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Auditorias.
Auditoria 1
Importancia de las NIC, NIAS y
NAGAS para la realización de las auditorias. Trabajo
Final
Nombres y Matriculas:
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Cristian, Isael
Importancia de las NIC, NIAS y NAGAS para la realización de las
Auditorias.
Índice
Introducción
Justificación
1. Normas internacionales de contabilidad (NIC)
2. Normas Internacionales de Auditorias (NIAS)
3. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
3.1 Normas generales
3.1.1 Entrenamiento y capacidad profesional
3.1.2 Independencia
3.1.3 Cuidado o esmero profesional
3.2 Normas de ejecución del trabajo
3.2.1 Planeación y supervisión
3.2.2 Estudio y evaluación del control interno
3.2.3 Obtención de la evidencia suficiente y competente
4. Normas de información o preparación del informe
4.1 Normas generales
4.1.1 capacidad del auditor y calidad del trabajo
4.2 normas de ejecución del trabajo
4.2.1 planeamiento y supervisión
4.2.2 Estudio y evaluación del control interno
4.2.3 Evidencia suficiente y competente
4.3 Normas de información
5. Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
5.1 Consistencia
5.2 Revelación suficiente
5.3 Opinión del auditor
5.4 Informe o dictamen
5.5 Tipos de opinión
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Importancia de las NIC, NIAS y NAGAS para la realización de las
Auditorias.
6. Comentar sobre las evidencias y documentación en la realización de la auditoria
6.1 Naturaleza de la evidencia
6.2 Decisiones sobre las evidencias de la auditoria
6.3 Credibilidad sobre las evidencias
6.4 independencia de la persona que la provee
6.5 Efectividad de los controles internos del cliente
6.6 Conocimiento directo del auditor
6.7 Grado de objetividad
6.8 Documentación de la auditoria
6.9 Objetividad de la documentación de la auditoria
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Introducción
La razón fundamental para que este proceso se dé, es que se hace indispensable para
el mercado poder manejar información financiera que cumpla con las características de
comparabilidad, transparencia y confiablidad. Es por esto que aplicar las Normas
Internaciones de Información Financiera NIIF hoy, para los países que quieren
participar de la globalización y seguir siendo o ser competitivos.
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Justificación
La realización de este trabajo nos permitirá como futuros auditores conocer esas
normas por las cual debe regirse y orientarse cada proceso de auditoría, conocer este
tema es fundamental para nosotros como estudiantes dada la realidad de que la
auditoria es una de las áreas por la cual más se inclina el estudiante luego de terminar
su carrera de contabilidad. Cada tema contenido en este trabajo final nos beneficia al
permitir el desarrollo de nuestros conocimientos acerca de temas que aluden la
actividad futura del profesional que se dedicara a esta importante carrera.
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Estas normas además de la alta calidad que posee, sirven para orientar al inversor,
su objetivo es reflejar la esencia económica de operaciones de negocios, así
también hacer una buena presentación de la situación financiera de una empresa.
Estas normas son emitidas por el internatinal accounting standars board (anterior
internacional accounting standars committee) además están sujetas a realizarle
modificaciones con el pasar de los años. Se han emitido 41 normas, hasta la fecha y
de esas se encuentran en vigor 34, en conjunto de 30 interpretaciones.
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Además, podemos decir que las Normas Internacional de Contabilidad son
consideradas como Normas de Calidad en área contable y su objetivo es dejar
plasmada la base de las operaciones realizadas en toda entidad o negocio, puede
ser en cualquier fecha determinada o cuando sea requerida.
Podemos decir que, además las Normas Internacional de Contabilidad nos permiten
llevar una gestión contable en cualquier entidad comercial, con estas normas también
podemos poner límites en el mercado de capitales, ya este nos permite crear un
sistema más rápido con que valorar la situación económica de cada entidad o
negocio.
Estas normas ayudan al auditor a realizar de forma correcta todo lo relacionado con
la auditoria de dicha entidad, estas son reglas, procedimientos y principios por los
cuales debe regirse el auditor.
Las NIAS se conocen como conjunto de normas que fueron expedidas por la
federación internacional de contadores (IFAC). Estas permiten al revisor fiscal o
auditor que desarrollen un trabajo de manera profesional con instrumentos de alta
calidad que son reconocidos a nivel mundial. Estas normas son la plataforma técnica
para obtener de manera adecuada evidencias en el procedimiento de auditoria y el
informe posterior ..
Cuando aparecen las NIAS traen consigo una voluntad de manera internacional con
el objetivo de unificar los elementos técnicos que son necesarios para llevar a la
realización procedimientos de planeación de alta calidad. El elemento fundamental en
aplicación de las normas de auditoria es evaluar los riesgos. Dicha evaluación ha de
ser ejecutada tomando en cuenta el riesgo de auditoria, así como el riesgo de
detección y riesgo de incorrección material
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Las normas de auditoria, así como las normas de aseguramiento poseen un principio
de obligatoriedad. El marco normativo de las NAI fue desarrollado en el decreto 302
de 2015. De este modo el país comenzó su tránsito hacia lo que son los estándares
internacionales de aseguramiento de la información financiera. Este decreto tiene
incluido la reglamentación del código de ética para profesionales de la contabilidad.
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Promueve un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de
auditoria.
Indica cómo debe realizar un debido dictamen sobre los estados financieros,
compararlos y también analizar otra información en documentos que contienen
estados financieros auditados.
Indica al auditor los principios generales y responsabilidades que debe seguir.
Estas normas de Auditoría están compuestas por 10 normas asistidas por el Instituto
Americano de Contadores Públicos Certificados, y cuyo propósito es certificar la
calidad de los auditores. Las normas velan por la calidad de la auditoría que haya
realizado el auditor independiente.
Clasificación
Los socios del Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados (AICPA) han
aceptado y adoptado diez Normas De Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), la
cual están divididas en tres grupos: 1. Normas generales, 2. Normas de la ejecución
del trabajo y 3. Normas de información o preparación del informe.
Estas normas reglamentan las circunstancias que deben reunir el auditor de cuentas
y su conducta en el desarrollo de su actividad.
a. Entrenamiento y capacidad profesional
b. Independencia
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3.1.1 Entrenamiento y capacidad profesional
3.1.2 Independencia
Para que las personas interesadas confíen en la información financiera, estas tendrían
que ser informadas por un contador público autónomo y que de antemano haya
aceptado la responsabilidad de la auditoría, debido a que su crítica no está afectada
por nadie, esto quiere decir que su opinión es objetiva y autónoma.
Esta norma requiere que el auditor sea autónomo, además de hallarse en el ejercicio
liberal de la profesión, no convendría estar predispuesto con respecto al cliente que
audita, debido a que de otro modo le faltaría aquella imparcialidad escencial para fiar
en el resultado de sus indagaciones, pese a lo excelentes que logren ser sus
destrezas técnicas. No obstante, la libertad no envuelve la reacción de un fiscal, sino
más bien, una imparcialidad de juicio que reconoce el deber de ser honesto no
únicamente para con la gerencia y los dueños de la organización sino además para
los acreedores que de alguna forma confían en el informe del auditor.
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La actividad profesional no podría ser considerada infalible y, por consiguiente, no se
le puede solicitar éxito, más bien debería valorarse la capacidad para realizar
actividades profesionales. La actividad profesional, es falible y debe considerarse
que el común de las personas no tiene determinado el conocimiento del alcance de la
auditoría que se ejecuta sobre la base de muestras, evidencias selectivas y de la
opinión cuando se refiere a la presentación sensata de la situación financiera.
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Las normas generales son de índole personal se refieren a la formación del auditor
y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado
profesional. Se aplica a todas las parte de la auditoría, entre ellas a la ejecución y al
trabajo y a la preparación de informes.
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La planificación consiste en diseñar una estrategia global que permita recabar y
evaluar la evidencia. Si los auditores conocen e investigan el control interno, podrán
determinar si garantiza que los estados financieros no contengan errores materiales
ni fraude. Esto les permite evaluar los riesgos de falsedad en los estados financiero.
La planeación del trabajo tiene como significado, decidir con anticipación todos y cada
uno de los pasos a seguir para realizar el examen de auditoría. Para cumplir con esta
norma, el auditor debe conocer a fondo la Empresa que va a ser objeto de
investigación, para poder proyectar el trabajo que va efectuar, establecer la cantidad
de personas que necesitas para llevar acabo el trabajo, decidir las instrucciones y
técnicas que va a emplear así como también la extensión de las pruebas a ejecutar.
La planificación del trabajo contiene aspectos tales como el conocimiento del cliente,
su negocio, instalaciones físicas, colaboración del mismo etc.
La segunda norma sobre la ejecución del trabajo indica se debe llegar al conocimiento
o compresión del control interno del cliente como una base para juzgar su
confiabilidad y para determinar la extensión de las pruebas y procedimientos de
auditoría para que el trabajo resulte efectivo. El control interno es un proceso
desarrollado por todo el recurso humano de la organización, diseñado para
proporcionar una seguridad razonable de conseguir eficiencia y eficacia en las
operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables al ente.
Gran parte del trabajo del auditor independiente al formular su opinión sobre los
estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia disponible. La
palabra evidencia es un galicismo tomado del inglés, pues en español la palabra
correcta es prueba. La suficiencia de la evidencia comprobatoria representa la
cantidad de evidencia conseguida por el auditor por medio de las técnicas de
auditoría (confirmaciones, inspecciones, indagaciones, calculo etc.). La evidencia
comprobatoria competente corresponde a la calidad de la evidencia adquirida por
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medio de esas técnicas de auditoria.
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4.3 Normas de información
5.1 Consistencia
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5.2 Revelación suficiente
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Los auditores no son los únicos que manejan la evidencia. Los científicos, los
abogados y los historiadores también la utilizan mucho. El auditor también reúne
evidencia para llegar a conclusiones. Los auditores usan un tipo de evidencias
distintas a la de los científicos y a la de los casos legales, se utilizan en formas
diferentes pero en los tres casos, la evidencia se utiliza para llegar a conclusiones.
Una elección fundamental que debería tomar todo auditor es establecer los tipos y
cantidad de evidencia que debería reunir para estar satisfecho por completo de que
los componentes de los estados financieros del cliente y los estados en general se
presentan con objetividad, o de que el cliente mantuvo un control interno efectivo
sobre los informes financieros.
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6.4 Independencia de la persona que las provee
Las evidencias logradas de una fuente externa a la entidad, son más confiables que
las conseguidas dentro. Por ejemplo, las evidencias externas como pueden ser los
comunicados de los bancos, abogados o los clientes, por lo general, son consideradas
más confiables que las respuestas adquiridas en interrogatorios al cliente. De forma
similar, los documentos que se originan fuera de la empresa del cliente se consideran
más confiables que los originados dentro de la misma y que nunca han salido de ella.
Cuando el control interno de un cliente es efectivo, las evidencias alcanzadas son más
confiables que cuando es débil. Por ejemplo, si los controles internos de las ventas y
la facturación son correctos, el auditor podría obtener evidencias más competentes de
las facturas de ventas y de los documentos de embarques que si los controles fueran
inadecuados.
Las evidencias obtenidas directamente por el auditor a través del examen físico, la
observación, el cálculo y la inspección son más competentes que la información
obtenida en forma indirecta. Por ejemplo, si el auditor calcula el margen de utilidad
bruta como porcentaje de ventas y lo compara con periodos anteriores, la evidencia
sería más confiable que si el auditor confiara en los cálculos del contralor.
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6.8 Documentación de la auditoría
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Recomendaciones
El auditor tiene que tratar de aplicar en cada una de sus auditoria lo que la NIA 200
sobre cada uno de los requerimientos, pautas preceptos para poder desarrollar la
auditoria con mayor éxito y la debida ejecución del principio de planeación para darle
una mejor opinión y dictamen seguridad.
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Conclusión
Posteriormente de realizar la importancia de las NIC, NÍAS y NAGAS para la realización
de las auditorias. Y comentar sobre las evidencias y documentación en la realización
de la auditoria, hemos podido llegar a conclusiones de cómo estas empresas o
entidades entran llevando a cabo sus procesos de auditoría y que tan relevante es que
este se lleve de la manera correcta y se hagan las correcciones necesarias para que
estos funcionen de manera correcta y eficiente mente.
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Bibliografía
https://es.slideshare.net/KarenNabitLorenzoPre/normas-de-auditoria-
generalmente- aceptadas-naga
https://www.eumed.net/ce/2016/3/auditoria.html
https://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-que-son-
y- cuales-son/
https://www.emprendepyme.net/tipos-de-auditoria.html
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ANEXOS
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