Nombre de la Materia

Derecho Fiscal

Nombre de la Carrera
Administración de empresas.

Nombre del Alumno

Gabriela Robles Mendoza

Matrícula

Nombre de la Tarea
“Delitos fiscales en el C.F.F”
Clase
Derecho Fiscal

Nombre del Maestro

Lic. Wendy Esmeralda Soto Rangel

Fecha
31- Julio – 2021.
Introducción

En la presente investigación , se muestra información muy interesante acerca de lo que son los
delitos fiscales como tal de acuerdo al código fiscal de la federación, en lo que consisten
prácticamente los delitos fiscales, los tipos de delitos que existen, al igual también se muestra
quienes son los responsables de esos delitos y las autoridades involucradas en persecución de
los mismos, y también algo muy importante que son los delitos fiscales con mayor relevancia
en el código fiscal de la federación. Como lo son el contrabando, la defraudación fiscal, la
falsificación de facturas, el delito continuado, la evasión fiscal etc. Todo ello con la finalidad de
así poder entender y comprender este tema de la mejor manera posible.

Delitos fiscales en el código fiscal de la federación.

URA
¿Qué es un delito fiscal?

El delito fiscal es el acto de evadir impuestos o de enriquecerse de las arcas del Estado, ya sea
por omisión o falseo de información. Así, la afectación al erario se considera grave.
Es decir, un delito fiscal se configura cuando el contribuyente no reporta con lo que está
obligado o proporciona datos que no son verdad. Todo esto, con la intención de pagar menos
impuestos o de beneficiarse del tesoro público.
Cabe señalar que el delito fiscal no es un error, sino que implica intencionalidad. Así, puede
incluso castigarse con la pena de cárcel, además de lo usual que es una reparación monetaria
al Estado.

Los delitos fiscales pueden ser:

 Por querella
 Por declaratoria de perjuicios
 Por declaratoria especial tratándose de contrabando

Delitos por querella:

 Equiparables al contrabando. (art. 105 C.F.F)

 Defraudación Fiscal. (art. 108 C.F.F.)
 Equiparables a la Defraudación Fiscal (art. 109 C.F.F.)
 Conductas relacionadas con el registro Federal de contribuyentes (art. 110 C.F.F.)
 Depositarios o interventores infieles (art. 112 C.F.F.)
 Ordenar o practicar visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de
autoridad Fiscal competente (art. 114 C.F.F.)
 Verificación física de mercancías en transporte en lugar distinto a los recintos Fiscales
(art. 114 C.F.F.)

Delitos por declaratoria de perjuicios:

 Contrabando (Art. 102 C.F.F.)

 Robo de mercancía en recinto Fiscal o fiscalizado (art. 115 C.F.F.).

Delitos por declaratoria simple:

 Contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran

permiso de autoridad competente (art. 102 C.F.F.).
 Contrabando de mercancías de tráfico prohibido (art. 102 C.F.F).

Delitos por denuncia de hechos:

URA
  Encubrimiento (art. 96 C.F.F.).
 No declaración en aduana de cantidades superiores a 30,000 dólares USA.
 Alteración o destrucción de aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con
fines Fiscales (art. 113-I C.F.F.)
 La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.).
 Alteración o destrucción de máquinas registradoras de operación de caja en oficinas
recaudadoras (art. 113-II C.F.F.)
 Tenencia de marbetes o precintos o enajenación de ellos sin autorización. (art. 113-II
C.F.F.)
 Reproducción o impresión ilegítima de comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.).
 Amenazar al contribuyente, su representante o sus dependientes con formular por si o
por medio de la dependencia de su adscripción, una denuncia, querella o declaratoria al
Ministerio Público por falta de delitos fiscales (art. 114-A C.F.F.).
 Revelación ilegal de información (art. 114-B C.F.F)
 Comercializar o transportar gasolina o Diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.)

¿Quiénes son responsables de los delitos fiscales?

Son aquellos que:

 Concierten la realización del delito.
 Realicen la conducta o el hecho descrito en la Ley.
 Cometan conjuntamente el delito.
 Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
 Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
 Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
 Auxilien a otro después de su ejercicio, cumpliendo una promesa anterior.

Tipos de delito fiscal.

En el delito fiscal se pueden establecer diversos tipos que responden a la normativa

establecida en cada territorio. Sin embargo, entre los más comunes se pueden mencionar los
siguientes:

 Evasión de tributos estatales o de la comunidad autónoma o gobierno local.

 Defraudación a la Seguridad Social.
 Beneficiarse de subvenciones, desgravaciones o ayudas públicas sin cumplir con los
requisitos.
 Obtención indebida de fondos públicos.
 Delitos contables. Esto quiere decir, por ejemplo, incluir como gastos algunos
desembolsos no relacionados con la actividad económica de la empresa. De ese modo,
el monto base para calcular el impuesto de sociedades se reduce.
Autoridades involucradas en la persecución de delitos fiscales.

URA
  Procuraduría fiscal de la federación (PFF).

Se encarga de investigar y dar seguimiento a los delitos relacionados con los impuestos y
aquellos que afectan el sistema financiero.

 Servicio de administración tributaria (SAT).

Encargado de que las personas físicas y morales contribuyan al gasto público. Realiza
auditorias y recauda impuestos.

 Fiscalía general de la república (FGR).

Se encarga de:
 Investigar y perseguir los delitos.
 Ejercitar la acción pena.
 Participar en los juicios orales.
 Intervenir en las extradiciones correspondientes.

 Juez.

Encargado de resolver conflictos legales tomando en cuenta la evidencia desahogada en juicio.

Dentro de los delitos fiscales de mayor relevancia podríamos señalar:

Contrabando.

Consiste en introducir o extraer mercancías de manera ilegal dentro del país (artículo 102 del
Código Fiscal de la Federación en adelante CFF). Las sanciones por este delito van de los tres
meses a los nueve años de prisión (artículo 104 CFF).

Artículo 102. Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él

mercancías:

 Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que

deban cubrirse.
 Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
 De importación o exportación prohibida.

También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras procedentes de

las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos anteriores, así como quien las
extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados legalmente por
las autoridades o por las personas autorizadas para ello.

URA
Tipos de contrabando

Existen dos tipos de contrabando:

Contrabando abierto: Cuando se evade el control de las aduanas buscando, por ejemplo, una
ruta alternativa que permita pasar de un país a otro sin mayor restricción.

Contrabando técnico: En este caso no se evade, sino que pasa con el control formal. Sin
embargo, mediante el engaño, se logra ingresar la mercancía sin respetar las disposiciones de
la ley. Puede ser que el producto contrabandeado sea guardado, por ejemplo, en el bolsillo
oculto de una maleta. De esa manera, la autoridad no logra registrarlo.

Defraudación fiscal.

Es la denominación correcta de lo que conocemos como evasión fiscal, consiste en no pagar

algún impuesto haciendo uso de engaños o aprovechando errores de la autoridad fiscal
(artículo 108 CFF) y sus sanciones van de los tres meses a los nueve años de prisión.

Artículo 108. Comete el delito de defraudación fiscal quien, con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u
obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.

El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:

 Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de
$1,221,950.00.
 Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de
$1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00.
 Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor
de $1,832,920.00.

Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a
seis años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la pena
aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.

El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código, serán
calificados cuando se originen por:

 Usar documentos falsos.

 Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se
realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos.
Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un período de cinco años
el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces.

URA
  Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de
contribuciones que no le correspondan.
 No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las
disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.

Falsificación de facturas.

No es como tal una falsificación, sino que se trata de documentos que amparan operaciones
que no ocurrieron, castiga de dos a nueve años de prisión (artículo 113 BIS).

En pocas palabras, el uso de facturas falsas estará sancionado con hasta 9 años de prisión.

 La pena de prisión no solo será para las personas que usen las facturas falsas, sino
para los que, por medio de un tercero, utilicen o expidan los comprobantes fiscales
apócrifos.
 Las penas antes de las reformas hoy aprobadas eran de entre 3 a 6 años de prisión, por
lo que ahora el rango crece hasta en 3 años.
 Otro de los puntos importantes del dictamen tiene que ver con las penas contra los
sujetos que publiquen o permitan anuncios para la compra de facturas falsas. Para ellos,
las penas también serán de entre 2 a 9 años de cárcel.

Los servidores públicos que realicen facturas falsas o defrauden fiscalmente serán separados
de su cargo e inhabilitados de entre uno a 10 años. Además, los funcionarios públicos podrán
ser castigados con hasta 6 años de cárcel si cometen o participan en un delito fiscal. Con las
reformas, los ilícitos contra el fisco serán considerados como amenazas a la seguridad
nacional.

Encubrimiento.

Artículo 96 del C.F.F. Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien sin previo
acuerdo y sin haber participado en él, después de la ejecución del delito.

 Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de
que provenía de éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima
procedencia, o ayude a otro a los mismos fines.
 Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a
sustraerse de la acción de ésta, u oculte, altere, destruya o haga desaparecer las
huellas,
pruebas o instrumentos del delito o asegure para el inculpado el objeto o provecho del mismo.

Esto significa que dicha persona física no haya estado de acuerdo con la comisión del delito
fiscal, es decir que el delito fiscal se haya cometido sin su consentimiento y sin su
conocimiento.

URA
El encubrimiento a que se refiere este Artículo se sancionará con prisión de tres meses a seis
años.

Tentativas del delito.

La tentativa es el cumplimiento de actos de ejecución que guardan relación directa con el

delito.
Por lo que hablar de tentativa de los delitos, según artículo 98 del C.F.F., esta es punible o
castigable, cuando la resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de
ejecución o en la realización total de los actos que debieran producirlo, si la interrupción de
estos o la no producción del resultado, se debe a causas ajenas a la voluntad del agente.
La tentativa se sancionará con prisión de hasta las dos terceras partes de la que corresponda
por el delito de que se trate, si este se hubiese consumado.

Si el autor desistiere de la ejecución o impidiere la consumación del delito, no se impondrá

sanción alguna, a no ser que los actos ejecutados constituyan por sí mismos delito.

Requisitos de la tentativa.

Según la jurisprudencia del Tribunal Supremo, los requisitos que han de encontrarse presentes
para que exista tentativa de delito, son los siguientes:

 Voluntad del autor de realizar el delito. Debe concurrir, lo mismo que en el delito
consumado, el dolo (cabe también el eventual) y los demás elementos subjetivos del tipo
concreto de que se trate.
 Que se haya dado principio a su ejecución directamente por hechos exteriores.
 Que el resultado delictivo no se haya producido por causas independientes del
comportamiento del sujeto activo.
 La presencia de un delito intentado exige que nos encontremos ante actos
racionalmente aptos para ocasionar el resultado.

Objetivamente quiere decir que el plan o actuación del autor, así como los medios utilizados,
“objetivamente” considerados, son racionalmente aptos para ocasionar el resultado. Es decir,
que, para una persona media, situada en el lugar del actor y con los conocimientos especiales
que éste pudiera tener, el plan y los medios empleados deberían racionalmente producir el
resultado, según la experiencia común.

Delito continuado.

Artículo 99. En el caso de delito continuado, la pena podrá aumentarse hasta por una mitad
más de la que resulte aplicable. Para los efectos de este Código, el delito es continuado
cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o hechos, con unidad de intención delictuosa e
identidad de disposición legal, incluso de diversa gravedad.

URA
Un delito continuado es una situación que se produce cuando un mismo sujeto realiza, en
ejecución de un plan preconcebido o aprovechando idéntica ocasión, una pluralidad de
acciones u omisiones que ofenden a uno o varios sujetos e infringen el mismo precepto penal o
preceptos de igual o semejante naturaleza, y que determina generalmente un régimen
penológico específico para su castigo.

Circunstancias que deben de concurrir para afirmar la presencia de un delito

continuado.

Los jueces y tribunales determinarán que se ha desencadenado un delito continuado, siempre

y cuando se den las siguientes circunstancias:

 Variedad y multitud de diferentes hechos no sometidos a juicio individualmente.

 Existencia de un dolo unitario.
 Debe haber una conexión espacio-temporal entre estos acontecimientos.
 El sujeto activo o persona que lleva a cabo el cometido de los hechos tiene que ser
siempre la misma.
 Debe seguirse un modus operandi homogéneo.

Evasión fiscal.

La evasión fiscal es el no pago de una contribución; no hacer el pago de una contribución es

equivalente a eludir el deber de cubrirla. Se trata de la violación de la ley que establece la
obligación de pagar al fisco lo que este órgano tiene derecho de exigir.

La evasión fiscal es un ilícito que lleva aparejadas consecuencias a que luego se hará
referencia. Es la evasión el incumplimiento de un deber legal tipificado, que surge de lo que se
llama hecho generador del crédito fiscal, y al que algunos autores, especialmente extranjeros,
denominan "hecho imponible".

Puesto que la evasión fiscal implica el no pago, o la omisión del pago, y para perpetrarla
algunas veces sólo se deja de cumplir lisamente, pero en otras se ejecutan actividades o se
aprovechan errores del fisco, dicho ilícito tiene, a veces agravantes, a veces atenuantes y aun
excluyentes de responsabilidad para el culpable de la misma; así no será igual la pena para
quien por ignorancia deja de cumplir la ley y para quien con plena intención y conociendo su
obligación la incumple.

Los evasores fiscales.

Siendo la evasión fiscal una conducta, hay en la misma la intervención activa o pasiva de un
agente que es el evasor. Como ha quedado apuntado, este evasor es responsable de un ilícito
y este evasor puede serlo en diversas manifestaciones que siempre concluyen en el no
cumplimiento de un deber con el fisco.

URA
Existen evasores fiscales accidentales y evasores que pudiéramos llamar habituales.

El evasor accidental: Es quien sólo por excepción no paga sus contribuciones.

El evasor habitual: Es el sujeto que en forma constante realiza conductas gravadas y que lo
normal es que eluda el pago de sus obligaciones fiscales.

Ambos sujetos fiscales evasores deberán ser tratados en forma diversa.

Responsable de la evasión fiscal.

La punición por la violación a la ley debe siempre hacerse efectiva en la persona o en el

patrimonio del responsable de la infracción, por lo que es indispensable determinar quién es
este sujeto.

El artículo 71 del Código Fiscal de la Federación (CFF) indica: "Son responsables en la

comisión de las infracciones previstas en este Código las personas que realicen los supuestos
que en este capítulo se consideran como tales, así como las que omitan el cumplimiento de
obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo aquellas que lo hagan fuera de
los plazos establecidos".

Frecuentemente, en la infracción consistente en la omisión del pago de una contribución

intervienen, además de quien se beneficia directamente por la misma, otras personas quienes
de acuerdo con la ley son también responsables de la comisión de este ilícito.

URA
Conclusión

Para finalizar desde mi punto de vista considero que este tema de los delitos fiscales es muy
interesante e importante y que de cierta forma el echo de conocer mas sobre ellos nos ayuda
bastante a nosotros como estudiantes y a cualquier persona en general ya que así obtenemos
conocimientos claros y concretos que nos pueden ayudar demasiado tanto en un trabajo como
en nuestra vida diaria , sin duda alguna conociendo estos conceptos tenemos la dicha de
entender y analizar con más claridad cualquier situación que se nos pudiera llegar a presentar
en cualquier momento de nuestra vida.
Ya que la mentablemente muchas personas que no tienen el conocimiento alguno acerca de
estos delitos suelen cometerlos, ya sea por ejemplo por no pagar sus impuestos a tiempo y
debido a ello no saben que las consecuencias de estos asuntos pueden ser perjudiciales.

En esta investigación que realice aprendí que procedimientos por decirlo de esa manera puede
establecer el delito fiscal y el como si no cumplimos adecuadamente las obligaciones que nos
corresponden, obtenemos una sanción ya sea dependiendo de la magnitud del daño del delito.
En si solo queda mencionar que el delito fiscal pues prácticamente es la acción u omisión del
incumplimiento de una obligación del pago ante hacienda, en el cual si no se lleva a cabo como
es trae sus consecuencias.

URA
Referencias
https://www.conceptosjuridicos.com/mx/delitos-fiscales/
https://inacipe.gob.mx/assets/docs/carrusel/delitosfiscales.pdf
http://acacia.org.mx/busqueda/pdf/
Efectos_de_los_Delitos__Fiscales_en__Mexico_Sanciones_e_Infracciones.pdf
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-cuarto/capitulo-
ii/#:~:text=El%20encubrimiento%20a%20que%20se,tres%20meses%20a%20seis%20a
%C3%B1os.&text=Art%C3%ADculo%2097.%20.,a%20seis%20a%C3%B1os%20de%20prisi
%C3%B3n.
http://repositorio.cucea.udg.mx/jspui/bitstream/123456789/399/1/Conceptos%20fiscales
%20fundamentales%20II.pdf
https://www.conceptosjuridicos.com/mx/delito-continuado/

URA
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