pensiones), podrán
obtener una disminución especial y transitoria del 80 % en el pago de las sanciones e intereses que adeuden
sobre obligaciones vencidas al 30 de junio de 2021 y que se paguen a más tardar el 31 de diciembre del año en
curso, siempre que hayan sido afectados por la crisis económica generada por el COVID-19. Ahora bien, confor-
me con el Concepto 415 de 2021, la reducción del artículo 45 mencionado es concurrente con las reducciones
del artículo 640 del ET, sin perjuicio de la sanción mínima establecida en el artículo 639 (ibidem).
04 05
Cambios en la devolución automática de Ventas sin IVA no se reportarán
saldos a favor en el formato 2669
El literal c) del parágrafo 5 del artículo 855 del ET (adiciona- En relación con la realización de las jornadas
do por el artículo 18 de la Ley 2155 de 2021) señala que el de ventas exentas del IVA del año 2021 (esta-
mecanismo de devolución automática procede para los pro- blecidas en los artículos 37 al 39 de la Ley 2155
ductores de bienes exentos previstos en el artículo 477 del de 2021 y reglamentadas con el Decreto 1314),
ET (de forma bimestral en los términos establecidos en el ar- es importante destacar que, a diferencia de las
tículo 481 –ibidem–), siempre que el 100 % de los impuestos jornadas del 2020, esta vez no se solicita ela-
descontables que originan el saldo a favor y los ingresos que borar el formato 2669, dado que es suficiente
generan la operación exenta se encuentren debidamente con la expedición de las facturas electrónicas
soportados mediante el sistema de facturación electrónica. (ver artículo 4 de la Resolución 000117 de 2021).
Ampliar información Ampliar información

Volver al sumario BREVES TRIBUTARIAS
06
Retefuente sobre prima legal en diciembre de 2021
Para calcular la retención en la fuente sobre la prima legal de servicios de diciembre de 2021 es necesario
distinguir si el trabajador pertenece al sector privado o al público y, adicionalmente, si se le aplica el proce-
dimiento 1 o 2. Para los trabajadores del sector privado sometidos a retención en la fuente con el procedi-
miento 1, su prima legal no se suma con los demás pagos laborales del mes, sino que se depura en forma
independiente. Esto significa que al valor bruto de la prima se le podrá restar el 25 % como renta o ingreso
exento. Si el valor final obtenido supera las 95 UVT, se practicarían retenciones en la fuente según los rangos
del artículo 383 del ET. Por su parte, para trabajadores sometidos a retención en la fuente por el procedi-
miento 2, o trabajadores del sector público sometidos al procedimiento 1 o 2, su prima legal de servicios se
suma en una única base con los demás pagos laborales del mes para efectuar una sola depuración y obte-
ner así un único valor de pagos laborales gravables en el mes, al cual se le aplicaría la tabla del artículo 383
del ET o el porcentaje fijo definido, por ejemplo, en junio de 2021.
07 08
Rebajas fiscales para
empresas en procesos de Nulidad del límite La
en la depuración de
insolvencia
pagos laborales Norma
El Ministerio de Comercio expidió el Decre-
to 939 de 2021, mediante el cual reglamentó Por medio de la Sentencia 2407
parcialmente el parágrafo 3 del artículo 5 del de 2021, el Consejo de Estado Resolución
Decreto Legislativo 560 de 2020 respecto al declaró la nulidad del fragmen- 000140 de
mecanismo de salvamento y recuperación, to del parágrafo 3 del artículo 2021
facultando a la Dian para efectuar rebajas en 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016 que
estipulaba el límite de 420 UVT Por la cual se fija en
sanciones, intereses y capital a los deudores $38.004 el valor de la
afectados por la crisis económica generada (actualmente $15.429.360) para
UVT para 2022.
por el COVID-19. En este editorial abordamos las rentas exentas y deducciones
los detalles más importantes para acceder a que pueden restarse en la base
las rebajas sobre obligaciones fiscales para mensual objeto de retención so-
empresas en procesos de insolvencia. bre pagos por rentas de trabajo.
09 10
Procedencia de la reducción transitoria de Utilidad no gravada en
sanciones contratos de concesión
El artículo 45 de la Ley 2155 de 2021 establece la posibilidad de El artículo 58 de la Ley 2155 de 2021 adicionó
que quienes posean deudas administradas por la Dian o por el parágrafo 7 al artículo 32 del ET, mediante
entes territoriales accedan a la reducción transitoria de sancio- el cual se establece un beneficio aplicable
nes e intereses moratorios, siempre que las obligaciones que a las distribuciones de utilidades para las
dieron origen a las sanciones e intereses tengan vencimiento empresas que participan en la construcción
anterior al 30 de junio de 2021 y su incumplimiento se haya oca- de obras públicas a través de contratos de
sionado o agravado como consecuencia del COVID-19. En este concesión y asociaciones público-privadas.
editorial explicamos los aspectos más importantes que se de- En este editorial explicamos en qué consiste
ben tener en cuenta para aprovechar estas gabelas. dicho beneficio y sus efectos.

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Régimen de insolvencia empresarial
La insolvencia empresarial es una situación que

cualquier entidad podría enfrentar en algún
momento, no solo ante crisis generalizadas
como la del COVID-19. Por esta razón,
conviene conocer cómo opera el régimen de
reorganización empresarial, tanto para personas
jurídicas como naturales.
Determinación del IBC: Piso de protección social:

trabajadores dependientes generalidades y aplicación Liquidación de las vacaciones:
e independientes aplicaciones prácticas
Conoce qué es, cómo funciona y cuáles
son las ventajas y desventajas del piso Identifica los elementos fundamentales para el
Comprende los aspectos que deben de protección social. Aprende cuál es la pago de las vacaciones, desde la forma en la que
tenerse en cuenta al calcular el ingreso normativa que aplica y la forma como debe se deben calcular la liquidación y el tiempo de este
base de cotización –IBC– para la liquidarse según el tipo de trabajador. derecho hasta el tratamiento de casos especiales.
liquidación de los aportes a seguridad
Además, ten en cuenta las consecuencias de
social de los trabajadores dependientes e
la declaratoria de inexequibilidad de la norma
independientes.
que creó este piso de protección social.

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BREVES CONTABLES Volver al sumario
01 03
Impuesto diferido por modificaciones de la Impuesto diferido ante
reforma tributaria pérdidas fiscales recurrentes
Los párrafos 29.27 al 29.29 del Estándar para Pymes señalan que Los párrafos 34 al 37 de la NIC 12 y 29.21
el impuesto diferido debe medirse con las tasas impositivas que al 29.23 del Estándar para Pymes abordan
apliquen en el período en el cual se determine pagar el pasivo o el reconocimiento de pérdidas fiscales
recuperar el activo por impuesto diferido. Es decir, para su cálculo como activos por impuestos diferidos.
deben utilizarse las tarifas aprobadas o que estén por aprobarse De acuerdo con estas normas, la entidad
en la fecha de presentación de los estados financieros. Sobre el debe analizar la probabilidad de generar
particular, es importante memorar que, con ocasión de la recien- ganancias futuras que le permitan com-
te reforma tributaria, Ley de Inversión Social 2155 de 2021, la tarifa pensar las pérdidas. Si la entidad, luego
general del impuesto de renta para personas jurídicas se estable- de efectuar el análisis, considera que no
ce en un 35 % (antes de la reforma era del 30 %) a partir del año dispone de ganancias fiscales futuras
gravable 2022. En este orden de ideas, el Ministerio de Comercio, para compensar dichas pérdidas, se abs-
Industria y Turismo expidió el Decreto 1311 de 2021, por medio del tendrá de reconocer el impuesto diferido
cual brinda una alternativa de reconocimiento y presentación del y revelará dicha situación (ver Concepto
impuesto diferido generado del cambio en la tarifa mencionada. 0112 de 2021 del CTCP).
En efecto, esta norma permitirá que el impuesto diferido de los re-
sultados del año gravable 2021 se reconozca en el patrimonio de la Ampliar información
entidad en los resultados acumulados de ejercicios anteriores. En
este editorial explicamos los efectos de dicha disposición.
04
¿Diferencias contables y
02 fiscales de los sobregiros
Elaboración del estado de situación financiera bancarios?
El estado de situación financiera presenta las partidas del activo, Cuando una entidad bancaria otorga
pasivo y patrimonio. Su importancia no solo radica en cumplir con cupo de sobregiro a una empresa, esta
los requerimientos de las entidades reguladoras, pues también no tiene dichos recursos disponibles de
permite la toma de decisiones en la empresa y orienta la forma inmediato; por tanto, el reconocimiento
de invertir los recursos. En cuanto a su estructura, el párrafo 54 de de la partida solo se realizará cuando,
la NIC 1 expone las partidas mínimas que debe contener; no obs- en efecto, la entidad acceda al benefi-
tante, el orden en el que se enumeran las partidas no sugiere una cio. Ahora bien, de acuerdo con el ar-
estructura específica para la realización del informe. Asimismo, la tículo 21-1 del Estatuto Tributario, el
entidad podrá decidir si presenta cuentas adicionales a las men- tratamiento contable de los sobregiros
cionadas en el párrafo 54 de la NIC 1, subtotales o encabezados, bancarios debe corresponder al trata-
siempre que estos permitan que la información sea más compren- miento fiscal. Es decir, para los sobregi-
sible. En este editorial exponemos los aspectos relevantes en la ros bancarios no pueden existir diferen-
preparación del estado de situación financiera. cias que necesiten conciliación.
05
¿Cómo se realiza la valoración de marcas?
El párrafo 24 de la NIC 38 establece que una entidad deberá medir inicialmente un activo intangible por su costo.
Este criterio obedecerá a la forma de adquisición del activo, por ejemplo, si es de adquisición separada, una com-
binación de negocios, intangibles generados internamente, entre otros. En este editorial detallamos qué criterios
deben tenerse en cuenta para el reconocimiento, el deterioro y los métodos de valoración de marcas.

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CAPACITACIONES ACTUALÍCESE
Taller práctico de muestreo estadístico
Acción de tutela en el derecho
para auditoría
laboral
¿Sabías que el auditor debe obtener evidencia de mínimo el 90 % de cada
Aprende los elementos
saldo de cuenta y operacionesfundamentales de la relativa para
del período con importancia
aplicación de la tutela en el ámbito laboral:
concluir en su informe? Ese grado de evidencia es virtualmente imposible
regulación,
de obtener, porcasos
eso esynecesario
jurisprudencia.
apoyarse en las teorías de probabilidad
y la estadística que permiten, además de obtener la evidencia suficiente,
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BREVES LABORALES Volver al sumario
01 03
Independientes sin ARL: ¿quién cubre ante Liquidación de nómina
accidente o enfermedad? para trabajador con salario
En riesgos laborales, la afiliación de los trabajadores independien-
variable
tes, conforme a lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 2 de la En un mes un trabajador puede de-
Ley 1562 de 2012, es obligatoria cuando se encuentren vinculados vengar el pago de diferentes concep-
mediante contrato de prestación de servicios por un período supe- tos que constituyen salario, los cuales
rior a 30 días, así como para aquellos independientes que realicen se convierten en base para liquidar
actividades de alto riesgo (nivel IV y V). En ese sentido, los indepen- aportes a seguridad social y prestacio-
dientes que no cumplan con lo anterior pueden afiliarse de manera nes. Estos pagos según su habituali-
voluntaria a una ARL; de lo contrario, no tendrán derecho a las pres- dad pueden generar que el salario sea
taciones asistenciales y económicas por parte de dicho sistema. Es de tipo variable. Al respecto, debe te-
decir, en caso de un accidente o enfermedad laboral, la ARL no re- nerse en cuenta que debe acordarse
conocerá las prestaciones económicas, sin que esto signifique que un monto de remuneración fija o bási-
el trabajador independiente quede desprotegido. En efecto, para ca; la variación se presenta cuando se
la Corte Suprema de Justicia, si bien el independiente puede no genera el pago de otros conceptos de
contar con cobertura a riesgos laborales, esto no es razón para que manera habitual, como, entre otros,
los demás sistemas (pensiones y salud) se nieguen a conceder los bonificaciones, horas extra y comisio-
derechos de seguridad social, tales como el reconocimiento de in- nes que constituyen salario según lo
capacidades, pensión de invalidez y pensión de sobrevivencia, en- previsto en el artículo 127 del CST. De
tre otros (ver Sentencia SL4350 de 2021). acuerdo con lo anterior, en este edi-
torial estudiaremos mediante un caso
Ampliar información práctico cómo debe realizarse la liqui-
dación de nómina para un trabajador
que devenga pagos por concepto de
comisiones y horas extra.
02 Ampliar información
Suspensión del contrato para mujeres en

embarazo
Debido a la crisis surgida desde marzo de 2020 por el aislamiento
preventivo obligatorio por el COVID-19, muchos empleadores, en
04
vista de la imposibilidad real y efectiva de realizar las actividades Alternativas para la
empresariales, decidieron implementar la alternativa del artículo reducción de la jornada
51 del CST, denominada suspensión del contrato de trabajo. La laboral
suspensión del contrato por fuerza mayor en época de pandemia
generó dificultades, dado que el trabajador dejó de percibir su in- Conforme a lo indicado en la Ley 2101
greso en medio de la crisis, situación que generó muchas dudas de 2021, para el año 2026 los emplea-
sobre su aplicación, principalmente, cuando se trataba de perso- dores colombianos deberán estable-
nas protegidas por fueros, como el de maternidad. En efecto, las cer la jornada máxima de 42 horas
trabajadoras en embarazo y en licencia de maternidad, debido a semanales. Si bien la aplicación de
que se encuentran en un estado de vulnerabilidad, cuentan con esta norma es gradual, es importante
la protección de sus empleos; sin embargo, para la Corte Consti- pensar en alternativas para adecuarse
tucional, dicha estabilidad laboral reforzada protege a la trabaja- a sus disposiciones sin generar detri-
dora de que no sea despedida ni su contrato terminado debido a mentos para el empleador ni afectar
su estado de salud, sin que ello impida que el empleador utilice los derechos adquiridos por los tra-
medidas frente a situaciones de fuerza mayor, como la suspen- bajadores; en este editorial brindamos
sión del contrato en los términos del artículo 51 (ibidem). algunas pautas para este propósito.

Volver al sumario BREVES LABORALES
05
Determinación de
07
costos para trabajadores Imprescriptibilidad del derecho pensional
independientes
El sistema general de pensiones se encuentra encargado de reco-
Para determinar el ingreso base de nocer una serie de prestaciones económicas, entre ellas las pen-
cotización –IBC– y realizar aportes siones, una vez el afiliado acredita el cumplimiento de los requisitos
a seguridad social, los trabajadores para su otorgamiento, por ejemplo, semanas de cotización, edad,
independientes por cuenta propia un porcentaje de pérdida de capacidad laboral (invalidez) y, en al-
y rentistas de capital pueden des- gunas situaciones puntuales, dependencia económica (pensión de
contar de sus ingresos mensuales sobrevivencia). Sobre el particular, no existe un tiempo máximo para
los costos en los que incurren en presentar la respectiva reclamación, toda vez que los derechos pen-
el desarrollo de su actividad eco- sionales son imprescriptibles. Es decir, si un afiliado, pese a acreditar
nómica (ver artículo 107 del ET). los requisitos para acceder a la pensión, no realiza la solicitud para
En caso de no llevar un control de su reconocimiento inmediatamente, no implicará la pérdida del de-
dichos costos, el independiente recho pensional o afectará la acreditación de algún requisito, como
puede usar el esquema de pre- la dependencia en el caso de la pensión de sobrevivencia.
sunción de costos dispuesto me-
diante la Resolución 209 de 2020 Ampliar información
por la Unidad de Gestión Pensional
y Parafiscales –UGPP–.
08
Terminación del contrato para trabajadores del
servicio doméstico
La ley y la jurisprudencia de las Altas Cortes determinan que los tra-
bajadores del servicio doméstico tienen derecho al reconocimiento
06 de todos los beneficios y derechos de los que son acreedores los
trabajadores dependientes. En consecuencia, cualquier decisión
adoptada por el empleador respecto de este tipo de trabajador debe
Certificación laboral: ajustarse a lo previsto en el Código Sustantivo del Trabajo y demás
¿qué información debe normas concordantes. En este editorial explicamos las pautas para
contener? terminar el contrato de trabajo con este tipo de trabajadores.
El numeral 7 del artículo 57 del Ampliar información

CST indica que entre las obliga-
ciones especiales del emplea-
dor se encuentra expedir a la
finalización del contrato de tra-
bajo (también puede solicitarse
09
durante la vigencia de la rela- Compensación de tiempo por período de
ción laboral) una certificación en incapacidad
la que conste el tiempo de servi-
cio, el cargo ejercido y el salario Mediante el Concepto 63827 de 2021, el Mintrabajo indicó que un
devengado por el trabajador. En trabajador no debe compensar el tiempo de un período de incapa-
este editorial se abordan algu- cidad, toda vez que esta es una circunstancia ajena a su voluntad y
nas consideraciones de la Corte resultaría desproporcionado solicitarle reponer este tiempo en que
Constitucional y otras particula- estaba recuperando su salud; no es una situación en la que el tra-
ridades sobre la materia, como bajador de forma voluntaria pretenda dejar de prestar el servicio. En
la certificación laboral cuando la igual sentido, la entidad precisó que durante un período de incapaci-
empresa ha sido liquidada. dad un trabajador no percibe salario sino un auxilio por incapacidad.

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Sistema de control de calidad en una

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Volver al sumario BREVES COMERCIALES
01 04
Las Esal no pueden ser sociedades BIC Pautas para terminar
un contrato de
Al tenor del artículo 1 de la Ley 1901 de junio 18 de 2018, cualquier socie- arrendamiento
dad comercial podrá adoptar voluntariamente la condición de sociedad de
beneficio de interés colectivo –BIC–. De lo anterior se concluye que a las La Ley 820 de 2003, que regula el régi-
entidades sin ánimo de lucro –Esal–, dado que no pueden transformarse men de arrendamiento de vivienda urba-
en sociedades mercantiles (ver numeral 6 del artículo 13 de la Ley 454 de na en Colombia, establece una serie de
1998), no les es posible adquirir la condición de sociedades BIC (ver Con- condiciones bajo las cuales puede ter-
cepto 220-222184 de 2020 de la Superintendencia de Sociedades). minarse el contrato que se suscribe con
este fin. Su artículo 21 indica, en primer lu-
gar, que la relación contractual terminará
por mutuo acuerdo entre el arrendador y
el arrendatario. El artículo 22, por su par-
02 te, enuncia una serie de situaciones por

las cuales el arrendador podría terminar
el contrato unilateralmente por causas
imputables al arrendatario, por ejemplo,
Disposiciones de la ley de borrón y cuenta nueva que este no pague los cánones de arren-
damiento o los servicios públicos del in-
El Congreso de la República expidió la Ley 2157 de 2021, conocida
mueble. El mismo artículo 22 establece
como ley de borrón y cuenta nueva, por medio de la cual se modifican
causales especiales en las que el arren-
y adicionan normas a la Ley Estatutaria 1266 de 2008. Mediante esta
dador puede solicitar la restitución del in-
nueva ley, se dictan disposiciones generales sobre el habeas data en
mueble, por ejemplo, cuando lo requiera
relación con la información financiera, crediticia, comercial, de servi-
para habitarlo. Igualmente, la norma con-
cios, entre otras, y que en este editorial explicamos así: 1) tiempo máxi-
sagra causales para que el arrendatario
mo de permanencia de la información; 2) término para el reporte de
termine unilateralmente el contrato (ver
la información negativa; 3) información que deberá tenerse en cuenta
artículo 24), como es la situación en la
para el otorgamiento de créditos; 4) comunicación de la extinción de la
que el arrendador desconozca sus de-
obligación; 5) tratamiento en caso de suplantación; 6) presentación de
rechos. En este editorial, un abogado
peticiones o reclamos; 7) régimen de transición; 8) medidas para mitigar
experto sobre la materia nos explica en
suplantaciones de identidad; y 9) educación financiera.
detalle los aspectos para tener en cuenta
en este tipo de contrato.
05
Nuevas modalidades de
03 propiedad horizontal
Mediante el Proyecto de Ley 301 de
Tradición de inmuebles en proceso de fusión 2020, se busca modificar la Ley 675 de
2001, la cual regula el régimen de pro-
Según el artículo 172 del Código de Comercio, la fusión tiene lugar
piedad horizontal en Colombia. A través
cuando una o más sociedades se disuelven, sin liquidarse, para ser ab-
de este proyecto se ampliarían a nueve
sorbidas por otra o para crear una nueva. La sociedad absorbente o la
(9) las modalidades de propiedad hori-
nueva, según el tipo de fusión, adquirirá los derechos y obligaciones de
zontal, las cuales serían de uso residen-
la sociedad o sociedades disueltas una vez formalizado el acuerdo de
cial (bifamiliar o multifamiliar), dotacio-
fusión. En consecuencia, si existen inmuebles, la tradición se realizará
nal, comercial y de servicios, industrial,
por la misma escritura de fusión o escritura separada, con la debida
mixto, por etapas o por niveles.
inscripción del título en la oficina de registro de instrumentos públicos.

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Manual para la aplicación de Estándares Internacionales en Pymes
En Colombia todas las empresas que lleven contabilidad aplican los

marcos técnicos normativos compilados en el DUR 2420 del 2015
según el grupo (1, 2 o 3) al que pertenezcan de la convergencia a
Estándares Internacionales.
En esta Cartilla Práctica se abordan estos estándares para las pymes,
en lo concerniente al reconocimiento y medición de activos y pasivos,
y aspectos del patrimonio, el impuesto diferido y los estados financieros.
Ejercicio de la revisoría fiscal: responsabilidades, papeles de

trabajo y dictámenes
Esta Cartilla Práctica es una completa guía para entender las funciones
del revisor fiscal. Con ella podrás comprender a cabalidad las razones
de su ejercicio profesional y la manera en la que deben realizarse
correctamente diferentes procesos en sus labores habituales.
Podrás encontrar un compendio amplio de herramientas como cartas,
cuestionarios de control interno, modelos de dictámenes y acceso a
algunas de nuestras Sesiones de Actualización.
Inhabilidades y sanciones que aplican en la profesión contable
¿Tienes dudas acerca de las inhabilidades, incompatibilidades y

sanciones a las que puedes exponerte como contador público?
Actualícese elaboró esta Cartilla Práctica para ayudarte a reconocerlas,
además de brindarte información clave para construir las salvaguardas
necesarias contra las amenazas que se originan en la profesión.

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Conocer e
implementar la
normativa para
la contratación
y pago de la
seguridad social
es vital para evitar
requerimientos y
sanciones por parte
de la UGPP
Trabajadores
independientes y
sus obligaciones
en el sistema de
seguridad social
La Cartilla Práctica ideal para conocer:
Tipos de Aspectos del Efectos del Aportes al Medios de pago Piso de

trabajadores contrato de contrato sistema de de aportes al protección
independientes prestación de realidad seguridad sistema de social
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BREVES EN AUDITORÍA Y REVISORÍA FISCAL Volver al sumario
01 03
Auditoría financiera al Conflicto económico entre el revisor fiscal y la
efectivo y equivalentes copropiedad
al efectivo
Al tenor del artículo 38 de la Ley 675 de 2001 (régimen de propiedad horizontal),
La auditoría se define como un proceso compete a la asamblea general de propietarios la elección y remoción del re-
sistemático en el cual se verifica el cum- visor fiscal y la fijación de sus honorarios según el presupuesto de la copropie-
plimiento de determinados aspectos dad. En ese orden de ideas, cualquier controversia o conflicto económico entre
mediante el uso de técnicas como inda- el revisor fiscal y la copropiedad, por ejemplo, en el pago de sus honorarios,
gación, inspección, confirmación, prueba deberá ser dirimido conforme a lo aprobado por la asamblea, las estipulaciones
y análisis de transacciones. Dichos proce- contractuales y la oferta de servicios.
sos deben realizarse a la luz de los Están-
dares Internacionales, específicamente
de las Normas Internacionales de Audi-
toría –NIA–. Ahora bien, cuando se lleva a
cabo una auditoría a los estados financie-
ros, deben realizarse procedimientos so-
04
bre cada uno de los rubros que compo-
nen dichos informes; uno de esos rubros Revisión de calidad del encargo:
corresponde a la partida de efectivo y requerimientos de la NIGC 2
equivalentes al efectivo, una cuenta muy
importante para las organizaciones. Por Las firmas o los profesionales que brinden servicios de auditoría y revi-
este motivo, es necesario realizar un aná- sión de información histórica, revisión de estados financieros, trabajos
lisis detallado acerca de los movimientos de aseguramiento y trabajos de servicios relacionados deberán aplicar
ocurridos durante el respectivo período un sistema de gestión de la calidad, el cual es regulado por la Norma
contable. En este editorial abordaremos Internacional de Gestión de la Calidad 1 –NIGC 1– y la 2 –NIGC 2–. Estas
los requerimientos del auditor en una normas reemplazarían a la Norma Internacional de Control de Calidad
auditoría financiera con fundamento en 1 –NICC 1–. La NIGC 2 trata la elegibilidad del revisor de calidad del en-
la NIA 200, los objetivos de una auditoría cargo, el desempeño de este profesional y la documentación de una
al rubro de efectivo y equivalentes y los revisión de calidad del encargo; tiene como objetivo, entonces, respon-
procedimientos que se deben efectuar der a los problemas y desafíos de los requerimientos relacionados con
para cumplir con los objetivos trazados y las revisiones de calidad. En este editorial abordaremos cada uno de los
obtener una evidencia razonable para la requerimientos de esta norma.
formación de su opinión.
02 05
Diferencias entre NIGC y Diferencia entre recurso humano e intelectual
NICC según la NIGC 1
La NICC 1 trazó los lineamientos nece- Con el fin de permitir el diseño, implementación y funcionamiento del
sarios para el control de calidad, sin em- sistema de gestión de calidad, la Norma Internacional de Gestión de la
bargo, la gestión de calidad representa Calidad 1 –NIGC 1– indica que el equipo de auditoría deberá establecer
un enfoque diferente, mucho más am- objetivos de calidad que aborden la obtención, desarrollo, uso, manteni-
plio, es así como las NIGC 1 y 2 corres- miento, distribución y oportuna asignación de recursos. De acuerdo con
ponden a un sistema con un enfoque el párrafo 32 de esta norma, los recursos comprenden los humanos, tec-
basado en riesgos. En este caso de es- nológicos, intelectuales y los provenientes de proveedores de servicios.
tudio, un consultor de Estándares Inter- En este artículo un experto nos explica las diferencias entre el recurso
nacionales explica en detalle cuáles son intelectual y el humano.
las diferencias entre NIGC y NICC.

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01. La reforma tributaria, Ley de Inversión Social, amplió la
03.
Proceso de fiscalización de la Si alguna vez has incumplido alguna obligación tributaria ante
Ampliación del Paef con la Ley
vigencia del Programa de Apoyo al Empleo Formal –Paef– la Dian o no declaraste renta dentro del plazo establecido, en
2155 de 2021 Dian por el incumplimiento de esta Master Class te explicamos el proceso de fiscalización
hasta diciembre de 2021, con la posibilidad de que se
prorrogue una vez más hasta diciembre de 2022. Debido obligaciones tributarias que la Dian podría comenzar para lograr un acuerdo de pago
a su importancia, en esta Master Class te explicamos este del impuesto y de la respectiva sanción e intereses.
Conferencista programa. Conferencista
Luis Miguel Merino Sandra Milena Acosta
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Fecha de grabación Fecha de grabación

Noviembre 5 de 2021 Noviembre 19 de 2021
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Fecha de última actualización Fecha de última actualización
Octubre 29 de 2021
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Alivios tributarios que trae la Ley Mejora tu flujo de efectivo y ponte al día con tus deudas
04.
Puntos clave sobre el cierre contable Se acerca el cierre contable para la mayoría de las empresas
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de Inversión Social aplicando los nuevos alivios tributarios aprobados en la Ley de
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Noviembre 12 de 2021 Noviembre 26 de 2021
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Octubre 26 de 2021 Ingresa aquí Noviembre 16 de 2021 Ingresa aquí

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EDICIÓN N.º 122

LIBRO BLANCO ESPECIAL ACTUALÍCESE CARTILLA PRÁCTICA

Esos registros en determinado punto de nuestras vidas se convierten

Este año fue, de nuevo, un período arduo y extenuante en muchos aspectos.

Seguiremos construyendo con dedicación para mejorar tu experiencia como usuario

Para cerrar, te agradecemos a ti por permanecer actualizado con nosotros:

Una feliz Navidad y un próspero Año Nuevo

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Equipo editorial: Informe Especial Vencimientos

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Prestaciones, pagos y actualizaciones laborales de fin de año

No terminar el Actualizar la nómina Pagar la dotación Verificar el efectivo

Prima de servicios 2. La prima se liquida con base en el salario ordinario

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Por semestre laborado: Proporcional al tiempo laborado:

Particularidades de la prima de servicios

¿Quiénes son acreedores de la prima de servicios?

• Primer semestre: hasta el último día de junio.

• Segundo semestre: hasta el 20 de diciembre.

Documento autorizado para: BEATRIZ ELENA GIRALDO GIRALDO

¿Es embargable la prima de servicios?

Como regla general, las prestaciones sociales son

¿Se puede perder el derecho a la prima?

No. Además de ser una prestación a la que no se pue-

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¿Un trabajador independiente debe pagarles la pri-

Por otra parte, la prima tampoco se liquida para los traba-

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Pagos laborales que se suspenden durante las vacaciones

Durante las La suspensión del Durante el disfrute El aporte a la ARL se

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Cesantías Intereses a las cesantías

Corresponden a un mes de salario Se deben pagar a más

Deben liquidarse el 31 de diciembre Se paga el 12 % del valor total

La fórmula para calcular las La fórmula para calcularlos

Documento autorizado para: BEATRIZ ELENA GIRALDO GIRALDO

En los demás eventos debe realizarse el pago directamente

¿Cuál es el período de liquidación, consignación

Documento autorizado para: BEATRIZ ELENA GIRALDO GIRALDO

Dotación • La dotación jamás puede compensarse en dinero, salvo

La entrega de estos elementos tiene la finalidad de facilitar

Documento autorizado para: BEATRIZ ELENA GIRALDO GIRALDO

Entrega en la contingencia por el COVID-19 En lo concerniente a si procede sanción moratoria por

• No procede la entrega de dotación cuando el tra-

Documento autorizado para: BEATRIZ ELENA GIRALDO GIRALDO

En la primera opción el empleador podría concederles

En lo que se refiere a la tercera opción, indicó que el

¿La jornada laboral familiar puede otorgarse los

El Mintrabajo, mediante el concepto en mención, indicó que

(…) en los casos contemplados en el artículo 164

Documento autorizado para: BEATRIZ ELENA GIRALDO GIRALDO

También es importante señalar que, en el caso de los trabaja-

No constituyen salario las sumas que ocasional-

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