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Para empezar con el análisis debemos establecerse que para criminalizar una
conducta, antes debe determinarse si es necesario que la defensa del bien sea
al nivel del sistema penal para lograr resultados positivos. Así pues, los otros
mecanismos de control legal resultan insuficientes para combatir determinadas
conductas que requieren de medidas mas drásticas que podemos encontrar en
nuestro ordenamiento jurídico. Es el sistema penal, el que a través de del
Ministerio Público da inicio a la acción penal a solicitud de la SUNAT,
organismo que se encarga de presentar un informe detallado y sustentado, en
el cual menciona los indicios de la posible comisión de delitos tributarios por
parte de los contribuyentes o administrados.