SESIÓN 4 - Contabilidad Financiera - El Balance General

CONTABILIDAD FINANCIERA
SESIÓN 4
CPC. LUIS ENRIQUE CCAPA CONDORI
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MOTIVACIÓN
“Cuida tus pensamientos, porque se convertirán en tus
palabras. Cuida tus palabras, porque se convertirán en tus
actos. Cuida tus actos, porque se convertirán en tus hábitos.
Cuida tus hábitos, porque se convertirán en tu destino”
Mahatma Gandhi
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LOGRO DE LA SESIÓN
OBJETIVO 1
Conocer órganos de control contable

financiero
¿QUE IDEA TIENES SOBRE EL BALANCE
GENERAL?
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El Balance General CPC. Luis Ccapa Condori
Balance general
El Balance General es un estado financiero principal histórico que refleja la situación
patrimonial de una empresa en un momento determinado preparado de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) e Interpretaciones SIC aplicando el Plan
Contable General Empresarial y en el marco de la doctrina contable. Consta de tres
partes, Activo, Pasivo y Patrimonio. Estado de Situación
Financiera
El nombre de Balance general se
origina en el balance de los
recursos que tiene la empresa con
la fuente que utilizó para
adquirirlos; dichas fuentes pueden
ser aportaciones de los dueños o
accionistas, o bien, por la
obtención de financiamientos
externos.
Teorías del Balance general o estados de situación financiera

-Según Cárdenas (2011): Tiene como fin indicar la posición financiera de un
ente económico en una fecha determinada. Es una fotografía de la empresa
en un momento del tiempo.
-Según Ferrer (2014; p. 45): El Estado
Financiero denominado Estado de
Situación Financiera (o Balance General)
tiene por misión, exponer los bienes y
derechos de propiedad de la empresa;
así como, las fuentes ajenas y propias
que permitieron su financiamiento a
una fecha determinada.
Esto se plasma en la ecuación
patrimonial que responde a la expresión:
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
CPC. Luis Ccapa Condori El Balance General
Formas de presentación del Balance general
El reporte que constituye
el Balance general consta
de los siguientes
elementos:
• Encabezado. • En el cuerpo se presentan: • Pie
1. El nombre de la 1. Título para el activo y sus Se acostumbra presentar el
empresa. clasificaciones. nombre y la firma del director
2. El nombre del estado 2. Total de activos. de la empresa o de otro
financiero. 3. Título para el pasivo y sus ejecutivo de alta jerarquía
3. La fecha a la que clasificaciones. responsable de la función
corresponde la 4. Total de pasivos. financiera (contador) de la
información que se está 5. Título para el capital empresa, así como la
presentando. contable y su clasificación. aclaración de que las notas
4. En que moneda esta 6. Total de pasivo y capital adjuntas son parte integral de
expresado el estado contable. los estados financieros.
financiero.
1. Balance general: también

denominado balance de
situación, o estado de
situación financiera, es el
estado financiero en el que
muestra la situación de la
empresa en un momento
concreto. Es el más
importante para
comprender de forma
exacta cómo está la
empresa. Es como una
fotografía del momento
actual de la empresa,
económicamente hablando.
Decisiones financieras de las empresas

PASIVOS (deudas y
obligaciones que tiene la
ACTIVOS
Empresa-terceros)
(son los bienes y
derechos que
pertenecen a la
empresa) PATRIMONIO (deudas con
accionistas-aportado por los
accionistas más utilidades o
menos pérdidas )
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

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Balance General
• El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que
posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado.
• La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa,
llamado también Patrimonio o Capital de los propietarios.
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Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
(CIRCULANTE) PASIVO
ACTIVO NO
NO CORRIENTE
CORRIENTE
(NO PATRIMONIO
CIRCULANTE)
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Ecuación contable (Equilibrio)

Es un modelo matemático que representa el sistema de información, que es la
contabilidad, y que permite identificar los efectos que tienen sobre cada uno de los
elementos de la ecuación, las operaciones que realiza una empresa, y a las cuales se
les conoce como “transacciones”.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
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Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
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Activo - Definiciones
•“El conjunto de recursos financieros que pertenecen a una entidad”.
• “Recurso económico, propiedad de un negocio, del cual se espera que rinda beneficios en
el futuro.”
• “Total de recursos que dispone la empresa para realizar sus operaciones o todos los
bienes materiales, los derechos y los servicios de que hace uso la empresa para realizar sus
operaciones.
- Según NIC “Un activo es un recurso
controlado por una entidad, identificado,
cuantificado en términos monetarios, del
que se esperan fundadamente beneficios
económicos futuros, derivado de
operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado económicamente a dicha entidad.”
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Activo - Ejemplo
Todo negocio requiere diferentes tipos de
activos, dependiendo de su giro y tamaño. Por
ejemplo, un negocio pequeño que se dedica a
comprar y vender mercancías necesitará
dinero para operar, mercancías para vender,
cuentas por cobrar a sus clientes, escritorios,
la caja registradora, etc.; algunos son bienes
(dinero, mercancía, escritorio) y otros son
derechos (cuentas por cobrar).
En cambio, si es una empresa grande dedicada a producir los productos que vende,
además de contar con dinero, escritorios, etc. deberá tener maquinaria para la producción,
camiones para repartir, equipos de cómputo especiales para controlar la producción, etc.,
o sea que requiere mayores recursos para realizar sus operaciones.
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Componentes del Balance General

• Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se
clasifican según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que
se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el grado de
liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y
Activo No Corriente.
•Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor
grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un período máximo de
un año, es decir, el ciclo normal de operación de un
negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos,
Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
www.senati.edu.pe Ciclo normal de operaciones
o ciclo de efectivo

• Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa
o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez, ejemplo:caja, billetes y
monedas, depósitos bancarios en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales, remesas en tránsito, monedas extranjeras y metales
preciosos amonedados.”
• Inversiones temporales. las inversiones hechas por la empresa, cuyo plazo
de inversión no excede de un año. Se realizan siempre que las empresas
cuenten con excedentes de efectivo que no sean utilizados en la operación
normal de ésta, y cuya finalidad al invertirlos es obtener un rendimiento. La
inversión se puede realizar en casas de bolsa o a través de cualquier otro
organismo del sistema financiero.
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• Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito y representan
aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes
(deudores) y son del giro del negocio .
• Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna
transacción distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad
del negocio).
• Estimación para cuentas incobrables. O estimación para cuentas de cobranza
dudoso a través de la cual se pretende reconocer, de manera razonable, la
cantidad de recursos de difícil cobro para la empresa. La cual es clasificada
como una cuenta complementaria de activo, por lo que su saldo al final del
periodo o ejercicio deberá disminuirse de la cuenta de activo que le dio
origen.
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• Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su
almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y
productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa
productora, comercial o de servicios).
• Gastos pagados por anticipado: representas pagos que la empresa realiza
por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro
(seguros, alquileres).
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Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
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• Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un
año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles,
maquinarias, equipos) y Depreciación.
• Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y
Mobiliario propiedad de la Empresa.
• Derechos de autor. permite registrar las erogaciones realizadas por la
empresa para obtener el registro de una obra, con la finalidad de obtener
el derecho exclusivo para explotar dicha obra durante su vida útil.
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• Marcas. permite registrar las erogaciones realizadas por la empresa para
desarrollar una marca comercial y los gastos relativos para obtener su
registro, con la finalidad de obtener el derecho exclusivo para su uso o
explotación.
• Patentes. permite registrar las erogaciones realizadas por la empresa para
obtener el registro de algún invento o procedimiento innovador, y contar
con el derecho exclusivo para explotar dicha patente durante su vida útil.
• Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la
empresa, por su uso en el tiempo. “El único Activo Fijo que no se deprecia
es el Terreno”.
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Depreciación
El artículo 22 del R.L.I.R. Estable la tasa de Depreciación Tributaria:
PORCENTAJE ANUAL DE
BIENES
DEPRECIACIÓN HASTA UN MÁXIMO DE
1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca.

25 %
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos
en general. 20 %
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y equipos de
oficina. 20 %
4. Equipos de procesamiento de datos. 25 %
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.91. 1 10 %
6.Otros bienes del activo fijo 10 10 %
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Depreciación
• Método de depreciación: línea recta. Ejemplo
• Se compra una camioneta al precio de S/. 7,000, su vida útil estimada es de 5
años, su valor de desecho de S/. 1000.
(n) Cargos de Depreciación Valor en

Años Depreciación Acumulada Libros
0 – – 7000
1 1200 1200 5800
2 1200 2400 4600
3 1200 3600 3400
4 1200 4800 2200
5 1200 6000 1000
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Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
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Pasivo - Definiciones
•“Representa lo que el negocio debe a otras personas conocidas como acreedores”.
• “Son las deudas y obligaciones de carácter financiero de la entidad.”
- El pasivo según la NIIF, que lo señala como “una
obligación presente de la entidad, virtualmente
ineludible, identificada, cuantificada en términos
monetarios y que representa una disminución
futura de beneficios económicos, derivada de
operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado económicamente a dicha entidad”.
- Para adquirir algunos de los activos, así como para desarrollar sus actividades operativas,
las empresas necesitan dinero, es decir, financiamiento; una de las principales formas de
obtenerlo es mediante la obtención de préstamos, se considera un financiamiento
externo, es decir, que se obtuvo de fuentes distintas a los dueños.
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• Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros
(excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que
honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No
Corriente.
• Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto
plazo (un año como máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos,
Empleados, Estado, entre otros.
• Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus
Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado. se originan
por la compra de mercancías a crédito, mismas que se destinarán a la
venta.
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• Acreedores diversos: permite registrar los diferentes aumentos y
disminuciones derivados de compras a crédito por conceptos diferentes a
las mercancías o prestación de servicios (rubro de la empresa), y que no
se encuentran amparados con algún título de crédito.
• Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por
préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado(Ejemplo; sobregiro
bancarios obligaciones bancarias).
• Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados
(trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales,
entre otros. Así mismo la Participación de los Trabajadores en las Utilidades
cantidad que resulte de determinar las utilidades que a la empresa le
corresponde distribuir a sus empleados.
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• Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago
de tributos (impuestos, contribuciones y tasas). Representa la cantidad
de recursos que se pagarán al fisco.
• Anticipo de clientes. permite registrar los aumentos y disminuciones
originados por aquellos anticipos de dinero entregados a la empresa
por sus clientes, con la finalidad de garantizar futuras ventas de
mercancía. El saldo de esta cuenta es acreedor por formar parte del
pasivo de la empresa y representa la cantidad de artículos, mercancías o
servicios que se proporcionarán a los clientes.
• Dividendos por pagar. permite registrar los diferentes aumentos y
disminuciones originados por el concepto de dividendos de parte de la
asamblea de accionistas de la empresa.
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Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
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• Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo
plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre
otros.
• Creditos Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con
entidades financieras por algún crédito hipotecario.
• Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con
inversionistas de bonos emitidos por esta.
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Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
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Patrimonio o Capital contable - Definiciones

“Son las aportaciones iniciales de los dueños o accionistas más las utilidades que se han
obtenido o menos las pérdidas generadas” y es un elemento interno del financiamiento.
- El patrimonio de una
empresa, particular o
colectiva, está compuesto por
los bienes, derechos y
obligaciones que constituyen
los medios económicos y
financieros a través de los
cuales ésta puede cumplir
sus fines.
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• Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se
tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
• Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan
realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y
operación de la misma, ya sean en efectivo o a través de un bien.
• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el
tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar
(convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de
dividendos.
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• Pérdidas acumuladas. permite registrar las pérdidas experimentadas por la
empresa en diferentes periodos.
• Reserva legal. permite registrar los aumentos y disminuciones de la reserva a
que hace referencia la Ley General de Sociedades, al establecer que las
empresas separarán por lo menos 10% de su utilidad anual para la constitución
de esta reserva.
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Estructura del Balance General

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
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Ejemplo del Balance General
BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE
2002 2003 VARIACION

ACTIVO
Efectivo y Valores negociables 100.0 120.0 20.0
Cuentas po Cobrar 50.0 60.0 10.0
Inventarios 150.0 180.0 30.0
Total Activo Corriente 300.0 360.0 60.0
Propiedades, planta y equipo 400.0 490.0 90.0
Depreciación acumulada (100.0) (130.0) (30.0)
Activo Fijo Neto 300.0 360.0 60.0
Activos Totales 600.0 720.0 120.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 60.0 72.0 12.0
Deuda de corto plazo 90.0 184.6 94.6
Total Pasivo Corriente 150.0 256.6 106.6
Deuda de largo plazo 150.0 150.0 0.0
Total Pasivo 300.0 406.6 106.6
Capital de los accionistas 200.0 200.0 0.0
Utilidades retenidas 100.0 113.4 13.4
Total Patrimonio 300.0 313.4 13.4
Total Pasivo y Patrimonio 600.0 720.0 120.0
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Aspectos adicionales del Balance General

• Aunque todos los activos se expresan en términos de unidades
monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas
por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa
y los inventarios muestras las inversiones en unidades monetarias que
la empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y
productos terminados.
• Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo
(dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El
capital de los accionistas será un residuo que representa la
cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la
empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los
activos pudieran pagarse también en valores.
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Aspectos adicionales del Balance General

• La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del
tiempo a medida que la empresa “ahorra” o “reinvierte”
una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como
dividendos.
• La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la
emisión de acciones para obtener nuevos fondos de
capital.
• El balance general cambiará todos los días a medida
que la empresa va teniendo diversos tipos de
transacciones (aumento de inventarios, disminución de
préstamos bancarios, entre otros).
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Ecuación de Equilibrio
• Si se incrementa un Activo se debe:

• disminuir otro activo en un importe igual, o
• aumentar un pasivo o patrimonio en un importe
igual.
• Si se disminuye un Activo se debe:

• aumentar otro activo en un importe igual, o
• disminuir un pasivo o patrimonio en un importe
igual.
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Ecuación de Equilibrio
• Si se incrementa un Pasivo se debe:

• disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o
• aumentar un activo en un importe igual.
• Si se disminuye un Pasivo se debe:

• aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o
• disminuir un activo en un importe igual.
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CPC. Luis Ccapa Condori
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Pregunta de la sesión
EVALUACIÓN
¿ Son los recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en
términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios
económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que
han afectado económicamente a dicha entidad.”?, Corresponde a:
a) Pasivo
b) Activo
c) Patrimonio
d) Ingresos
e) Gastos
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Conocer órganos de control contable

Teorías del Balance general o estados de situación financiera

1. Balance general: también

Decisiones financieras de las empresas

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

Ecuación contable (Equilibrio)

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Componentes del Balance General

Componentes del Balance General

Componentes del Balance General

Componentes del Balance General

Componentes del Balance General

Componentes del Balance General

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca.

(n) Cargos de Depreciación Valor en

Componentes del Balance General

Componentes del Balance General

Patrimonio o Capital contable - Definiciones

Componentes del Balance General

Componentes del Balance General

Estructura del Balance General

2002 2003 VARIACION

Aspectos adicionales del Balance General

Aspectos adicionales del Balance General

• Si se incrementa un Activo se debe:

• Si se disminuye un Activo se debe:

• Si se incrementa un Pasivo se debe:

• Si se disminuye un Pasivo se debe:

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