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Contabilidad 4
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Actividades
Irune García:
_________________________________________ 1/4/X0 ______________________________
58.080 (257) Clientes a l/p a (705) Prestaciones de servicios 48.000
a (477) HP IVA repercutido 10.080
__________________________________________ 31/12/X0 _______________________________
2.594,47 (257) Clientes a l/p a (762) Ingresos de créditos 2.594,47
__________________________________________ ________________________________
60.674,47 (430) Clientes a (257) Clientes a l/p 60.674,47
__________________________________________ 1/10/X1 _______________________________
2.710,37 (430) Clientes a (762) Ingresos de créditos 2.710,37
_________________________________________ ________________________________
63.384,84 (572) Bancos a (430) Clientes 63.384,84
_________________________________________ ________________________________
3. Realiza la liquidación del IVA de la empresa ABC, S.A, con los siguientes datos:
• (472.21) HP IVA soportado al 21% = 2.050 €
• (472.10) HP IVA soportado al 10% = 970 €
• (472.4) HP IVA soportado al 4% = 1.150 €
• (477.21) HP IVA repercutido al 21% = 3.860 €
Solución:
____________________________________ ____________________________________
3.860 (477) H.P IVA repercutido al 21%
310 (4700) H.P deudora por IVA a (472.21) H.P IVA soportado al 21% 2.050
a (472.10) H.P IVA soportado al 10% 970
a (472.4) H.P IVA soportado al 4% 1.150
___________________________________ ______________________________________
4. La empresa GTR, S. A. el 15 de julio de 20X0 compra una maquinaria por importe de 30.000 €.
El IVA es del 21%. La operación se documenta en dos letras de cambio, una a 15 meses por
importe de 19.291,38 € y otra a 30 meses por importe de 20.504,53 €.
Contabiliza todas las operaciones.
Solución:
19.291,38 20.504,53
36.300 = ------------------------------- + ------------------------------------ ; i = 0,05
(1 + i) 15/12 (1 + i) 30/12
_____________________________________ 15/7/X0 __________________________________
30.000 (213) Maquinaria
6.300 (472) HP IVA soportado
a (175.1) Efectos a pagar a l/p 18.150
a (175.2) Efectos a pagar a l/p 18.150
____________________________________ 31/12/X0 __________________________________
820.90 (662) Intereses de deuda
a (175.1) Efectos a pagar a l/p 410,45
18.150 × [(1 + 0,05)5,5/12 – 1]
a (175.2) Efectos a pagar a l/p 410,45
____________________________________ ___________________________________
18.560,45 (175.1) Efectos a pagar a l/p
a (525) Efectos a pagar a c/p 18.560,45
____________________________________ 15/10/X1 __________________________________
5. Realizar las anotaciones contables de la empresa Hermanos Illescas, S. A. sobre las siguientes
operaciones:
a) El 15 de abril de 20X0 el Banco Capital concede un préstamo a la empresa por importe de
50.000 €, que devolverá en un único pago al cabo de cinco años, junto con los intereses
correspondientes. Los gastos de apertura son de 2.800 € y el tipo de interés anual, del 4%.
b) El banco Quiero concede también otro préstamo a corto plazo por importe de 5.000 €, que
debe devolverse al cabo de ocho meses, con 180 € de gastos de apertura.
c) La empresa BGT, S. A. recibe el 1 de julio de 20X0 un préstamo del Banco Sudoeste por
importe de 20.000 €, que devolverá mediante cuatro cuotas de amortización constantes, el
1 de julio de los años 20X1, 20X2, 20X3 y 20X4. Los gastos iniciales por la concesión
ascienden a 350 €. El préstamo devenga un interés anual del 5% pagadero el 1 de julio de
cada año.
d) El 1 de enero de 20X0 mi empresa ha recibido un préstamo a 5 años del banco BST de
200.000 € de nominal. Los gastos de concesión ascienden a 1.600 €. El pago de las cuotas
es pospagable (a año vencido) el 31 de diciembre de cada año. El cuadro correspondiente
al préstamo es el siguiente:
Fecha Anualidad Interés Amortización Deuda pendiente
01-01-X0 200.000
31-12-X0 52.759,5 20.000 32.759,5 167.240,5
31-12-X1 52.759,5 16.724,05 36.035,45 131.205,05
31-12-X2 52.759,5 13.120,51 39.638,99 91.566,06
31-12-X3 52.759,5 9.156,61 43.602,89 47.963,17
31-12-X4 52.759,5 4.796,33 47.963,17 0
Total 255.607,60 65.607,60 200.000
e) La empresa Hermanos Illescas, S. A. abre una línea de crédito en una caja de ahorros por
importe de 10.000 € durante un plazo de 2 año. La comisión de apertura es de 100 €. La
empresa paga a un acreedor 1.400 € que le debía con cargo a la cuenta de crédito.
También se le ingresa en la cuenta de crédito el derecho de crédito de un cliente que
ascendía a 1.200 €. La empresa cierra la línea de crédito y la caja de ahorros le cobra 130 €
en concepto de intereses devengados por la utilización de la línea hasta ese momento,
más 40 € de comisiones.
Solución:
b) _______________________________ _______________________________________
180 (669) Otros gastos financieros
4.820 (572) Bancos a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 5.000
6. Realiza las anotaciones correspondientes a las operaciones realizadas por estas empresas:
a) La sociedad Suministros Pérez, S. A. emite el 1 de julio de 20X0 un empréstito formado por
200 bonos de valor nominal 50 €, emitidos a la par y reembolsables al 105% el 1 de julio de
20X2. Estos títulos devengan un interés semestral pagadero cada 31 de diciembre y cada 1
de julio del 5%, retención practicada 19%. Los gastos de emisión soportados por la
empresa han ascendido a 150 €.
b) La empresa Carlos Tena y Asociados, S. A. ha realizado una emisión de pagarés. La fecha
de emisión es el 15 de septiembre de 20X0. Los títulos vencen el 15 de junio de 20X1, su
valor nominal es de 3.500 € y se han emitido al 90%. Los gastos iniciales ascienden al 2%
del valor de emisión.
Solución:
a)
10.000 500 500 500 11.000
ı___________________ı__________________ı________________ı________________ı
1/7/X0 31/12/X0 1/7/X1 31/12/X1 1/7/X2
500 500 500 11.000
10.000 = ------------------------ + ------------------------ + -------------------------- + ------------------
(1 + i) 6/12 (1 + i) (1 + i)18/12 (1 + i)2
i = 0,126402622
_______________________________________ 1/7/X0 ________________________________
150 (669) Otros gastos financieros
9.850 (572) Bancos a (177) Obligaciones y bonos 10.000
______________________________________ 31/12/X0 _________________________________
613,21 (661) Intereses de obligaciones y bonos
10.000 × [(1 + 0,126402622)6/12 – 1]
a (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
(500 × 0,19) 95
a (572) Bancos (500 – 95) 405
a (177) Obligaciones y bonos
(613,21 – 500) 113,21
______________________________________ 1/7/X1 ____________________________________
620,15 (661) Intereses de obligaciones y bonos
10.113,21 × [(1 + 0,126402622)6/12 – 1]
a (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
(500 × 0,19) 95
a (572) Bancos (500 – 95) 405
a (177) Obligaciones y bonos
(620,15 – 500) 120,15
____________________________________ 31/12/X1 ____________________________________
627,52 (661) Intereses de obligaciones y bonos
10.233,36 × [(1 + 0,126402622)6/12 – 1]
a (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
(500 × 0,19) 95
a (572) Bancos (500 – 95) 405
a (177) Obligaciones y bonos (627,52 – 500) 127,52
_____________________________________ _____________________________________
10.360,88 (177) Obligaciones y bonos
a (500) Obligaciones y bonos a corto plazo 10.360,88
3. Una empresa debe a una constructora 190.000 €, pero al aplazar el pago durante 18 meses la
deuda incorpora intereses de 14.426,67 €. ¿Cuál es el interés efectivo de la operación?
a) 3%
b) 4%
c) 5%
d) 4,5%.
Solución: c)
4. ¿Qué importe ingresará una empresa que tenga los siguientes datos relativos al IVA, a 30 de
junio: IVA soportado, 2.300 €, IVA repercutido, 3.100 € y cuenta HP deudora por IVA, 400 €.?
a) 800 €.
b) 400 €.
c) Hacienda le devolverá 1.200 €.
d) Hacienda le devolverá 800 €.
Solución: b)
5. La empresa FTR S.A., compra mercaderías por importe de 2.700 € más 21% de IVA, por el
aplazamiento del pago 2 meses el proveedor le carga en factura unos intereses de 60 €, la
empresa contabilizará la operación del siguiente modo:
a) En la cuenta (600) registrará 2.700 € y en la cuenta (400) un importe de 3.267 €. Llegado el
vencimiento valorará el pasivo a coste amortizado, incorporando los 60 € de intereses, contabilizará
los mismos en la cuenta (662).
b) Inicialmente registrará en la cuenta (600) 2.760 € y en la cuenta (400) un importe de 3.327 €.
c) Ambas son correctas.
d) Ninguna de las dos es correcta
Solución: c)
6. Una empresa compra el 1 de julio de 20X0 una construcción por 145.200 € (IVA incluido), si
bien por aplazar el pago durante dos años, al final pagará 163.146,72 €. Los intereses que se
incorporarán al pasivo financiero a 31 de diciembre de 20X0 para valorarlo a coste amortizado
ascenderán a:
a) 8.712 €.
7. Según el caso anterior, calcula los intereses que se incorporarán al Pasivo financiero a 31 de
diciembre de 20X1 para valorarlo a coste amortizado.
a) 7.260 €.
b) 8.712 €.
c) 8.969,55 €
d) 7.474,63 €.
Solución: c)
8. La empresa MGT, S. A. recibe el 1 de abril de 20X0 un préstamo del Banco Madrid por importe
de 40.000 € que devolverá mediante ocho cuotas de amortización trimestrales y constantes.
En el momento de la concesión contabilizará:
a) En la cuenta (520), 5.000 € y en la cuenta (170), 35.000 €.
b) En la cuenta (520), 35.000 € y en la cuenta (170), 5.000 €.
c) En la cuenta (520), 15.000 € y en la cuenta (170), 25.000 €.
d) En la cuenta (520), 20.000 € y en la cuenta (170), 20.000 €.
Solución: d)
Comprueba tu aprendizaje
1. La empresa FTR, S. A., compra el 15 de noviembre de 20X0, 300 unidades de mercaderías a 23
€ la unidad, en la factura figura un descuento comercial del 5% y un descuento por volumen de
compras del 4%, además aparecen detallados gastos de transporte por importe de 170 € y el
seguro por importe de 100 €, IVA de la operación 21 %, en una operación a plazo de 60 días.
Por lo que se incorporaron unos intereses de 90,05 €. Contabiliza la operación, suponiendo
que:
a) La empresa valora el pasivo por valor nominal.
b) Valora el pasivo a coste amortizado.
Solución:
a) ___________________________________ 15/11/20X0 _________________________________
6.652,85 (600) Compra de mercaderías
(300 × 23 × 0,95 × 0,96) +170 +100+90,05
1.378,19 (472) H.P IVA soportado a (400) Proveedores 8.031,04
_____________________________________ __________________________________
8.031,04
7.940,99 = ------------------------ ; i = 0,07
(1 + i)2/12
El trabajador devolvió préstamo los meses de abril y mayo, por lo tanto este mes debe todavía 1.000 €
____________________________________ 30/06/20X0 ____________________________________
5.760 (640) Sueldos y salarios
1.382,40 (642) Seguridad social a cargo de la empresa
a (4751) H. P acreedora por retenciones
practicadas 633,6
a (476) Organismos de la seguridad
social acreedores 1.728
a (544) Créditos a corto plazo al personal 100
a (762) Ingresos de créditos 2,13
1.000 × (1 + 0,0255 × 1/12) -1
a (465) Remuneraciones pendientes
de pago 4.678,67
__________________________________ __________________________________
3. Los datos relativos al IVA de la empresa BHT, S. A. durante el ejercicio 20X0 son:
1.er trimestre: 3.er trimestre:
HP IVA soportado: 5.300 €. HP IVA soportado: 3.600 €.
HP IVA repercutido: 4.100 €. HP IVA repercutido: 4.900 €.
2.º trimestre: 4.º trimestre:
HP IVA soportado: 3.800 €. HP IVA soportado: 4.200 €.
HP IVA repercutido: 4.500 €. HP IVA repercutido: 5.600 €.
Realiza las liquidaciones en las fechas correspondientes y, además, si el IVA es a pagar,
contabiliza el pago que se realiza unos días después.
Solución:
4. La empresa GTR, S. A., envía una remesa de efectos al banco a descontar el 15 de diciembre
de 20X0 cuyo nominal asciende a 9.487,42 €. El vencimiento se producirá el 15 de junio de
20X1. La operación devenga unos intereses del 6 % anual, el banco nos cobra en concepto de
intereses 272,42 € y unos gastos y comisiones por importe de 105 €. Contabiliza la operación
suponiendo que la empresa valora el Pasivo a coste amortizado.
Solución:
____________________________________ 15/12/20X0 ____________________________________
9.487,42 (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera 9.487,42
____________________________________ ________________________________________
105 (669) Otros gastos financieros
9.110 (572) Bancos a (5208) Deudas por efectos descontados 9.215
____________________________________ 31/12/20X0 ____________________________________
22,40 (665) Intereses por descuento de efectos
y operaciones de factoring
9.215 × (1 + 0,06)0,5/12 -1 a (5208) Deudas por efectos descontados 22,40
____________________________________ 15/06/20X1 ____________________________________
250,02 (665) Intereses por descuento de efectos
y operaciones de factoring
9.237,40 × (1 + 0,06)5,5/12 -1 a (5208) Deudas por efectos descontados 250,02
___________________________________ ______________________________________
5. La empresa FRS, S. A. realiza una venta de mercaderías el 1 de abril de 20X0 por importe de
13.500 €; en factura repercute al cliente gastos de transporte por importe de 140 €, además de
aplicarle también en factura un descuento comercial del 2%, IVA de la operación 21%. La
operación se documenta en letra de cambio a 2 años. La empresa lleva ese mismo día la letra
al banco a descontar, este le cobra unos intereses de 1.950 € y unos gastos de 230 €. Llegado
el vencimiento el cliente no paga, cobrándonos el banco 80 € por los gastos de devolución.
Emitimos un nuevo efecto al cliente que este acepta incluyendo los gastos de devolución e
intereses por 110 €. Llegado el vencimiento el cliente paga.
Contabilizar las operaciones anteriores.
Solución:
____________________________________ 1/4/X0 ___________________________________
16.177,7 (2710) Efectos comerciales en cartera a l/p
a (700) Venta de mercaderías 13.230
a (759) Ingresos por servicios diversos 140
a (477) HP IVA repercutido 2.807,7
____________________________________ __________________________________
16.177,7 (2711) Efectos comerciales descontados a l/p
a (2710) Efectos comerciales en cartera a l/p 16.177,7
___________________________________ ___________________________________
230 (669) Otros gastos financieros
13.997,7 (572) Bancos a (1708) Deudas por efectos descontados a l/p 14.227,7
____________________________________ _____________________________________
7. La empresa KTG, S. A. compra el 1 de julio de 20X0 maquinaria por importe de 50.820 € IVA
incluido, la operación se realiza a crédito. El primer pago se producirá el 1 de julio de 20X1 por
importe de 26.426,4 € y el segundo el 1 de julio de 20X2 por importe de 27.483,46 €.
Contabilizar la operación hasta el vencimiento del Pasivo financiero.
Solución:
______________________________ 1/7/X0 _______________________________
42.000 (213) Maquinaria
8.820 (472) HP IVA soportado a (523) Proveedores de inmoviliz. a c/p 25.410
a (173) Proveedores de inmoviliz. a l/p 25.410
_____________________________ _____________________________
26.426,4 27.483,46
50.820 = ----------------------------------- + ----------------------------------------- ; i = 0,04
(1 + i) (1 + i)2
____________________________ 31/12/X0 _____________________________
1.006,44 (662) Intereses de deuda
50.820 × [(1 + 0,04)0,5 – 1] a (523) Proveedores de inmoviliz. a c/p 503,22
a (173) Proveedores de inmoviliz. a l/p 503,22
1/7/X0 50.000
31/12/X0 9.299,88 1.500 7.729,88 7.729,88 42.270,12
1/7/X1 9.299,88 1.268,11 7.961,77 15.691,65 34.308,35
31/12/X1 9.299,88 1.029,26 8.200,62 23.892,27 26.107,73
1/7/X2 9.299,88 783,24 8.446,64 32.338,91 17.661,09
31/12/X2 9.299,88 529,84 8.700,04 41.038,95 8.961,04
1/7/X3 9.299,88 268,84 8.961,04 50.000 0,00
Solución:
___________________________ 1/7/20X0 __________________________
1.400 (669) Otros gastos financieros
48.600 (572) Bancos a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 15.691,65
a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 34.308,35
11. La sociedad PTH, S. A. emite el 1/1/X0 un empréstito formado por 40 bonos de valor nominal
60 €, emitidos al 95% y reembolsables al 103% el 31-12-X2. Estos títulos devengan un interés
anual pagadero cada 31 de diciembre del 5%, retención practicada 19%. Los gastos de
emisión soportados por la empresa han ascendido a 120 €.
Realizar las anotaciones correspondientes.
Solución:
2.280 120 120 2.592
I____________________ı______________________ı________________________ı
1/1/X0 31/12/X0 31/12/X1 31/12/X2
120 120 2.592
2.280 = ------------------------- + ---------------------- + ------------------------ ; i = 0,078606461
(1+i) (1+i)2 (1+i)3
________________________________ 1/1/20X0 ____________________________________
120 (669) Otros gastos financieros
2.160 (572) Bancos a (177) Obligaciones y bonos 2.280
(40 × 60 × 0,95)
________________________________ 31/12/20X0 ___________________________________
179,22 (661) Intereses de obligaciones y bonos
(2.280 × 0,078606461)
a (4751) HP acreedora por retenciones
practicadas (120 × 0,19) 22,8
a (572) Bancos (120 – 22,8) 97,2
a (177) Obligaciones y bonos
(179,22 – 120) 59,22
________________________________ 31/12/20X1 ___________________________________
183,88 (661) Intereses de obligaciones y bonos
(2.339,22 × 0,078606461)
a (4751) HP acreedora por retenciones
practicadas
(120 × 0,19) 22,8
a (572) Bancos (120 – 22,8) 97,2
a (177) Obligaciones y bonos
(183,88 – 120) 63,88
________________________________ ____________________________________
Solución:
_________________________________ 16/06/20X0 ____________________________________
17.275 (600) Compra de mercaderías
3.603,60 (472) H.P IVA soportado a (401) Proveedores efectos comerciales
a pagar 20.878,6
2. ABC, S.A tiene un derecho de cobro sobre un cliente por importe de 14.200 € documentado en
una letra de cambio. El 20 de junio de 20X0 lleva la letra al Banco Castor a descontar, para el
Solución:
____________________________________ 20/06/20X0 ____________________________________
14.200 (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera 14.200
____________________________________ ________________________________________
124,25 (665) Intereses por descuento de efectos
y operaciones de factoring
56,80 (669) Otros gastos financieros
14.018,95 (572) Bancos a (5208) Deudas por efectos descontados 14.200
Solución:
____________________________________ 15/08/20X0 ____________________________________
625 (217) Equipos para procesos de información
131,25 (472) H.P IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a c/p 756,25
____________________________________ 31/12/20X0 ___________________________________
22,14 (662) Intereses de deuda
I = 756,25 × [(1+0,08)4,5/12 - 1]
a (523) Proveedores de inmovilizado a c/p 22,14
____________________________________ 15/08/20X1 ____________________________________
38,36 (662) Intereses de deuda
I = 778,39 × [(1+0,08)7,5/12 - 1]
a (523) Proveedores de inmovilizado a c/p 38,36
___________________________________ ________________________________________
816,75 (523) Proveedores de inmovilizado a c/p
a (572) Bancos 816,75
4. El 1 de septiembre de 20X0, la empresa ABC, S.A firma un préstamo con el Banco Castor, por
importe de 8.000 €, con una duración de 15 meses, y que devenga un interés del 5,5 % anual
nominal. Las cuotas tienen periodicidad mensual, el banco facilita a la empresa el siguiente
cuadro. Realiza los asientos contables correspondientes al año 20X0.
Solución:
__________________________________ 1/09/20X0 __________________________________
8.000 (572) Bancos a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 6.356,88
a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 1.643,12
__________________________________ 30/09/20X0 __________________________________
35,77 (662) Intereses de deuda
516,84 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito a (572) Bancos 552,61
__________________________________ 31/10/20X0 __________________________________
33,46 (662) Intereses de deuda
519,15 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito a (572) Bancos 552,61
__________________________________ 30/11/20X0 __________________________________
31,14 (662) Intereses de deuda
521,47 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito a (572) Bancos 552,61
__________________________________ 31/12/20X0 __________________________________
28,81 (662) Intereses de deuda
523,80 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito a (572) Bancos 552,61
__________________________________ _____________________________________
1.643,12 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 1.643,12
__________________________________ ______________________________________
Solución:
__________________________________ 20/10/20X0 __________________________________
10.332 (477.21) H.P IVA repercutido al 21%
(6342 + 3.990)
2.040 (477.4) H.P IVA repercutido al 4%
2.000 (477.10) H.P IVA repercutido al 10%
a (472) H.P IVA soportado 9.009,6
a (4750) H.P acreedora por IVA 5.362,40
____________________________________ ___________________________________
Solución:
__________________________________ 20/10/20X0 __________________________________
1.188 (4751) H.P acreedora por retenciones
practicadas a (572) Bancos 1.188
7. La empresa ABC, S.A firma el 2/11/20X1 una póliza de crédito con el Banco Oceánico, con un
límite de 5.000 €, con una duración de 1 año, y liquidación mensual de intereses. Devenga
unos intereses deudores del 10 %, intereses acreedores del 1,5 %, con una retención del 19%
y unos intereses por excedidos del 23%. La comisión de apertura es del 3%, la comisión de
disponibilidad del 3‰ y la comisión sobre el mayor importe excedido es del 2‰. El Banco
Oceánico envía el 30 de noviembre a ABC, S.A la liquidación de intereses y comisiones.
Solución:
__________________________________ 2/11/20X0 __________________________________
150 (669) Otros gastos financieros a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto 150
_______________________________ 10/11/20X0 __________________________________
1.340 (400) Proveedores a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto 1.340
_______________________________ 22/11/20X0 _________________________________
2.980 (410) Acreedores por prestaciones
de servicios a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto 2.980
_____________________________ 24/11/20X0 ________________________________
1.200 (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto a (430) Clientes 1.200
________________________________ 26/11/20X0 _____________________________
1.950 (460) Anticipos de remuneraciones a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto 1.950
_______________________________ 27/11/20X0 ______________________________
500 (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto a (440) Deudores 500
_____________________________ 29/11/20X0 ________________________________
900 (410) Acreedores por prestaciones
de servicios (alquiler) a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto 900
____________________________ 30/11/20X0 _________________________________
27,18 (662) Intereses de deudas a (5201) Deudas a c/p 27,18
______________________________ _______________________________________