¿Qué es el IVA?

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava el

consumo.

Es un incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que compramos y

de cada servicio que recibimos.

En cada compra pagamos el precio del bien más el porcentaje de impuestos que
se le aplica a su coste.

El ingreso obtenido por este impuesto sirve para proporcionar recursos al Estado.

El que vende o presta un servicio no se queda con el importe de este impuesto, ya

que cada 3 meses debe ingresar en Hacienda la diferencia entre el impuesto
repercutido en las facturas emitidas a sus clientes y el impuesto soportado en las
facturas de gastos necesarios para desarrollar su actividad (lo que se conoce
como gastos deducible).

Tipos de IVA

Existen tres tipos de IVA en función del porcentaje que se aplica al precio de
venta:

Tipo General

De manera general, todas las operaciones, bien sean ventas de bienes o

prestaciones de servicios, están sujetas al tipo general del impuesto, que es el
21%.

Tipo Reducido

El tipo reducido del 10% se aplica en los siguientes casos:

  En las entregas de alimentos destinados al consumo humano o animal, sin
incluir las bebidas alcohólicas. También a la venta de animales, vegetales y
demás productos utilizados para la obtención de alimentos.
 La venta de productos agrícolas, forestales o ganaderos (Semillas,
fertilizantes, insecticidas, herbicidas, etc.)
 El consumo de agua.
 Los productos o instrumentos sanitarios, así como los complementos
destinados a subsanar deficiencias físicas, como las gafas.
 La venta de viviendas, incluidas las plazas de garaje y anexos.
 Los transportes de viajeros y sus equipajes.
 Los servicios de hostelería.
 Los servicios efectuados en favor de titulares de explotaciones agrícolas,
forestales o ganaderas.
 Los servicios de limpieza de vías públicas.
 Las ejecuciones de obras de renovación y reparación realizadas en
viviendas.
 Los arrendamientos con opción de compra viviendas, incluidas las plazas
de garaje y anexos.
 Las ejecuciones de obras, consecuencia de contratos directamente
formalizados entre el promotor y el contratista, que tengan por objeto la
construcción o rehabilitación de viviendas.
 Las importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.

Tipo Superreducido

El tipo superreducido del 4% se aplica en las operaciones siguientes.

 Venta de alimentos no elaborados, como el pan, harina, huevos, leche,

quesos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales.
 Venta de libros, periódicos y revistas que no contengan única o
fundamentalmente publicidad.
 Venta de medicamentos.
  Venta de vehículos para minusválidos.
 Venta de prótesis o implantes.
 Entrega de viviendas de protección oficial realizadas por el promotor,
incluidos los garajes y anexos. Así como a su arrendamiento con opción de
compra.
 Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche
y atención residencial.

También hay casos en los que el artículo que se vende o el servicio no llevan IVA.
Ocurre por ejemplo con la venta de lotería, seguros, los servicios de enseñanza o
actividades sanitarias, por mencionar algunos.

Quién interviene en el IVA

Algo caracteriza el IVA respecto a los demás tributos es que intervienen dos
personas distintas:

 Contribuyentes: que soportan el pago del impuesto con dinero de su

bolsillo, y que resulta que es toda la población.
 Sujetos pasivos: la persona que recauda el impuesto y lo ingresa en
Hacienda, que son los empresarios y profesionales que realizan actividades
sujetas y no exentas de IVA.

En otros impuestos ambas cualidades coinciden en la misma persona pero no en

el IVA. Lo entenderás con un ejemplo:

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es contribuyente la

persona que paga este impuesto y además también es sujeto pasivo porque es el
obligado a presentar la declaración de la renta en plazo. Si no cumple con esta
obligación hacienda se dirigirá contra él.

En el IVA el contribuyente es el consumidor final, porque cada vez que adquiere

algo paga este impuesto.
Sin embargo, el sujeto pasivo es el empresario o profesional al que se le está
“comprando” porque es el obligado a recaudar ese IVA que el contribuyente le
paga e ingresarlo en hacienda en la forma y plazos establecidos por la ley.

Cómo declarar el IVA

Entre las obligaciones del sujeto pasivo, está la obligación de hacer la declaración
trimestral de autoliquidaciones del IVA, el llamado: modelo 303

Esta obligación de ingresar el dinero en las arcas públicas recae sobre el sujeto
pasivo (empresario o profesional) y no sobre el contribuyente.

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