Anexo No.

DECLARACIÓN JURADA
IMPUESTO SOBRE UTILIDADES – PESOS CUP

COOPERATIVAS NO AGROPECUARIAS

1 2 Período Fiscal 3 4
Anual NIT
1 1 Inicio Fin
Inicial ______
Mes Año Mes Año
Rectificada _____
Parcial

5 Nombre o Razón Social

6 Domicilio Fiscal y Calle o Avenida Número Apto Entrecalles

otras
Informaciones
Referencia Reparto Provincia Municipio

Zona postal Teléfono Correo electrónico Cuenta bancaria Sucursal

Cantidad de Socios de la Cooperativa al cierre del PERÍODO 7 1

1
Concepto Importe 8 Fila
Ventas Brutas 1 2
(-) Devoluciones y Rebajas en Ventas 3
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD FISCAL IMPONIBLE

(-) Impuesto sobre las Ventas 4

Ventas Netas (fila 2 menos filas 3 y 4) 5
(+) Otros Ingresos 6
Total de Ingresos (fila 5 más fila 6) 7
(-) Costo de Ventas 8
(-) Gastos de Distribución y Ventas 9
(-) Gastos Generales y de Administración 10
(-) Gastos de Operación 11
SECCIÓN A

(-) Otros Gastos 12

(-) Total de tributos pagados (excepto los pagos a cuenta del Impuesto sobre Utilidades y el Impuesto 13
sobre las Ventas)
Utilidad o Pérdida del Período ( Fila 7 menos filas 8 a 13) 14
(-) Mínimo Exento autorizado (10,000 pesos por fila 1 cantidad de socios) 15
(-) Retribución por Socio (Fila 1 por el salario medio mensual de la provincia por los meses 16
asociados )
(-) Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles exonerados o bonificados 17
D
(-) Reserva para pérdidas y contingencias 18
(+) Adiciones para calcular la Utilidad Neta Imponible (Viene de la sección D fila 33) 19
D
(-) Deducciones para calcularla Utilidad Neta Imponible (Viene de la Sección D fila 44) 20
(-+) Ajuste por Depreciación 21
Utilidad Neta Imponible o Pérdida Fiscal (filas: 14 más 11 a15-11+ fila 16-fila 17 (+-)18) 22
Utilidad Fiscal Percápita 23

CONCEPTO 9 Importe Fila

DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO
SECCIÓN B

Resultado de la aplicación de la escala (viene de la SECCIÓN C casilla 11 , fila 33 ) 24

A PAGAR

Impuesto Sobre Utilidades (Fila 24 * fila 1) 25

(-) Pagos a cuenta del Impuesto 26

Impuesto a pagar (Fila 25– fila 26) 27

1
 Anexo No.5

Escala progresiva Impuesto sobre Utilidades – Cooperativas No Agropecuarias PESOS – CUP

DETERM INACIÓN DE LA

Ingresos netos percápita Utilidad percápita Tipo impositivo % Importe Fila

UTILIDAD FISCAL

Hasta 10 000.00 10 28
PERCÁPITA
SECCIÓN C

El exceso de 10 000.00 Hasta 20 000.00

15 29
El exceso de 20 000.00 Hasta 30 000.00
25 30
El exceso de 30 000.00 Hasta 50 000.00
35 31
El exceso de 50 000.00 45 32
TOTAL 33

10 CONCEPTO Importe Fila

12

(+) Adiciones para calcular la Utilidad Neta Imponible (suma de las filas 34 a la 38) Importe 34
Total de adición de Reservas 35
36
42
37
43
38
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE

39
44
Total de Gastos no Deducibles 40
41
45
42
46
SECCIÓN D

43
44
47
45
48
46
(-) Deducciones para calcular la Utilidad Neta Imponible 47
49
Total de Ingresos no Imponibles 48
50
49
50
51
51
Total de Otras Deducciones 52
53
53
54
Total de Otras Deducciones 54
55
56
55

Total de Otras Deducciones 56

(1) Estados Financieros SI NO
57

58

59

60
2
61

62
 Anexo No.5
DECLARO BAJO JURAMENTO LA VERACIDAD DE LOS DATOS CONSIGNADOS EN LA PRESENTE, aceptando que: de detectarse
por la Administración Tributaria el ocultamiento, la falsedad o la alteración de la información contenida en la misma, puedo ser sancionado,
según lo previsto en el inciso j) del artículo 119, Capítulo VIII Del Régimen Sancionador, del Decreto No. 308 del 31 de octubre de 2012,
REGLAMENTO DE LAS NORMAS GENERALES Y DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS o puedo ser procesado, según lo
establecido en materia de EVASIÓN FISCAL en el CÓDIGO PENAL.

Día Mes Año Firma del Representante Legal

PARA USO DE LA OFICINA

OFICINA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE:
Nombre (s) y apellidos funcionario ONAT Cargo Firma y cuño Día Mes Año

INSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS DATOS DE LA DECLARACIÓN JURADA

DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO SOBRE UTILIDADES DE LAS
COOPERATIVAS NO AGROPECUARIAS

Mediante este modelo se formaliza la liquidación y pago por Declaración Jurada del Impuesto
sobre Utilidades, anual; o de un período menor, cuando la cooperativa es de nueva inscripción
o al cesar las operaciones; que deben presentar todas las Cooperativas No Agropecuarias
autorizadas a realizar actividades que generen ingresos gravados por este tributo, obtenidos
dentro de un mismo año fiscal.

Datos de identificación y Localización, casillas 1 a la 6.

Casilla 1: identifica si la liquidación es anual o parcial. Se marca parcial cuando se elabora para
realizar los pagos a cuenta de los tres primeros trimestres, sin que se requiera la presentación
en la ONAT, aunque debe conservarse a los fines de comprobaciones futuras.
Casilla 2: especifica el período fiscal que se está liquidando, anotando mes y año de inicio y
fin.
Casilla 3: el Número de Identificación Tributaria, NIT. Se anota el número fijado en el modelo
RC-01, que le fue entregado al contribuyente.
Casilla 4: identifica si la Declaración Jurada es inicial o rectificada.
Casilla 5: el nombre o razón social del contribuyente, según aparece en el modelo RC-01.
Casilla 6: la Dirección Fiscal del contribuyente que aparece en el modelo RC-01, en los espacios
que se explican por sí solos, excepto el de Referencia, que se utiliza para aclarar, cuando sea
necesario, si el domicilio está cercano a algún lugar conocido. También se registran otros datos
de interés: teléfono, correo electrónico, cuenta bancaria y Sucursal con que opera.
Casilla 7: cantidad de socios de la Cooperativa al cierre del período.

SECCIÓN A.- Determinación de la Utilidad Fiscal Imponible, casilla 8 / filas 2 a la 23.

Fila 1: cantidad de socios de la Cooperativa al cierre del periodo. Se obtiene del registro de
socios al final del periodo que se analiza.
Fila 2: la Ventas Brutas. Incluye los importes, por las entregas a clientes de: productos
terminados, trabajos efectuados, servicios prestados y/o mercancías adquiridas para la venta.
Fila 3: las Devoluciones y Rebajas en Ventas. Comprende las devoluciones efectuadas por los
clientes de los productos terminados y mercancías vendidas, ya sea por incumplimientos de la

3
 Anexo No.5
calidad, incumplimientos de las especificaciones contratadas; u otras causas aceptadas, que
previamente fueron registrados en la cuenta de Ventas, así como las rebajas o bonificaciones
en ventas, concedidas a los clientes.
Fila 4: el Impuesto sobre las Ventas. Se obtiene del Estado de Rendimiento Financiero cuenta:
Impuesto por las Ventas, registrado en las cuentas 805 a 809.
Fila 5: las Ventas Netas: fila 2 menos filas 3 y 4
Fila 6: otros Ingresos. Incluye los ingresos que no corresponden a las actividades fundamentales
de la entidad, tales como: Ingresos Financieros. Ejemplo: ganancias por cambio de monedas.
Su importe se obtiene del Estado de Rendimiento Financiero.
Fila 7: total de Ingresos. fila 5 más fila 6.
Filas 8 a la 12: contienen costos y gastos. Se obtiene del Estado de Rendimiento Financiero.
Fila 13: los tributos pagados no incluyen el pago a cuenta de este impuesto ni el impuesto
sobre las ventas.
Fila 14: la Utilidad o Pérdida del período. Fila 7 menos filas 8 a la 13; debe ser igual a la que
se refleja el Estado de Rendimiento Financiero.
Fila 15: el Mínimo Exento autorizado: Se anota el importe del mínimo exento autorizado
10,000.00 pesos por la cantidad de socios de la Cooperativa (fila 1).
Fila16: retribución por Socio: Fila 1 por el salario medio mensual de la provincia por los meses
del periodo en que permaneció como socio de la Cooperativa.
Fila 17: arrendamiento de bienes muebles e inmuebles exonerados o bonificados: Se anota el
importe correspondiente a las tarifas de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
exonerados o bonificados cuando la cooperativa haya asumido reparaciones en los locales
estatales que arrendados, las que deben estar justificadas documentalmente por la entidad
arrendadora.
Fila 18: reserva para pérdidas y contingencias. Se anota el importe de la reserva creada para
pérdidas y contingencias, dado que las Cooperativas no Agropecuarias están obligadas a
constituir y mantener una Reserva para Pérdidas y Contingencias, la que estará conformada
como mínimo con el dos por ciento (2%) y hasta el diez por ciento (10%) de los gastos totales
anuales de la cooperativa y se nutre con el 10% de las Utilidades reales obtenidas al cierre de
cada ejercicio económico.
Fila 19: adiciones para calcular la Utilidad Neta: Viene de la sección D fila 34.
Fila 20: deducciones para calcular la Utilidad Neta Imponible: Se anota el importe las
deducciones para calcular utilidad neta imponible autorizadas por el Ministerio de Finanzas y
Precios. Viene de la Sección D fila 47
Fila 21: los (-+) ajustes por depreciación. Puede ser por adición, cuando se han utilizado tasas
de depreciación superiores a las establecidas en la legislación vigente o por deducción, para
los contribuyentes autorizados a utilizar depreciación acelerada.

4
 Anexo No.5
Fila 22: la Utilidad Neta Imponible o Pérdida Fiscal. Se anota el importe de la Utilidad Fiscal
Imponible o la Pérdida Fiscal si la hubiere como resultado de restar a la Utilidad o Pérdida del
período, (fila 14), las filas 15 a la 18, fila 20, más fila 19, más o menos (según corresponda) fila
21.
Fila 23: la Utilidad Fiscal Percápita. (Fila 22/ fila 1) (Pasa a la SECCIÓN B, casilla 9, filas 24
a 28. Se distribuye por tramos)

SECCIÓN B.- Determinación del Impuesto a pagar, casilla 09 / filas 30 a la 33.

Fila 24: se explica en el cuerpo del modelo.

Fila 25: el importe del Impuesto sobre Utilidades de la Cooperativa, que es igual a la
multiplicación del resultado de la aplicación de la escala progresiva por la cantidad de socios
de la Cooperativa (fila 30 por fila 1).
Fila 26: el importe de los pagos a cuenta del Impuesto, realizados en los tres primeros trimestres.
Fila 27: al impuesto determinado se le deducen los pagos a cuenta y se anota el importe del
Impuesto a pagar por la Cooperativa.
Si el impuesto determinado a pagar resultase inferior a la suma de los pagos a cuenta efectuados
o el sujeto obligado muestra pérdida fiscal en el resultado, el contribuyente tiene derecho a la
devolución o compensación de las cantidades pagadas en exceso.

SECCIÓN C.- Determinación de la Utilidad Fiscal Percápita, casillas 10 y 11 / filas de la 28 a

la 32.

Casilla 10: distribución por tramos de la Base Imponible determinada en la SECCIÓN A /

casilla 8 / fila 23
Fila 28: El importe que se anota en esta fila es igual o menor que 10,000 pesos.
Fila 29 a la 31: En estas filas se anota el resultado de restar a los valores de la casilla 10, los
valores de la columna “Exceso de”.
Fila 32: Se anota la suma total de todos los tramos calculados, la que debe ser igual a la Utilidad
Fiscal Percápita: SECCIÓN A / casilla 8 / fila 23.

Casilla 11: cálculo del importe, según la aplicación a la Utilidad Percápita, del por ciento de la
escala por tramos: filas de la 28 a la 32.
Fila 28 a la 32: En estas filas se calcula el importe del impuesto como resultado de multiplicar
el tipo impositivo que aparece en la columna % a cada tramo de la Utilidad Percápita según el
resultado obtenido en la casilla 10.
Fila 33: Se anota la suma total de los importes calculados hasta la fila 31. Las filas que no
tengan importes se igualan a cero (0). Este importe se pasa a la SECCIÓN B / Casilla 09 / fila24.

5
 Anexo No.5
SECCIÓN D- Ajustes al Resultado Contable, casilla 12 /filas 34 a 56

Fila 34: Adiciones para calcular la Utilidad Neta Imponible es la suma de Fila 35 más fila 40.
Fila 35: Se anota el importe del exceso de la reserva acumulada, si existiera, teniendo en cuenta
que esta reserva solo puede alcanzar como máximo el 10% de los gastos de la Cooperativa.
Siempre que la reserva supere este límite debe disminuirse la magnitud del exceso y considerar
esta disminución como ingreso del período. Igual a la suma de las filas 36 a la 39. Reservas
autorizadas por el Ministerio de Finanzas y Precios, Artículo 83 Ley No. 113 de 2012,
cancelación o disminución de reservas que fueron deducibles, por ser creadas para fines a los
cuales se autorizaron, sin embargo, en su utilización fueron empleadas en otros destinos, así
como la deducción indebida de reservas.
Fila 36 a 39: Desglose de las adiciones. Ingresos no imponibles.
Fila 40: Gastos no deducibles, Es la suma de la Fila 41a la Fila 46 pueden ser los siguientes
según lo que corresponda a cada entidad. Articulo 83 Ley No.113 de 2012.
a) las multas y sanciones, por cualquier concepto, y los recargos de apremio;
b) los obsequios, gratificaciones, participaciones u otras formas de remuneración
concedidas y no contempladas en la legislación;
c) la amortización de descuentos en la venta de acciones o participaciones del sujeto del
Impuesto;
d) las pérdidas no cubiertas por el seguro motivadas por actitud negligente, manifiesta y
comprobada;
e) las pérdidas por faltantes, excepto aquellos casos en los que su denuncia sea aceptada
por los órganos de instrucción policial;
f) el valor no depreciado de los activos dados de baja por deterioro o pérdida del valor
de uso, antes del final de su vida útil, siempre que no medie una decisión de la autoridad
facultada correspondiente;
g) los gastos de años anteriores no registrados en su oportunidad;
h) los gastos de seguridad social a corto plazo que excedan el tanto por ciento legalmente
establecido;
i) la liquidación, disminución o utilización, en destinos distintos a los previstos, de las
reservas obligatorias creadas a partir de las utilidades;
j) los pagos correspondientes al Impuesto por la Ociosidad de Tierras Agrícolas y
Forestales;
k) los gastos correspondientes a servicios y operaciones financieras, realizadas con
personas o entidades establecidas en países o territorios en los que no se aplique un impuesto
similar o no se pueda obtener una información con trascendencia tributaria;
l) Los gastos por contratación a terceros se deducirán hasta el límite del 50 % de gastos
totales en los que incurra la cooperativa, reflejando en esta fila el importe que sobre pase el
límite.
m) Otros que se establezcan legalmente por el Ministro de Finanzas y Precios.
Fila 47: Deducciones para Calcular la Utilidad Neta Imponible, importe que se le resta a la
utilidad neta y comprende la suma de las filas 48 y 52. También incluye gastos no deducibles
(Artículos, 90 y 91 de la Ley No. 113).

6
 Anexo No.5

Fila 48: ingresos no imponibles. Según el artículo 102 Ley No.113 de 2012. Filas de 49 a 51.
Filas 49 a 51: detalle de los ingresos no imponibles.
Fila 52: otras Deducciones: Reservas voluntarias, Perdidas Fiscales de periodos anteriores,
Exoneración de arrendamiento de los bienes muebles.
Fila 53 a 56: desglose de otras deducciones.

Otras Aclaraciones

- Las Cooperativas No Agropecuarias realizan pagos a cuenta del Impuesto sobre Utilidades,
en un plazo no mayor de 15 días hábiles posteriores al cierre de cada trimestre natural de cada
ejercicio fiscal, de conformidad con lo establecido en la Ley No. 113 de 2012, Del Sistema
Tributario, en relación con este Impuesto.
- En la determinación del Impuesto a pagar de cada pago a cuenta se cumplen las mismas reglas
de valoración que para la Declaración Jurada del Impuesto sobre Utilidades, pero solo del
período que se analiza.
- Se debe tener en cuenta que los gastos asociados a la actividad se contabilizan en su totalidad,
pero no se exige justificación solo del cuarenta por ciento (40%) de éstos; por lo que a los
efectos de los gastos que se reflejan en la Declaración Jurada, para deducir el importe total de
los gastos contabilizados, el 60’% de éstos debe contar con documentos justificantes, es decir
ser gastos asociados a la actividad y estar dentro de los límites y condiciones que establece el
Ministerio de Finanzas y Precios: Inciso b) artículo 108 de la Ley No. 113 de 2012.
- La presentación de la Declaración Jurada es obligatoria, con independencia de: que se trate de
personas exentas de su pago, que en el resultado de las operaciones hayan obtenido pérdidas,
que no resulte impuesto a pagar o que en el año fiscal no se efectúen operaciones.
- La Declaración Jurada se elabora en pesos CUP, dado que es la moneda contable para la
anotación en los registros y de los estados financieros, con independencia de que el
contribuyente realice operaciones, total o parcialmente en pesos CUC, en este caso convierte a
PESOS – CUP los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en pesos CUC, al tipo de cambio
vigente, para su anotación en los registros contables. No puede presentar enmiendas ni
tachaduras, los espacios sombreados no se utilizan por el contribuyente. Las filas vacías se
igualan a cero.
- La Declaración Jurada se confecciona en dos ejemplares, uno para la Oficina municipal de la
ONAT y otra para el contribuyente. La Declaración Jurada anual se presenta hasta el 31 de
marzo, del año siguiente al que se liquida o según se defina en la Ley del Presupuesto del año
en cuestión. Cuando abarca un período inferior a 12 meses, por cese definitivo de sus
actividades, se presenta, en el término de 90 días hábiles siguientes a la fecha en que se produzca
el cese de las operaciones, siempre antes del cierre definitivo de la entidad. Las Cooperativas
no Agropecuarias utilizan la base contable del devengado, por lo cual las informaciones
contenidas en la Declaración Jurada se rigen por esta base.

7
 Anexo No.5

- La Declaración Jurada no puede ser llenada por ningún funcionario de la ONAT.

- La Declaración Jurada anual se presenta en la ONAT del municipio donde radica el domicilio
fiscal del contribuyente, acompañada de los Estados Financieros, tanto si tiene Utilidades como
si tiene Pérdida Fiscal y el anexo socios al cierre del periodo con el detalle que se solicita.
- El pago se realiza en la Sucursal del Banco correspondiente a su domicilio fiscal, mediante el
Modelo Declaración Pago, para el aporte al Presupuesto.