Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Proyecto de Carrera: Administración Mención Banca y Finanzas
Unidad Curricular: Auditoria Bancaria

NORMAS DE AUDITORIA:
NAGAS Y NIA

Facilitador: Integrantes:
Prof. xxxx xxxxx

Puerto Ordaz, septiembre de 2020

 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas son un conjunto de principios,

reglas y procedimientos creados con el fin de regular la labor del auditor, para así garantizar
el cumplimiento de sus responsabilidades y un adecuado desempeño profesional. Estas
normas abarcan lo relacionado a las cualidades personales y profesionales del auditor en el
desempeño del examen de auditoria, como también las aptitudes y requisitos necesarios
para el ejercicio.

Estas normas fueron creadas por el “American Institute of Certified Public

Accountants” (Comité de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Públicos) de los
Estados Unidos emitidas en los Boletines “Statement on Auditing Standarts” a partir de
1973. En Venezuela, las normas generalmente aceptadas son adoptadas por la Federación
de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV). Están clasificadas de la
siguiente manera:

 Normas Generales o Personales

Las Normas Generales o Personales abarcan las características y condiciones de la persona

que ejecuta la labor.

1. Entrenamiento y capacidad profesional:

La auditoría debe ser realizada por personal que tenga el entrenamiento técnico y la
experiencia adecuada, obtenida en la aplicación práctica de los conocimientos con dirección
y supervisión.

2. Independencia:

La independencia en el ejercicio del profesional hace referencia a la libertad de este para

ejercer su labor como auditor, para expresar sus opiniones de manera objetiva e imparcial.

3. Cuidado o esmero profesional.

Este apartado comprende el cuidado profesional y lo importante y necesaria que es la

diligencia en el ejercicio, la cual debe estar presente en todas las fases del proceso de
auditoría, desde la planeación estratégica y el trabajo de campo hasta la elaboración del
informe.
  Normas de Ejecución del Trabajo

Se refieren a los estándares y procedimientos que deben aplicarse en la ejecución de la

auditoria.

4. Planeamiento y Supervisión:

La auditoría debe tener una planeación estratégica, esta es una pieza fundamental para el
adecuado desarrollo de la misma; de la planeación se deriva el programa de auditoria, el
cual debe partir de lo general hasta lo específico. Además, en el caso en el que el auditor
tenga asistentes, estos deben ser pertinentemente supervisados.

5. Estudio y Evaluación del Control Interno:

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la

empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría) como base para
establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría". El fundamento
para que los registros contables sean considerados “confiables”, es el estudio del control
interno, a través del cual es posible determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de
los procedimientos y pruebas de auditoria.

6. Evidencia Suficiente y Competente

Evidencia es un conjunto de información que el auditor utiliza para sustentar sus

conclusiones basabas en su criterio propio. Esta es principalmente información obtenida de
los registros contables en los estados financieros. Por otra parte, para que una evidencia sea
considerada sólida y competente, debe ser relevante, autentica, verificable, neutral y
suficiente.

 Normas de Preparación del Informe

Estas normas pautan las consideraciones relacionadas a la emisión del informe, esta es la
última etapa del proceso de auditoría. Estas normas exigen que el informe exprese cómo
están presentados los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el
auditor.

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados:

Es responsabilidad del auditor reflejar en el informe si la empresa cumple los principios de
contabilidad generalmente aceptados en la elaboración de sus estados financieros, debido a
que estas son normas de comportamiento profesional que garantizan la razonabilidad de la
información expresada.

8. Consistencia

9. Revelación Suficiente

10. Opinión del Auditor:

"El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. En este
último caso, deben indicarse las razones que lo impiden". El objetivo principal de la
auditoria de estados financieros es emitir una opinión acerca de la presentación de la
situación financiera en estos (si es adecuada o no), y los resultados de las operaciones. En el
caso en que el auditor no pueda presentar una opinión, puede hacer la observación en el
dictamen como: opinión limpia o sin salvedades, opinión con salvedades o calificada,
opinión adversa o negativa, abstención de opinar.

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA’s). Consultado el 21 de septiembre

de 2020 disponible en: http://adcweb.homeip.net:8082/adcweb/norms/Nota%20de
%20Clase%2021%20NAGA´s.pdf