¿Qué fin social cumplen los impuestos?

Hacer posible el disfrute de una nación más desarrollada, próspera y con mejores
condiciones de vida, por lo cual es importante tomar conciencia sobre la importancia que
cumplen estos para el desarrollo económico y social de Costa Rica, pero para
comprenderlo, primero debemos conocer cómo nació esto en Costa Rica.
En el período de la historia antigua de Costa Rica que comprende del 12 000 a.C. a
15000 d.C. aproximadamente los aborígenes costarricenses pagaban tributos en forma de
especie, por ejemplo el cacao y el maíz. En este sentido, en el período de los cacicazgos,
el jefe máximo o cacique tenía a su haber una serie de pueblos que estaban bajo su
dominio, una de las formas de tributar, fue la entrega de especies. (Corrales E. 2004)
Los impuestos de bienes inmuebles son el principal tributo existente en Costa Rica, este
lo debe de pagar todo propietario, nacional o extranjero, de un bien inmueble, se
encuentra regulado mediante la Ley 7509, la cual es única y aplica para efectos de definir
el objeto, y forma del impuesto en todos los cantones del país; se da por entendido que el
objeto de este impuesto son los terrenos y las instalaciones o construcciones fijas y
permanentes que existan en las propiedades, lo cancela aquellos sujetos afectos al
impuesto que posean una, o varias propiedades en jurisdicción de la Municipalidad
correspondida.

¿Quiénes están afectos a este impuesto?

Aquellas entidades que no están sujetos a este impuesto, los cataloga el ARTÍCULO 4,
cual declara:
ARTÍCULO 4. - Inmuebles no afectos al impuesto. No están afectos a este impuesto:
a) Los inmuebles del Estado, las municipalidades, las instituciones autónomas y
semiautónomas que, por ley especial, gocen de exención.
b) Los inmuebles que constituyan cuencas hidrográficas o hayan sido declarados,
por el Poder Ejecutivo, reserva forestal, indígena o biológica, parque nacional o
similar.
c) Las instituciones públicas de educación y de salud.
d) Los parceleros o los adjudicatarios del Instituto de Desarrollo Rural (INDER)
(*), durante los primeros cinco años de la adjudicación.
e) Los inmuebles que constituyan bien único de los sujetos pasivos (personas
físicas) y tengan un valor máximo equivalente a cuarenta y cinco salarios base; no
obstante, el impuesto deberá pagarse sobre el exceso de esa suma. El concepto
de "salario base" usado en esta Ley es el establecido en el artículo 2 de la Ley No.
7337, de 5 de mayo de 1993.

g) Los inmuebles pertenecientes a iglesias y organizaciones religiosas pero sólo

los que se dediquen al culto; además, los bienes correspondientes a las
temporalidades de la Iglesia Católica: la Conferencia Episcopal de Costa Rica, la
Arquidiócesis y las diócesis del país.
 h) Las sedes diplomáticas y las casas de habitación de los agentes diplomáticos y
consulares, con las limitaciones que se generen al aplicar, en cada caso, el
principio de reciprocidad sobre los beneficios fiscales.

 i) Los organismos internacionales que, en el convenio de sede aprobado por ley
anterior, estén exonerados del impuesto territorial o de tributos en general.

 j) La Cruz Roja y los inmuebles destinados a los bomberos.

 k) Los bienes de uso común, propiedad de las personas jurídicas amparadas a la
Ley No. 3859 y sus reformas.

 l) Los inmuebles pertenecientes a las asociaciones declaradas de utilidad pública

por las autoridades correspondientes.

m) Las juntas de educación y las juntas administrativas de las instituciones

oficiales de enseñanza.
 n) Los inmuebles inscritos a nombre del Hospicio de Huérfanos de San José, en el
tanto estén dedicados a los fines propios de esta Institución.
ñ) Los inmuebles pertenecientes a la Ciudad de los Niños, creada por la Ley 7157,
Ley de Creación de la Ciudad de los Niños, de 19 de junio de 1990, en el tanto
estén dedicados a los fines propios de esta institución.
Por tanto, los sujetos pasivos a este impuesto, están declarados en el Capítulo III,
ARTÍCULO 6. Quien declara:
ARTÍCULO 6.- Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos de este impuesto:

a) Los propietarios con título inscrito en el Registro Público de la Propiedad.

b) Los propietarios de finca, que no estén inscritos en el Registro Público de la

Propiedad.

Los concesionarios, los permisionarios o los ocupantes de la franja fronteriza o de

la zona marítimo terrestre, pero solo respecto de las instalaciones o las
construcciones fijas mencionadas en el artículo 2 de la presente Ley, pues, para el
terreno, regirá el canon municipal correspondiente.

d) Los ocupantes o los poseedores con título, inscribible o no inscribible en el

Registro Público, con más de un año y que se encuentren en las siguientes
condiciones: poseedores, empresarios agrícolas, usufructuarios, aparceros rurales,
esquilmos, prestatarios gratuitos de tierras y ocupantes en precario. En el último
caso, el propietario o el poseedor original del inmueble podrá solicitar, a la
Municipalidad que la obligación tributaria se le traslade al actual poseedor, a partir
del período fiscal siguiente al de su solicitud, mediante procedimiento que
establecerá el Reglamento de esta Ley.

e) Los parceleros del INDER(*), después del quinto año y si el valor de la parcela
es superior al monto fijado en el inciso f) del artículo 4 de esta Ley.
La base imponible para el cálculo del impuesto será el valor del inmueble registrado en la
Administración Tributaria, al 1 de enero del año correspondiente. Según la Ley 7509 es un
deber de todo propietario o poseedor presentar la declaración voluntaria de sus Bienes
Inmuebles, es decir, actualizar el valor de sus propiedades. De no hacerlo, la
Municipalidad está facultada para actualizar el valor de oficio; se tomará como base sobre
el impuesto de bienes inmuebles para los próximos 5 años, si la administración no lo
corrige dentro del periodo fiscal siguiente a la presentación de la declaración del sujeto
pasivo. Si la municipalidad cambiara el valor, se notificará al interesado y la notificación
contendrá en detalle las características del inmueble, los factores o modelos que sirvieron
como base para el avalúo con el desglose en su caso, de lo correspondiente a terreno y
construcción. 

Fecha, impuesto y lugares de pago.

Según el ARTÍCULO 22, del capítulo VII, el impuesto establecido en esta Ley es anual; el
período se inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año calendario. Se
determinará sobre el valor de cada inmueble y estará a cargo del sujeto pasivo; se debe
pagar anual o semestralmente o en cuatro cuotas trimestrales, según lo determine cada
municipalidad.
El impuesto es anual y tiene una tarifa del 0.25% sobre el valor del bien inmueble, y su
sujeto activo son las municipalidades, las cuales asumen el carácter de administración
tributaria, encargándose de realizar valoraciones de los bienes inmuebles, facturar,
recaudar, tramitar el cobro judicial y administrar, en sus respectivos territorios, los
recursos generados por este impuesto en particular.
ARTÍCULO 26.- Recaudo del impuesto. Este impuesto podrá pagarse en cualquier ente,
público o privado, autorizado por la municipalidad o en la tesorería de la respectiva
municipalidad, la cual podrá contratar los servicios de recaudación con las entidades
mencionadas.
Con base en lo anterior, se puede dar el siguiente ejemplo:
Si la propiedad ante el Municipio tiene un valor registrado de ¢10,000,000 y al aplicarle el
porcentaje indicado en el artículo 23, es decir, el 0.25%, se obtendría la siguiente
operación:
¢10,000,000*0.25%=¢25,000 Impuesto B.I anual
También: ¢25,000/12=¢2.083,33 Impuesto B.I mensual
Con respecto al cobro de este impuesto, es importante citar el artículo 7 de la mencionada
Ley, el cual dice: 
Cuando una propiedad pertenezca a varios condueños, cada uno pagará una parte del
impuesto proporcional a su derecho sobre el inmueble. En caso de mora,
la hipoteca legal preferente se ejecutará sobre los respectivos derechos.
Corrales, E. (2004) Semana de educación Tributaria. [Pdf]. Recuperado el 5 de octubre de
2021, de
https://www.mep.go.cr/sites/default/files/recursos/archivo/eductributaria.pdf
Pelanco, D. (2020) Aumento de Valores de Bienes Inmuebles con procedimientos de
Hacienda y ahora, además, se pretende aumento de tasa del 200%. [Página web].
Recuperado el 5 de octubre de 2021, de
https://www.larepublica.net/noticia/aumento-de-valores-de-bienes-inmuebles-con-
procedimientos-de-hacienda-y-ahora-ademas-se-pretende-aumento-de-tasa-del-
200
La Unión (2020) ¿cómo se calcula el tributo? [Página web]. Recuperado el 5 de octubre
de 2021, de https://launion.go.cr/articulos/como-se-calcula-el-tributo/