Casas de Bolsa

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS
CASAS DE BOLSA
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CASAS DE BOLSA
ÍNDICE
CAPÍTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES
A. Objetivo
B. Aplicación
C. Estructura, codificación y denominación
D. Estados financieros a presentar a la CNBS
CAPÍTULO II ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL
CAPÍTULO III CATÁLOGO DE CUENTAS
CAPÍTULO IV CONTENIDO Y DINÁMICA
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CASAS DE BOLSA
CAPÍTULO I
OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES
A. OBJETIVO
El presente Manual de Contabilidad para las Casas de Bolsa, tiene como objetivo uniformar los criterios para la
contabilización de sus operaciones y registros contables y de esta manera obtener estados financieros que reflejen la
situación financiera y resultados de su gestión, que constituyan un instrumento útil para el análisis e interpretación de la
información en la toma de decisiones por parte de los administradores y propietarios de las instituciones, del público usuario
de los servicios, del ente supervisor y de otras partes interesadas.
B. APLICACIÓN
1. El Manual de Contabilidad para las Casas de Bolsa y las disposiciones en él contenidas deberán ser aplicados por todas
las entidades que están autorizadas para operar como Casas de Bolsa, bajo el control y fiscalización de la Comisión
Nacional de Bancos y Seguros (CNBS).
2. Las cuentas contenidas en el Manual no implican de por sí una autorización para realizar las operaciones que se refieren,
debiendo las Casas atenerse a las normas legales y reglamentarias vigentes.
3. Las Casas no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la previa autorización de la CNBS. Sin embargo, el
Contador General será la persona con facultades para efectuar modificaciones al manual, siempre que las mismas
consistan en adicionar cuentas analíticas subdivisionarias a las ya existentes, entendiéndose que esta agrupación tiene la
finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones para un mejor registro y control de sus operaciones.
C. ESTRUCTURA, CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
1. El Manual ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación y denominación de cuentas que contempla
distintos niveles de agrupación, distinguiendo los siguientes niveles:
Grupo: Tres dígitos

Sub Grupo: Cuatro dígitos
Divisionaria: Seis dígitos
Subdivisionarias: Ocho dígitos
2. Las clases definidas en el presente Manual, comprenden los grupos, subgrupo, divisionaria y subdivisionaria o cuentas
analíticas, conforme se establece en el Capítulo III Catálogo de Cuentas; y son las siguientes:
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 5 Ingresos
Clase 6 Gastos
Clase 8 Cuentas de Orden deudoras
Clase 9 Cuentas de Orden acreedoras
D. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA CNBS
1. Las Casas deberán presentar sus estados financieros y anexos de control a la CNBS en la forma y bajo las normas de
agrupación establecidas en el capítulo II del presente Manual.
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2. Los estados financieros que deben presentar las Casas de Bolsa a la CNBS, son los estados financieros básicos
preparados de acuerdo a lo establecidos en el Reglamento de Información Financiera, debidamente firmados por el
contador general y el gerente general. Los estados financieros anuales deberán estar dictaminados por Auditores
Externos, debidamente inscritos en la CNBS.
3. Las firmas deberán estar identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos,
considerando que las mismas implican la declaración de que la información contenida en los documentos que se firman
ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la entidad y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.
4. Las Casas de Bolsa deberán remitir a la CNBS adicionalmente dicha información en diskettes u otros medios
electrónicos.
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CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL
La forma y contenido de los estados financieros y anexos se indican a continuación:
Denominación Social
Balance General
Al …… de ………… del año X y año X-1
(Expresado en Lempiras)
Activo Año X Año X-1 Pasivo y Patrimonio Año X Año X-1
Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja y Bancos Obligaciones Financieras
Inversiones Temporales Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto)
Cuentas por Cobrar a partes relacionadas Cuentas por Pagar a partes relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar (neto) Impuestos y Retenciones por Pagar
Inventarios Otras Cuentas por Pagar
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente Total Pasivo Corriente
Inversiones Permanentes
Cuentas por cobrar Comerciales Obligaciones Financieras a largo plazo
Cuentas por cobrar a partes relacionadas Cuentas por Pagar a partes relacionadas
Otras cuentas por cobrar Otras Cuentas por Pagar
Propiedades y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Otros Activos
Total Activos Total Pasivo
Patrimonio Neto
Capital Social
Capital adicional
Reserva Legal
Reservas de Reevaluación
Otras Reservas
Utilidades no Distribuidas
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Total Patrimonio Neto
Total Activo Total Pasivo y Patrimonio Neto
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Estado de Ganancias y Pérdidas
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año X y año X-1
Año X Año X-1
Ingresos Operativos
Comisiones de Intermediación
Servicios
Administración de cartera
Custodia de valores
Colocación de Emisiones primarias (underwriting)
Asesorías
Representante de obligacionistas
Utilidad en venta de inversiones
Total de Ingresos Brutos
Costos Operativos
Gastos de Administración
Servicios prestados por Terceros
Provisiones del Ejercicio
Impuestos
Gastos de Gestión
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultado antes de Partidas Extraordinarias e Impuesto a la

Renta
Impuesto a la Renta
Resultado antes de partidas extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Utilidad o Perdida (neta) del Periodo
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Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año X y año X-1
Año X Año X-1
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza por:
Comisiones y servicios
Ingresos por venta de inversiones propias
Intereses y dividendos ganados
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos pagos:
Compra de inversiones propias
Costos de intermediación de valores
Proveedores de bienes y servicios
Remuneraciones y beneficios al personal
Impuestos y cotizaciones
Intereses y rendimientos
Otros relativos a la actividad
Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de

Actividades de Operación
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza por:
Venta de propiedades y equipo
Venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos pagos:
Compra de propiedades y equipo
Compra de activos intangibles
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de
Actividades de Inversión
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Cobranza por:
Emisión de acciones o nuevos aportes
Obtención de préstamos
Emisión de instrumentos financieros
Menos pagos:
Amortización o cancelación de préstamos u obligaciones
Dividendos y otras distribuciones
Otros relativos a la actividad.
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de
Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
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CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio

Más :
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y amortización del período
Provisiones Diversas
Pérdida en venta de propiedades y Equipo
Pérdida en venta de inversiones propias
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de propiedades y equipo
Utilidad en venta de inversiones propias
Otros
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a partes relacionadas
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminución en Inventarios
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar a partes relacionadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la
Actividad de Operación
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Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los años terminados al … de ……… del año X y año X-1
Capital Capital Reserva de Reserva Legal Otras Utilidad Total
Adicional Revaluacion Reservas (perdida)
acumulada
Saldos al 1ero. de enero del año X-1
1. Efecto acum. de cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones
6.
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Reducción de capital
10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Saldos al 31 de Diciembre del año X-1
Saldos al 1ero. de enero del año X
1. Efecto acum. De cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos por fusiones
7. Reevaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Reducción de capital
10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Saldos al 31 de Diciembre del año X
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CAPÍTULO III
CATALOGO DE CUENTAS
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
110 CAJA Y BANCOS

1101 Moneda Nacional
110101 Caja
110102 Caja Chica
110110 Bancos Cuentas Corrientes Administrativas
110120 Bancos Cuentas Corrientes Operativas
110130 Certificados Bancarios y Otros Similares
110140 Depósitos en Instituciones Financieras
110150 Fondos para Propósitos Especiales
110170 Disponible Sujeto a Restricción
1102 Moneda Extranjera

110201 Caja
110202 Caja Chica
111 INVERSIONES TEMPORALES

111101 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda
11110101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado
1111010101 Bonos
1111010102 Certificados de Absorción Monetaria
11110102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero
1111010201 Papeles comerciales
1111010202 Pagarés
1111010203 Letras
1111010204 Cédulas hipotecarias
1111010205 Bonos
11110103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero
1111010301 Papeles Comerciales
1111010302 Pagarés
1111010303 Letras
1111010305 Bonos
111102 Instrumentos Financiero Representativos de Derecho Patrimonial
11110201 Certificados Provisionales
11110202 Acciones Representativas de Capital Social
1111020201 Acciones de Empresas
11110204 Certificados de Participación de Fondos
1111020401 Fondos Mutuos
1111020402 Fondos de Inversión
11110205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial
10
111120 Instrumentos Financieros Cedidos
11112001 Instrumentos Financieros Cedidos en Préstamo
11112002 Instrumentos Financieros Cedidos en Garantía
11112003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción
1112010101 Bonos
1112010202 Pagarés
1112010203 Letras
1112010205 Bonos
1112010302 Pagarés
1112010303 Letras
1112010305 Bonos
111202 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial
111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos financieros
11122001 Instrumentos Financieros Cedidos en préstamo
11122002 Instrumentos Financieros cedidos en Garantía
112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

112101 Comisiones de Intermediación
11210101 Operaciones Bursátiles
11210102 Operaciones Extrabursátiles
112106 Servicios
11210601 Administración de Cartera
11210611 Custodia de Valores
11210620 Colocación de Emisiones Primarias
11210630 Asesorías
11210640 Representante de Obligacionistas
112110 Documentos de Intermediación de Valores
11211001 Clientes
11211002 Bolsa de Valores
1121100201 Compensación de Operaciones Bursátiles
1121100202 Liquidación por Operaciones Bursátiles
11211003 Operaciones Extrabursàtiles
11
112115 Documentos de Operaciones Propias
112120 Anticipos Recibidos
112122 Préstamo a Clientes
112125 Intereses
112140 Documentos Descontados
112150 Cheques Devueltos
112190 Cuentas de Dudoso Recaudo
112206 Servicios
11220630 Asesorías
11221001 Clientes
1122100202 Liquidación de Operaciones Bursátiles
112215 Documentos de operaciones propias
112225 Intereses
114 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS

114101 Directores
114102 Accionistas
11410203 Préstamos
114111 Empresas vinculadas
11411101 Matriz
11411102 Filial
11411103 Afiliadas
11411104 Sucursales

114201 Directores
114202 Accionistas
11420203 Préstamos
114211 Empresas Vinculadas
12
11421101 Matriz
11421102 Filial
11421103 Afiliadas
11421104 Sucursales
116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

116101 Préstamos
11610101 Con Garantía Real
11610102 Con Garantía Personal
11610103 Sin Garantía
116111 Préstamos al Personal
116115 Por Instrumentos Financieros
116117 Por Venta de Propiedades y Equipo
116120 Operaciones de Reporto
116125 Intereses
116130 Dividendos
116140 Multas y Sanciones
116141 Depósitos en garantía
116150 Reclamaciones a Terceros
11615001 Compañías Aseguradoras

116201 Préstamos
116215 Por instrumentos Financieros
116217 Por venta de Propiedades y Equipo
116225 Intereses
116230 Dividendos
116241 Depósitos en Garantía
117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS

117101 Seguros
11710101 Seguro de Vida y Médico
11710102 Seguro vehicular
11710103 Seguro Contra Daños
117110 Alquileres
117125 Intereses
117130 Adelanto de Remuneraciones
117135 Honorarios Profesionales y Servicios
13
117140 Materiales y Utiles de Oficina
117145 Primas de Instrumentos Financieros Derivados
117150 Gastos por Liquidar
117160 Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta
117170 Impuestos Municipales
117180 Comision Nacional de Bancos y Seguros
117190 Otros Gastos Anticipados
1172 Moneda extranjera

117201 Seguros
11720102 Seguro Vehicular
117210 Alquileres
117225 Intereses
117250 Gastos por liquidar
130 INVERSIONES PERMANENTES

1301010101 Bonos
1301010205 Bonos
1301010305 Bonos

1302010101 Bonos
1302010205 Bonos
14
1302010305 Bonos
132 PROPIEDADES Y EQUIPO
132101 Terrenos
13210101 Urbanos
13210102 Rurales
132102 Edificios y Otras Construcciones

132103 Instalaciones
13210301 Instalaciones en Propiedades Propias
13210302 Instalaciones en Propiedades Alquiladas
132115 Construcciones u Obras en Proceso
13211501 Urbanización y Mejoras de Terrenos
13211502 Construcciones en Proceso
132127 Muebles y Enseres
132128 Equipo de Cómputo
132130 Vehículos
13213001 Vehículos
132150 Propiedades y Equipo Adquiridos por Arrendamiento
13215001 Propiedad y Equipo Arrendado
133 ACTIVOS INTANGIBLES

133101 Licencias y Franquicias
133110 Patentes y Otros Derechos de Servicio y Operación
133113 Programas de Computadora (Software)
13311301 Programas de Computadora
133115 Crédito Mercantil
15
136 OTROS ACTIVOS

136101 Bienes de Arte y Cultura
13610101 Obras de Arte
13610102 Biblioteca
13610103 Otros
136112 Diversos
13611201 Bienes Entregados en Usufructo
136113 Bienes Recibidos en Pago (Adjudicados y Realizables)
13611301 Bienes Recibidos en Pago
210 OBLIGACIONES FINANCIERAS

210101 Préstamos de Instituciones Financieras
210102 Sobregiros Bancarios
210115 Contratos de Arrendamiento Financiero
210130 Instrumentos Financieros
21013001 Letras
21013003 Bonos
210135 Intereses

21023001 Letras

21023003 Bonos
210235 Intereses
211 REMUNERACIONES POR PAGAR

211101 Remuneraciones
21110101 Sueldos
21110102 Comisiones
21110115 Décimo Tercer Mes
21110116 Décimo Cuarto Mes
21110120 Vacaciones
21110150 Bonificaciones
211120 Dietas a Directores y Consejeros
211150 Estimación para Prestaciones Sociales

211201 Remuneraciones por Pagar
21120101 Sueldos
21120102 Comisiones
16
21120120 Vacaciones
212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

212101 Proveedores
212110 Documentos de Intermediación en Valores
21211002 Liquidación por Operación Bursátil
212123 Cuentas por Pagar por Administración de Cartera

212201 Proveedores
212212 Multas Y Sanciones
213 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR
213111 Gobierno Central

21311105 Impuesto Sobre la Renta
21311106 Retención en la Fuente
21311107 Retención sobre Honorarios, Dividendos y Servicios
213115 Municipales
21311501 Impuesto Sobre Industria y Comercio
21311502 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
213120 Retenciones
21312001 Seguro Social
21312002 RAP
21312003 INFOP
21312004 Impuesto Vecinal
21312005 Otros
214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS

214101 Directores
214102 Accionistas
17
21411101 Matriz
21411102 Filial
21411103 Afiliadas
21411104 Sucursales

214201 Directores
214202 Accionistas
21421101 Matriz
21421102 Filial
21421103 Afiliadas
21421104 Sucursales
216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

216101 Publicaciones y Suscripciones
216112 Comisiones
216113 Honorarios Profesionales
216114 Servicios Técnicos y Mantenimiento
216120 Dividendos de Accionistas
216125 Depósitos Recibidos en Garantía
216130 Reclamaciones de Terceros

216212 Comisiones
218 CUENTAS DIFERIDAS

218101 Ingresos Diferidos
21810101 Intereses Recibidos por Anticipado
21810102 Comisiones Recibidas por Anticipado
21810103 Otros Ingresos

219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO
2191 Moneda nacional

219112 Cuentas por cobrar comerciales
18
219114 Cuentas por cobrar a partes relacionadas
219116 Otras cuentas por cobrar
219130 Fluctuaciones de Inversiones
219131 Provisión para Fluctuación de Instrumentos Financieros

229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
2291Moneda Nacional
229101 Provisión por obsolescencia
232 DEPRECIACION ACUMULADA
232102 Edificios y construcciones

232127 Muebles y enseres
232128 Equipos de Computo
232130 Vehículos
232150 Propiedades y equipo adquirida por arrendamiento
233 AMORTIZACION ACUMULADA ACTIVOS INTANGIBLES
233101 Licencias y franquicias

233110 Patentes y Marcas
233113 Programas de computadora (software)
233115 Crédito mercantil
236 AMORTIZACION ACUMULADA OTROS ACTIVOS

236101 Bienes y Artes y Cultura
310 CAPITAL SOCIAL
310101 Capital Social Pagado

310105 Capital Suscrito No Pagado
310115 Acciones de Tesorería
312 CAPITAL ADICIONAL
312101 Donaciones
312102 Primas de Acciones
315 RESERVA LEGAL
316 RESERVA DE REVALUACIÓN
19
317 OTRAS RESERVAS
317101 Contractuales
317102 Estatutarias
317103 Voluntarias
318 UTILIDADES (PERDIDAS) NO DISTRIBUIDAS DE PERIODOS ANTERIORES

318101 Utilidades (Perdidas) No Distribuidas de Periodos Anteriores
319 UTILIDAD (PERDIDA) DEL PERIODO

319101 Utilidad ó Perdida del Periodo
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ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
CUENTAS DE GESTION
CLASE 5: INGRESOS
510 INGRESOS OPERATIVOS

510115 Servicios
51011530 Asesorías
51011550 Otros Servicios
510130 Utilidad en Venta de Inversiones

510215 Servicios
51021530 Asesorías
516 INGRESOS FINANCIEROS

516101 Intereses sobre Depósitos en Instituciones Financieras
516102 Intereses por Instrumentos Financieros
516120 Ganancia por Diferencial cambiario
516150 Dividendos ganados

516220 Ganancia por Diferencial Cambiario
516250 Dividendos Ganados
517 INGRESOS NO OPERACIONALES

517112 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables
517132 Utilidad en Venta de Propiedades y Equipo
517133 Utilidad en Venta de Activos Intangibles
517141 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores
517151 Ingresos Extraordinarios
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CLASE 6: GASTOS POR NATURALEZA
610 GASTOS DE ADMINISTRACION

61010101 Sueldos
61010102 Comisiones
61010120 Vacaciones
610130 Cotizaciones Patronales
61013002 Instituto de Formación Profesional (INFOP)
61013003 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP)
61013004 Otros
610140 Estimaciones para Prestaciones Sociales
610150 Capacitación y Entrenamiento
610155 Gastos de Representación
610156 Gastos de Viaje
610158 Otros Gastos en Personal
61020101 Sueldos
61020102 Comisiones
61020120 Vacaciones
610220 Dietas a directores
61023004 Otros
611 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
611102 Gastos Legales
611110 Mantenimiento y Reparaciones
611123 Transporte
611124 Correos y Telecomunicaciones
611125 Alquileres
611126 Electricidad y Agua
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611130 Publicidad y Relaciones Públicas
611134 Papelería y Útiles de Oficina
611135 Otros

611210 Mantenimiento y Reparaciones
611223 Transporte
611225 Alquileres
611235 Otros
612 PROVISIONES DEL EJERCICIO

612127 Deterioro de Inventarios
612138 Depreciación de Propiedades y Equipo
612139 Amortización de Activos Intangibles
612150 Otros Activos

613 IMPUESTOS

615 GASTOS DE GESTION

615101 Seguros de Daños
615105 Suscripciones y Cotizaciones
61510501 Bolsas de Valores
61510502 Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS)
61510503 Cámara Hondureña de Bolsa (CAHBOLSA)
61510504 Bolsa Centroamericana (BOLCEN)
61510505 Cámara de Comercio
61510506 Donaciones
61510507 Otros
23
615106 Aportaciones
61510601 Comisión Nacional de Bancos y Seguros
61520506 Donaciones
61520507 Otros
615206 Aportaciones
616 GASTOS FINANCIEROS

616111 Intereses y Gastos de Préstamos
616112 Intereses y Gastos de Sobregiros
616120 Pérdida por Diferencial Cambiario

617 GASTOS NO OPERACIONALES

617132 Pérdida por Venta de Propiedades y Equipo
617133 Pérdida por Venta de Activos Intangibles
617134 Pérdida por Venta de Activos Recibidos en Pago
617135 Gastos de Ejercicios Anteriores
617151 Gastos Extraordinarios

619 RESULTADO DEL EJERCICIO
24
CLASE 8 Y 9: CUENTAS DE ORDEN
8 CUENTAS DE ORDEN EN EL ACTIVO
811 Registro de Garantías Otorgadas

821 Valores Recibidos en Custodia
831 Valores Recibidos para Colocación Primaria
841 Registro de Garantías Recibidas
851 Registro de Administración de Cartera
861 Registro de Operaciones de Reporto de Terceros
9 CUENTAS DE ORDEN EN EL PASIVO
911 Control de Garantías Otorgadas

921 Responsabilidad por Custodia de Valores
931 Responsabilidad por Colocación Primaria
941 Responsabilidad por Garantías Recibidas
951 Responsabilidad por Administración de Cartera
961 Control de Operaciones de Reporto de Terceros
25
CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL PERDIDAS
CLASE 1
SUBCLASE 1 SUBCLASE 2 SUBCLASE 3 CLASE 2 CLASE 3 CLASE 5 CLASE 6
110. Caja y bancos 120. 130. Inversiones 210. Obligaciones 310. Capital Social 510. Ingresos operativos 610. Gastos de Administración
financieras
111. 121. 131. 211. Remuneraciones por 311. 511. 611. Servicios prestados por
pagar terceros
112. Cuentas por cobrar 122. 132. Propiedades y 212. Cuentas por pagar 312. Capital adicional 512. 612. Provisiones del ejercicio
Comerciales equipo Comerciales
113. 123. 133. Activos 213. Impuestos y 313. 513. 613. Impuestos
Intangibles retenciones por pagar
114. Cuentas por cobrar a 124. 134. 214. Cuentas por pagar a 314. 514. 614.
partes relacionadas partes relacionadas
115. 125. 135. 216. Otras Cuentas Por 315. Reserva Legal 515. 615. Gastos de gestión
Pagar
116. Otras cuentas por cobrar 126. 136. Otros activos 218. Cuentas Diferidas 316. Reserva de 516. Ingresos financieros 616. Gastos financieros
Revaluación
117. Gastos pagados por 127. 137. 219. Provision Ctas. Dudoso 317. Otras Reservas 517. Ingresos no 617. Gastos no operacionales
anticipado Recaudo operacionales
118. 128. 138. 229.Provision para valorizar 318. Utilidades no 518. 618.
Inventarios Distribuidas
119. 129. 229. 232. Depreciación 319. Utilidad (perdida) del 519. 619. Resultado del ejercicio
Acumulada periodo.
233. Amortización
Acumulada Act. Int.
236 Amortizacion
Acumulada Otros Activos
26
CAPÍTULO IV
CONTENIDO Y DINÁMICA
CLASE 1: ACTIVO
110 CAJA Y BANCOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc., así como los
depósitos en bancos y en instituciones financieras.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

110101 Caja
110102 Caja Chica

110201 Caja
110202 Caja Chica
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se debe establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan medios de cambio depositados en el
exterior, así como clasificándolas en general en función a la entidad financiera respectiva.
DINAMICA DE LA CUENTA 110

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de: El importe de:
 Los ingresos percibidos de efectivos o cheques a  Los egresos de efectivo y cheques girados o
favor de la entidad. transferencias bancarias.
 Los depósitos en cuentas bancarias y en otras  El diferencial cambiario si fuese el caso.

instituciones financieras.
 Las notas de cargo pertinentes.
 El diferencial cambiario si fuese el caso.
 Las notas de abono pertinentes bancarias en

operaciones de transferencia de fondos o de distinto
orden.
27
COMENTARIOS
Las divisionarias 110101 y 110201 Caja y 110102 y 110202 Caja Chica registran los movimientos de efectivo no
debiéndose considerar como integrante de sus saldos los valores o descuentos que tienen un carácter provisional y que
expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre
del ejercicio para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la
entrega.
Las divisionarias 110110 y 110210 Bancos Cuentas Corrientes Administrativas registran el efectivo recibido de
clientes para ser administra por la entidad destinadas a las operaciones de intermediación.
Las divisionarias 110150 y 110250 Fondos para Propósitos Especiales registran aquellos fondos destinados para la
cobertura de una partida específica
En caso que existan fondos que por razones judiciales o administrativas su disponibilidad sean restringidos, serán
transferidos inmediatamente después de esta ocurrencia a las divisionarias 110170 y 110270 Disponibles Sujetos a
Restricción. Estas divisionarias serán mostradas en el Balance General como Activo corriente o no corriente, de
acuerdo con el plazo de duración de la restricción, en nota a los estados financieros deberá explicarse la naturaleza de
esta restricción.
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el
BCH a la fecha de cierre del período.
Los cheques a favor de la entidad y rechazados por falta de fondos, deben transferirse a las divisionarias 112150 y
112250 Cheques devueltos.
Los saldos que reflejen estas cuentas serán objeto de verificación mediante arqueos periódicos y las cuentas bancarias
deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Si como consecuencia de la
conciliación se determina diferencias, deben ser investigadas y regularizadas.
Para efectos de presentación en el Balance General los saldos bancarios acreedores constituyen obligaciones a favor de
entidades financieras y en consecuencia se deben considerar como Pasivos, debiendo presentarse como sobregiros
bancarios en el Pasivo Corriente del Balance General.
Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben
disminuir el saldo en cuentas corrientes.
28
112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los derechos de cobro que se derivan de las ventas de servicios que realiza
la entidad en razón de su actividad económica.

112106 Servicios
11210630 Asesorías
11211001 Clientes
112125 Intereses
112206 Servicios
11220630 Asesorías
11221001 Clientes
1122100202 Liquidación de Operaciones Bursátiles
29
112215 Documentos de operaciones propias
112225 Intereses

Se deberá establecer subdivisionarias:
 Respondiendo al criterio geográfico, cuando existan cuentas por cobrar a clientes del exterior.
 Respondiendo al criterio geográfico del mercado, cuando existan operaciones realizadas en el mercado internacional.
REGISTRO Y MEDICION
Los documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de cierre del periodo, se
expresarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el Banco Central de Honduras (BCH).
Los documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de cierre del período, se
expresarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por BCH.
Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como habitual de
crédito y/o existan indicios razonables que las califiquen como de dudoso recaudo, serán objeto de reclasificación,
transfiriéndolas a las divisionarias 112190 y 112290 Cuentas de Dudoso Recaudo.
Sin perjuicio de lo anterior, la entidad deberá, de ser el caso, crear la provisión que sea necesaria, para tal efecto, utilizará la
divisionaria específica de la Cuenta 219112 y 219212 Provisión para cuentas de dudoso recaudo, con cargo a las
divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de dudoso recaudo.
30
El importe de: El Importe de:
 Las comisiones y prestación de servicios inherentes al giro del  La cobranza de los documentos a los clientes.
negocio.
 La liquidación de las operaciones de compra de valores por el
 El importe de las compras de valores pendientes de liquidación cliente.
por el cliente y por cuenta propia.
 La liquidación de las operaciones de compra y venta por la
 El saldo deudor de las operaciones de compra y venta pendiente Bolsa de Valores.
de liquidarse por la Bolsa de Valores.
 El saldo acreedor de las operaciones de compra y venta
 La liquidación de las operaciones de compra y venta por la pendiente de liquidarse por la Bolsa de Valores.
Bolsa de Valores.
 El cobro de los intereses y dividendos por cuenta y orden de sus
 La cancelación de los intereses y dividendos cobrados por clientes.
cuenta y orden de sus clientes.
 La reclasificación de cuentas y demás documentos por cobrar a
 Las reclamaciones a clientes por conceptos tales como cheques cuentas de dudoso recaudo.
devueltos o protestados por falta de fondos.
 Los anticipos recibidos de clientes para realizar operaciones de
 El traslado de cuentas por cobrar a la situación de dudoso compra.
recaudo.
 El castigo de las cuentas y documentos incobrables.
 La disminución o cancelación de los anticipos recibidos.
 Toda transacción u operación que implique acreencias de la
entidad, debidamente documentado.
 Toda transacción u operación que implique adeudo a favor de la
entidad, debidamente documentado.
COMENTARIOS
Las subdivisionarias 11211001 y 11221001 Clientes, de acuerdo al movimiento de las cuentas, puede tener saldo deudor o acreedor,
debiendo llevarse el control a través de un registro auxiliar por cliente. Para efectos de presentación de la información financiera deberá
mostrarse el total de saldos deudores en el activo y el total de saldos acreedores como pasivo del balance general.
Esta cuenta tendrá como soporte el registro auxiliar de cuentas corrientes de clientes, debidamente individualizada, fechada y codificada en
la que se registrara los cargos y abonos, distinguiendo, de ser el caso, nacional o extranjera, persona natural o jurídica y vinculados o no
vinculados a la sociedad.
En las divisionarias 11211002 y 11221002 Bolsa de Valores, se registrara el saldo neto pendiente de las operaciones de compra y venta a la
Bolsa de Valores producto de la
Las divisionarias 112120 y 112220 Anticipos recibidos, se acredita los pagos a cuenta efectuados por clientes en relación operaciones de
inversión.
Las divisionarias 112122 y 112222 Préstamos a clientes, registrará los créditos otorgados a los clientes con el objeto de facilitar la
adquisición de valores con garantía de los mismos.
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH a la fecha de
cierre del período.
Los saldos que resulten acreedores, cuando sean significativos, serán reclasificados de manera que sean mostrados en el Balance General
en el lugar que corresponda en el Pasivo.
31
114 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los directores, accionistas, así como las empresas
relacionadas económicamente con la entidad.

114101 Directores
114102 Accionistas
11410203 Préstamos
114111 Empresas vinculadas
11411101 Matriz
11411102 Filial
11411103 Afiliadas
11411104 Sucursales
114201 Directores
114202 Accionistas
11420203 Préstamos
11421101 Matriz
11421102 Filial
11421103 Afiliadas
11421104 Sucursales

 Los préstamos a directores y accionistas.  Las amortizaciones y cancelaciones recibidas de
directores, accionistas y empresas relacionadas.
 Los préstamos a empresas relacionadas.
COMENTARIOS
En las divisionarias 114111 y 114211 Empresas vinculadas se registra las cuentas por cobrar con empresas con las cuales
existen relaciones de propiedad y gestión.
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el
Banco Central de Honduras (BCH) a la fecha de cierre del período.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA

Los fondos entregados a funcionarios y empleados para cubrir gastos por cuenta de la entidad, deben ser registrados en las
divisionarias 117150 y 117250 Gastos por liquidar.
Los adelantos de remuneraciones que serán registrados en las divisionarias 117130 y 117230 Adelanto de remuneraciones.
32
116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de la entidad por operaciones conexas, distintas a las de ventas
en razón de su actividad.

116101 Préstamos
116115 Por Instrumentos Financieros
116117 Por Venta de Propiedades y Equipo
116125 Intereses
116130 Dividendos
116141 Depósitos en garantía

116201 Préstamos
116215 Por instrumentos Financieros
116217 Por venta de Propiedades y Equipo
116225 Intereses
116230 Dividendos
116241 Depósitos en Garantía

Se deberá establecer subdivisionarias responsabilidad al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar diversas a
terceros del exterior.
REGISTRO Y MEDICION
Cuando menos al cierre del ejercicio, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de
crédito", por la entidad y ella esta en posición de pruebas que califiquen a estas cuentas como de dudoso recaudo, serán
objeto de regularización, transfiriéndolas a las divisionarias 116190 y 116290 Cuentas de dudoso recaudo.
Sin perjuicio de la anterior, la entidad deberá, de ser el caso, crear la provisión que sea necesaria debiendo para tal efecto
utilizar la divisionaria específica de la Cuenta 219 Provisión para cuentas de dudoso recaudo, con cargo a la 612212
Cuentas de dudoso recaudo.
33
 Los préstamos otorgados a terceros.  Las cobranzas efectuadas.
 La venta de propiedades y equipo.  El castigo de las deudas incobrables.
 Los intereses, dividendos y regalías por cobrar  El diferencial cambiario si fuese el caso.
 Los depósitos en garantía.
 Las reclamaciones a terceros.
 Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera el de la

venta de bienes o prestación de servicios, inherentes al
giro del negocio.
COMENTARIOS
Las divisionarias 116115 y 116215 Por Instrumentos Financieros, registran el reconocimiento del mayor valor determinado
entre el valor pactado y el valor de mercado a la fecha del cierre del periodo. Tratándose de operaciones de forward de
compra de divisas, se registra la diferencia entre el tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH y el tipo de
cambio de compra pactado.
Las divisionarias 116125 y 116225 Intereses, registran los intereses por cobrar conforme se van devengando.
Las divisionarias 116130 y 116230 Dividendos, registran los dividendos por cobrar en la fecha que es reconocido el derecho
del accionista a recibir el pago
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH
a la fecha de cierre del período.
34
117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los desembolsos relacionados con servicios que se van a recibir en el
futuro o gastos que no correspondan al periodo en que se pagan.

117101 Seguros
11710102 Seguro vehicular
117110 Alquileres
117125 Intereses
117145 Primas de Instrumentos Financieros Derivados
17150 Gastos por Liquidar

117201 Seguros
11720102 Seguro Vehicular
117210 Alquileres
117225 Intereses
117250 Gastos por liquidar
117280 CNBS
REGISTRO Y MEDICION
Los componentes de esta cuenta se deberán registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de
la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden.

 Los desembolsos por servicios no recibidos que  La liquidación de los desembolsos y las alícuotas
correspondan a cargas o gastos por devengar. aplicadas como cargas o gastos del periodo.
 Otros desembolsos sujetos a liquidación futura.
35
111 y 130 INVERSIONES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos financieros que se adquieren, con la finalidad de invertir
los excedentes de fondos en instrumentos financieros que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituyen
verdaderos sustitutos de dinero), y con la intención de mantenerlos a largo plazo, a efectos de obtener rentas; así como para
ser integrante de entes, vinculados directa o indirectamente con las actividades del mismo; y, cumplir con disposiciones
legales y/o contractuales pertinentes.
REGISTRO Y MEDICIÓN
Las inversiones en instrumentos financieros se registrarán a su costo de adquisición que incluye entre otros los gastos
relacionados como comisiones de los intermediarios o Casa de Bolsa e impuestos no recuperables. Los instrumentos
financieros recibidos como aporte de capital se registrarán a su valor realizable y deberán ser aprobados por el órgano
competente del ente.
Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo, la diferencia debe ser objeto de una provisión, debitando a
las divisionarias 612130 y 612230 Fluctuación de Inversiones con crédito a las divisionarias 130190 y 130290 Provisión
para fluctuación de instrumentos financieros.

1111010101 Bonos
1111010201 Papeles comerciales
1111010202 Pagarés
1111010203 Letras
1111010205 Bonos
1111010302 Pagarés
1111010303 Letras
1111010305 Bonos
111102 Instrumentos Financiero Representativos de Derecho Patrimonial
1112010101 Bonos

36
1112010202 Pagarés
1112010203 Letras
1112010205 Bonos
1112010302 Pagarés
1112010303 Letras
1112010305 Bonos
111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos financieros
130 INVERSIONES PERMANENTES

1301010101 Bonos
1301010205 Bonos
1301010305 Bonos
1302010101 Bonos
1302010205 Bonos
1302010305 Bonos
37
DINAMICA DE LA CUENTA 130 Y 111

 El costo de adquisición de los instrumentos.  El costo de los instrumentos vendidos o redimidos.
 El valor de las acciones recibidas por distribución de  El valor de los dividendos decretados y de las
utilidades, como parte de pago o cancelación de deuda. pérdidas, cuando el ente económico utilice el método
de participación.
 La reversión de las provisiones que resultan excesivas o
indebidas.  La provisión para reducción a valor de mercado o de
instrumentos financieros irrecuperables, que
 La reversión de la provisión de los instrumentos corresponda al ejercicio.
financieros vendidos, traspaso o cancelación de la
inversión ya sea total o parcial.  La provisión para reducción del valor de instrumentos
financieros recuperables, que corresponde al
ejercicio.
COMENTARIOS
Las divisionarias 111110 y 111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos Financieros, registrará el
monto pendiente de colocación asumido por la entidad que actúe como agente colocador con garantía total o parcial,
suscribiendo una parte o la totalidad de la emisión de instrumentos financieros según contrato. La colocación posterior de
estos valores no afectará la cuenta de resultados.
En las divisionarias 130120 y 130220 Instrumentos Financieros Cedidos, se registran aquellos instrumentos sobre los
cuales la entidad no puede ejercer su disponibilidad, encontrándose restringida por efecto contractual, administrativa,
judicial o cualquier disposición imperativa.
Los instrumentos financieros cuyo valor este expresado en moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de
cambio de referencia vigente emitido por el BCH a la fecha de cierre del período.
Para efecto de presentación en el Balance General, aquellos instrumentos financieros que se tiene el propósito de
venderlos en un plazo no mayor al corriente y que por su naturaleza son susceptibles de ser enajenados fácilmente,
excluyendo aquellos instrumentos que tienen restricciones en la transferencia se presentarán en el activo corriente como
Inversiones Temporales; caso contrario se incluirán como Inversiones Permanentes.
38
132 PROPIEDADES Y EQUIPO
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes tangibles adquiridos, con carácter permanente para el uso de los
mismos en beneficio de la sociedad, para uso de la propia entidad y la prestación de servicios, con una vida útil mayor a un
año, y están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.

132101 Terrenos
13210101 Urbanos
13210102 Rurales
13210301 Instalaciones en Propiedades Propias
13210302 Instalaciones en Propiedades Alquiladas
132115 Construcciones u Obras en Proceso
13211501 Urbanización y Mejoras de Terrenos
13211502 Construcciones en Proceso
132130 Vehículos
13213001 Vehículos
132150 Propiedades y Equipo Adquiridos por Arrendamiento
13215001 Propiedad y Equipo Arrendado
CLASIFICACIÓN DE LAS SUBDIVISIONARIAS

Se establecerán las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con esta
cuenta.
Los bienes conformantes de esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición, de construcción o su valor razonable en el
caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda y otros similares.
El costo de adquisición incluye el total de los desembolsos neto pagado por los bienes más todos los gastos necesarios para
tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso; tales como: fletes, seguros, gastos de
despachos, derechos aduaneros, instalación, comisiones normales de agente, impuestos de compra no recuperables y otros
similares.
Lo anteriormente expuesto es también aplicable, hasta donde corresponda, a las propiedades y equipos diversos, tanto
construidos por el mismo ente económico o por cuenta de él, recibidos como aportes, por donación o ingresados al
patrimonio por cualquier otro concepto.
Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación del activo, pueden ser capitalizados hasta el
momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio independiente de la fecha en que sea trasladado a la
respectiva cuenta de propiedades y equipo, y a partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a los resultados del
período.
Las mejoras, reconstrucciones y/o renovaciones que modifiquen sustancialmente la forma y condiciones de uso de los bienes
o prolonguen la vida útil del bien deben capitalizarse, caso contrario debe afectarse a los resultados del período.
39
 El costo de adquisición, de las construcciones,  El valor en libros al momento de la transferencia a las
instalaciones, para que este en condiciones de ser cuentas correspondientes y por el valor contabilizado
utilizados. al finalizar las obras.
 El valor en libros al momento de la transferencia de  El valor de las unidades vendidas, cedidas, dadas de
las cuentas correspondientes y por el valor baja por pérdida, demolición, permuta, robo, remate,
contabilizado al finalizar las obras. o caso fortuito.
 Los intereses devengados y diferencias de cambio de  El costo de los bienes devueltos al proveedor.
los bienes importados antes de su puesta en marcha.
 Las mejoras y renovaciones capitalizables.
COMENTARIOS
Los costos de mantenimiento de las propiedades se consideran gasto, porque tales costos no incrementan el valor
del activo o su vida útil.
La divisionaria 132127 Muebles y Enseres, incluye aquellos equipos mobiliarios, mecánicos y electrónicos de
propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
Para una presentación adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar el valor neto de las cuentas 132
Propiedades y Equipo se presentarán deducidos por la Depreciación acumulada.
40
133 ACTIVOS INTANGIBLES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes inmateriales adquiridos, tienen por objeto el usufructo de los
mismos en beneficio de la entidad en el desarrollo de las actividades propias de ella, éstos activos están sujetos a
amortización.

La entidad establecerá las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con
esta cuenta.

133113 Programas de Computadora (Software)
13311301 Programas de Computadora
Los activos intangibles se registran inicialmente al costo de adquisición. Un activo se reconoce como intangible si es
probable que beneficios económicos futuros que le son atribuidos fluyan a la entidad y su costo puede ser medido de manera
confiable.
Forman parte del costo de los activos intangibles todos aquellos desembolsos identificables directamente con su adquisición.
Los activos intangibles deben ser absorbidos a través de la amortización en línea recta de sus costos en los períodos que
resulten beneficiados de ellos. El período de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible; la cual no
será mayor a 20 años y el método de amortización se revisan al final de cada año.
Después del tratamiento inicial se permite como tratamiento alternativo que los activos intangibles se puedan medir a su
valor revaluado o valor razonable menos cualquier amortización acumulada subsecuente y cualquier pérdida acumulada por
desvalorización. Esta medición esta permitida si el valor razonable se puede determinar por referencia a un mercado activo.
Se requiere que las revaluaciones estén hechas con cierta periodicidad y se efectúe a todos los activos intangibles o toda una
clase de activos, a menos que no haya mercado activo para dichos activos en este caso el valor del activo será su costo
menos cualquier amortización acumulada y pérdida por desvalorización.

 El costo de adquisición de los activos intangibles.  El costo de los activos intangibles vendidos o retirados.
 El valor asignado a los activos intangibles donados y

a los aportados.
41
136 OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para
el desarrollo de las actividades propias de la entidad, así como los derechos que la entidad tenga en instituciones sociales y
gremiales.

136101 Bienes de Arte y Cultura
13610101 Obras de Arte
13610102 Biblioteca
13610103 Otros
136112 Diversos
136113 Bienes Recibidos en Pago (Adjudicados y Realizables)

ES DEBITADO POR ES AGREEDITADO POR:
 El costo de adquisición de los bienes de arte y  El costo de adquisición de los bienes de arte y cultura
cultura. vendidos.
 La reducción o anulación de la provisión acumulada  La provisión para reducción a valor de mercado o valor
correspondiente a activos fuera de uso, ventas o neto realizable que corresponde al ejercicio con cargo a la
retiros de activos. divisionaria 612150 Y 612250 Otros activos.
42
CLASE 2: PASIVO
210 OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones resultado de operaciones de financiamiento que contrae la
entidad con instituciones financieras y por emisión de instrumentos financieros de deuda, con el compromiso de devolver o
reembolsar en términos y condiciones predeterminadas.

21013001 Letras
21013003 Bonos
210135 Intereses

21023001 Letras
21023003 Bonos
210235 Intereses

Se deberán establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por pagar a instituciones
financieras en el exterior.
REGISTRO Y VALUACION
Las cuentas por pagar en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda
nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH.

 Los pagos por amortización y liquidación o redención de  Los préstamos y otras formas de financiamiento otorgados
préstamos o instrumentos financieros de deuda. por las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en
cuenta corriente.
 Los pagos de intereses.
 Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados.
 El diferencial cambiario de ser el caso.
 Los intereses devengados.
 Las obligaciones que se contraen por contratos de

arrendamiento financiero.
43
211 REMUNERACIONES POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del
directorio de la entidad.

21110101 Sueldos
21110102 Comisiones
21110120 Vacaciones

211201 Remuneraciones por Pagar
21120101 Sueldos
21120102 Comisiones
21120120 Vacaciones

Se deberá establecer subdivisionarias, respondiendo al criterio geográfico, cuando existan remuneraciones por pagar al
exterior.

 El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta  El importe de las remuneraciones, dietas y estimaciones
para prestaciones por pagar.
Las distribuciones de utilidades a los accionistas, que debe registrarse en la divisionaria 216120 Dividendos de accionistas.
44
212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la entidad derivada de la compra de bienes y
servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.

212101 Proveedores
21211002 Liquidación por Operación Bursátil

212201 Proveedores
212212 Multas Y Sanciones

Se deberá establecer subdivisionarias:
 Respondiendo al criterio geográfico, cuando existan cuentas por pagar a proveedores del exterior.
 Respondiendo al criterio de dependencia, cuando existan cuentas por pagar a uno o más proveedores con los que la
entidad tiene relación de filial (o principal) o afiliada.

 Los pagos efectuados a los proveedores.  El importe de los bienes adquiridos y servicios
recibidos de los proveedores.
 Las devoluciones de compra a los proveedores.
 El registro de las obligaciones por operaciones de
 Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas. compra de valores pendientes de liquidación.
 La liquidación de las operaciones de compra.
45
COMENTARIOS
Las obligaciones contraídas en moneda extranjera, se registrarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia
emitido por el BCH a la fecha en que se efectúa la transacción; asimismo los saldos pendientes de pago y los anticipos a
proveedores del extranjero pendientes de liquidación a la fecha del cierre del ejercicio, se expresarán en moneda nacional
al tipo de cambio de referencia vigente a esa fecha.
Si un proveedor tiene con la entidad otras relaciones (de cliente, por ejemplo) solamente las operaciones relativas a las
compras de bienes o servicios realizados por la entidad deben figurar en la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales. Las
operaciones de otra índole deben ser registradas en las cuentas específicas que les concierne.
En las divisionarias 212110 y 212210 Documentos de intermediación en valores, registra el importe por pagar de las
operaciones de compra (21211002 y 21221002) pendientes de cancelación a Bolsa de valores por cuenta de clientes, que
no se compensan.
En el caso de liquidación directa se podrá obviar la utilización de las divisionaria analíticas 21211005 y 21221005.
En las divisionarias 212115 y 212215 Documentos de operaciones propias, se registrarán aquellas operaciones de
compra efectuadas a nombre de la sociedad que se encuentren pendiente de liquidación, al cierre del período.
Para efectos de presentación en el Balance General los saldos deudores por anticipos a proveedores, deberán
reclasificarse a las cuentas de Inventarios por recibir, Gastos pagados por anticipado o Propiedades y equipo,
dependiendo del propósito del anticipo.
213 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otras cotizaciones, a cargo de la
entidad como sujeto de hecho y de derecho, así como aquellas relacionadas con las obligaciones laborales.
Por extensión comprende los certificados tributarios que representan derechos originados por impuestos, pagados en exceso
o sujetos a reintegro de acuerdo a disposiciones especiales.
NOMENCLATRUA DE LAS DIVISIONARIAS
213111 Gobierno Central
21311106 Retención en la Fuente
21311107 Retención sobre Honorarios, Dividendos y Servicios
213115 Municipales
21311501 Impuesto Sobre Industria y Comercio
21311502 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
213120 Retenciones
21312002 RAP
21312003 INFOP
21312004 Impuesto Vecinal
21312005 Otros

 El pago de impuestos y obligaciones sociales  El importe de los impuestos y retenciones.
devengados a cargo de la entidad.
 El pago de los impuestos y retenciones.
 Los pagos a cuenta de impuestos.
46
COMENTARIOS
Los impuestos serán acreditados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación impositiva, independientemente
de la fecha y forma de pago.
214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS

CONTENIDO
Agrupa las cuentas que representan los préstamos recibidos por la sociedad, pagos efectuados y otras obligaciones a favor
de personas que pertenecen al grupo económico, relacionadas con operaciones distintas al giro del negocio.

214101 Directores
214102 Accionistas
21411101 Matriz
21411102 Filial
21411103 Afiliadas
21411104 Sucursales
214201 Directores
214202 Accionistas
21421101 Matriz
21421102 Filial
21421103 Afiliadas
21421104 Sucursales
Se deberá establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico, cuando existan obligaciones a personas del grupo
económico del exterior.
REGISTRO Y VALUACION

 Los pagos por amortizaciones y liquidaciones efectuados  Los préstamos recibidos.
a los accionistas, directores y otras personas vinculadas.
 Las notas de crédito que se envíen por los préstamos
recibidos.
NO SE REGISTRA
Se excluyen de esta cuenta los dividendos de accionistas por pagar.
216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
47
CONTENIDO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones a favor de terceros, que contrae la sociedad por las operaciones conexas al
giro del negocio, diferentes a las comerciales, con el grupo económico y obligaciones financieras.

216112 Comisiones
216212 Comisiones

Se deberán establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por pagar a terceros en el
exterior.
REGISTRO Y MEDICION

El importe de:
 Los pagos por amortización y liquidación efectuada a  Los bienes adquiridos y servicios recibidos de los
los acreedores respectivos. proveedores.
 El pago del dividendo.  Las obligaciones con terceros por conceptos no

comprendidos en la cuenta 212 Cuentas por Pagar
 El diferencial cambiario de ser el caso. Comerciales.
 Los depósitos que se reciben de terceros en calidad de

garantía por préstamos otorgados u otras operaciones
contractuales.
 El dividendo acordado.
48
218 CUENTAS DIFERIDAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación
parcial o total se debe realizar en ejercicio o ejercicios posteriores.


 La transferencia de los ingresos diferidos aplicables al  Los ingresos diferidos
ejercicio.

El diferencial cambiario que resulte del ajuste de los saldos en moneda extranjera de las cuentas de activo y pasivo, la
misma que se registrará en las divisionarias 616120 Pérdida por diferencial Cambiario á 516120 Ganancia por diferencia de
cambio, según sea el caso.
219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de
acreencias incobrables.


49
 La reversión de las provisiones que resulten excesivas o  La provisión correspondiente al ejercicio, con cargo
indebidas, con abono a las divisionarias 6121 y 6122 a las divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de
Cuentas de dudoso recaudo o 517141 Devolución de dudoso recaudo.
provisiones de ejercicios anteriores.
 El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con
abono a sus correspondientes cuentas.
COMENTARIOS
Cuando una cuenta de dudoso recaudo se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondiente, en
el importe de la cobranza realizada, con abono a las divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de dudoso recaudo, si la
provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del ejercicio en proceso o 517141 Devolución de provisiones de
ejercicios anteriores, en el caso que la provisión se hubiera efectuado con cargo a los resultados de ejercicios anteriores.
Esta cuenta deberá mostrarse en el Balance General como deducción de los saldos de las cuentas a que se refieran.
229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de inventarios.

229101 Provisión por obsolescencia

 Los castigos de existencia provisionadas.  La provisión que corresponde al ejercicio, con cargo a la
divisionaria 612127 Deterioro de inventarios.
 La reversión de las provisiones que resulten
excesivas o indebidas, con abono a la divisionaria
612127 Deterioro de inventarios o 517141
Devolución de provisiones de ejercicios, según sea
el caso.
COMENTARIOS
En general, cuando los inventarios destinadas para ser utilizadas resulten obsoletos, dará lugar a que se efectúe la provisión
necesaria para cubrir el precio o parte del precio de costo de adquisición o producción, según el caso, con cargo a la
divisionaria 612127 Deterioro de inventarios; si estos inventarios son vendidos y/o utilizadas se revertirá la suma provista a
la divisionaria de origen (612127), si la transferencia o uso se hubiera realizado en el mismo ejercicio; en caso contrario, se
ajustará contra la divisionaria 517141 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.
Esta cuenta deberá mostrarse en el Balance General como deducción de la suma de los saldos de la cuenta de inventarios.
50
232 DEPRECIACION ACUMULADA
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de losbienes a
que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 32 Propiedades y equipo, excepto terrenos.

La entidad establecerá las subdivisionarias que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos
relacionados con la cuenta 32 Propiedades y equipo.

232102 Edificios y construcciones
232127 Muebles y enseres
232128 Equipos de Computo
232130 Vehículos
232150 Propiedades y equipo adquirido por arrendamiento

 La reducción o anulación de la depreciación acumulada  La provisión correspondiente al ejercicio, con cargo
correspondiente a activos fuera de uso, ventas o retiros a la divisionaria 612138 Depreciación de
de activos. Propiedades y equipo.
233 AMORTIZACION ACUMULADA ACTIVOS INTANGIBLES

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que registran y acumulan el movimiento de la amortización del costo de los activos
intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 133 Activos intangibles y 136 Otros Activos.
CLASIFICACIÓN DE LAS DIVISIONARIAS

esta cuenta.

233101 Licencias y franquicias
233110 Patentes y Marcas
233113 Programas de computadora (software)
233115 Crédito mercantil

 La anulación o reversión de la amortización acumulada  El valor alícuota de la provisión correspondiente al
que tengan los bienes retirados, vendidos, cedidos, periodo, con cargo a la divisionaria 612139
destruidos y otra causa. Amortización de activos intangibles. Y 612150
Otros Activos
COMENTARIOS
Para una adecuada presentación en el Balance General y con el fin de mostrar su valor neto la cuenta 133 Activos
intangibles se presenta deducida por esta cuenta.
51
236 AMORTIZACION ACUMULADA OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que registran y acumulan el movimiento de la amortización del costo de los Otros Activos a
que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 136 Otros Activos.
CLASIFICACIÓN DE LAS DIVISIONARIAS

esta cuenta.

236101 Bienes y Artes y Cultura

 La anulación o reversión de la amortización acumulada  El valor alícuota de la provisión correspondiente al
que tengan los bienes retirados, vendidos, cedidos, periodo, con cargo a la divisionaria 612150 Otros
destruidos y otra causa. Activos
COMENTARIOS
Para una adecuada presentación en el Balance General y con el fin de mostrar su valor neto la cuenta 136 Otros Activos
se presenta deducida por esta cuenta.
52
CLASE 3: PATRIMONIO NETO
310 CAPITAL SOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas o dueños de la entidad.

310101 Capital Social Pagado
310105 Capital Suscrito No Pagado
310115 Acciones de Tesorería

 El importe suscrito por los accionistas, pendiente de  El capital inicial y posteriores aumentos
pago.
 Las reducciones de capital.
Los préstamos de accionistas, que serán registrados en la cuenta divisionaria 214102 Accionistas.
312 CAPITAL ADICIONAL
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos.

312101 Donaciones
312102 Primas de acciones

 La distribución o capitalización parcial o total de las  El monto de las donaciones recibidas en efectivo y el
partidas acreditadas en esta cuenta. valor atribuido a las recibidas en especie.
 Las primas por la emisión de las acciones propias y

otros aportes análogos.
53
315 RESERVA LEGAL
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por Ley que serán destinados a para
cubrir eventualidades específicas.

Las entidades establecerán las cuentas divisionarias según las necesidades de registro y control.

 La aplicación o ajuste de las sumas reservadas.  Las detracciones de utilidades.
316 RESERVA DE REVALUACIÓN
CONTENIDO
Representa el incremento neto de valor de los activos originado por el ajuste de su valor contable.


 El ajuste del valor de los activos.  El importe neto de la revaluación de los activos.
317 OTRAS RESERVAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por contratos, los estatutos y por acuerdo
de los accionistas y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.

317101 Contractuales
317102 Estatutarias
317103 Voluntarias

 La aplicación o ajuste de las sumas reservadas.  Las detracciones de utilidades atendiendo a razones de
orden estatutarias, contractuales y por acuerdo de los
accionistas.
54
318 UTILIDADES (PERDIDAS) NO DISTRIBUIDAS DE PERIODOS ANTERIORES
CONTENIDO
Agrupar las cuentas divisionarias que representan utilidades obtenidas en el ejercicio procedente (de la cuenta resultados del
ejercicio) los cargos a la misma ocurrirán por voluntad de las asambleas generales.

318101 Utilidades (pérdidas) no distribuidas de periodos anteriores

 Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.  Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.
 La distribución aplicación de las utilidades no  Las utilidades del ejercicio anterior

distribuidas
319 UTILIDAD O (PERDIDA) DEL PERIODO
CONTENIDO
Agrupar las cuentas divisionarias que representan utilidades o perdidas del ejercicio producto de la liquidación anual de
operaciones.

319101 Utilidad (Pérdida) del Periodo

 Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.  Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.
 Las pérdidas del ejercicio  Las utilidades del ejercicio
 La cobertura de pérdida.
55
CUENTAS DE GESTION
CLASE 5: INGRESOS
510 INGRESOS OPERATIVOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos por comisiones y servicios inherentes a la actividad de
intermediación.

510115 Servicios
51011530 Asesorías

510215 Servicios
51021530 Asesorías

 El traspaso del saldo al cierre del período se traspasa a  El importe de las comisiones y servicios ganados.
la cuenta 619 Resultados del ejercicio.
56
516 INGRESOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de capitales y los descuentos obtenidos
por pronto pago.

516120 Ganancia por Diferencial cambiario
516150 Dividendos ganados

516220 Ganancia por Diferencial Cambiario
516250 Dividendos Ganados

 El total al cierre del período de los ingresos financieros,  La renta proveniente de colocación de capitales y
con abono a la cuenta 619 Resultado del ejercicio. los descuentos obtenidos.
517 INGRESOS NO OPERACIONALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio
que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su
naturaleza no constituyen operaciones propias del giro de la sociedad.

517112 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables
517132 Utilidad en Venta de Propiedades y Equipo
517133 Utilidad en Venta de Activos Intangibles
517141 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores
517151 Ingresos Extraordinarios

 El total, al cierre del ejercicio de los ingresos no  Los ingresos diversos no propios del giro, y los
operacionales, con abono a la cuenta 619 Resultado provenientes de ejercicios anteriores.
del ejercicio.
 Los ingresos extraordinarios.
57
CLASE 6: GASTOS POR NATURALEZA
610 GASTOS DE ADMINISTRACION
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo cuanto en especie, así
como las distintas contribuciones para seguridad social y en general todos los gastos administrativos que beneficien al
personal, incluyendo aun, las dietas a los miembros del directorio de la sociedad.

61010101 Sueldos
61010102 Comisiones
61010120 Vacaciones
61013004 Otros
61020101 Sueldos
61020102 Comisiones
61020120 Vacaciones
610220 Dietas a directores
61023004 Otros
58
 El monto bruto de las remuneraciones del personal, que  El total de gastos administrativos, al cierre del
corresponda pagar, en efectivo o en especie. periodo, con cargo a la 619 Resultados del
Ejercicio.
 El importe total de las contribuciones devengadas a cargo
del personal que recae sobre remuneraciones.
 Otros gastos administrativos de personal.

La contratación de servicios a empresas o personas especializadas que se registrarán en la cuenta 611 Servicios
prestados por terceros.
611 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados de la Casa de Bolsa, por terceras personas.

611110 Servicios Por Personas (Mantenimiento y Reparaciones)
611123 Transporte
611125 Alquileres
611135 Otros
611210 Servicios por Personas (Mantenimiento y Reparaciones)
611223 Transporte
611225 Alquileres
611235 Otros

 El importe de los servicios prestados a la Casa de  El total de los servicios prestados, al cierre del
Bolsa por terceros. periodo, con cargo a la cuenta 619 Resultados del
Ejercicio.
59
COMENTARIOS
Las divisionarias 611101 y 611201 Honorarios profesionales, comprende la remuneración de los profesionales por
trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los
gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y
otras instituciones financieras. No comprende los intereses por créditos.
Las divisionarias 611123 y 611223 Transporte, incluye el transporte colectivo del personal, la movilidad local, los
pasajes en el ámbito nacional o internacional.
Las divisionarias 611125 Alquileres, comprende el alquiler de propiedades y equipos. Estas divisionarias incluyen
además la locación de bienes, muebles o inmuebles mediante la modalidad de arrendamiento financiero.
Las divisionarias 611130 y 611230 Publicidad y relaciones públicas, incluye los gastos relacionados con anuncios,
catálogos, impresos y otras publicaciones, exposiciones, obsequios a la clientela y otros similares.

Las primas de seguros que serán registradas en la cuenta 615 Gastos de Gestión.
612 PROVISIONES DEL EJERCICIO
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el ejercicio relacionadas con las provisiones efectuadas con la
finalidad de medir los activos y las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.


 Las provisiones para la medición de activos, para  El saldo de esta cuenta, al cierre del período, con
cubrir contingencias y para el Fondo de Garantía de la cargo a la cuenta 619 Resultados del Ejercicio.
Bolsa.

Los ajustes de las provisiones de ejercicios anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registrarán en la
cuenta divisionaria 517120 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.
60
613 IMPUESTOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cotizaciones con carácter de impuestos, impuestos
municipales y otros similares.


 El importe de los impuestos devengados a cargo de la  El total de los impuestos al cierre del periodo con
entidad. cargo a la Cuenta 619 Resultados del Ejercicio.

Las contribuciones sociales que se registrarán en la divisionaria 610130 Cotizaciones Patronales.
615 GASTOS DE GESTION

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los gastos de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados
como consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, impuestos, intereses, depreciaciones y provisiones del
ejercicio.

61510506 Donaciones
61510507 Otros
615106 Aportaciones
61520506 Donaciones
61520507 Otros
615206 Aportaciones

61
 El importe de las primas de seguros y otros gastos  El total, al cierre del período, de los gastos de
diversos. gestión, con cargo a la 619 Gastos del período.
616 GASTOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento
de operaciones comerciales.


 El importe de los gastos financieros incurridas por la  El total de los gastos financieros al cierre del período,
entidad durante el período. con cargo a la cuenta 619 Gastos del período..

Los intereses no vencidos pagados por anticipado deben ser registrados en la divisionaria 117125 Intereses.
617 GASTOS NO OPERACIONALES

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan gastos provenientes de la enajenación de propiedades y equipo y activos
intangibles, de sanciones fiscales de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos
extraordinarios.
62
619 RESULTADO DEL EJERCICIO
CONTENIDO
Agrupa todas las cuentas que representan los costos y gastos del periodo, así como aquellas que generaron los ingresos en el
periodo.


 La asignación de los saldos deudores de las cuentas:  La transferencia de los saldos de las cuentas: 510
610 Gastos de Administracion, 611 Servicios Ingresos operativos, 516 Ingresos financieros, 517
prestados por terceros, 612 Provisiones del ejercicio, Ingresos no operacionales.
613 Impuestos, 615 Gastos de gestión, 616 Gastos
Financieros y 617 Gastos no operacionales.
 El saldo al cierre del periodo con cargo a la cuenta
 El costo de los útiles de oficina y materiales auxiliares 319 Utilidad (perdida) del periodo.
utilizados y consumidos.
 El saldo al cierre del periodo con cargo a la cuenta

319 Utilidad (perdida) acumulada.
COMENTARIO
Se deberá establecer y revelar cuales son los criterios de distribución de los gastos por naturaleza para los costos
operativos, teniendo en cuenta que estos se constituyen por los costos directos e indirectos necesarios para la prestación
de servicios por la Bolsa, de acuerdo con las normas legales vigentes, incluyendo asimismo y para efectos de este
manual, los Gastos de Administración, correspondiendo a aquellos gastos incurridos en el desarrollo de la actividad de
intermediación relacionados con la gestión administrativa de personal como dirección, planeación, organización de las
políticas, y otros de similar naturaleza.
Las Bolsas deberán considerar los gastos incurridos en la intermediación y otros servicios que brindan como el Costo
Operativo a fin de determinar el margen bruto de su actividad.
63
CLASE 8 y 9 CUENTAS DE ORDEN
CONTENIDO
Agrupa las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a una relación jurídica con terceros sin
aumentar ni disminuir el patrimonio de la entidad ni gravitar en sus resultados; sin embargo, su ejecución eventual podría
significar una modificación en la situación financiera de la entidad.
Las cuentas de orden se presentan en el balance general simultáneamente en el activo y pasivo, sin integrarlos a estos.
811 REGISTRO DE GARANTIAS OTORGADAS

CONTENIDO
Agrupa el monto de los derechos y bienes de la sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de otras
operaciones.

 El importe de los derechos y bienes de la sociedad.  La devolución de los derechos y bienes de la
sociedad.
COMENTARIO
Los derechos y bienes serán registrados a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación,
condiciones y vencimientos.
No se incluye los valores registrados en las divisionarias 130120 y 130220 Instrumentos Financieros cedidos.
821 VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad durante el tiempo que el cliente decida mantener en custodia sus valores.

 Recepción de los valores de propiedades de los clientes  La entrega o venta de los valores efectuada por orden
materia de la custodia. del cliente.
 Actualización del costo de los valores.
COMENTARIO
Se deberá controlar y registrar los valores por cliente, debiendo mostrarse dichos valores a precios de mercado al cierre
de cada período.
Los valores deben estar depositados en caja fuerte, banco o alguna otra manera que ofrezca seguridad.
En caso de conservarse en caja fuerte, se deben efectuar, recuentos periódicos de los valores, con intervención del
funcionario autorizado y en presencia del responsable de la custodia de los mismos.
64
831 VALORES RECIBIDOS PARA COLOCACION PRIMARIA
CONTENIDO
Agrupa el monto total de valores que se encuentran en poder de la sociedad, como agente colocador para su venta en el
mercado primario.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITA POR:
 El importe total de los valores recibidos del emisor.  El importe de los valores colocados.
COMENTARIO
Se mostrará el monto total de valores pendientes de colocación por la Casa de Bolsa.
El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en las divisionarias 130120
y 130220 Derecho sobre colocaciones primarias de instrumentos financieros cedidos.
841 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS
CONTENIDO
Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la sociedad por créditos otorgados u operaciones
efectuadas con terceros.

El importe total de los derechos y bienes recibidos.  La entrega o devolución de los derechos y bienes.
 La ejecución de las garantías recibidas.
COMENTARIO
Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por clientes, indicando tipo de operación, condiciones y
vencimientos.
65
851 REGISTRO DE ADMINISTRACION DE CARTERA
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad, según convenio escrito, mediante el cual asume la obligación de aplicar el dinero
o el producto de los valores entregado por el interesado, en su caso, en los valores que considere más apropiados o de
acuerdo a la decisión del inversionista, con arreglo a los estudios y/o asesoramiento de la sociedad.

851101 Efectivo y bancos de clientes
851130 Valores de clientes
851125 Intereses y dividendos de clientes

851201 Efectivo y bancos de clientes
851230 Valores de clientes
851225 Intereses y dividendos de clientes

 El ingreso de efectivo y cheques para ser aplicados en  Los egresos de efectivo y cheques por compra de
valores. valores a nombre del cliente.
 Recepción o compra de valores del cliente.  La venta de valores.
 El importe de los dividendos e intereses ganados y no  La liquidación de los intereses y dividendos.

cobrados de propiedades del cliente.
COMENTARIO
La Casa de Bolsa deberá remitir a los clientes por lo menos mensualmente estados de cuenta corriente de la
administración de cartera.
861 REGISTRO DE OPERACIONES DE REPORTO DE TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa el importe de las operaciones de reporto efectuadas por la sociedad por cuenta de terceros que actúa como
reportador y cuyas operaciones se encuentran pendiente de cancelación.

 El importe total de las operaciones de reporto  La cancelación de la operación de reporto.

efectuadas por cuenta de terceros.
66
911 CONTROL DE GARANTIAS OTORGADAS
CONTENIDO
Agrupa el monto de los derechos y bienes de la sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de otras
operaciones.

 La devolución de los derechos y bienes de la sociedad.  El importe de los derechos y bienes de la sociedad.
COMENTARIO
Los derechos y bienes serán registrados a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación,
condiciones y vencimientos.
No se incluye los valores registrados en las divisionarias 130120 y 130220 Instrumentos Financieros Cedidos.
921 RESPONSABILIDAD POR CUSTODIA DE VALORES
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad durante el tiempo que el cliente decida mantener en custodia sus valores.

 La entrega o venta de los valores efectuada por orden  Recepción de los valores de propiedades de los
del cliente. clientes materia de la custodia.
 Actualización del costo de los valores.
COMENTARIO
Se deberá controlar y registrar los valores por cliente, debiendo mostrarse dichos valores a precios de mercado al cierre
de cada período.
Los valores deben estar depositados en caja fuerte, banco o alguna otra manera que ofrezca seguridad.
En caso de conservarse en caja fuerte, se deben efectuar, recuentos periódicos de los valores, con intervención del
funcionario autorizado y en presencia del responsable de la custodia de los mismos.
67
931 RESPONSABILIDAD POR COLOCACION PRIMARIA
CONTENIDO
Agrupa el monto total de valores que se encuentran en poder de la sociedad, como agente colocador para sur venta en el
mercado primario.

 El importe de los valores colocados.  El importe total de los valores recibidos.
COMENTARIO
Se mostrará el monto total de valores pendientes de colocación por la sociedad agente de bolsa.
El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en las divisionarias 130110
y 130210 Suscripciones Primarias de Instrumentos Financieros.
941 RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS

CONTENIDO
Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la sociedad por créditos otorgados u operaciones
efectuadas con terceros.

 La entrega o devolución de los derechos y bienes.  El importe total de los derechos y bienes recibidos.
COMENTARIO
Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por clientes, indicando el tipo de operación, condiciones
y vencimientos.
68
951 RESPONSABILIDAD POR ADMINISTRACION DE CARTERA
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad, según convenio escrito, mediante el cual asume la obligación de aplicar el dinero
o el producto de los valores entregado por el interesado, en su caso, en los valores que considere más apropiados o de
acuerdo a la decisión del inversionista, con arreglo a los estudios y/o asesoramiento de la sociedad.

951101 Ctas. Ctes. de Clientes por compra-venta de valores
951130 Valores de clientes en custodia
951125 Intereses y dividendos de clientes por aplicar

951201 Ctas. Ctes. de Clientes por compra-venta de valores
951230 Valores de clientes en custodia
951225 Intereses y dividendos de clientes por aplicar

 Los egresos de efectivo y cheques por compra de  El ingreso de efectivo y cheques para ser aplicados en
valores a nombre del cliente. valores.
 La venta de valores.  Recepción o compra de valores del cliente.
 La liquidación de los intereses y dividendos.  El importe de los dividendos e intereses ganados y no
cobrados de propiedades del cliente.
COMENTARIO
La Casa de Bolsa deberá remitir a los clientes por lo menos mensualmente estados de cuenta corriente de la
administración de su cartera.
69
961 CONTROL DE OPERACIONES DE REPORTO DE TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa el importe de las operaciones de reporto efectuadas por la sociedad por cuenta de terceros que actúa como
reportador y cuyas operaciones se encuentran pendiente de cancelación.

 La cancelación de la operación de reporto.  El importe total de las operaciones de reporto

efectuadas por cuenta de terceros.
70
CAPITULO V
ANEXOS DE CONTROL
71
MES AÑO SELLO Y FIRMA
ANEXO DE CONTROL FECHA
Nº 1
CASA DE BOLSA …………………………………………..

T/C
PRESTAMOS OTORGADOS
DEUDORES OPERACIONES BURSATILES OPERACIONES CON GARANTIA SIN GARANTIA TOTAL PRESTAMOS
AL CONTADO A PLAZO EXTRABURSARTILES
MN ME MN ME MN ME MN ME MN ME MN ME
72
Nº 2
CASA DE BOLSA …………………………………………..

T/C
GARANTIAS CONCEDIDAS
FUENTE DE MONTO DE
CUENTA TIPO DE IMPORTE FINANCIAMIENTO PLAZO A FAVOR DE OPERACIÓN
MONEDA
101170
101270
130120
13012001
13012002
13012003
1302220
13022001
13022002
13022003
132
136
73
Nº 3
CASA DE BOLSA …………………………………………..

T/C
ESTADO DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
SALDOS
CUENTA NOMBRE/ RAZON SOCIAL OPERACIÓN TOTAL
MN ME
74
SELLO Y FIRMA
ANEXO DE CONTROL MES AÑO
N° 4 FECHA
T/C
CASA DE BOLSA ..................................................................
OPERACIONES DE REPORTO
CODIGO CLIENTE N° DE TOTAL MONTO MONTOS DE GARANTIAS OBSERVACIONES

DE CUENTA (2) DOCUMENTO PLAZO (4) DEL DE OTROS TOTAL
TITULAR
´(3) US$ L (5) (6) (5)+(6)
SUBTOTAL REPORTADOS
SUBTOTAL REPORTADORES
TOTAL OPERACIONES DE REPORTO

NOTA: A la fecha de presentación, este anexo debe reflejar el acumulado de Operaciones de Reporto
no vencidas (Reportados y Reportadores) efectuadas por cada cliente, incluyendo a la propia Casa de Bolsa.
(1) Código asignado a cada cliente
(2) Nombre o razón social del cliente, en orden alfabético
(3) Cantidad Acumulada de operaciones
(4) Monto Acumulado de las operaciones de Plazo en dólares y lempiras
(5) y (6) Monto Acumulado de las garantías por cliente que estén a nombre del titular de la operación o de otros clientes, valorizadas a la fecha de presentación.
75
Nº 5
CASA DE BOLSA …………………………………………..

T/C
RESUMEN DE OPERACIONES EXTRABURSÁTILES
OPERACIONES / CUENTA PROPIA CUENTA DE TERCEROS TOTAL DE OPERACIONES

VALORES COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS
MONEDA NACIONAL
SUBTOTAL
MONEDA EXTRANJERA
SUBTOTAL
TOTAL
76
SELLO Y FIRMA
N° 6 FECHA
CASA DE BOLSA .................................................................. T/C
NUMERO DE CONTRATOS DE ADMINISTRACION DE CARTERA
ADMINISTRACION DE CARTERA - CONSOLIDADO POR INST. FINANCIEROS

STOCK VENTAS/SALIDAS STOCK
VALOR INICIO COMPRAS FINAL VALORIZACION OBSERVACIONES
MES MES
1.-...................................
2.-...................................
3.-...................................
4.-...................................
...................................
...................................
TOTAL
77
SELLO Y FIRMA
N° 7 FECHA
CASA DE BOLSA ........................................................ T/C
NOMBRE DEL CLIENTE………….……………………..
ADMINISTRACION DE CARTERA POR CLIENTE

CANTIDAD VALORIZACION CANTIDAD VALORIZACION
VALOR ACCIONES ANTERIOR ENTRADAS SALIDAS ACCIONES DEL MES OBSERVACIONES
MES (V0) MES (V1)
ANTERIOR
1.-..................................
2.-.................................
3.-.................................
4.-.................................
TOTAL
NOTA: Se indicará el concepto de los rubros entradas y salidas por cada valor
CUENTAS CORRIENTES
CUENTA TIPO DE DOLARES CUENTA
ACTIVIDAD CORRIENTE CAMBIO AL CAMBIO CORRIENTE OBSERVACIONES
L L
SALDO INICIAL DISPONIBLE
DEPOSITADO POR EL CLIENTE

DEPOSITOS POR OPERACIÓN (VENTAS)
RETIRADO POR EL CLIENTE

RETIRO POR OPERACIÓN (COMPRAS)
78
ANEXOS DE INDICADORES
79

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MANUAL DE CONTABILIDAD

CAPÍTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES

CAPÍTULO II ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL

CAPÍTULO III CATÁLOGO DE CUENTAS

CAPÍTULO IV CONTENIDO Y DINÁMICA

OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES

C. ESTRUCTURA, CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

Grupo: Tres dígitos

D. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA CNBS

ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL

La forma y contenido de los estados financieros y anexos se indican a continuación:

Activo Año X Año X-1 Pasivo y Patrimonio Año X Año X-1

Activo Corriente Pasivo Corriente

Total Activo Corriente Total Pasivo Corriente

Total Activo Total Pasivo y Patrimonio Neto

Año X Año X-1

Total de Ingresos Brutos

Otros Ingresos (gastos)

Resultado antes de Partidas Extraordinarias e Impuesto a la

Utilidad o Perdida (neta) del Periodo

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de

Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE

110 CAJA Y BANCOS

1102 Moneda Extranjera

111 INVERSIONES TEMPORALES

112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

1121 Moneda Nacional

114 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS

1141 Moneda Nacional

1142 Moneda Extranjera

114211 Empresas Vinculadas

116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

1161 Moneda Nacional

1162 Moneda Extranjera

117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS

1171 Moneda Nacional

1172 Moneda extranjera

130 INVERSIONES PERMANENTES

1301 Moneda Nacional

1302 Moneda Extranjera

132 PROPIEDADES Y EQUIPO

132102 Edificios y Otras Construcciones

133 ACTIVOS INTANGIBLES

1361 Moneda Nacional

210 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2101 Moneda Nacional

2102 Moneda Extranjera

21023002 Papeles Comerciales

211 REMUNERACIONES POR PAGAR

2111 Moneda Nacional

2112 Moneda Extranjera

212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

2121 Moneda Nacional

2122 Moneda Extranjera

213 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR

213111 Gobierno Central

214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS

2141 Moneda Nacional