Ejercicios:

1. ¿En qué fecha entró en vigor el IVA en México?

R. Entró en vigor en la República mexicana el 1 de enero de 1980.

2. ¿Qué actos o actividades están gravados por esta ley?

R. Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen o exporten bienes o servicios.

3. ¿Cuál es la tasa general?

R. La tasa general es del 16%

4. Investigue los actos o actividades sujetos a tasa 0%.

R. El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley,
cuando se realicen los actos o actividades siguientes:

 Enajenación de bienes

I. La enajenación de:

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a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeñas
especies, utilizadas como mascotas en el hogar. Para estos efectos, se considera que la madera
en trozo o descortezada no está industrializada.

b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de:

1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos.
Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los concentrados de frutas o
de verduras, cualquiera que sea su presentación, densidad o el peso del contenido de estas
materias.

2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos

utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados, polvos, jarabes, esencias
o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.

3. Caviar, salmón ahumado y angulas.

4. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.

5. Chicles o gomas de mascar.

6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en
el hogar.

c) Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación
sea en envases menores de diez litros.

d) Ixtle, palma y lechuguilla.

e) Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga, así como llantas
para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para desterronar
la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras; aspersoras y
espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo
mecánico, eléctrico o hidráulico para riego agrícola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y
empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo;
aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, así como embarcaciones para pesca
comercial, siempre que se reúnan los requisitos y condiciones que señale el Reglamento.

A la enajenación de la maquinaria y del equipo a que se refiere este inciso, se les aplicará la
tasa señalada en este artículo, sólo que se enajenen completos.

f) Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén destinados para ser
utilizados en la agricultura o ganadería.

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g) Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y
humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, así como equipos
de irrigación.

h) Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo
de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al
menudeo con el público en general.

i) Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de esta
Ley, se considera libro toda publicación, unitaria, no periódica, impresa en cualquier soporte,
cuya edición se haga en un volumen o en varios volúmenes.

Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas publicaciones periódicas

amparadas bajo el mismo título o denominación y con diferente contenido entre una
publicación y otra. Igualmente se considera que forman parte de los libros, los materiales
complementarios que se acompañen a ellos, cuando no sean susceptibles de comercializarse
separadamente. Se entiende que no tienen la característica de complementarios cuando los
materiales pueden comercializarse independientemente del libro.

 II. La prestación de los siguientes servicios independientes:

a) Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados
para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento y
formación de retenes de agua; suministro de energía eléctrica para usos agrícolas aplicados al
bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior de las fincas agropecuarias;
preparación de terrenos; riego y fumigación agrícolas; erradicación de plagas; cosecha y
recolección; vacunación, desinfección e inseminación de ganado, así como los de captura y
extracción de especies marinas y de agua dulce.

b) Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.

c) Los de pasteurización de leche.

d) Los prestados en invernaderos hidropónicos.

e) Los de despepite de algodón en rama.

f) Los de sacrificio de ganado y aves de corral

g) Los de reaseguro.

h) Los de suministro de agua para uso doméstico. Uso o goce temporal de bienes

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III. El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos e) y g) de la
fracción I de este artículo.

Exportación

IV. La exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta Ley. Efectos de
la tasa de 0% Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los
mismos efectos legales que aquéllos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta
Ley.

5. ¿En qué fecha se deben efectuar los pagos provisionales?

R. El IVA se causa y se entera mensualmente, por lo tanto, no hay pagos provisionales.

6. ¿En qué fecha debe efectuarse el pago del impuesto del ejercicio?

R. El IVA se causa y se entera mensualmente, por lo tanto, no hay pago de impuesto del
ejercicio

7. Mencione los movimientos, saldo, significado y presentación de la cuenta IVA

acreditable.

R.

Debe + IVA acreditable Haber -

Se carga Se abona
Al iniciar el ejercicio:
1. Esta cuenta no debe tener saldo
inicial debido a que el saldo a favor
de periodos anteriores se presenta en
la cuenta IVA por compensar o a
favor
Durante el ejercicio (periodos mensuales) Durante el ejercicio (periodos mensuales)
2. Del importe del impuesto trasladado 1. Del importe del impuesto trasladado
por el proveedor o prestador de que se cancela por una devolución,

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 servicios en la adquisición (compra)
de mercancías, bienes o servicios,
siempre que haya sido pagado.
3. Por el importe del impuesto
trasladado por el proveedor o
prestador de servicios en la
adquisición (compra) de mercancías,
bienes y servicios, que proviene de la
cuenta IVA pendiente de acreditar.
Saldo
Esta cuenta no tiene saldo, ya que se salda contra la cuenta IVA por compensar o a favor.
8. Mencione los movimientos, saldo, significado y presentación de la cuenta IVA
pendiente de acreditar.
R.
Debe + IVA pendiente de acreditar
Se carga
Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que
representa el impuesto que no se ha
pagado al proveedor o prestador de
servicios en la adquisición (compra) de
Hernández Alejandre Ana Yazmín
rebaja o descuento sobre una compra
de mercancía adquirida, o por la
cancelación de un servicio, siempre
que haya sido cobrado o abonado a
nuestra cuenta.
2. Del importe de su saldo traspasado a
la cuenta de impuestos y derechos
retenidos por enterar al final de cada
mes.
3. Del importe de las devoluciones
solicitadas y hechas efectivas por la
Secretaría de Hacienda.
4. Del importe de su saldo deudor, para
saldarla, el cual representa el IVA a
favor del periodo, cargado a la cuenta
IVA por compensar o a favor.
5. Del importe de su saldo deudor, para
saldarla cuando exista impuesto a
cargo, es decir, IVA por pagar.
Al finalizar el periodo mensual.
6. Del importe de su saldo deudor, para
saldarla, cuando exista impuesto a
cargo, es decir, IVA por pagar.
Haber -
Se abona
Sección 12
 mercancías, de bienes o servicios al
iniciar el ejercicio.
Durante el ejercicio (períodos mensuales) Durante el ejercicio (periodos mensuales)
2. Del importe del impuesto trasladado 1. Del importe del impuesto trasladado
por el proveedor o prestador de que se cancela por una devolución,
servicios en la adquisición (compra) de rebaja o descuento sobre una compra
mercancías, bienes o servicios de mercancías adquiridas o por la
siempre que no haya sido pagado, cancelación de un servicio, siempre
es decir, acreditado. que no haya sido cobrado o
abonado a nuestra deuda.
2. Del importe del impuesto pagado que
se haga al proveedor o prestador de
servicios en la adquisición (compra) de
mercancías, bienes o servicios, que se
lleva contra la cuenta IVA acreditable.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el IVA que no ha sido pagado a los proveedores o
acreedores por compras de mercancías, bienes o servicios a crédito.

9. Mencione los movimientos, saldo, significado y presentación de la cuenta IVA

pendiente causado.

R.

Debe + IVA causado Haber -

Se carga
Durante el ejercicio
1. Del importe del IVA que se genera por
la devolución, rebaja o descuento
sobre venta siempre que haya sido
pagado.
2. Del importe del IVA que se genera por
la cancelación de una venta o
prestación de servicios siempre que
haya sido pagado.
Se abona
Al iniciar el ejercicio
1. Dada su naturaleza, no tiene saldo,
toda vez que, al finalizar los periodos
mensuales, se salda para determinar el
IVA a favor o el IVA por pagar.
Durante el ejercicio
2. Del importe del IVA (repercutido o
trasladado) a los clientes en la venta
de mercancías o en la prestación de
servicios siempre que haya sido
efectivamente cobrado. 3. Del importe
del IVA (repercutido o trasladado) a
los clientes que efectivamente se

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 3. Del importe del traspaso acreditado a cobró y proviene de la cuenta IVA
la cuenta IVA acreditable al finalizar pendiente de causar.
cada mes (cuando el IVA acreditable
sea mayor que el causado).
4. Del importe del IVA transferido a la
cuenta IVA por pagar, cuando el
importe del IVA causado es mayor al
acreditable y existe la obligación de
efectuar el entero a las autoridades de
Hacienda.
Saldo
Esta cuenta no tiene saldo cada mes, ni al finalizar el ejercicio, ya que se salda para
determinar el IVA a favor o IVA por pagar.

10. Mencione los movimientos, saldo, significado y presentación de la cuenta IVA

pendiente de causar.

R.

Debe + IVA pendiente de causar Haber -

Se carga
Durante el ejercicio
5. Del importe del IVA que se genera por
la devolución, rebaja o descuento
sobre venta siempre que no se haya
cobrado.
6. Del importe del IVA que se genera por
la cancelación de una venta o
prestación de servicios siempre que
no se haya cobrado.
7. Del importe del IVA que ha sido
efectivamente cobrado a los clientes
por ventas a crédito.
Se abona
Al iniciar el ejercicio
3. El saldo inicial de esta cuenta
representa el importe del impuesto
que no ha sido cobrado a los clientes
por ventas a crédito, a favor o IVA por
pagar.
Durante el ejercicio
4. Del importe del IVA retenido
(repercutido o trasladado) a los
clientes en la venta de mercancías o
en la prestación de servicios siempre
que haya sido a crédito.

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 Saldo
Su saldo es acreedor y representa el IVA que no ha sido cobrado a los clientes por ventas a
crédito al finalizar el ejercicio.

11. Mencione los movimientos, saldo, significado y presentación de la cuenta IVA a favor.

R.

Debe + IVA a favor Haber -

Se carga Se abona
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo deudor que
representa el IVA a favor del ejercicio
inmediato anterior.

Durante el ejercicio Durante el ejercicio

2. Del importe del IVA a favor del periodo, 1. Del importe del IVA compensado en
que se obtiene de la diferencia entre el posteriores declaraciones, o del cual
IVA acreditable y el IVA causado, cuando se solicitó devolución.
el IVA acreditable es mayor.
Al finalizar el ejercicio Al finalizar el ejercicio
1. Del importe del IVA a favor del 2. Del importe de su saldo, para
ejercicio, que se obtiene de la saldarla, para cierre de libros
diferencia entre el IVA acreditable
y el IVA causado, cuando el IVA
acreditable es mayor.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el derecho de la empresa por el IVA a favor, del que
podremos compensar o solicitar devolución
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, formando parte de las cuentas
por cobrar.

12. Mencione los movimientos, saldo, significado y presentación de la cuenta IVA por
pagar.

R.

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 Debe + IVA por pagar Haber -
Se carga Se abona
Al iniciar el ejercicio
Del importe de su saldo acreedor que
representa la obligación de realizar el pago a
la SHCP.
Durante el ejercicio Durante el ejercicio
1. Del importe de su saldo para saldarla, 2. Del importe del IVA por pagar del
por el pago realizado a la SHCP. periodo, que se obtiene de la
diferencia entre el IVA acreditable y el
IVA causado, cuando el IVA causado
es mayor.
Al finalizar el ejercicio Al finalizar el ejercicio
2. Del importe de su saldo para saldarla, 3. Del importe del IVA por pagar del
para cierre de libros ejercicio, que se obtiene de la diferencia
entre el IVA acreditable y el IVA
causado, cuando el IVA causado es
mayor.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa la obligación de la empresa de efectuar el pago a la SHCP
por el periodo correspondiente o del ejercicio.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del pasivo a corto plazo.

13. ¿De dónde procede el saldo a favor? ¿Qué representa o qué significa? ¿Qué asiento
debemos registrar para reflejarlo?

R-1. Este caso se presenta cuando el importe del IVA acreditable es mayor que el IVA causado

R-2. Lo cual quiere decir que se paga más impuesto por la adquisición de bienes o servicios
que el que causaron los clientes

R-3. Una vez determinada la diferencia, se registra el asiento correspondiente cargando a la

cuenta IVA causado el importe de su saldo para saldarla; también cargamos a la cuenta IVA a
favor el importe de la diferencia entre el IVA acreditable y el causado, con abono a la cuenta
IVA acreditable el importe de su saldo para saldarla.

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14. ¿Cuándo se tiene saldo a cargo?

R. Su saldo es deudor y representa el derecho de la empresa por el IVA a favor, del que
podremos compensar o solicitar devolución.

II. Resuelva los siguientes ejercicios.

Deben resolverse de la siguiente manera:

a) Registro de las operaciones en diario.

b) Registro de las operaciones en esquemas de mayor.

c) Determinación del saldo a cargo o a favor, y el asiento correspondiente para reflejar tal
saldo.

Notas:
 Para registrar las operaciones que impliquen compras o ventas se sugiere aplicar las
cuentas del procedimiento analítico.
 Todas las operaciones implican un IVA, ya sea acreditable, pendiente de acreditar,
causado o pendiente de causar.
 En todos los casos utilice la tasa general de 16%.
 Toda vez que la finalidad de estos ejercicios no es la obtención de estados financieros,
en los asientos que impliquen pagos en efectivo se debe considerar que existe un saldo
en la cuenta de caja o bancos con un importe suficiente que permita hacer tales pagos.

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A. La empresa ABC realiza las siguientes operaciones:
1. Compra mercancías con un costo de $10 000.00 al contado.

-1- Debe Haber

Compras $10,000.00
IVA acreditable 1,600.00
Bancos $11,600.00
Por compra de mercancía de contado

2. Devuelve a sus proveedores mercancías con un costo de $1 000.00, cuyo importe le pagan al
contado.

-2- Debe Haber

Caja $1,160.00
Devoluciones s/compra $1,000.00
IVA acreditable 160.00
Por devoluciones sobre compra

3. Sus proveedores le conceden rebajas por $30 000.00 en efectivo.

-3- Debe Haber

Bancos $34,800.00
Rebajas s/compra $30,000.00
IVA acreditable 4,800.00
Por rebajas sobre compras

4. Compra, en efectivo, mobiliario con un costo de $30 000.00.

-4- Debe Haber

Mobiliario y equipo $30,000.00
IVA acreditable 4,800.00
Bancos $34,800.00
Por la compra de mobiliario y equipo

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5. Paga diversos gastos del departamento de ventas por $2 000.00.

-5- Debe Haber

Caja $2,360.00
Gastos por pagar $2,000.00
IVA causado 360.00
Por los gastos de venta

6. Vende mercancías por $9 000.00 al contado.

-6- Debe Haber

Bancos $10,440.00
Ventas $9,000.00
IVA causado 1,440.00
Por la venta de mercancía al contado

7. Sus clientes le devuelven mercancías con un importe de $2 600.00, que paga al contado.

-7- Debe Haber

Devoluciones s/venta $2,600.00
IVA causado 416.00
Bancos $3,016.00
Por las devoluciones sobre compra

8. Concede rebajas a sus clientes por $1 400.00, cuyo importe paga al contado.

-8- Debe Haber

Rebajas s/venta $1,400.00
IVA causado 224.00
Bancos $1,624.00

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 Por las rebajas sobre venta

-9- Debe Haber

IVA causado $1,160.00
IVA a favor 280.00
IVA acreditable $1,440.00
Ajustes para determinar IVA a favor

IVA acreditable IVA causado

1) $1,600.00 $1,600.00 (2 7) $416.00 $360.00 (5
4) 4,800.00 4,800.00 (3 8) 224.00 1,440.00 (6
M.D. 6,400.00 4,960.00 M.A. M.D. 640.00 1,800.00 M.A.
S.D. 1,440.00 1,440.00 (9 9) 1,160.00 1,160.00 (S.A.
SALDADA SALDADA

IVA a favor
9) $280.00

B. La empresa DEF realiza las siguientes operaciones:

1. Compra a crédito mercancías con un costo de $15 000.00.

-1- Debe Haber

Compras $15,000.00
IVA pendiente de 2,400.00
acreditar
Proveedores $17,400.00
Por la compra de mercancía a crédito

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2. Devuelve a sus proveedores mercancías con un costo de $2 100.00, que acreditan a su
cuenta.

-2- Debe Haber

Proveedores $2,436.00
Devoluciones s/compra $2,100.00
IVA pendiente de acreditar 336.00
Por las devoluciones

3. Sus proveedores le conceden rebajas a cuenta de su adeudo por $950.00.

-3- Debe Haber

Proveedores $1,102.00
Rebajas s/compra $950.00
IVA pendiente de acreditar 152.000
Por las rebajas sobre compra

4. Vende a crédito mercancías por $25 000.00.

-4- Debe Haber

Clientes $29,000.00
Ventas $25,000.00
IVA pendiente de causar 4,000.00
Por la venta de mercancía a crédito

5. Sus clientes le devuelven mercancías por $3 000.00, que paga al contado.

-5- Debe Haber

Devoluciones s/venta $3,000.00
IVA causado 480.00
Clientes $3,480.00
Por las devoluciones sobre venta

-6- Debe Haber

IVA por pagar $480.00
IVA causado $480.00
Ajuste para determinar IVA por pagar

Hernández Alejandre Ana Yazmín Sección 12

 IVA acreditable IVA por pagar
5) 480.00 $480.00 (6 6) $480.00
SALDADA

Hernández Alejandre Ana Yazmín Sección 12