Guía para Examen de Contabilidad

Conceptos Preliminares:
Activo Pasivo y Capital en Estado de Situación Financiera
Tiene el propósito de mostrar los recursos económicos, los derechos que tienen los acreedores y la
participación de la propiedad que poseen los accionistas o dueños.
Está representada por la relación que tienen los activos con el pasivo y el capital.

Activo = Pasivo + Capital

El Activo. Bienes y derechos que son propiedad de un ente económico, como “el efectivo, las
cuentas por cobrar a clientes, inventarios, propiedades muebles y enseres que poseen un valor monetario.”
Activo circulante.
Valores con los cuales
trabaja el empresario y
mediante su cambio le producen
utilidades.
Se cuenta principalmente el
efectivo y las mercancías, las
deudas a su favor, porque son
consecuencia de las transacciones.
Activo fijo.
Bienes que no se emplean en
transacciones porque son
necesarios como base
fundamental para la
existencia del negocio, tales
como los edificios, mobiliario y
equipo, o maquinaria si es
fabricante.
Activo diferido
Aquellas inversiones que con el
transcurso del tiempo se
convierten en gastos, pero que por
el momento tienen un verdadero
valor, que en caso de venta del
negocio puede recuperarse.
Por ejemplo: los gastos de
instalación del negocio, que a
veces pueden ser cuantiosos y que
con el transcurso del tiempo
se amortizan.
Los pagos anticipados, como la
renta de un inmueble, que se paga
por adelantado cubriendo un
periodo de varios años en que se
irá amortizando.

El pasivo. Deudas y obligaciones a cargo del ente económico. Compuesto por la suma de dinero que se
debe a proveedores, bancos, acreedores diversos y algunas provisiones que se establezcan, por ejemplo: el
pago de impuestos, gratificaciones, etc.
Pasivo circulante. Pasivo fijo. Pasivo diferido
Son aquellas deudas del Son aquellas deudas que se Productos cobrados por
empresario que provienen de contraen para hacer inversiones en anticipado.
compras o préstamos que deben el negocio con el fin de Indica la idea de cobro de
reembolsarse a corto plazo, fortalecerlo, y que tienen productos por adelantado, antes de
comúnmente dentro de un año vencimiento a plazos mayores de prestar el servicio, prestado el cual
como límite. un año se convierten en producto, así
como los cargos diferidos se
convierten en gasto.

El capital. Es la propiedad que tienen los accionistas o propietarios en el ente económico o,

dicho de otra manera, más simple, por la diferencia entre los activos y pasivos del ente económico.
 Estado de Resultados
Activo
Circulante
Caja 2,500
Mercancías 80,700
Clientes 12,600
Fijo
Mobiliario y Equipo 30,000
Activo Diferido
Gastos de Instalación 12,500

Suma del Activo 138,900

Pasivo
Circulante
Proveedores 6,700
Fijo
Documentos por Pagar 10,000
Pasivo Diferido
Intereses Cobrados por Anticipado 200

Suma del Pasivo 16,900

Capital
Capital Social 100,000
Utilidad del Ejercicio 22,000
Suma del Capital 122,000

Suma del Pasivo y Capital 138,900

Para fines prácticos, el “Dinero a Favor (o Que entra) será

representado con Azul y el Dinero en Contra (o Que sale) será
Rojo”
Paso 1: De los enunciados a los Asientos de Diario
La empresa denominada Comercial de Textiles S.A. tiene establecido el procedimiento de control de
operaciones de Inventarios Perpetuos y presenta los saldos de las siguientes cuentas al iniciar su periodo.

Caja 150,000
Bancos 300,000
Deudores Diversos 120,000
Activo Almacén 250,000
Clientes 130,000
Equipo de Reparto 175,000
Gastos de Instalación 15,000
Pasivo Proveedores 125,000
Capital Capital 1’015,000

Operaciones:
1. Al iniciar el periodo de operaciones registramos nuestro asiento de apertura.
No. de Op Concepto Parcial Debe Haber
Apertura Caja 150,000
Banco 300,000
Deudores Diversos 120,000
Almacén 250,000
Clientes 130,000
Equipo de Reparto 175,000
Gastos de Instalación 15,000
Proveedores 125,000
Capital 1,015,000

2. Compramos Mercancías (Almacén sube Valor) por $175,000 que Pagamos con Cheque.

No. de Op Concepto Parcial Debe Haber

Compra Almacén 175,000
Banco 175,000

3. Al Hacer la Compra (Almacén sube Valor) anterior Pagamos por Fletes y Acarreos $5,000 en
Efectivo.
No. de Op Concepto Parcial Debe Haber
Fletes Almacén 5,000
Caja 5,000
 4. Devolvimos Mercancías (Disminuye Valor de Almacén) por 5,000 que nos Pagan con
Cheque.
No. de Op Concepto Parcial Debe Haber
Devolución Banco 5,000
Almacén 5,000

5. Vendemos Mercancías (Disminuyendo el Valor que nos Queda para Vender) por
$350,000 que nos Pagan con Cheque. Siendo Su Costo (Recuperamos el Dinero Invertido
y Disminuye el Valor del Almacén) de $175,000.
No. de Op Concepto Parcial Debe Haber
Venta Banco 350,000
Ventas 350,000
Venta a) Costo de Ventas 175,000
Almacén 175,000

6. Nos Devolvieron Mercancías (Aumenta el Valor que podemos Vender y el Valor del
Almacén) por $5,000 que Pagamos con Efectivo, el Costo de la Devolución (No se
recupera Inversión) es de $2,500.
No. de Op Concepto Parcial Debe Haber
Devolución Ventas 5,000
Caja 5,000
Devolución a) Almacén 2,500
Costo de Venta 2,5000

7. Pagamos en Efectivo diversos Gastos de Venta (Bienes de la Empresa) por $20,000.

No. de Op Concepto Parcial Debe Haber

Gastos Gastos de Venta 20,000
Caja 20,000

8. Pagamos con Cheque diversos Gastos de Administración (Bienes de la Empresa) por

$25,000.
No. de Op Concepto Parcial Debe Haber
Gastos Gastos de Administración 25,000
Banco 25,000

Se procede a hacer Sumas Iguales

Para los esquemas de Mayor
Caja Gastos de Instalación
1) 150,000 5,000 (3 1) 15,000
5,000 (6
20,000 (7 SD) 15,000
MD) 150,000 30,000 (MA
SD) 120,00
Proveedores
125,000 (1
Banco
1) 300,000 175,000 (2 125,000 (SA
4) 5,000 25,000 (8
5) 350,000
Capital
MD) 655,000 200,00 (MA
1,015,000 (1
SD) 455,000
1,015,000 (SA
Deudores Diversos
1) 120,000
Ventas
6) 5,000 350,000 (5
SD) 120,000
MD) 5,000 350,000 (MA
Almacén 345,000 (SA
1) 250,000 5,000 (4
2) 175,000 175,000 (5a
3) 5,000 Costo de Ventas
6a) 2,500 5a) 175,000 2,500 (6a
MD) 432,500 180,000 (MA
SD) 262,500 MD) 175,000 2,500 (MA
SD) 172,500

Clientes
1) 130,000 Gastos de Venta
7) 20,000
SD) 130,000
SD) 20,000

Equipo de Reparto
Gastos de Administración
1) 175,000
8) 25,000
SD) 175,000
SD) 25,000
Para la Balanza de Comprobación solo se Trasladan los Movimientos y Saldos
BALANZA DE COMPROBACION
CUENTAS MOVIMIENTOS SALDOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
CAJA $ 150,000.00 $ 30,000.00 $ 120,000.00
BANCOS $ 655,000.00 $ 200,000.00 $ 455,000.00
DEUDORES DIVERSOS $ 120,000.00 $ 120,000.00
ALMACÉN $ 432,500.00 $ 180,000.00 $ 252,500.00
CLIENTES $ 130,000.00 $ 130,000.00
EQUIPO DE REPARTO $ 175,000.00 $ 175,000.00
GASTOS DE INSTALACIÓN $ 15,000.00 $ 15,000.00
PROVEEDORES $ 125,000.00 $ 125,000.00
CAPITAL $ 1,015,000.00 $ 1,015,000.00
COSTO DE VENTAS $ 175,000.00 $ 2,500.00 $ 172,500.00
VENTAS $ 5,000.00 $ 350,000.00 $ 345,000.00
GASTOS DE VENTA $ 20,000.00 $ 20,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 25,000.00 $ 25,000.00
UTILIDAD DE LA OPERACIÓN
SUMAS IGUALES $ 1,902,500.00 $ 1,902,500.00 $ 1,485,000.00 $ 1,485,000.00

Para la sección de Asientos de Ajuste y Balanza de Saldos Ajustados, Necesitamos valores de

depreciación del equipo, devaluaciones, cuentas no cobradas o por cobrar, algún indicio de esa
índole que pueda alterar los saldos. Por lo que, si no nos dan los datos, se omite esa parte y
procedemos “Perdidas y Ganancias” y la “Balanza Previa al Balance”.
Estas se obtienen más fácilmente primero realizando el “Estado de Resultados” y después el
“Estado de Situación Financiera”.
Estado de Resultados
COMERCIAL DE TEXTILES S.A

VENTAS
Ventas netas (De la cuenta de Ventas) $ 345,000.00
MENOS Costo de venta $ 172,500.00
UTILIDAD BRUTA $ 172,500.00

MENOS GASTOS DE OPERACIÓN

Gastos de venta $ 20,000.00

Gastos de administración $ 25,000.00 $ 45,000.00

UTILIDAD DE LA OPERACIÓN $ 127,500.00

Ahora realizando el “Estado de Situación Financiera”, Sumando Solamente los Saldos
COMERCIAL DE TEXTILES S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO
CIRCULANTE
Caja $ 120,000.00
Bancos $ 455,000.00
Deudores diversos $ 120,000.00
Almacén $ 252,500.00
Clientes $ 130,000.00

FIJO
Equipo de reparto $ 175,000.00

DIFERIDOS Gastos de instalación $ 15,000.00

SUMA EL ACTIVO $ 1,267,500.00

PASIVO
CIRCULANTE
Proveedores $ 125,000.00

SUMA EL PASIVO $ 125,000.00

CAPITAL CONTABLE
Capital $ 1,015,000.00
Utilidad del ejercicio $ 127,500.00

SUMA EL CAPITAL CONTABLE $ 1,142,500.00

SUMA EL PASIVO Y EL CAPITAL $ 1,267,500.00

Finalmente Terminando con
PERDIDAS Y
CUENTAS GANANCIAS BALANZA PREVIA AL BALANCE
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
CAJA $ 120,000.00
BANCOS $ 455,000.00
DEUDORES DIVERSOS $ 120,000.00
ALMACÉN $ 252,500.00
CLIENTES $ 130,000.00
EQUIPO DE REPARTO $ 175,000.00
GASTOS DE INSTALACIÓN $ 15,000.00
PROVEEDORES $ 125,000.00
CAPITAL $ 127,500.00 $ 1,142,500.00
COSTO DE VENTAS
VENTAS
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
UTILIDAD DE LA OPERACIÓN $ 127,500.00
SUMAS IGUALES $ 127,500.00 $ 127,500.00 $ 1,267,500.00 $ 1,267,500.00

IVA (Cuando ya se maneja el IVA, las compras o devoluciones ya no son cargadas al

almacén, ahora son cargadas a las cuentas siguientes)
Para el IVA Acreditable (Activo Circulante)
Realizamos una Compra de Materiales al Contado Riguroso (Siempre utilizar Bancos O Caja
para todas las operaciones) según Factura Numero 555, por la cantidad de $80,000 mas IVA, el
total Pagado es de $92,800.
No. de Op Concepto Parcial Debe Haber
1 Compras 80,000
IVA Acreditable 12,800
Bancos 92,800

Para el IVA por Pagar (Pasivo Circulante)

Realizamos una venta de nuestros Productos al Contado Riguroso según Factura 5555 por la
cantidad de $90,000 mas IVA, el Total Cobrado es de $104,400.
No. de Op Concepto Parcial Debe Haber
2 Bancos 104,000
Ventas 90,000
IVA por Pagar 14,400

Estos Asientos se Pasan al Libro Mayor, tomando en cuenta la influencia que tiene la
naturaleza de las cuentas (Activo y Pasivo) en “Estado de Pérdidas y Ganancias”
Determinación del Entero del IVA.
IVA por Pagar 14,400
Menos IVA Acreditable 12,800
Importe del IVA a Enterar 1,600

No. de Op Concepto Parcial Debe Haber

3 IVA por Pagar 14,400
IVA Acreditable 12,800
Bancos 1,600

Ahora en los Esquemas de Mayor

Compras IVA Acreditable
1) 80,000 1) 12,800 12,800 (3

SD) 80,000

Ventas IVA por Pagar

90,000 (2 3) 14,400 14,400 (2

90,000 (SA

Bancos
2) 104,400 92,800 (1
1,600 (3
MD) 104,400 94,400 (MA
SD) 10,00
Calcular el ISR (Impuesto sobre la Renta)
1. Se tiene que ubicar el sueldo mensual dentro de la tabla dentro de los rubros del “Límite
Inferior” y “Límite Superior”.
2. Después se Resta el Límite Inferior al Ingreso. Este resultado se le conoce como “Base”.
3. En la tabla, en el mismo renglón, se tiene que ubicar el porcentaje correspondiente al
sueldo mensual.
4. Al resultado Obtenido se le tiene que Sumar la “Cuota Fija” del mismo Renglón. El
resultado de dicha operación es el Total que debemos pagar de ISR.

Límite Inferior Límite Superior Cuota Fija % Aplicable

0 578.52 0 1.92
578.53 4,910.18 11.11 6.40
4,910.19 8,629.20 188.33 10.88
8,629.21 10,031.07 692.96 16.00
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.53
38,177.70 71,887.50 7,162.74 30.00
71,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00
291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00

Ejemplo: Se tiene un sueldo de Juan Camanel de $10,000 Calcular el ISR.

Límite Inferior Sueldo Resta (“Base”) Cuota Fija % Aplicable

8,629.21 10,000 1,370.79 692.96 16.00

16% de la Base 219.3264

+ Cuota Fija + 692.96
ISR 911.28

Conciliación Bancaría:
Ajuste a la cuenta de Banco
En nuestra empresa el Saldo de la Cuenta de Banco representa el Valor de Efectivo Depositado
en instituciones bancarias, sin embargo, hay ocasiones en que dicho Saldo no coincide con el
valor de los Estados de Cuenta de los Bancos que manejan los fondos de la empresa. Las
circunstancias por las cuales no coinciden son varias:
a) Que existan cheques aún no cobrados
b) Que la diferencia sea por valores que el banco aumenta a nuestra cuenta
c) Que la diferencia sea por prestación de servicios que el banco descuenta de nuestra cuenta de
cheques
En el Primer caso: No es necesario hacer un ajuste alguno puesto que al ser cobrado el saldo
queda correcto.
En el 2do Caso: Los aumentos pueden provenir de intereses de inversiones a plazo fijo, de
bonificaciones de comisiones improcedentes cobradas por cheques devueltos por falta de
fondos, etc.
Ejemplo: El Saldo de la Cuenta de Bancos según el diario mayor de la empresa es de $860,000.
El Saldo según el estado de cuenta del bando es de $861,000. La bonificación de comisión
cobrada por cheque devuelto por falta de fondos, la cual no procede es de $1,000.
No. de Op Concepto Parcial Debe Haber
Bonificación Bancos 1,000
por Cheque Gastos y Productos 1,000
Devuelto Financieros

En el 3er Caso: la prestación de servicios que el banco descuenta a nuestra cuenta; por cobranza
de documentos, por comisiones bancarias, por manejo de cuenta de cheques, libramiento de
cheques sin fondos (expedir cheques sin fondos), impresión de cheques especiales, alquiler de
cajas de seguridad, etc.
El valor de ellos se debe cargar en la cuenta de gastos y productos financieros y abonar a la
cuenta de bancos. Si la prestación de servicios falta IVA, el valor del precio se debe cargar en la
cuenta de IVA Acreditable y Abonar en la de Banco.
Ejemplo: El Saldo de la cuenta de Bancos según el libro mayor de nuestra empresa es de
$181,000. El saldo según estado de cuenta del Banco es por $179,000. El cargo por comisión
bancaria es de $862.07 y el IVA sobre la Comisión Bancaria es de $137.93
No. de Op Concepto Parcial Debe Haber
Cargo por Gastos y Productos Financieros 862.07
Comisión IVA Acreditable 137.93
Bancos 1,000
Sistemas de Registro:
Son aquellos Procedimientos en donde se registran las operaciones financieras de una empresa,
valiéndose de Documentos y Diarios.
Existen Varios y Variados Sistemas de Registro (o sistemas de contabilidad) que de lagunas
manera afectan el funcionamiento de la contabilidad y se basan en la evolución del Diario
Continental
Sistema de Diario Mayor Único
La finalidad de este sistema es Reunir en un Solo Volumen en un solo diario y con una
ordenación cronológica de conceptos y dgnxnxvgncg idk bro