EJERCICIO N° 1

La empresa Eléctrica Nova, SA de CV, dedicada a la compraventa de electrodomésticos y con

domicilio fiscal ubicado en la González, por medio de su asamblea de accionistas decide establecer
una sucursal en León, Carabobo. La sucursal se constituye el 28 de noviembre de 2018 e inicia
operaciones el 1 de diciembre del mismo año bajo la norma NIC 1.
I. Los acuerdos de control administrativo que fueron diseñados por la asamblea de accionistas
de la casa matriz para la constitución y manejo de su sucursal, fueron los siguientes:
a. La sucursal debe llevar sus propios libros de contabilidad.
b. Tanto la casa matriz como la sucursal deben incorporar en su contabilidad una cuenta
de mayor correlativa para registrar las operaciones mercantiles que celebra la sucursal,
identificándose como una cuenta de inversión.
c. La casa matriz da a conocer a la sucursal el costo de la mercancía que le remite para su
venta.
d. El método de mercancías que deben manejar tanto la casa matriz como la sucursal es el
de Inventarios Perpetuos.
e. La sucursal maneja sus propias cuentas por cobrar y mantiene sus existencias de
mercancías.
f. La sucursal puede realizar compras de mercancías al contado o a crédito a nombre de la
casa matriz.
g. La sucursal registrará contablemente las depreciaciones y amortizaciones según las
instrucciones que reciba de la casa matriz, con excepción de las cuentas incobrables,
cuyo monto dependerá de la situación que guarden los créditos concedidos a los
clientes.
h. Al finalizar el ejercicio la casa matriz formulará sus propios estados financieros y
realizará los estados financieros consolidados.
II. Con motivo de conocer los saldos prevalecientes a la fecha de inicio de operaciones de la
sucursal, la casa matriz elaboró los siguientes saldos iniciales al 1 de diciembre de 2018:
Saldos iniciales en cuentas de mayor de casa matriz al 1 de diciembre de 2018
Caja y Bancos 870.000
Documentos por cobrar 110.000
Clientes 400.000
Almacén 2.310.000
Terreno 1.000.000
Edificio 900.000
Equipo de Reparto 500.000
Equipo de oficina 100.000
Gastos de Instalación 60.000
Reserva p/ cuentas incobrables 20.000
Depreciación acumul. Edificio 86.250
Depreciación acumul. Equip. Ofc. 19.167
Depreciación acumul. Equip. Rap. 239.583
Amortización acumul. Gast. Instalación 5.750
Proveedores 300.000
Documentos por pagar 250.000
Capital Social 5.450.000
Ventas 3.500.000
Costo de Ventas 2.500.000
Gastos de Administración 605.000
Gastos de ventas 465.750
 Gastos financieros 50.000
Sumas Iguales 9.870.750 9.870.750

Nota complementaria: los saldos iniciales en cuentas de mayor muestran los saldos desde el 1 de
enero al 30 de noviembre de 2018 de la casa matriz, no siendo definitivos éstos sino provisionales.

La depreciación y la amortización contable acumulada corresponden a un ejercicio anual (2017) y

de enero a noviembre de 2018.

Operaciones de la casa matriz

I. La casa matriz realizó las siguientes operaciones durante el periodo del 1 al 31 de diciembre
de 2018:

1. La casa matriz Eléctrica Nova, SA de CV determina entregar los siguientes valores a la

sucursal para el inicio de sus operaciones:
a. Favor de la sucursal y a cargo de Banco, expedido por la casa matriz por la
cantidad de 400.000 para gastos propios de la sucursal.
b. Adicionalmente, la casa matriz le entregó a la sucursal mercancía por la cantidad de
200 lavadoras a precio de costo de cada una de 4.250, sumando un valor de
850.000.

2. Durante este periodo la casa matriz tuvo los siguientes movimientos:

a. Compra mercancía a crédito por la cantidad de 1.912.500 con un precio de costo de
4.250.00 cada una, al proveedor “Muebles Plascencia, SA”, repercutiendo el IVA
por separado.
b. Se realizó un pago parcial al proveedor “Muebles Plascencia, SA” por la cantidad
de 350.000.
c. Vendió 200 lavadoras ha contado y 250 a crédito al cliente “Mundo hogar, SA” con
un costo unitario de 4.250 y con un porcentaje de sobreprecio del 40% al costo,
teniendo como documentación comprobatoria. El importe de la venta al contado es
por la cantidad de 1.190.000, y de 1.487.500 por la de crédito, repercutiendo el IVA
por separado.
d) Realizó un cobro parcial del cliente “Mundo hogar, SA” por la cantidad de
500.000.
3. Se registran las depreciaciones y amortizaciones correspondientes al año 2018 de la
siguiente manera:
-Edificio 5% anual.
-Equipo de oficina 10% anual.
-Equipo de reparto 25% anual.
-Gastos de instalación 5% anual.

Operaciones de la sucursal

II. La sucursal de León, Carabobo, realizó las siguientes operaciones mercantiles en el

mes de diciembre:

1. Compró en efectivo muebles para la oficina por la cantidad de 70.000 más IVA.
2. Realizó gastos de instalación y adaptación del local por la cantidad de 30.000 más IVA,
pagados en efectivo.
3. Durante el mes de diciembre la casa matriz envía mercancía de 230 lavadoras por un
valor total de 977.500.00 a precio de costo.
4. Vendió al contado 120 lavadoras, y 150 lavadoras a crédito al cliente “Mueblerías
Arcos, SA” con un precio de costo de 4.250 cada una, y un porcentaje de sobreprecio
de 40%, repercutiendo el IVA por separado.
5. Se realizó un cobro parcial al cliente “Mueblerías Arcos, SA” por la cantidad de
400.000.
6. La sucursal abrió la cuenta de cheques núm. 09872015-6 en Inverlat, depositando la
cantidad de 1.100.000.
7. La sucursal envía a la casa matriz el cheque, por la cantidad de 100.000, el cual es
depositado en el banco de la casa matriz.
8. Se compraron mercancías al contado (80 lavadoras) por la cantidad de 340.000 más
IVA, Elektra, SA.
9. Se compró mercancía a crédito por la cantidad de 467.500 más IVA al proveedor
“Inversiones Pablo Electronis, SA”.
10. La sucursal pagó a su proveedor la cantidad de 180.000.
11. La sucursal envió a la casa matriz mercancía por 255.000 a precio de costo.
12. La casa matriz pagó, varios gastos a cargo de la sucursal, siendo éstos los siguientes:
a. 10.000 más IVA por concepto de renta de almacenaje.
b. 50.000 más IVA por concepto de recibo telefónico.
13. La sucursal paga por orden y cuenta de la casa matriz la cantidad de 105.000 al
proveedor “Mueblería Marconi, SA” de la casa principal, radicado en León, Carabobo.
14. La sucursal paga los siguientes gastos propios:
a. 100.000 más IVA por diversos gastos de administración.
b. 60.000 más IVA por diversos gastos de venta.
15. La sucursal, al realizar su cierre de ejercicio y con la finalidad de practicar su balance
general, tuvo en cuenta lo siguiente:
a. El equipo de oficina se deprecia al 10% anual.
b. Los gastos de instalación se amortizan al 5% anual.
c. Se registran contablemente las depreciaciones y las amortizaciones
correspondientes al primer mes de operaciones.
d. Las cuentas incobrables se estiman en 10.000.

Se pide:

a. Registrar las operaciones mercantiles en el libro diario de la casa matriz

correspondientes al mes de diciembre de 2018, tomando en consideración los saldos
determinados al 30 de noviembre de 2018.
b. Registrar las operaciones mercantiles en el libro diario de la sucursal por el mes de
diciembre de 2018.
c. Registrar el ajuste del IVA para determinar si hay IVA por pagar en la sucursal.
d. Afectar el libro mayor de la casa matriz determinando sus movimientos y saldos
finales.
e. Afectar el libro mayor de la sucursal determinando sus movimientos y saldos finales.
f. Formular balance y estado de resultados de la casa matriz.
g. Formular balance y estado de resultados de la sucursal.
h. Formular la hoja de trabajo para la incorporación de las operaciones mercantiles.
i. Formular balance y estado de resultados consolidados.