GUÍA NO.

32 “PRESUPUESTO”

GAES No. 1
DANIELA TINJACA BARRAGAN
FICHA: 2207152

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE (SENA)

GESTIÓN CONTABLE Y DE INFORMACIÓN FINANCIERA

INSTRUCTOR: OMAR ZEA

2022

1
Contenido
INTRODUCCION..................................................................................................................................3
OBJETIVOS...........................................................................................................................................3
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE...............................................3
3.1 Actividades de Reflexión inicial...................................................................................................3
............................................................................................................................................................4
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el
aprendizaje.......................................................................................................................................5
3.2.1...................................................................................................................................................5
3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)}..........6
3.3.1...................................................................................................................................................6
3.3.2.................................................................................................................................................16
3.3.3.................................................................................................................................................19
3.3.4.................................................................................................................................................21
3.3.4.................................................................................................................................................23
3.3.5.................................................................................................................................................24
3.3.6.................................................................................................................................................25
3.3.7.................................................................................................................................................25
3.3.8.................................................................................................................................................25
3.3.9..................................................................................................................................................25
3.3.10...............................................................................................................................................26
3.3.8.................................................................................................................................................26
3.3.7.................................................................................................................................................26
3.4. Actividades de transferencia del conocimiento..................................................................26
3.4.2.................................................................................................................................................26
3.4.1.................................................................................................................................................26
CONCLUSIONES..........................................................................................................................26
GLOSARIO.....................................................................................................................................26
BIBLIOGRAFIA..............................................................................................................................27

2
 GUÍA NO. 32 “PRESUPUESTO”

INTRODUCCION

En esta guía se conocerán los conceptos y los pasos con los que se llevará a cabo la elaboración de
los presupuestos, adicional se comprenderá la importancia del presupuesto para tener un buen
control y buena planificación.

OBJETIVOS

-Identifica la importancia de los presupuestos para el cumplimiento de objetivo financieros.

- Comprende diferencias entre diferentes tipos de presupuestos.
- Conoce las diferentes clasificaciones de los presupuestos, desde diversos aspectos.

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión inicial

Conociendo que, mediante el diseño de un visón, objetivos, metas, estrategias se planea

el futuro de la empresa el cual se materializa mediante el diseño de planes, programas,
subprogramas, que finalmente se cuantifican con la elaboración del presupuesto. Realice
un ejercicio simulado sobre proyecto de vida, definiendo una visión personal y profesional
como tecnólogo en Gestión contable y de información financiera en los próximos 5 años,
luego formule un objetivo general con sus respectivos objetivos específicos,
posteriormente diseñe las estrategias que utilizará para lograrlos y sus respectivas metas.
Finalmente formule las actividades y los recursos financieros que necesitara en cada una
de estas. Consolide dicha información en archivo Excel, distinguiendo entre ingresos
proyectados y egresos requeridos (gastos o costos) para cada año y concluya sobre su
viabilidad.

VISION PROFESIONAL: Mi visión en un año es adquirir el título en el tecnólogo de

contabilidad y continuar con una carrera profesional para poder lograr tener un empleo
estay en el cual pueda demostrar todo lo aprendido y así mismo adquirir una experiencia y
práctica.

VISION PERSONAL: Mejorar cada uno de mis defectos para así ser mejor persona y
desempeñarme también mejor en el área profesional.

3
4
 AÑO 2022

ABRIL AGOSTO
INGRESOS GASTOS AHORRO INGRESOS GASTOS AHORRO
SENA $ 500.000,00 COMIDA MASCOTAS $ 57.000,00 $ 2.000,00 SENA $ 1.000.000,00 COMIDA MASCOTAS $ 57.000,00 $ 306.000,00
ARENA $ 31.000,00 ARENA $ 32.000,00
MANTENIMIENTO BICICLETA $ 30.000,00 MANTENIMIENTO BICICLETA $ 35.000,00
HOGAR $ 100.000,00 ARRIENDO Y SERVICIOS $ 300.000,00
OTROS $ 30.000,00 MERCADO $ 170.000,00
TOTALES $ 500.000,00 $ 248.000,00 $ 2.000,00 OTROS $ 100.000,00
$ 1.000.000,00 $ 694.000,00 $ 306.000,00

MAYO
INGRESOS GASTOS AHORRO SEPTIEMBRE
SENA $ 500.000,00 COMIDA MASCOTAS $ 57.000,00 $ 16.000,00 INGRESOS GASTOS AHORRO
ARENA $ 32.000,00 SENA $ 1.000.000,00 COMIDA MASCOTAS $ 57.000,00 $ 306.000,00
MANTENIMIENTO BICICLETA $ 15.000,00 ARENA $ 32.000,00
HOGAR $ 100.000,00 MANTENIMIENTO BICICLETA $ 35.000,00
OTROS $ 30.000,00 ARRIENDO Y SERVICIOS $ 300.000,00
TOTALES $ 500.000,00 $ 234.000,00 $ 16.000,00 MERCADO $ 170.000,00
OTROS $ 100.000,00
$ 1.000.000,00 $ 694.000,00 $ 306.000,00
JUNIO
INGRESOS GASTOS AHORRO
SENA $ 500.000,00 COMIDA MASCOTAS $ 57.000,00 $ 6.000,00 OCTUBRE
ARENA $ 32.000,00 INGRESOS GASTOS AHORRO
MANTENIMIENTO BICICLETA $ 25.000,00 SENA $ 1.000.000,00 COMIDA MASCOTAS $ 57.000,00 $ 306.000,00
HOGAR $ 100.000,00 ARENA $ 32.000,00
OTROS $ 30.000,00 MANTENIMIENTO BICICLETA $ 35.000,00
TOTALES $ 500.000,00 $ 244.000,00 $ 6.000,00 ARRIENDO Y SERVICIOS $ 300.000,00
MERCADO $ 170.000,00
OTROS $ 100.000,00
JULIO $ 1.000.000,00 $ 694.000,00 $ 306.000,00
INGRESOS GASTOS AHORRO
SENA $ 500.000,00 COMIDA MASCOTAS $ 57.000,00 $ 11.000,00
ARENA $ 32.000,00 NOVIEMBRE
MANTENIMIENTO BICICLETA $ 30.000,00 INGRESOS GASTOS AHORRO
HOGAR $ 90.000,00 SENA $ 1.000.000,00 COMIDA MASCOTAS $ 57.000,00 $ 306.000,00
OTROS $ 30.000,00 ARENA $ 32.000,00
TOTALES $ 500.000,00 $ 239.000,00 $ 11.000,00 MANTENIMIENTO BICICLETA $ 35.000,00
ARRIENDO Y SERVICIOS $ 300.000,00
MERCADO $ 170.000,00
OTROS $ 100.000,00
$ 1.000.000,00 $ 694.000,00 $ 306.000,00

DICIEMBRE
INGRESOS GASTOS AHORRO
SENA $ 1.000.000,00 COMIDA MASCOTAS $ 57.000,00 $ 306.000,00
ARENA $ 32.000,00
MANTENIMIENTO BICICLETA $ 35.000,00
ARRIENDO Y SERVICIOS $ 300.000,00
MERCADO $ 170.000,00
OTROS $ 100.000,00
$ 1.000.000,00 $
5
694.000,00 $ 306.000,00
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el
aprendizaje

3.2.1 De forma desescolarizada y autónoma, realice la lectura del artículo de autoría de

Carlos Vicente Ramírez, denominado “Los presupuestos: sus objetivos e importancia “y
responda con sus propias palabras, los siguientes cuestionamientos.

 ¿Qué ventajas competitivas, se pueden observar en una empresa que

controla sus recursos mediante los presupuestos y aquellas que no?

RESPUESTA:

1.Saber que dinero se recibe y se gasta.

2.Tener más prestigio
3.Que el servicio o el producto que se ofrezca sea de calidad
4.Innovacion
5.Una ubicación estratégica
6. Fuentes a bajo costo

 ¿Qué impactos puede tener para la empresa, el diseño de un presupuesto

con bases y métodos poco confiables?

RESPUESTA:

1.se tendrían proyecciones erróneas

2.perdidas económicas
3.mal análisis de los recursos
4. disminución del personal
5.perdida dela empresa

 ¿Por qué se dice que los presupuestos son herramientas, que ayudan a la
eficacia y la eficiencia de las organizaciones?

RESPUESTA:

Eficacia: Consiste en alcanzar las metas establecidas en la empresa. Eficiencia: Se refiere

a lograr las metas con la menor cantidad de recursos.

Porque en cuanto a la eficiencia es una herramienta que ayuda a la empresa logra llegar
a esas metas que se establecieron en un principio y por otro lado la eficacia ayuda igual
que la eficacia a alcanzar las metas de una empresa, pero con menor cantidad de
recursos.

 ¿Existe alguna posibilidad de error o % de riesgo, en los cálculos realizados

en los presupuestos?

RESPUESTA:

6
Los datos que se incluyen en el presupuesto son basados en estimaciones, por lo tanto,
se debe considerar la posibilidad de error en las estimaciones, cuando se analizan las
diferencias entre los datos reales y los presupuestados

 ¿Quiénes deben participar en la elaboración de los presupuestos?

RESPUESTA:

Cada uno de los departamentos y/o áreas funcionales de la empresa, que indicarán las
características de las unidades, tales como: ventas, producción, compras, finanzas,
personal, etc., de acuerdo con las necesidades específicas. El conjunto de actividades
equivale a establecer en la organización divisiones y departamentos, mismos que dan
lugar a realizar tantos presupuestos como áreas funcionales y/o departamentos haya en
la empresa.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)}

3.3.1. De forma desescolarizada e individual, realice la lectura de los documentos de

apoyo de la presente guía, así como también del primer y segundo capítulo del texto
“Presupuestos” de Díaz, Parra, López, Editorial Pearson, que se encuentra disponible en
el Sistema Nacional de Bibliotecas SENA. Si desea puede ampliar sus conocimientos
mediante la consulta de otros textos referencias al tema de estudio. Finalmente elabore
una infografía que contenga los siguientes elementos:

Diagnóstico de factores interno y externos para la elaboración del presupuesto

El factor externo permite determinar las amenazas y oportunidades del entorno; y el

análisis interno, permite establecer las fortalezas y debilidades de la empresa.

Análisis de datos históricos y elasticidad de la demanda

El análisis de datos históricos y elasticidad dela demanda quiere decir, qué sensibilidad
tiene el consumidor ante la subida o bajada del precio de un determinado producto. Si
suben las ventas cuando baja el precio o no.

Definición de metas para cada estrategia organizacional (cuantitativas)

Presupuestos, ventajas y desventajas

VENTAJAS:

a) Se dispone de un instrumento por el cual las actividades de la empresa se desarrollan

de acuerdo a un plan global coordinado.
b) Posibilita la acción o adopción de medidas con suficiente antelación permitiendo juzgar
los acontecimientos con la perspectiva adecuada.
c) Permite establecer un mejor control de los estándares de materiales, mano de obra y
costos indirectos de fabricación, ya que estos sirven como base para la elaboración del
presupuesto.
d) Permite trabajar con costos promedios.

7
e) Ayuda al manejo financiero de la empresa.
f) Permite medir la eficiencia de cada uno de los responsables de las diferentes áreas de
la empresa. g) Facilita el control administrativo en la empresa
h) Facilita la utilización óptima de los diferentes recursos de la empresa
i) Aumenta la participación de los diferentes niveles de la organización.

DESVENTAJAS:

a) Los datos que se incluyen en el presupuesto son basados en estimaciones, por lo

tanto, se debe considerar la posibilidad de error en las estimaciones, cuando se analizan
las diferencias entre los datos reales y los presupuestados.
b) Su preparación e implantación es costosa y requiere de tiempo.
c) El control presupuestario, es una herramienta en la dirección de la empresa; es decir,
no debe pensarse que la suplanta de alguna manera, sino que es un auxiliar importante.
d) Un sistema presupuestario no puede implantarse se imprevisto, para su utilización en
condiciones satisfactoria son necesarios que se cumplan con algunos requisitos básicos,
dentro de los cuales, el factor tiempo y la experiencia acumulada tiene un papel relevante.
e) Sus resultados no se deben esperar de manera inmediata.
f) Su ejecución no es automática, es necesario que el personal de la empresa comprenda
la importancia de ese instrumento

Principios presupuestales
Los principios presupuestales como su nombre lo indica, son ideas fundamentales o
mandatos de orden superior, que se deben observar a fin de efectuar una adecuada
gestión presupuestal en todas sus etapas: Elaboración o programación, aprobación,
ejecución modificación o ajuste y control.

Ciclo presupuestal
El Ciclo Presupuestario es el proceso que llevan a cabo los gobiernos para organizar en
distintas etapas la planeación, el ejercicio y control de los recursos públicos en un
determinado periodo.
Características

1) De formulación
a) Adaptación a la empresa: La elaboración del presupuesto debe ir en función directa con
las características de la empresa, y debe adaptarse a las finalidades de la misma en todos
y cada uno de sus aspectos. El Presupuesto no es sólo simple estimación, su
implantación requiere del estudio minucioso, sobre fundamentos científicos (en ciertos
casos) de las operaciones que la empresa realizó en el pasado, del conocimiento de otras
empresas similares a ella, y del pronóstico de las operaciones futuras, de acuerdo con la:
- Previsión, planeación, organización, coordinación, dirección, y control de funciones:
Todos los actos en la vida, aun los más sencillos, antes de llevarlos a cabo han estado
basados en un plan; la persona que formule el presupuesto debe por lo tanto partir de un
plan preconcebido, por otro lado, dicha planeación no resultaría eficaz si no se lleva a
cabo de manera formal, hay que tener en cuenta que los planes no se realizan en el
momento en que se presenta una situación favorable o desfavorable, por el contrario,
deben tener una proyección futura y encaminarse hacia un objetivo claramente definido

Entre los aspectos recomendables para un mejor funcionamiento del presupuesto se

encuentran:
• Dividir el presupuesto en tantas partes, como responsables de áreas funcionales haya

8
en la empresa, con autoridad precisa e individual de los interesados en el control y
cumplimiento de El Presupuesto, de tal forma, que cada área de responsabilidad deba ser
controlada por su respectivo presupuesto.
• Es necesario que los presupuestos operen dentro de un mecanismo contable, de fácil
comprobación, con el fin de compararlos con lo operado, determinar, analizar las
variaciones o desviaciones, y corregirlas en su caso.
• En la elaboración del presupuesto, es recomendable, no dar oportunidad a malas
interpretaciones o discusiones.
• Realizar los presupuestos en condiciones de poder ser alcanzables.

2) De presentación
a) Cumplimiento de las normas contables y económicas: Los presupuestos si se usan
como instrumento de la administración (Pública o Privada) tienen como requisito de
presentación indispensable el ir de acuerdo con las Normas Contables y Económicas
(período, mercado, oferta y demanda, ciclo económico, etc.) y cumplir cabalmente con la
estructuración contable existente.

3) De aplicación
a) Elasticidad y criterio: Las permanentes fluctuaciones del mercado y la fuerte presión a
que actualmente se ven sometidas las empresas, debido a la competencia, obligan a los
directivos de la organización a realizar considerables cambios en sus planes, en plazos
relativamente cortos, por lo que se requiere que los presupuestos se apliquen con
elasticidad y criterio, debiendo éstos permitir cambios en el mismo sentido en que varíen
las ventas, la producción, las necesidades, el ciclo económico, etc.

Requisitos

Recogida de información
Su formalización permite la obtención de información clave para la gestión, tanto general
del negocio como particular de cada una de las áreas de la compañía.

Planificación de actividades
Su elaboración debe ser el resultado de una planificación detallada de actividades en las
que se definan los objetivos de cada una de ellas y los recursos necesarios para su
implantación.

Intervención de todas las áreas de la compañía

Cada una de ellas debe aportar sus planes específicos, y colaborar con otras
dependencias en aquella información que pudiera ser relevante para la formulación de las
actividades de las mismas.

Determinación de los fines para cada una de las áreas

El presupuesto permite concretar cuáles son los objetivos para cada una de las mismas y,
en consecuencia, facilita el seguimiento de los mismos para el periodo definido.

Herramienta de motivación y seguimiento de los planes

Su formulación posibilita una planificación adecuada de los planes a realizar y,
consecuentemente, establecer incentivos para cada uno de los responsables
involucrados.

Control

9
Uno de los elementos derivados de la gestión del presupuesto es la posibilidad de
establecer el control sobre las actividades claves de la compañía. Por lo tanto, permite la
toma de decisiones en el caso de desviaciones respecto de los objetivos planteados o o
problemas de impago, contra los cuales poder protegerse con seguros de crédito y
caución.

Clasificación de los presupuestos:

Según su flexibilidad
Según la flexibilidad.
Rígidos, estáticos, fijos o asignados.
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten
los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un
control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural, político,
demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control
anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.
Flexibles o Variables.
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los
ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o
comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos,
gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

Según el periodo que cubran

Según el periodo que cubran.

La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se
desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues,
puede haber presupuestos:
A cortos plazos.
Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operación y estos suelen
abarcar un año o menos.
A largo plazo.
En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas.
En el caso de los gobiernos los planes presupuéstales están bajo las normas
constitucionales de cada país. Los lineamientos generales suelen sustentarse en
consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura,
lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro,
etc.
Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de
inversión en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad instalada, integración
de intereses accionarios y expansión de los mercados. También ocurre cuando se utiliza
el método uno + cuatro es decir se planifica el primer año y se les va sumando los
restantes.
Ambos tipos de presupuestos son útiles; es importante para los directivos tener de
antemano una perspectiva de los planes del negocio para un período suficientemente
largo, y no se concibe ésta sin la formulación de presupuestos para períodos cortos, con
programas detallados para el periodo inmediato siguiente.

Según el campo de aplicabilidad en la empresa o Según el sector en el cual se utilicen o

10
Según su contenido

Presupuesto Maestro.
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo.
Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el
presupuesto o pronostico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta
dirección de la Empresa.
Beneficios:
Define objetivos básicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que
sucederá en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
Presupuesto De Operación.
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de
la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto
o servicio, son componentes de este rubro:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricación.
Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y
distribución del trabajo)
Presupuesto De Ventas.
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado
de una empresa, para determinar límite de tiempo.
Componentes:
Productos que comercializa la empresa.
Servicios que prestará.
Los ingresos que percibirá.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.
Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del
presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian

11
muchos más confiables, por ejemplo: Él pronóstico de venta suministra los gastos para
elaborar los presupuestos de:
Producción
Compras
Gastos de ventas
Gastos administrativos
El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado
por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de
unidad.
Elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico que tiene líneas diversas
de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronóstico de ventas por
cada trimestre.
Presupuesto De Producción.
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y
los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede
producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar
un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
Elaborando un programa de producción.
Presupuestando las ventas por línea de producción.
Elaboración de un programa de producción consiste en estimar el tiempo requerido para
desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra
ocupada.
Presupuesto De Mano De Obra (PMO).
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación,
es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las
distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad
de cada trabajador.
Componentes:
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria
Presupuesto De Gasto De Fabricación.
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
Horas - hombres requeridas.
Operatividad de máquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.
Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para
evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
Presupuesto De Costo De Producción.
Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación
unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que
debe concordar con el presupuesto de producción.

12
Características:
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requiere los mismos materiales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.
Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM).
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras
no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar
sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad
presupuestada por cada línea; debe responder a los requerimiento de producción, el
departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto
de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad
del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de
producción.
Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV).
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de
consumo.
Características:
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen de Utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocación de un producto.
Amplia mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.
Desventajas:
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA).
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor
parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo
tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los
planes y programas de la empresa.
Características.
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en
forma paralela a la inflación.
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o
servicio. Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.
Observaciones.
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y
aportaciones por ley de cada país.
Presupuesto Financiero.
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final
un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.

13
Caja inicial.
Caja mínima.
Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o tesorería
y el capital, también conocido como erogaciones de capitales.
Presupuesto de Tesorería.
Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de
fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque
consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios
(ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de
fondos líquidos ocasionados por la congelación de deudas o amortizaciones de créditos o
proveedores o pago de nómina, impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos
cortos: meses o trimestres.

Según técnica de valuación o Según los niveles de responsabilidad y el área o Según su

finalidad u objetivos que persigue

Públicos.
Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para
controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los
recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública
de los organismos y las entidades oficiales.
Privados.
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su
administración.

Técnicas para hallar pronósticos

Métodos Cualitativos
Usos de estos métodos. Las técnicas cualitativas se usan cuando los datos son escasos,
por ejemplo cuando se introduce un producto nuevo al mercado.
Estas técnicas usan el criterio de la persona y ciertas relaciones para transformar
información cualitativa en estimados cuantitativos.

Determinación de la capacidad instalada

Etapas para la elaboración de los presupuestos (Pre iniciación, elaboración, ejecución,
control y evaluación)
Mecanismo de control presupuestal (variaciones presupuestales)
Ejecución presupuestal y mecanismos para subsanar inconsistencias
Informe final sobre evaluación del presupuesto
Metodología para la proyección de estados financieros y flujo de caja.

14
15
16
3.3.2. Indague su texto guía y material e apoyo que se encuentra disponible en el Sistema
Nacional de Bibliotecas SENA, los tipos de presupuestos (cédulas presupuestales), que
se deben elaborar, sus características, técnicas o métodos e información requerida para
su elaboración y consolidación en presupuesto maestro de una organización y completa la
siguiente matriz de conceptos, con apoyo de su instructor:

17

DEFINICION/ TIPO PRESUPUESTOS DEFINICION O DESCRIPCION
Son estimados que tienen
como prioridad determinar el
nivel de ventas real y
PRESUPUESTO DE VENTAS
proyectado de una empresa,
para determinar límite de
tiempo.
El presupuesto de compras es
un tipo de presupuesto que aplique. • Operatividad: porque permite proyectar todo
limita la cantidad de materias lo referente a la esencia del negocio. • Temporalidad:
primas que adquiere una
PRESUPUESTO DE COMPRAS
empresa. Su objetivo es
optimizar los recursos y
realizar un seguimiento de las cumplimiento de cada actividad está en nuestras manos y
ventas y el inventario.
Es el diagnóstico requerido
para contar con una diversidad
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos
de producción planeada.
se definen generalmente
como el conjunto de
materiales indirectos, mano de
obra indirecta y todos aquellos
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS gastos de fábrica
DE FABRICACION correspondientes a un
periodo, que no se pueden
imputar convenientemente a
unidades, trabajos o productos
específicos.
Son estimados que se hallan
estrechamente relacionados
con el presupuesto de venta y
los niveles de inventario
deseado.
En realidad el presupuesto de
producción es el presupuesto
de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
inventario, primero hay que
determinar si la empresa
puede producir las cantidades
proyectadas por el
presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra
ocupada.
INFORMACION REQUERIDA
CARACTERISTICAS/REQUISITOS PREVIAMENTE PARA SU PARA QUE SIRVE
ELABORACION
El pronóstico de venta empieza
con la preparación de los
estimados de venta, realizado
por cada uno de los vendedores,
Se trata de un
luego estos estimados se
Productos que comercializa la empresa. documento que
remiten a cada gerente de
Servicios que prestará. ofrece estimaciones
unidad.
Los ingresos que percibirá. de los niveles de
Los precios unitarios de cada producto o servicio. ventas y ayuda a
Elaboración de un presupuesto
El nivel de venta de cada producto. conocer la
de venta se inicia con un básico
El nivel de venta de cada servicio. rentabilidad de la
que tiene líneas diversas de
compañía.
productos para un mismo rubro
el cual se proyecta como
pronóstico de ventas por cada
trimestre.
Para poder obtener el
presupuesto de materias primas
es necesario tener
contabilizadas las siguientes
magnitudes:
Flexibles: ya que estos permiten realizar cualquier
cambio o ajuste dependiendo la necesidad que se -Coste de producción de la
presente en la empresa o departamento al cual se le cantidad total demandada en un Este presupuesto
determinado período. ayuda a realizar un
-Valor de las materias primas del seguimiento de las
Pone condiciones de tiempo de acuerdo al giro del inventario. ventas realizadas y a
negocio, están pueden ser un mensuales, bimensuales, -Inventario necesario para cubrir evitar que la empresa
trimestrales, entre otros. • Efectividad: porque el el total de la demanda. deba paralizar la
Una vez calculadas las cantidades producción por falta
nosotros a través de este podemos llegar e tener un nivel anteriores, el presupuesto de de materias primas.
óptimo de cumplimiento siguiendo o formulando compras se obtiene a través de
adecuadamente el presupuesto. la siguiente fórmula:
PC = Coste de producción +
Inventario necesario – Materias
primas de inventario
• Determinar los
niveles de inventario
de materia prima en
un período dado.
Componentes: CONSUMO DE MATERIA PRIMA
• Tener una
Z+ INVENTARIO FINAL ESPERADO-
visión más clara de las
Personal diverso INVENTARIO INICIAL= CONSUMO
uctuaciones en el
Cantidad horas requeridas DE MATERIA PRIMA Z EN LÍNEA
precio.
Cantidad horas trimestrales 1x COSTO DE MATERIA PRIMA Z
• Determinar
Valor por hora unitaria UTILIZADA
necesidades de
capital de trabajo
neto operativo
(KTNO).
Complementarios pero indispensables: los componentes
indirectos resultan fundamentales en el proceso de
producción, sin ellos no se podría concluir
Identificar y analizar
adecuadamente un producto, lote o parte de éste De
los costos que nos
naturaleza diversa: Están constituidos por bienes
acarrea la fabricación
permanentes, suministros que se incorporan al producto El presupuesto de gastos
de un producto es
y otros que sirven para mantenimiento y limpieza, indirectos de fabricación se
fundamental para
servicios personales, generales de distinta índole, y en formula, en la mayoría de los
poder tomar
fin, componentes tan variados, que tratarlos, registrarlos, casos, en estrecha colaboración
decisiones y definir
controlarlos y asignarlos es una tarea complicada con los responsables de los
estrategias. De esta
Prorrateables: A diferencia de los costos directos, que departamentos productivos y de
forma, si nos damos
son fácilmente rastreables, los CIF, necesitan servicios. ... Conocido el
cuenta de que un
mecanismos idóneos de distribución, dada la naturaleza volumen de trabajo a realizar en
costo es elevado en
y variedad de sus componentes, requieren un control cada departamento se procede a
comparación con el
exigente y adecuado. Aproximados: Generalmente no se estimar los gastos
impacto que genera,
puede valorar y cargar con precisión a los productos en de fabricación respectivos.
se podrá decidir si
proceso debido, entre otras razones, a que una orden de
realizar algún ajuste o
trabajo puede iniciarse y terminarse en cuestión de horas
eliminarlo.
o días, en tanto que los CIF reales se identifican a fin de
mes, por lo que conviene asignarlos mediante
aproximaciones razonables
Les permite aclarar
los gastos que se
tienen y los
Elaboración de un programa de beneficios que se
Elaboración de un programa de producción consiste en producción consiste en estimar obtendrán, por lo que
estimar el tiempo requerido para desarrollar cada el tiempo requerido para hace posible que la
actividad, evitando un gasto innecesario en pago de desarrollar cada actividad, toma de decisión se
mano de obra ocupada. evitando un gasto innecesario en 18
haga de una manera
pago de mano de obra ocupada. racional y evaluando
diferentes opciones
para garantizar
ganancias óptimas.

PRESUPUESTO DE COSTOS DE
PRODUCCION
PRESUPUESTO DE GASTOS
ADMINISTRATIVOS
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
PRESUPUESTO DE INVERSION
PRESUPUESTO DE CAJA
PRESUPUESTO FINANCIERO
El presupuesto de producción
se refiere al proceso de crear o
fabricar artículos por parte de
una empresa en el período
presupuestado y en unas
que la toma de decisión se haga de una manera racional y
condiciones concretas. El
evaluando diferentes opciones para garantizar ganancias
presupuesto de producción
convierte el volumen de
ventas en unidades de
fabricación
Considerando como la parte
medular de todo presupuesto
porque se destina la mayor
parte del mismo; son
estimados que cubren la
necesidad inmediata de contar
con todo tipo de personal para
sus distintas unidades,
buscando darle operatividad al
sistema.
Es el Presupuesto de mayor
Se le considera como estimados proyectados que se
cuidado en su manejo por los
origina durante todo el proceso de comercialización para
gastos que ocasiona y su
asegurar la colocación y adquisición del mismo en los
influencia en el gasto
Financiero.
Un presupuesto de inversión
es un documento donde se
reflejan todas las inversiones
de financiación a largo plazo,
además de los gastos e
ingresos en los que se incurren
para su adquisición y las
compras necesarias para
ejercer la actividad de forma
correcta a corto plazo.
El presupuesto de caja muestra
el pronóstico de las futuras
entradas y salidas de dinero en
efectivo de una compañía para
un periodo de tiempo
concreto. A través de esta
herramienta, será posible
prever si existirá un déficit o
un excedente de efectivo
Consiste en fijar los estimados
de inversión de venta, ingresos
Un presupuesto financiero incluye información sobre la
varios para elaborar al final un
forma que una empresa adquirirá efectivo en el futuro y
flujo de caja que mida el
estado económico y real de la
empresa
Intervienen en todo
el proceso de
fabricación unitaria
Para hacer un plan de producción
de un producto,
correctamente, es necesario
quiere decir que del
adoptar políticas ligadas con la
Les permite aclarar los gastos que se tienen y los total del presupuesto
búsqueda de la eficiencia y la
beneficios que se obtendrán, por lo que hace posible del requerimiento de
estabilidad del proceso
materiales se debe
productivo, ya que para obtener
calcular la cantidad
resultados positivos en el
óptimas. requerida por tipo de
mercado es fundamental prestar
línea producida la
la misma atención al inventario y
misma que debe
a la producción.
concordar con el
presupuesto de
producción.
Datos y estructura de un
son estimados que
presupuesto
cubren la necesidad
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad -Datos de contacto (nombre de
inmediata de contar
económica de la empresa y no en forma paralela a la la empresa, NIF, móvil o
con todo tipo de
inflación. teléfono, email).
personal para sus
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro -Fecha de emisión y validez.
distintas unidades,
del precio que se fija al producto o servicio. Regir su -Concepto con el nombre del
buscando darle
aspecto legal en la legislación laboral vigente. producto/servicio.
operatividad al
-Costo final
sistema.
-Formato del pago
Permite conocer
Se le considera como estimados
exactamente cuánto
proyectados que se origina
dinero desembolsarás
durante todo el proceso de
para vender un
comercialización para asegurar la
producto
colocación y adquisición del
mercados de consumo. determinado que
mismo en los mercados de
llegará hasta tu
consumo.
cliente
establecer las metas financieras
de la empresa, Pronosticar
ventas o ingresos de la
compañía, se planificarán los Es un sistema que
elementos de inmovilizado permite a la dirección
necesarios para la toma de planear y controlar el
debe incluir la identificación de las inversiones, su vida decisiones estratégicas, alcance estratégico de
útil, su importe, los retornos previstos sobre las Presupuestar los gastos, la compañía a través
inversiones, su prioridad y el tipo de inversión de que se Determinar el capital de trabajo, de sus inversiones,
trate. Adicionalmente debe contener también los Estructurar el presupuesto para que tienen una
comentarios que sean necesarios y relevantes. todas las áreas de la importancia capital en
organización, Tomar acciones si la generación de
se detectan desviaciones ingresos y de flujo de
importantes con respecto al efectivo.
presupuesto, identificando
aquellas áreas de la empresa
que no están siendo eficientes
Establece el periodo temporal
que pretendes abarcar y reflejar
en tu presupuesto
Nos permite
Ten a mano una lista con todas
plantificar, controlar y
las entradas y salidas de efectivo
Flujo de entradas: ingresos de efectivo previstos salvaguardar los
previstas para el periodo que se
Flujo de salidas: gastos o salidas de efectivo previstas recursos de los que
va a trabajar.
Flujo de efectivo neto: es decir, la diferencia de la resta dispone una empresa.
Elabora primero los
entre los ingresos y salidas de efectivo de una empresa. Sin embargo, su
presupuestos de ingresos y
Efectivo final: la suma de efectivo inicial más el flujo de elaboración no es tan
ventas, y después introduce los
efectivo neto del periodo que abarca el presupuesto. sencilla ya que
de datos de los presupuestos de
Saldo de efectivo excedente: la cantidad de efectivo de requiere un ejercicio
compras y de pagos.
la que dispone la empresa para invertir si el resultado de de conocimiento de la
Por último, si estas elaborando
las operaciones es de excedente. empresa, así como de
un presupuesto de efectivo ten
los gastos y las ventas
en cuenta los pequeños
previstas
imprevistos que pueden surgir y
que pueden afectar el flujo de
caja de tu empresa.
– Calcular la entrada de efectivo
esperada.
– Calcular la salida de efectivo
esperada.
Este presupuesto se
encarga de acaparar
– Establecer los objetivos.
todos y cada uno de
los aspectos que
– Dividir los gastos dentro de las
cómo lo gastará en el mismo período de tiempo. puedan derivarse a
diferentes categorías.
nivel económico de
una empresa
– Mantener el seguimiento de
los componentes en el
presupuesto.
– Configurar el libro mayor.
19
3.3.3. Ficha costos unitarios estándar: Con base en la información obtenida sobre el
producto a fabricar, indagué las cantidades y costos unitarios para la elaboración del
producto, así como también los procesos productivos requeridos y su estimación en
tiempo y los costos indirectos variables y fijos que se requerían por cada unidad a
producir, finalmente elaboré ficha técnica de costos unitarios. Para lo cual le
recomendados el siguiente formato:

20
 VESTIDO DE BAÑO UNIDADES 800
COSTO POR
UNIDAD DE COSTO UNITARO
ELEMENTO DE COSTO CANTIDAD UNIDAD DE
MEDIDA ESTIMADO
MEDIDAD
MATERIA PRIMA
TELA LYCRA MTS 1 $ 10.000,00 $ 10.000
PIEDRERIA UND 20 $ 25,00 $ 500
HILO MTS 6 $ 88,00 $ 528
ELASTICOS MTS 2 $ 12,00
TELA FORRO MTS 0,5 $ 4.600,00 $ 2.300
TOTAL MATERIA PRIMA $ 13.328
MANO DE OBRA DIRECTA
CORTE HR 8 $ 9.491 $ 75.926
CONFECCION HR 8 $ 9.491 $ 75.926
TERMINADO HR 8 $ 9.491 $ 75.926
TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA $ 227.778
COSTO INDIRECTO DE FABRICACION
MATERIA PRIMA INDIRECTA
MARQUILLAS UNIDAD 15 $ 300 $ 4.500
BOLSAS EPAQU UNIDAD 30 $ 10 $ 300
TOTAL MATERIA PRIMA INDIRECTA $ 4.800
SERVICIO DE GAS UNIDAD 30 $ 3 $ 94
ARRIENDO UNIDAD 30 $ 66 $ 1.969
AGUA UNIDAD 30 $ 16 $ 469
SERVICIO DE ENERGIA UNIDAD 30 $ 13 $ 375
TOTAL CIF $ 2.906
COSTO TOTAL DE PRODUCCION $ 248.812
TOTAL COSTO UNITARIO $ 311
PRECIO DE VENTA $ 497.625
PRECIO DE VENTA UNITARIO $ 622
OTROS CIF VALOR MENSUAL COSTO POR UINIDAD
ARRENDAMIENTO $ 1.050.000 $ 66
DEPRECIACION MAQUINARIA $ 250.000,00 $ 16
SERVICIO DE MANTENIMIENTO MAQUINARIA
$ 50.000,00 $ 3
SERVICIO DE ENERGIA $ 200.000,00 $ 13

21
 NOMINA EMPLEADOS

SUELDO BASICO $ 1.000.000

CARGA PRESTACIONAL 51,852% $ 518.520
TOTAL SALARIO $ 1.518.520,00
DIAS LABORALES 20
VALOR DIA LABORAL $ 75.926
VALOR HORA $ 9.491

CANTIDAD DE PRODUCCION
PRODUCCION HORA 100
PRODUCCION DIARIA 800
PRODUCCION MENSUAL NOVIEMBRE 16000

CARGA PRESTACIONAL %

SALUD 8,5
PENSION 12
ARL 0,522
SENA 2
ICBF 3
CCF 4
CESANTIAS 8,33
INT.CESANTIAS 1
PRIMA 8,33
VACACIONES 4,17
TOTAL % 51,852

3.3.4. Presupuesto de ventas: Estimado aprendiz, consciente de la importancia que

reviste la correcta elaboración de las cédulas presupuestal de ventas, como base para la
construcción de las demás cédulas. Indague de forma individual y desescolarizada en
textos relacionados y también su material de apoyo, los diferentes métodos de proyección
o pronóstico de ventas y clasifíquelos en métodos estadísticos, no estadísticos,
combinados y específicos, finalmente sintetice esta información en un cuadro sinóptico
que evidencie los conocimientos adquiridos y aplique en un ejercicio simulado alguno de
ellos, determinando el total Para la estimación de unidades a vender por el método de
mínimos cuadrados, se debe contar con información histórica que sea consistente y
permita establecer una tendencia para luego despejar la ecuación de la demanda así:

22
Luego de despejar las anteriores ecuaciones, debe realizar tabla de frecuencias para así
poder estimar respecto a la tendencia las unidades a vender en los periodos futuros a
presupuestar, para lo cual se sugerimos el siguiente formato:

AÑOS Y X X2 YZ Y”

Recuerde que para el cálculo del precio de venta puede utilizar alguna de estas fórmulas:

23
Finalmente elaboré cédula presupuestal para todos los periodos establecidos en el
enunciado:

FORMATO
CEDULA DE AÑO 2020 AÑO 2021 AÑO 2022 AÑO 2023 AÑO 2024
VENTAS
UNIDADES A
50.000 75.000 112.500 168.750 253.125
VENDER
PRECIO
UNITARIO DE 23.000 25.300 27.830 30.613 33.674
VENTA
TOTAL VENTAS
1.150.000.000 1.897.500.000 3.130.875.000 5.165.943.750 8.523.807.188
PESOS

3.3.4. Presupuesto de producción (unidades): Para elaborar la cédula de producción, se

debe conocer que los resultados obtenidos en ella, se expresan en unidades a producir y
que deben ser coherentes con la política de stock de inventarios (inv. Finales) y los
niveles de ventas presupuestados. Para garantizar la correcta elaboración de esta cédula,
se debe indagar sobre los diferentes métodos de valuación de inventarios y evidenciar su
comprensión mediante la aplicación de cada uno de estos métodos a una misma
referencia de producto simulando operaciones de compra y venta y determine el costo
unitario en cada método, comparé sus resultados y reflexione respecto al mismo.
a. Método valuación de inventarios Promedio Ponderado
b. Método valuación de Primeras en entrar primeras en salir (PEPS)
c. Método Retail
d. Método Identificación Específica

Amplié sus conocimientos mediante la investigación de las siguientes temáticas y

responda los interrogantes planteados:
a. Plan o programa de producción
b. Costo de mantenimiento de los inventarios
c. Diseño de política de inventarios y aspectos a considerar

24
Responda: ¿Cómo se calcula el costo de mantenimiento del inventario? ¿Cuáles son los
elementos fundamentales a tener en cuenta en el diseño de la política de inventarios?

Finalmente, determine las unidades a producir de las referencias de producto X, Y, M y N,

se estima unas ventas de 50.000 con un incremento anual de 50% y una política de stock
de inventario del 3% sobre las unidades a vender en el periodo siguiente, para lo cual se
le sugiere la utilización del siguiente formato de cédula presupuestal de producción:
 Inventario final Producto X 1.800 Unid
 inventario inicial Producto X 0 Unid

FORMATO
CEDULA AÑO 2020 AÑO 2021 AÑO 2022 AÑO 2023 AÑO 2024 AÑO 2025
PRODUCCIÓN
Unidades a
50.000 75.000 112.500 168.750 253.125 379.688
vender
Unidad de
2.250 3.375 5.063 7.594 11.391
inventario final
Total Unidades a
52.250 78.375 117.563 176.344 264.516
producir
Menos
0 2.250 3.375 5.063 7.594
Inventario Inicia
Total unidades
52.250 76.125 114.188 171.281 256.922
netas a producir

3.3.5. Presupuestos Materia Prima: Con base en la información de la ficha de costos

unitarios estándar de materia prima, determine el costo total por unidad a producir,
multiplicando el costo unitario estándar por las unidades a producir obtenido en la cédula
de producción. Recuerde que debe elaborar una cédula por cada materia prima requerida,
para la elaboración de una unidad de producto. Le sugerimos el siguiente formato.

FORMATO
CEDULA
MATERIA PRIMA AÑO 2020 AÑO 2021 AÑO 2022 AÑO 2023 AÑO 2024
1 (Tela Blue
Jean) A
Unidadad a
52.250 76.125 114.188 171.281 256.922
producir
Cantidad
Materia prima
1,5 1,5 1,5 1,5 1,5
Tela Blue Jean
(1,5 metros)
Total cantidad
78.375 114.188 171.281 256.922 385.383
materia prima
Valor Costo por
unidad medida 7.500 8.250 9.075 9.983 10.981
($ por metro)
TOTAL COSTO
MATERIA PRIMA $ 587.812.500 $ 942.046.875 $ 1.554.377.344 $ 2.564.722.617 $ 4.231.792.318
1

25
3.3.6. Presupuestos Mano de obra: Con base en la información reflejada en la ficha de
costos unitarios estándar de mano de obra, determine el costo total requerido para la
producción del periodo, multiplicando el costo unitario MO por las unidades a producir en
el periodo a presupuestar. Recuerde que para la correcta elaboración de esta cédula,
debe establecer el costo total por mes de cada trabajador e incluir en este los conceptos
salariales, + prestaciones sociales + los aportes patronales, que reconoce el empleador al
trabajador y dividirlos en las horas efectivamente trabajadas directamente en producción
normalmente 176 horas mes (22 días mes x 8 horas diarias), para que así obtener un
costo unitario por hora trabajada que asuma los días dominicales y festivos pagados al
empleado sin que este trabaje en la producción. Luego proceda a calcular el costo total de
mano de obra para la producción estimada en cada periodo, para lo cual le sugerimos la
siguiente cédula.

3.3.7. Presupuestos CIF: Con base en la ficha de costos unitarios estándar de CIF
determine cuáles son fijos, variables o mixtos y estime los costos totales para la
producción del periodo. Recuerde que para los costos indirectos fijos debe calcular una
tasa predeterminada unitaria de CIF, para los costos indirectos variables se deben
multiplicar el costo unitario por las unidades a producir y para los mixtos se debe utilizar
un método de separación válido y de reconocido valor técnico, para lo cual debe consultar
los siguientes conceptos:

a. Tasa predeterminada de CIF

b. Clasificación de los Costos Indirectos de Fabricación
c. Método separación costos mixtos Punto Alto y Punto Bajo.
d. Método separación costos mixtos Dispersión

Luego de determinar los costos CIF fijos, variables y mixtos determine los costos totales
indirectos del periodo, para lo cual le sugerimos la siguiente cédula. Recuerde asignar
siempre por centros de costos o unidades generadoras de efectivo, que le permitan hacer
un análisis más detallado del comportamiento de los costos en la producción y sus
variaciones frente a la ejecución real

FORMATO CEDULA COSTOS INDIRECTOS FABRICACION FIJOS

3.3.8. Cédula de inventarios finales: Luego de determinar los costos unitarios reales del
mes para cada elemento del costo se puede determinar el costo unitario total y así poder
obtener el costo total de las unidades de inventario final de producto terminado (las no
vendidas), para incluirlo en el estado de costos. Se le sugiere utilizar este formato de
cédula presupuestal.

3.3.9. Estado de Costos de producción: Con la información consolidada, elaboré estado de

costos de producción proyectados, teniendo en cuenta políticas de stock de inventarios,
métodos de valuación, sistemas de costeo, para lo cual debe seguir esta estructura. Se

26
advierte que los datos aquí reflejados son simulados para la comprensión de la estructura

3.3.10. Presupuesto de gastos admón. y ventas: Con base en los comportamientos

históricos, estime los gastos a administrativos y de ventas que se incurrirán en los
periodos a presupuestar, ajústelos por el IPC y establezca su valor total en cada periodo.
Establezca en mapa conceptual diferentes conceptos que puede generarse en el área
administrativa y de ventas en una empresa de producción, sintetice estos conceptos en
cuadro resumen.

3.3.8. Presupuesto Financiero: Este presupuesto está conformado por los estados
financieros proyectados, así: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados
Integral, Estado de Flujos de Efectivo. Con el ánimo de apropiar los conceptos vistos en
clase, indagué sobre la metodología de aplicación, su estructura y utilidad. Refleje
brevemente en cuadro sinóptico lo comprendido.

3.3.7. Presupuesto maestro: Consiste en consolidar los presupuestos operativos y

financieros en un solo informe, para la efectividad de la herramienta se deben analizar
indicadores, determinar variaciones e implementar acciones preventivas y correctivas, que
propendan por él logró de metas propuestas en planes de acción. Elaboré en un friso los
componentes de este informe, atendiendo a las instrucciones dadas por su instructor.

3.4. Actividades de transferencia del conocimiento

3.4.2 Desarrolle el taller práctico propuesto para que sea aplicado a su proyecto formativo,
consérvelo dentro de su portafolio de evidencias. Este atento a la estrategia de revisión y
valoración que plantee su instructor.
3.4.1. Elaboré informe final para la sustentación de su proyecto y consulté los criterios de
la NIC 1 sobre Presentación Estados Financieros y la NIC 7 Flujos de Efectivo.

CONCLUSIONES

GLOSARIO
Administración: Proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos y las
demás actividades, con el fin de lograr los objetivos o metas de la organización de forma eficiente y
eficaz. Control: Función administrativa que abarca el proceso de medición y evaluación del
desempeño, a fin de adoptar las medidas correctivas necesarias, que debe ser un proceso
permanente y regulador.
Estados financieros: Informes financieros o de cuentas anuales, que por disposición legal deben
presentar las empresas para mostrar su situación económica y financiera durante un periodo
determinado
Estrategia: Herramienta de dirección que proporciona procedimientos y técnicas con fundamento
científico, que aplicadas de forma permanente permiten mejorar las relaciones de la organización y
su entorno. Buscando siempre cumplir la satisfacción de las necesidades de sus clientes y el logro
de objetivos.
Margen de rentabilidad bruto: Representa el margen de utilidad obtenido sobre las ventas, donde
sólo se recupera el costo de ventas. Margen rentabilidad neta: Represente el margen de utilidad

27
obtenido sobre las ventas, una vez cubierto los impuestos y las reservas.
Meta: Término definido para demostrar el cumplimiento de una meta, estas se complementan con
los objetivos definidos en la estrategia. Objetivo: Enunciado de un deseo y las acciones concretas
que se proponen para alcanzarlo. Este debe ser claro, medible y observable. Define de forma más
abstracta y cualitativamente, lo que pretende lograr Política: Plan general de acción quien u orienta
a los integrantes de una organización.

BIBLIOGRAFIA

https://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html

28