SECRETARIA DE EDUCACION PÚBLICA

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO

DIVISIÓN DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN DERECHO
Módulo 19 S2. Actividad 1.
Practica Forense Administrativa y Fiscal El recurso de revisión
Unidad 2 S2. Actividad 2.
Práctica forense de recursos en materia
El recurso de revisión en particular
administrativa y fiscal
Sesión 2 S2. Actividad integradora.
Recursos en materia administrativa Promoviendo un escrito

Nombre alumno:
Julio Ceja Ortega

Número de Cuenta:
ES1821000925

Periodo Escolar:
2022

Docente:
Lic. Maricela Moreno Cruz

Grupo:
DE-DEPFAF-2201-M19-003
Fecha:
Enero 2022

INDICE
(Página dinámica)

1
PRESENTACIÓN 1

INDICE 2

INTRODUCCIÓN 3

S2. Actividad 1. El recurso de revisión 4

S2. Actividad 2. El recurso de revisión en particular 9

S2. Actividad integradora. Promoviendo un escrito 14

CONCLUSIONES 18

FUENTES DE CONSULTA 19

INTRODUCCIÓN

2
En esta sesión se analizaremos las características y reglas generales del recurso revisión, establecido
por la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, el cual es procedente contra casi todos los
actos de la Administración Pública Federal. Asimismo, se abordarán los elementos y recursos
especiales que se prevén en tres de las materias más importantes en la práctica forense: seguridad
social, protección al consumidor y propiedad industrial.

En la aplicación del proceso y estudio de la práctica Forense y Fiscal Administrativa en el presente

trabajo, se busca el objetivo de analizar las diferentes normas jurídicas y su aplicación ante el
órgano jurisdiccional competente, durante los diversos procedimientos que de ella emanan, así
como su correcta observancia. Identificando los recursos aplicables en materia administrativa,
además de reconocer aquellos requisitos mismos que han de servir de base para poder interponerlos
de conformidad a la materia específica, cuando surja la obligación de efectuar la defensa del
particular frente a las acciones de la autoridad en cuestión. Se analizarán las características y reglas
generales del recurso revisión, establecido por la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, el
cual es procedente contra casi todos los actos de la Administración Pública Federal. Asimismo, se
abordarán los elementos y recursos especiales que se prevén en tres de las materias más importantes
en la práctica forense: seguridad social, protección al consumidor y propiedad industrial. Con base a
La Ley Federal de Procedimiento Administrativo (LGRA), se analizaran las conductas que están
prohibidas al considerarse como hechos de corrupción. Por último se analizara un caso hipotético,
mismo que se bucarán las inconsistencias y la fundamentación jurídica de las misma. Y La forma de
interponer el recurso de revisión.

M19 - Práctica forense administrativa y fiscal - DEPFAF

S2. Actividad 1. El recurso de revisión

El recurso de revisión tiene como finalidad que la propia autoridad administrativa corrija su actuar a
partir de una examinación ex post de la legalidad, oportunidad, formalidad o sustantividad del acto
administrativo, la cual puede ser motivada a partir de diversos supuestos.

Con el propósito de promover un recurso de revisión conforme a la necesidad de un caso, realiza la

siguiente actividad.

1. Lee hasta el apartado “El recurso de revisión en general” del texto de apoyo.

3
 2. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

CASO PRACTICO SESION N° 2

El 1º de enero de 2021, en la empresa BOCCELLI, se realiza de manera imprevista pero formal, una visita
domiciliaria, por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración
Tributaria (SAT), Administración Local de Auditoría Fiscal No. 62 del Norte de la Ciudad de México, sin
previa notificación, pero si fundamentada en el Código Fiscal de la Federación, con el objeto de comprobar el
efectivo cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de la contribuyente, en su carácter de persona
moral, que abarca los ejercicios fiscales de los años 2019 y 2020 por cuanto hace al Impuesto sobre la Renta.

Cabe hacer mención que los visitadores del SAT acreditan su personalidad con sus respectivas cédulas
profesionales y traen una orden de visita, pero ésta no viene firmada por el funcionario público que ostenta el
cargo de Administrador Local de Auditoría Fiscal No. 62.

Con esta visita domiciliaria, la autoridad fiscal requiere a la contribuyente a efecto de comprobar si ésta ha
cumplido sus obligaciones fiscales como son la presentación de declaraciones provisionales y se le pide la
contabilidad para analizar en detalle sí coinciden los resultados plasmados en su declaración con la existente
en la contabilidad.

No encontrándose el representante legal de la empresa, atiende la visita sorpresa la auxiliar contable Juana
López Gallo, quien se encontraba de guardia ese día 1º de enero de 2021 y les permite realizan una revisión
de la documentación fiscal de la empresa.

Al término de la revisión de la documentación fiscal, los funcionarios del SAT antes de retirarse de la
empresa dejan un documento denominado “ACTA FINAL”, en el que señalan de forma detallada que existe
omisión en el pago de las contribuciones, particularmente del pago de ISR y le determinan un crédito fiscal a
BOCCELLI, por un monto de $5,000,000.00.

El día 6 de enero de 2021, cuando el representante legal y el Director de Administración de la empresa,

regresan de su período vacacional y proceden a revisar los hallazgos del SAT, junto con el cuerpo legal de
BOCCELLI, no reconocen que se tenga adeudo alguno, ya que se ha cumplido de manera puntual con las
obligaciones de pago del Impuesto sobre la Renta, por conducto del contador que ocupa el cargo de Director
de Administración en la empresa y que es responsable de cumplir en nombre de la empresa con el pago de las
obligaciones fiscales, en este caso con el pago de ISR, y se puede comprobar que del activo de la empresa se
retiró la cantidad completa de los impuestos a pagar que fueron pagados en línea directamente al SAT.

3. Conforme a las necesidades del mismo y en un documento de texto, redacta un escrito de

revisión.
1. Identifica el medio ideal de defensa para defender los intereses de la empresa “BOCCELLI”
ante las autoridades fiscales y elabora el escrito legal para presentarlo.

ESCRITO DE REVISION….

Empresa. BOCCELLI
Expediente: PFC.C.A.100/1145/2021
Recurso de Revisión

Secretaría de Hacienda y Crédito Público,

Administración Tributaria (SAT),

4
Administración Local de Auditoría Fiscal No. 62
de la Ciudad de México
P R E S E N T E.

Julio Ceja Ortega en mi carácter de representante legal único de la Sociedad Mercantil

denominada “BOCCELLI”; calidad que se acredita con el acta constitutiva de mi representada, la
cual consta en el instrumento número 1148, volumen 110, de fecha 31 de octubre de 1999,
otorgada ante la fe de Andrés Romo Alcala, Titular de la Notaría número 410 de la Ciudad de
México, misma que se encuentra debidamente inscrita en el Registro Público de Comercio, bajo el
Folio Mercantil Electrónico 152385*5, de fecha 01 de noviembre de 1999.

Señalando como domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones y documentos, el ubicado
en: Callejón Núm. 9 Colonia Aguilera, Alcaldía Azcapotzalco, C. P. 06000; Ciudad de México.
Autorizando para los mismos efectos a los CC. Jonathan Ceja Mendoza y Silvia Mendoza Olvera,
designando como mi representante, con las más amplias facultades referidas en el artículo 19 de la
Ley Federal de Procedimiento Administrativo, al C. Lic. en Derecho Julio Ceja Ortega, quien cuenta
con Cédula Profesional con efectos de Patente para ejercer dicha profesión, expedida por la
Dirección General de Profesiones de la Secretaría de Educación Pública, número ES*1821000925.

Ante esta Dirección, con el debido respeto, comparezco y expongo:

Que por medio del presente ocurso vengo en tiempo y forma, conforme a lo establecido por los
artículos 83, 84, 85, 86 y demás relativos y aplicables de la Ley Federal de Procedimiento
Administrativo, a interponer RECURSO DE REVISIÓN en contra de la Resolución Administrativa
de fecha 01 de enero de 2021, misma que me fue notificada el pasado 06 de enero de 2021, que
resuelve el proceso administrativo del expediente PFC.C.A.100/1145/2021, suscrita por los
licenciados Gustavo Hernández Bombela, Director General de Verificación y Vigilancia y José Luis
Cruz Gatica, Director de Procedimientos de la Subprocuraduría de Verificación de la Procuraduría
Federal de Protección al Consumidor, mediante la cual a mi representada le fue injustamente fijado
un Crédito Fiscal por la cantidad de $5,000,000.00 (Cinco millones de pesos 00/100 M. N.),
afectando de manera directa y evidente al patrimonio de mi representada. Lo anterior, ya que la
referida resolución no se ajusta a Derecho, toda vez que proviene de un procedimiento
administrativo que se encontraba cumplido al momento de dictarla, y aún y cuando no fuese así,
omite del todo fundar, motivar o explicar el procedimiento seguido para la multa que se me impone,
absteniéndose de seguir el método fijado por las leyes vigentes para hacerlo, como se explica a
detalle en el capítulo de Agravios del presente escrito.

En cumplimiento a lo dispuesto por la fracción V del artículo 86 de la Ley Federal de Procedimiento

Administrativo, anexo al presente escrito, en copia fotostática simple Resolución Administrativa que
se impugna mediante el presente recurso, así como de la notificación correspondiente.

De la misma manera y BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD manifiesto que no existen terceros
perjudicados. Para una mejor apreciación de los agravios que hago valer en el apartado relativo
expongo a continuación, los hechos que conforman los precedentes de la ilegal resolución que en
el presente se combate por afectar la esfera jurídica de mí representada, con los siguientes:

ANTECEDENTES

1.- Con fecha 1° de ENERO de 2021, personal adscrito, de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), Administración Local de Auditoría

5
Fiscal No. 62 del Norte de la Ciudad de México, realiza de manera imprevista pero formal, una
visita domiciliaria, de verificación en el domicilio de mi representada: “BOCCELLI”, encontrando
supuestas violaciones a lo dispuesto por la Norma Oficial Mexicana NOM-174-SCFI-2007.

2.- En esa misma fecha, se me emplazó al procedimiento administrativo, cuya resolución se anexa
en copia simple y que ahora impugno tras el desahogo del mismo, siendo la última actuación
precisamente los ejercicios fiscales de los años 2019 y 2020 por cuanto hace al Impuesto sobre la
Renta, cuando la Dirección General de Verificación y Vigilancia y la Dirección de Procedimientos
de la Procuraduría Federal del Consumidor a través de sus titulares, emitieron la resolución
impugnada, misma que me fue notificada el pasado 6 de enero de 2021, como lo acredito con la
copia de la notificación que se acompaña, las obligaciones de pago del Impuesto sobre la Renta,
por conducto del contador que ocupa el cargo de Director de Administración en la empresa y que
es responsable de cumplir en nombre de la empresa con el pago de las obligaciones fiscales, en
este caso con el pago de ISR, y se puede comprobar que del activo de la empresa se retiró la
cantidad completa de los impuestos a pagar que fueron pagados en línea directamente al SAT.

3.- En la resolución que se impugna, la autoridad determinó al término de la revisión de la

documentación fiscal, los funcionarios del SAT antes de retirarse de la empresa dejan un
documento denominado “ACTA FINAL”, en el que señalan de forma detallada que existe omisión
en el pago de las contribuciones, particularmente del pago de ISR y le determinan un crédito fiscal
a BOCCELLI, por un monto de $5,000,000.00. (Cinco millones de pesos 00/100 M.N.).

Lo anterior, causa a mí representada, los siguientes:

AGRAVIOS

PRIMERO.- Cabe hacer mención que los visitadores del SAT acreditan su personalidad con sus
respectivas cédulas profesionales y traen una orden de visita, pero ésta no viene firmada por el
funcionario público que ostenta el cargo de Administrador Local de Auditoría Fiscal No. 62., que de
acuerdo al artículo 63 de la Ley federal de procedimientos administrativos “Los verificadores, para
practicar visitas, deberán estar provistos de orden escrita con firma autógrafa expedida por la
autoridad competente, en la que deberá precisarse el lugar o zona que ha de verificarse, el objeto
de la visita, el alcance que deba tener y las disposiciones legales que lo fundamenten”.

SEGUNDO.- No encontrándose el representante legal de la empresa, atiende la visita sorpresa la

auxiliar contable Juana López Gallo, quien se encontraba de guardia ese día 1º de enero de 2021 y
les permite realizan una revisión de la documentación fiscal de la empresa. En base al Artículo 44
del Código Fiscal de la Federación Fracción II, […] “Si al presentarse los visitadores al lugar en
donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio
con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su
representante los esperen a la hora determinada del día siguiente para recibir la orden de visita; si
no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado”. […]

TERCERO.- Al término de la revisión de la documentación fiscal, los funcionarios del SAT antes de
retirarse de la empresa dejan un documento denominado “ACTA FINAL”, en el que señalan de
forma detallada que existe omisión en el pago de las contribuciones, particularmente del pago de
ISR y le determinan un crédito fiscal a BOCCELLI, por un monto de $5,000,000,00., conforme en lo
establecido en el artículo 46 fracciones I y IV, […] “En toda visita en el domicilio fiscal se levantará
un acta inicial en la que se hará constar, en forma circunstanciada, los hechos u omisiones que se
hubieren conocido por los visitadores”, […] “Respecto de la última acta parcial se establecen como
parámetros que se mencionará de forma expresa tal circunstancia y que entre ésta y el acta final,
deberán transcurrir veinte días, durante los cuales el contribuyente podrá presentar los

6
documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por corregir
su situación fiscal y que cuando se trate de más de un ejercicio revisado o fracción de éste, se
ampliará el plazo por quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del
plazo inicial de veinte días”.

En cumplimiento a lo dispuesto por la fracción V del artículo 86 de la Ley Federal de Procedimiento

Administrativo anexo al presente escrito, en copia fotostática simple Resolución Administrativa que
se impugna mediante el presente recurso, así como de la notificación correspondiente. De la
misma manera y BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD manifiesto que no existen terceros
perjudicados.

A fin de dar cumplimiento a lo dispuesto por la fracción VI del artículo 86 de la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo; así como para acreditar la base y procedencia del Recurso de
Revisión que en este acto se promueve, ofrezco las siguientes:

PRUEBAS

1. LA DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en la Cédula de Notificación practicada el 1 de

enero de 2021 que demuestra la oportunidad de la presentación del presente recurso.
Cuyo original se encuentra en el expediente citado que está en poder de ésa autoridad.

2. LA DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en copia simple de la resolución administrativa

de fecha 01 de enero de 2021, suscrita por la Dirección General de Verificación y Vigilancia
y la Dirección de Procedimientos de la Procuraduría Federal del Consumidor a través de
sus titulares dictada en el procedimiento administrativo con número de expediente
PFC.C.A.100/1145/2021, cuyo original se encuentra en el expediente citado que está en
poder de ésa autoridad.

3. LA PRESUNCIONAL. En su doble aspecto, legal y humana en todo lo que se beneficien

los intereses de mi mandante.

4. LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES. Consistente en todo lo actuado y que se actúe

en el expediente que con motivo del presente recurso se forme en la medida que se
beneficien los intereses de mi representada.

Ciudad de México a 6 de enero de 2021

Lic. en Derecho Julio Ceja Ortega

BOCCELLI

7
M19 - Práctica forense administrativa y fiscal - DEPFAF
S2. Actividad 2. El recurso de revisión en particular

A pesar del avance en la homologación de los recursos en esta materia, aún existen procedimientos
con reglas específicas para interponerlos en la defensa de los particulares. Conforme a lo anterior,
en la siguiente actividad analizarás estas especificidades. Con este propósito, realiza lo siguiente.

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Identifica los diversos recursos existentes en la materia administrativa.
3. En el mismo documento de texto de la actividad anterior, elabora el siguiente cuadro:

protección al propiedad
seguridad social INFONAVIT
consumidor industrial
Tipo de recurso Inconformidad Inconformidad Revisión Reconsideración
Objetivo del Cuando Prevé un recurso En contra de los Tiene por objeto
consideran que de inconformidad, actos y requerir al Instituto
recurso algunos de los el cual es un resoluciones Mexicano de la
actos o instrumento emitidos por la Propiedad
resoluciones jurídico en favor de Procuraduría Industrial (IMPI)
definitivas del las empresas, de Federal del que vuelva a
IMSS afectan sus los trabajadores o Consumidor. analizar la solicitud
derechos: el sus beneficiarios negada en la
recurso de para cuando materia,
inconformidad. necesiten esperando que
inconformarse después de un
sobre cualquier nuevo examen,
acto del pero ahora

8
 INFONAVIT que sumando las
lesione los consideraciones
derechos de los que el promovente
trabajadores expone, la
inscritos, de sus autoridad cambie
beneficiarios o de su decisión y
los patrones. conceda la
solicitud.
El recurso de El plazo para Artículo 85.- El 30 días contados a
inconformidad se interponer el plazo para partir de la fecha
interpondrá dentro recurso de interponer el de notificación de
de los quince días inconformidad se recurso de revisión la resolución que
hábiles siguientes empezará a contar será de quince se combate.
a la fecha en que a partir del día días contado a
surta efectos la siguiente al de la partir del día
notificación del notificación del siguiente a aquél
acto definitivo que acto o resolución en que hubiere
se impugne. que se impugne o surtido efectos la
ARTÍCULO 6° RRI al de la fecha que, notificación de la
Artículo 274 de la bajo protesta de resolución que se
Plazo para Ley del Seguro decir verdad, el recurra. (LFPA).
Social. promovente haya
interponerlo tenido
conocimiento. Este
plazo es
diferenciado para
patrones,
trabajadores y
beneficiarios de la
siguiente manera:
- 30 días para los
trabajadores o sus
beneficiarios.
- 15 días para los
patrones.
Requisitos y Nombre y firma del ARTÍCULO 10.- de Artículo 86.- El La ley únicamente
recurrente. la (RCIIFNVT). I. escrito de establece que al
documentos Domicilio para oír y Nombre y firma del interposición del escrito se deberá
recibir promovente o, en recurso de revisión anexar la
notificaciones. su caso, de su deberá documentación
Número de su representante presentarse ante la que acredite su
registro patronal o legal. Cuando el autoridad que procedencia y
de seguridad promovente sea un emitió́ el acto hace una
social como trabajador, o un impugnado y será referencia indirecta
asegurado, según causahabiente o resuelto por el en el artículo 201 a
sea el caso. Acto beneficiario… II. superior jerárquico, los “argumentos
que se impugna. Domicilio para oír y salvo que el acto que se exponen en
Número de recibir impugnado el recurso”.
identificación del notificaciones; III. provenga del titular
acto. Fecha de la Número de de una
resolución. En su inscripción en el dependencia, en
caso: número de Registro Federal cuyo caso será
crédito, periodo e de Contribuyentes, resuelto por el
importe. Fecha de número de registro mismo. Dicho
su notificación. patronal y número escrito deberá
Autoridad emisora. de seguridad expresar: I. El
Exposición sucinta social, según órgano
y concreta de los corresponda; IV. administrativo a
hechos que Nombre y domicilio quien se dirige; II.
originan el acto del tercero o El nombre del
motivo de la terceros recurrente, y del
impugnación. Los interesados, si los tercero perjudicado

9
 agravios que se hubiere; V. La si lo hubiere, así
hagan valer. Las manifestación del como el lugar que
pruebas. En los promovente, bajo señale para
casos en que protesta de decir efectos de
pueda existir un verdad, de si fue notificaciones; III.
interés opuesto, se notificado de la El acto que se
deberá señalar: El resolución o acto recurre y fecha en
nombre o razón recurrido y, en su que se le notificó o
social del patrón o caso, la fecha en tuvo conocimiento
del sindicato de la que le fue del mismo; IV. Los
trabajadores titular notificado; VI. Las agravios que se le
del contrato razones o hechos causan; V. En su
colectivo de en los que caso, copia de la
trabajo. Domicilio sustenta su resolución o acto
en donde puedan inconformidad y que se impugna y
ser notificados. las pruebas que de la notificación
Documentos: I. El ofrezca para correspondiente.
documento en que acreditarlo; VII. El Tratándose de
conste el acto documento en que actos que por no
impugnado. II. conste el acto haberse resuelto
Original o copia impugnado; VIII. en tiempo se
certificada de los En su caso, el entiendan
documentos que documento con el negados, deberá
acrediten su que se acredite la acompañarse el
personalidad personalidad de su escrito de
cuando se actúe a representante iniciación del
nombre de otro: legal, y IX. En su procedimiento, o el
tratándose de caso, señalar un documento sobre
personas físicas correo electrónico el cual no hubiere
bastará con carta y número recaído resolución
poder simple telefónico del alguna; y VI. Las
firmada por el promovente o de pruebas que
otorgante ante dos su representante ofrezca, que
testigos; legal. tengan relación
tratándose de inmediata y directa
personas morales, con la resolución o
o cuando el valor acto impugnado
del asunto que se debiendo
recurre exceda de acompañar las
mil veces el salario documentales con
mínimo, se deberá que cuente,
exhibir poder incluidas las que
notarial. III. acrediten su
Constancia de personalidad
notificación del cuando actúen en
acto impugnado, nombre de otro o
excepto cuando el de personas
promoverte morales
declare bajo
protesta de decir
verdad que no
recibió́ la misma.
IV. Las pruebas
documentales que
ofrezca.
Improcedencia Artículo 13. El Artículo 124.- Es Artículo 89.- Se Artículo 202.- Sí la
recurso es improcedente el desechará por resolución que
improcedente recurso cuando se improcedente el emita el Instituto
cuando se haga haga valer contra recurso: I. Contra niega la
valer contra actos actos actos que sean procedencia del
administrativos: I. administrativos: I. materia de otro recurso se
Que no afecten el Que no afecten el recurso y que se comunicará por

10
 interés jurídico del interés jurídico del encuentre escrito al
recurrente. II. Que recurrente. II. Que pendiente de recurrente y se
sean resoluciones sean resoluciones resolución, publicará en la
dictadas en dictadas en promovido por el Gaceta. Cuando la
recursos recurso mismo recurrente y resolución sea
administrativos o administrativo o en por el propio acto favorable al
en cumplimiento cumplimiento de impugnado; II. recurrente se
de sentencias, sentencias. III. Contra actos que procederá en los
laudos o de Que hayan sido no afecten los términos del
aquellas. III. Que impugnados ante intereses jurídicos artículo 57 de esta
hayan sido el Tribunal Federal del promovente; III. Ley.
impugnados ante de Justicia Fiscal y Contra actos
el Tribunal Fiscal Administrativa. IV. consumados de un
de la Federación. Que se hayan modo irreparable;
consentido, IV. Contra actos
entendiéndose por consentidos
consentimiento el expresamente; y
de aquellos contra V. Cuando se esté
los que no se tramitando ante los
promovió́ el tribunales algún
recurso en el plazo recurso o defensa
señalado al efecto. legal interpuesto
V. Que sean por el promovente,
conexos a otro que que pueda tener
haya sido por efecto
impugnado por modificar, revocar
medio de algún o nulificar el acto
recurso o medio de respectivo. (LFPA).
defensa diferente.
VI. (Se deroga).
VII. Si son
revocados los
actos por la
autoridad. VIII.
Que hayan sido
dictados por la
autoridad
administrativa en
un procedimiento
de resolución de
controversias
previsto en un
tratado para evitar
la doble
tributación, si dicho
procedimiento se
inició́ con
posterioridad a la
resolución que
resuelve un
recurso de
revocación o
después de la
conclusión de un
juicio ante el
Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y
Administrativa
Sobreimiento Artículo 14. El Artículo 124- A.- Artículo 90.- Será Artículo 124-A.-
sobreseimiento Procede el sobreseído el Procede el
procede: I. Por sobreseimiento en recurso cuando: sobreseimiento en
desistimiento los casos I. El promovente los casos

11
expreso del siguientes: I.- se desista siguientes:
recurrente. II. Cuando el expresamente del I.- Cuando el
Cuando durante el promovente se recurso; II. El promovente se
procedimiento desista agraviado fallezca desista
aparezca o expresamente de durante el expresamente de
sobrevenga alguna su recurso. II.- procedimiento, si su recurso.
de las causales de Cuando durante el el acto respectivo II.- Cuando
improcedencia a procedimiento en sólo afecta su durante el
que se refiere el que se substancie persona; III. procedimiento en
artículo anterior. el recurso Durante el que se substancie
III. En el caso de administrativo procedimiento el recurso
que el recurrente sobrevenga alguna sobrevenga alguna administrativo
muera durante el de las causas de de las causas de sobrevenga alguna
procedimiento si improcedencia a improcedencia a de las causas de
su pretensión es que se refiere el que se refiere el improcedencia a
intransferible o si artículo 124 de artículo anterior; que se refiere el
su muerte deja sin este Código. III.- IV. Cuando hayan artículo 124 de
materia el recurso. Cuando de las cesado los efectos este Código.
constancias que del acto III.- Cuando de las
obran en el respectivo; V. Por constancias que
expediente falta de objeto o obran en el
administrativo materia del acto expediente
quede demostrado respectivo; y VI. administrativo
que no existe el No se probare la quede demostrado
acto o resolución existencia del acto que no existe el
impugnada. IV.- respectivo. (LFPA) acto o resolución
Cuando hayan impugnada.
cesado los efectos IV.- Cuando hayan
del acto o cesado los efectos
resolución del acto o
impugnada. resolución
impugnada.

12
M19 - Práctica forense administrativa y fiscal - DEPFAF
S2. Actividad integradora. Promoviendo un escrito

En esta sesión has identificado y analizado los recursos en general y en particular en la materia
administrativa En esta última parte de la sesión, es momento de seleccionar el recurso más
adecuado al planteamiento de un caso y para ello, realiza la siguiente actividad.

Indicaciones

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

CASO PRACTICO SESION N° 2

El 1º de enero de 2021, en la empresa BOCCELLI, se realiza de manera imprevista pero formal, una visita
domiciliaria, por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración
Tributaria (SAT), Administración Local de Auditoría Fiscal No. 62 del Norte de la Ciudad de México, sin
previa notificación, pero si fundamentada en el Código Fiscal de la Federación, con el objeto de comprobar el
efectivo cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de la contribuyente, en su carácter de persona
moral, que abarca los ejercicios fiscales de los años 2019 y 2020 por cuanto hace al Impuesto sobre la Renta.

Cabe hacer mención que los visitadores del SAT acreditan su personalidad con sus respectivas cédulas
profesionales y traen una orden de visita, pero ésta no viene firmada por el funcionario público que ostenta el
cargo de Administrador Local de Auditoría Fiscal No. 62.

Con esta visita domiciliaria, la autoridad fiscal requiere a la contribuyente a efecto de comprobar si ésta ha
cumplido sus obligaciones fiscales como son la presentación de declaraciones provisionales y se le pide la
contabilidad para analizar en detalle sí coinciden los resultados plasmados en su declaración con la existente
en la contabilidad.

No encontrándose el representante legal de la empresa, atiende la visita sorpresa la auxiliar contable Juana
López Gallo, quien se encontraba de guardia ese día 1º de enero de 2021 y les permite realizan una revisión
de la documentación fiscal de la empresa.

13
Al término de la revisión de la documentación fiscal, los funcionarios del SAT antes de retirarse de la
empresa dejan un documento denominado “ACTA FINAL”, en el que señalan de forma detallada que existe
omisión en el pago de las contribuciones, particularmente del pago de ISR y le determinan un crédito fiscal a
BOCCELLI, por un monto de $5,000,000.00.

El día 6 de enero de 2021, cuando el representante legal y el Director de Administración de la empresa,

regresan de su período vacacional y proceden a revisar los hallazgos del SAT, junto con el cuerpo legal de
BOCCELLI, no reconocen que se tenga adeudo alguno, ya que se ha cumplido de manera puntual con las
obligaciones de pago del Impuesto sobre la Renta, por conducto del contador que ocupa el cargo de Director
de Administración en la empresa y que es responsable de cumplir en nombre de la empresa con el pago de las
obligaciones fiscales, en este caso con el pago de ISR, y se puede comprobar que del activo de la empresa se
retiró la cantidad completa de los impuestos a pagar que fueron pagados en línea directamente al SAT.

2. En un documento de texto, redacta el escrito correspondiente, según lo analizado en el caso que

te proporcione tu docente en línea.
1. En el escrito, señala claramente cuál es el medio de defensa que estás promoviendo ante la
autoridad fiscal, y éste debe estar debidamente fundado y motivado, conforme a la ley
aplicable. Al tratarse de un asunto de naturaleza fiscal debes considerar el Código Fiscal de
la Federación y la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo.

ESCRITO…

RFC: CEOJ680326
CURP: CEOJ680226MPLRRL09
Nombre: Julio Ceja ortega
Domicilio Fiscal: Callejón Núm. 9 Colonia Aguilera, Alcaldía Azcapotzalco,
C. P. 06000; Ciudad de México, C. P. 14100.
No. de Control: 12345ABCXY678
Escrito de Justicia de Ventanilla

Secretaría de Hacienda y Crédito Público,

Administración Tributaria (SAT),
Administración Local de Auditoría Fiscal No. 62
de la Ciudad de México
P R E S E N T E.

Julio Ceja Ortega en mi carácter de representante legal único de la Sociedad Mercantil

denominada “BOCCELLI”; calidad que se acredita con el acta constitutiva de mi representada, la
cual consta en el instrumento número 1148, volumen 110, de fecha 31 de octubre de 1999,
otorgada ante la fe de Andrés Romo Alcala, Titular de la Notaría número 410 de la Ciudad de
México, misma que se encuentra debidamente inscrita en el Registro Público de Comercio, bajo el
Folio Mercantil Electrónico 152385*5, de fecha 01 de noviembre de 1999.

Señalando como domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones y documentos, el ubicado
en: Callejón Núm. 9 Colonia Aguilera, Alcaldía Azcapotzalco, C. P. 06000; Ciudad de México.
Autorizando para los mismos efectos a los CC. Jonathan Ceja Mendoza y Silvia Mendoza Olvera,
designando como mi representante, con las más amplias facultades referidas en el artículo 19 de la

14
Ley Federal de Procedimiento Administrativo, al C. Lic. en Derecho Julio Ceja Ortega, quien cuenta
con Cédula Profesional con efectos de Patente para ejercer dicha profesión, expedida por la
Dirección General de Profesiones de la Secretaría de Educación Pública, número ES*1821000925.

Ante esta Dirección, con el debido respeto, comparezco y expongo:

Que por medio del presente ocurso vengo en tiempo y forma, conforme a lo establecido por los
artículos 83, 84, 85, 86 y demás relativos y aplicables de la Ley Federal de Procedimiento
Administrativo, a interponer RECURSO DE REVISIÓN en contra de la Resolución Administrativa
de fecha 01 de enero de 2021, misma que me fue notificada el pasado 06 de enero de 2021, que
resuelve el proceso administrativo del expediente PFC.C.A.100/1145/2021, suscrita por los
licenciados Gustavo Hernández Bombela, Director General de Verificación y Vigilancia y José Luis
Cruz Gatica, Director de Procedimientos de la Subprocuraduría de Verificación de la Procuraduría
Federal de Protección al Consumidor, mediante la cual a mi representada le fue injustamente fijado
un Crédito Fiscal por la cantidad de $5,000,000.00 (Cinco millones de pesos 00/100 M. N.),
afectando de manera directa y evidente al patrimonio de mi representada. Lo anterior, ya que la
referida resolución no se ajusta a Derecho, toda vez que proviene de un procedimiento
administrativo que se encontraba cumplido al momento de dictarla, y aún y cuando no fuese así,
omite del todo fundar, motivar o explicar el procedimiento seguido para la multa que se me impone,
absteniéndose de seguir el método fijado por las leyes vigentes para hacerlo, como se explica a
detalle en el capítulo de Agravios del presente escrito.

De esta manera, al no resultar aplicable la multa impuesta, vengo por medio del presente escrito, a
promover aclaración sobre este respecto, mediante Justicia de Ventanilla establecida en el artículo
33- A del Código Fiscal de la Federación, en los siguientes términos:

PRIMERO.- Cabe hacer mención que los visitadores del SAT acreditan su personalidad con sus
respectivas cédulas profesionales y traen una orden de visita, pero ésta no viene firmada por el
funcionario público que ostenta el cargo de Administrador Local de Auditoría Fiscal No. 62., que de
acuerdo al artículo 63 de la Ley federal de procedimientos administrativos “Los verificadores, para
practicar visitas, deberán estar provistos de orden escrita con firma autógrafa expedida por la
autoridad competente, en la que deberá precisarse el lugar o zona que ha de verificarse, el objeto
de la visita, el alcance que deba tener y las disposiciones legales que lo fundamenten”.

SEGUNDO.- No encontrándose el representante legal de la empresa, atiende la visita sorpresa la

auxiliar contable Juana López Gallo, quien se encontraba de guardia ese día 1º de enero de 2021 y
les permite realizan una revisión de la documentación fiscal de la empresa. En base al Artículo 44
del Código Fiscal de la Federación Fracción II, […] “Si al presentarse los visitadores al lugar en
donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio
con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su
representante los esperen a la hora determinada del día siguiente para recibir la orden de visita; si
no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado”. […]

TERCERO.- Al término de la revisión de la documentación fiscal, los funcionarios del SAT antes de
retirarse de la empresa dejan un documento denominado “ACTA FINAL”, en el que señalan de
forma detallada que existe omisión en el pago de las contribuciones, particularmente del pago de
ISR y le determinan un crédito fiscal a BOCCELLI, por un monto de $5,000,000,00., conforme en lo
establecido en el artículo 46 fracciones I y IV, […] “En toda visita en el domicilio fiscal se levantará
un acta inicial en la que se hará constar, en forma circunstanciada, los hechos u omisiones que se
hubieren conocido por los visitadores”, […] “Respecto de la última acta parcial se establecen como
parámetros que se mencionará de forma expresa tal circunstancia y que entre ésta y el acta final,
deberán transcurrir veinte días, durante los cuales el contribuyente podrá presentar los
documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por corregir

15
su situación fiscal y que cuando se trate de más de un ejercicio revisado o fracción de éste, se
ampliará el plazo por quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del
plazo inicial de veinte días”.

Ofrezco las siguientes:

1. Consistente en la Cédula de Notificación practicada el 1 de enero de 2021 que demuestra

la oportunidad de la presentación del presente recurso. Cuyo original se encuentra en el
expediente citado que está en poder de ésa autoridad.

2. Consistente en copia simple de la resolución administrativa de fecha 01 de enero de 2021,

suscrita por la Dirección General de Verificación y Vigilancia y la Dirección de
Procedimientos de la Procuraduría Federal del Consumidor a través de sus titulares
dictada en el procedimiento administrativo con número de expediente
PFC.C.A.100/1145/2021, cuyo original se encuentra en el expediente citado que está en
poder de ésa autoridad.

3. El día 6 de enero de 2021, cuando el representante legal y el Director de Administración de

la empresa, regresan de su período vacacional y proceden a revisar los hallazgos del SAT,
junto con el cuerpo legal de BOCCELLI, no reconocen que se tenga adeudo alguno, ya que
se ha cumplido de manera puntual con las obligaciones de pago del Impuesto sobre la
Renta, por conducto del contador que ocupa el cargo de Director de Administración en la
empresa y que es responsable de cumplir en nombre de la empresa con el pago de las
obligaciones fiscales, en este caso con el pago de ISR, y se puede comprobar que del
activo de la empresa se retiró la cantidad completa de los impuestos a pagar que fueron
pagados en línea directamente al SAT.

Por lo anteriormente expuesto y fundado, solicito a esta Sub administración, proceda al análisis de
la presente aclaración, y se declare insubsistente el crédito fiscal que se me reclama.

PROTRESTO LO NECESARIO

Ciudad de México a 6 de enero de 2021

Lic. en Derecho Julio Ceja Ortega

BOCCELLI

16
CONCLUSIONES
En la presenta actividad vimos que los recursos administrativos son mecanismos puestos a
disposición de los particulares para hacer valer sus derechos frente a la administración, el recurso
administrativo continúa siendo la fuente principal del control a través de la interposición de un
recurso de revisión.
Esto en virtud de defender los intereses que se vean afectados, tanto en su parte integral como sus
propiedades o bienes. Así como omisiones por parte de instituciones o dependencias. Para estos
casos es importante conocer la aplicación correcta de la LFPA, para poder fundamentar y reunir los
requisitos para interponer el recurso de revisión, con el fin de llevarse a cabo en tiempo y forma, a
fin de cumplir y obtener un fallo a favor.

17
FUENTES DE CONSULTA.
GABRIELA RIOS GRANADOS. (Primera edición: 2002). Concepto de reforma fiscal. 01 de febrero del
2022, de Universidad Nacional Autónoma de México INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS
Sitio web:
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/430/4.pdf

UnAD México. (01 de febrero de 2022). Módulo 19, Unidad 2. Obtenido de Texto de apoyo Sesión
1: https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M19_DEPFAF/U2/S2/
Descargables/DE_M19_U2_S2_TA.pdf
LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO. 02 de febrero de 2022, cámara de
diputados, sitio web: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/112_180518.pdf
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. 02 de febrero de 2022, cámara de diputados, sitio web:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf
LEY GENERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS. 02 de febrero de 2022,
cámara de diputados, sitio web: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGRA.pdf
LEY DEL IMSS. 02 de febrero de 2022, cámara de diputados, sitio web:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92_310721.pdf
LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES. 02
de febrero de 2022, cámara de diputados, sitio web:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Ley_del_Instituto_del_Fondo_Nacional_de_l
a_Vivienda.pdf
LEY FEDERAL DE PROTECCIÓN AL CONSUMIDOR. 02 de febrero de 2022, cámara de
diputados, sitio web: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPC.pdf
LEY FEDERAL DE PROTECCIÓN A LA PROPIEDAD INDUSTRIAL. 02 de febrero de 2022,
cámara de diputados, sitio web: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPPI_010720.pdf

RETROALIMENTACION.

Estimado Julio:

18
Con la elaboración de este trabajo, encuentro que lograste el objetivo de conocer el tema y fortalecer tu
criterio jurídico para aplicarlo en las partes en donde debías expresarlo. Además, observo que cumples
con las actividades de esta sesión, cuya finalidad fue analizar las características y reglas generales del
recurso revisión, establecido por la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, el cual es procedente
contra casi todos los actos de la Administración Pública Federal, a excepción de la materia fiscal.
Asimismo, conociste los elementos y recursos especiales que se prevén en tres de las materias más
importantes en la práctica forense: seguridad social, protección al consumidor y propiedad industrial.
En cuanto a la estructura de tu trabajo, encuentro que cumples con introducción, pero no es pertinente,
conclusiones al tema, que tampoco son acordes con la amplitud e importancia de los temas aprendidos y
fuentes consultadas. Te invito a continuar avanzando en el cumplimiento de tus objetivos de
aprendizaje.
Con relación a la actividad No. 1, “Recurso de Revisión”, es importante aclararte que si bien se te
pidió elaborar un escrito para interponer el recurso de revisión dada la naturaleza del caso, éste
pertenece a la materia fiscal. No obstante con los elementos del caso debiste elaborar un escrito de
revisión, que al revisarlo, encuentro que cumple con parte de los requisitos de forma que establece el
artículo 86 de la Ley Federal del Procedimiento Administrativo. La estructura no es la que señala la ley
para este tipo de escritos y más adelante te lo explico. Además, entiendo que tomaste un formato de
internet, pero no lo adaptaste bien, ya que señalas como autoridad que emitió el acto a la PRPFECO.  
El recurso de revisión tiene como finalidad que los interesados afectados por los actos y resoluciones
de las autoridades administrativas que pongan fin al procedimiento administrativo, a una instancia o
resuelvan un expediente, podrán interponer el recurso de revisión o, cuando proceda, intentar la vía
jurisdiccional que corresponda.
Referente al escrito de revisión que me presentaste, cumple con parte  de los requisitos que establece la
ley, pero hay que redactar mejor los agravios; mencionar y describir perfectamente las pruebas
presentadas, así como el objeto de cada una, para darle luz a la autoridad de que nos asiste la razón
jurídica y la forma de acreditar la personalidad jurídica del representante legal de la empresa es siempre
con un poder notarial, no lo olvides.
El escrito de interposición del recurso de revisión deberá presentarse ante la autoridad que emitió el
acto impugnado y será resuelto por el superior jerárquico, salvo que el acto impugnado provenga del
titular de una dependencia, en cuyo caso será resuelto por el mismo. El plazo para interponer el recurso
de revisión será de quince días contado a partir del día siguiente a aquél en que hubiere surtido efectos
la notificación de la resolución que se recurra. El escrito deberá expresar:
·El órgano administrativo a quien se dirige;
·El nombre del recurrente, y del tercero perjudicado si lo hubiere, así como el lugar que señale para
efectos de notificaciones;
·El acto que se recurre y fecha en que se le notificó o tuvo conocimiento del mismo;

19
·Los agravios que se le causan;
·En su caso, copia de la resolución o acto que se impugna y de la notificación correspondiente.
Tratándose de actos que por no haberse resuelto en tiempo se entiendan negados, deberá acompañarse
el escrito de iniciación del procedimiento, o el documento sobre el cual no hubiere recaído resolución
alguna; y
·Las pruebas que ofrezca, que tengan relación inmediata y directa con la resolución o acto impugnado
debiendo acompañar las documentales con que cuente, incluidas las que acrediten su personalidad
cuando actúen en nombre de otro o de personas morales.
Con respecto a la actividad No. 2 “El Recurso de Revisión en Particular” encuentro que lograste
identificar los diversos recursos existentes en la materia administrativa y elaboraste el cuadro solicitado
con los siguientes elementos:
·Tipo de recurso
·Objetivo del recurso
·Plazo para interponerlo
·Requisitos y documentos
·Improcedencia
·Sobreseimiento
Como conclusión a este punto, podemos señalar que la defensa del particular, ya sean personas físicas o
morales se puede promover a través de recursos administrativos, es decir, pueden impugnar los actos y
resoluciones de las autoridades administrativas y fiscales que vulneren sus derechos ante la propia
autoridad que emite las resoluciones. Los principales recursos administrativos a favor de los
gobernados son: recurso de revocación y recurso de inconformidad. No olvides que el recurso de
inconformidad no es procedente contra resoluciones de la autoridad fiscal, sólo de las administrativas.
En Materia fiscal, el recurso procedente es el de Revocación, previsto en el Código Fiscal de la
Federación y en la Ley de Comercio Exterior. 
Finalmente, referente a la actividad integradora: “Promoviendo un escrito”, ésta tuvo como
finalidad que redactaras el escrito que correspondiera para defender los intereses de la empresa
BOCCELLI y al respecto observo que eliges un escrito para presentarlo por "ventanilla", pero lo
correcto era el escrito de REVOCACIÓN que es el que corresponde legalmente, ya que se trata de
combatir un crédito fiscal determinado por el SAT como autoridad fiscal. Además, si es una empresa,
persona moral, el escrito siempre se presenta por medio del apoderado legal quien debe acreditar su
personalidad con un poder notarial y éste no será parte de las pruebas, sino un documento que
acompaña el escrito.
No olvides que en materia fiscal el recurso procedente es el de revocación, dado que así está
contemplado en el Código Fiscal de la Federación. También podías presentar una demanda para dar

20
inicio al juicio contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
para que este órgano dicte la nulidad de la resolución impugnada.
Además, en el recurso de revocación no existe un órgano independiente que dirima la controversia entre
la autoridad fiscal y el contribuyente, sino que es la propia autoridad fiscal la que resuelve el recurso.
En suma, el recurso de revocación contemplado en el Código Fiscal de la Federación (CFF) es un
medio de control interno de legalidad que tiene el propósito de que la autoridad fiscal revise su propia
actuación para determinar si estuvo conforme a derecho, para luego revocar, modificar o confirmar la
resolución impugnada, según sea el caso.
Continúa avanzando en el logro de tus objetivos de aprendizaje y ten presente que este proceso de
aprendizaje autogestivo se fundamenta en el sentido de responsabilidad, pues tú eres el principal
regulador.
En todo el proceso formativo se espera que asumas un compromiso personal en tu formación, mediante
el cumplimiento responsable de cada una de las actividades que se te asignan.
Cordialmente;
Maricela Moreno Cruz

21