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INFORME CIRCUNSTANCIADO
AL 29 DE FEBRERO 2020
Superintendente de Administración Tributaria
INFORME CIRCUNSTANCIADO – SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL MES DE FEBRERO 2020
Presentación
El Informe Circunstanciado de la gestión del Señor Superintendente de Administración Tributaria es elaborado en
cumplimiento a lo establecido en el artículo 23 literal k) del Decreto número 1-98 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley Orgánica de la SAT, según el cual corresponde al Superintendente de Administración Tributaria informar
sobre las metas establecidas en el Plan Operativo Anual, los resultados obtenidos; los indicadores sobre el cumplimiento
tributario y la evasión, el indicador sobre el nivel del cumplimiento voluntario de los contribuyentes; los indicadores de la
implementación del Plan de Recaudación, Control y Fiscalización; el análisis técnico y económico del comportamiento de la
recaudación, los resultados de las acciones para reducir la evasión y defraudación tributaria y aduanera y de informar sobre
los resultados del proceso de la devolución del crédito fiscal del IVA a los exportadores y las gestiones ante los tribunales de
justicia en los que participa la SAT.
Es importante destacar el crecimiento de 9.2% en la recaudación tributaria de los impuestos administrados por la SAT al 29
de febrero 2020, lo que implica un cumplimiento en las metas de recaudación de 105.0%, equivalente a Q505.8 millones
más que el valor esperado, y Q899.9 millones más respecto del mismo período del año anterior.
En ese sentido, para explicar el comportamiento de la recaudación, se presenta una serie de estadísticas por impuesto y
dependencia, así como la evolución de los indicadores económicos de Guatemala.
Se incluyen además algunos indicadores de rendimiento, los que serán actualizados y ampliados conforme evolucione la
disponibilidad de estadísticas propias –que responden a los períodos de vencimientos fiscales– y las elaboradas por otras
instituciones del Estado.
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Contenido
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Al cierre de febrero 2020, la recaudación neta de los impuestos administrados por SAT ascendió a Q4,199.2 millones, lo que
representó un crecimiento interanual de 8.1% respecto del mismo período en el año anterior, equivalente a Q315.3 millones.
• A la fecha de elaboración del presente, los ingresos tributarios provenientes de comercio exterior reportaban Q1,377.5
millones, lo que se traduce en un aumento de Q66.6 millones respecto del año anterior y un crecimiento interanual de
5.1%.
• En el caso de los impuestos internos, los resultados se ubicaron en Q2,821.6 millones con un crecimiento respecto de
febrero 2019 de 9.7%, representando un aumento de Q248.8 millones durante el período analizado.
Estos resultados determinaron que la ejecución del mes de referencia se ubicara en 104.1%, generando un superávit de
Q167.1 millones en febrero de 2020.
• Las cifras de recaudación de comercio exterior presentaron una ejecución de 100.5%, Q6.6 millones más de lo
esperado; esto derivado que el IVA importaciones no superó la recaudación programada en Q9.8 millones, mientras
que los Derechos Arancelarios presentaron un superávit de Q16.4 millones.
• Respecto de los impuestos internos, los resultados se ubicaron Q160.5 millones por arriba de la meta, lo que implicó
alcanzar una ejecución de 106.0%; estas cifras estuvieron influenciadas por el comportamiento del Impuesto sobre la
Renta el cual registró Q58.2 millones por arriba de lo establecido al mes de referencia, el Impuesto sobre la Distribución
de Petróleo superó su meta en Q55.3 millones y los ingresos por concepto del Impuesto sobre la Distribución de
Tabaco y sus productos, cerró el período con Q41.9 millones por arriba de lo programado.
Desde la perspectiva acumulada, el valor de la recaudación al mes de febrero 2020 asciende a Q10,716.3 millones,
mostrando un incremento interanual de 9.2%, equivalente a Q899.9 millones más que lo registrado durante el mismo
periodo del año anterior.
• Al mes de referencia, el segmento de comercio exterior registró Q2,897.8 millones equivalentes a una variación
interanual de 3.9%, derivado de los Q107.8 millones más que lo recaudado respecto del mismo periodo del año
anterior. En este rubro sobresale el comportamiento del IVA Importaciones, que presenta un aumento de Q83.0
millones respecto del 2019, que permitió alcanzar un incremento del 3.5%.
• Por su parte, los impuestos internos presentan una recaudación acumulada de Q7,818.5 millones, los cuales
alcanzaron una variación interanual de 11.3%, equivalente a Q792.0 millones más, que lo ingresado durante el mismo
periodo en 2019. En el detalle resalta la variación significativa en el Impuesto sobre la Renta (Q315.4 millones, lo que
constituye un incremento de 13.8% respecto de año anterior), el Impuesto al Valor Agregado Doméstico (Q287.3
millones, con un incremento interanual de 11.7% respecto de año anterior), y el Impuesto sobre Distribución de Petróleo
(Q96.0 millones, lo que constituye un incremento de 16.7% respecto de año anterior).
Al revisar las cifras acumuladas al mes de febrero de 2020, los resultados permiten observar un superávit de Q505.8
millones respecto de la recaudación programada, lo que representa una ejecución del 105.0%.
• El comercio exterior presenta una ejecución acumulada de 99.5%, esto debido a que los ingresos tributarios
recaudados por este concepto registraron un déficit de Q15.9 millones respecto de lo esperado; el cual se deriva de la
brecha de Q38.1 millones en el IVA importaciones sobre la recaudación programada, y del superávit de Q22.2 millones
en Derechos Arancelarios.
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• Los impuestos internos con una ejecución acumulada de 107.1%, presentan cifras por arriba de lo establecido en
Q521.7 millones. Los tres impuestos que presentan la mayor superávit acumulado respecto de su meta son: el
Impuesto sobre la Renta, con una ejecución acumulada de 112.6% (Q291.4 millones más de la recaudación
programada); el Impuesto a la Distribución de Petróleo y sus derivados con una ejecución de 123.1% (Q125.6 millones
más de lo establecido); y el Impuesto al Valor Agregado Doméstico, con una ejecución acumulada de 103.8% (Q99.2
millones más de lo establecido); caso contrario, el Impuesto de Solidaridad, con una ejecución acumulada de 98.2%
(Q22.3 millones menos de lo establecido).
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a. Productos
En el Plan Operativo Anual 2020 de la SAT, se tienen establecidos a la fecha 50 productos para cada uno de los órganos y
dependencias que conforman la SAT. De acuerdo con las metas e información registradas en el Sistema PROSIS al 29 de
febrero, 43 productos se reportan con ejecución mayor o igual al 100% de la meta (86.0%); 2 productos con ejecución entre
90% y 100% de la meta (4.0%); 3 productos con ejecución entre 75% y 90% de la meta (6.0%) y 2 se encuentra por debajo
del 75% de la meta (4.0%), que son los siguientes: Gestiones administrativas y financieras atendidas y Monto recuperado
por procesos judiciales y penales, ambos de la Región Occidente.
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Adicionalmente, en el Plan Operativo Anual 2020 de la SAT, se tienen establecidos 379 indicadores de control para cada
uno de los órganos y dependencias que conforman la SAT.
La acción que se presenta completada corresponde a: Modificaciones al Registro Tributario Unificado por implementación
del Decreto Ley 7-2019.
Entre las acciones que presentan una ejecución menor al 75% a lo programado a la fecha destacan: Gobierno de datos;
Tecnologías aplicadas al despacho; Desarrollo de Asiste Combustibles; Construcción Edificio para resguardo de insumos,
Aduana Pedro de Alvarado, Municipio de Moyuta, Departamento de Jutiapa; Construcción Edificio de verificación inmediata,
Aduana San Cristóbal, Municipio de Atescatempa, Departamento de Jutiapa; Construcción Edificio de verificación inmediata,
Aduana El Florido, Municipio de Camotán, Departamento de Chiquimula; Sistema Asiste Libros Web (cuarta fase),
estabilización y ajustes; Fortalecimiento del sitio primario y secundario para proveer infraestructura para los procesos de
modernización; Mejoras a la Cuenta Corriente Tributaria; entre otros.
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Este documento reconoce la necesidad que los ministerios de hacienda y finanzas o en su defecto, las administraciones
tributarias, han ido manifestando un mayor interés en evaluar los resultados de su gestión a través de distintas mediciones
que les permitan contar con una valoración vinculada a su desempeño, tales como los coeficientes de productividad y
eficiencia, así como, los niveles de incumplimiento tributario.
Para el caso de Guatemala, se inició con la evaluación de los coeficientes anteriormente mencionados para el IVA, derivado
de que, durante los últimos años, el aporte de este rubro a los ingresos tributarios del Gobierno Central en términos netos se
ubica alrededor del 46.4%.2
a. Productividad
De acuerdo con la Superintendencia de Administración Tributaria (2019), este coeficiente se define como “…la razón entre
el IVA Neto recaudado y el Producto Interno Bruto -PIB-, dividida por la tasa del impuesto vigente.” La limitante principal de
esta estimación radica en que el agregado macroeconómico utilizado es muy general, razón por la cual no es la mejor
aproximación asociada a la base imponible del impuesto en análisis.
Para el tercer trimestre del año 2019, las cifras permiten observar un incremento en el indicador, con cifras cercanas al
42.4%, respecto de lo observado en el mismo período del año anterior, asimismo este valor se encontró por arriba de lo
manifestado en años anteriores en lo que respecta a terceros trimestres.
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Por otra parte, desde la perspectiva anual, el año 2019 registró un coeficiente de 42.7%, lo que ha evidenciado la continuidad de una
tendencia al alza en el período 2016-2019.
b. Eficiencia
Partiendo de la restricción mencionada con el coeficiente anterior, surge la necesidad de utilizar un agregado que se asocie
de una mejor manera con la base gravable del IVA, por lo que, en el caso del indicador de Eficiencia, “…en lugar de
emplear el Producto Interno Bruto en su totalidad, se restringe al Consumo Final…”. De esta manera, este coeficiente se
encuentra definido como “…la relación entre la recaudación del IVA Neto y el Consumo Final de Bienes y Servicios, sobre la
alícuota legal del impuesto.”
En cuanto a los resultados del tercer trimestre de 2019, ha sido evidente un incremento en la relación analizada respecto al
mismo periodo en el año anterior, con cifras cercanas al 43.5%, lo que representó señales similares con relación a lo
percibido en las cifras de productividad durante el mismo lapso analizado.
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Finalmente, desde la perspectiva anual, el año 2019, registró un coeficiente de 44.0%, superior a los observado durante el año anterior.
Finalmente, a febrero 2020, conviene resaltar el comportamiento observado por la recaudación del Impuesto al Valor
Agregado, considerando, tanto el componente doméstico como el proveniente de las transacciones de comercio exterior, se
ha observado un mayor dinamismo pasando de 5.5% en 2019 hacia un 7.7% en 2020.
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c. Incumplimiento
En este caso, la Administración Tributaria a través de un análisis detallado de agregados macroeconómicos, cifras de
recaudación y otras fuentes externas, realiza una estimación agregada del incumplimiento de pago del Impuesto al Valor
Agregado -IVA-, la cual presumiblemente contempla las figuras de subdeclaración involuntaria, evasión, elusión, así como la
de planificación fiscal3.
Este ejercicio se encuentra asociado a la tendencia manifestada generalmente por los indicadores de Productividad y
Eficiencia, no obstante, surge en respuesta de “…la necesidad de utilizar una medida más precisa para evaluar la capacidad
de los sistemas tributarios de alcanzar sus objetivos…”
A falta de cifras definitivas de parte de las fuentes externas a la SAT, actualmente se estima que este indicador se ubicó en
37.9% al cierre del 2018, manifestando un leve descenso e interrumpiendo la tendencia al alza observada en los últimos
años. Finalmente, cabe subrayar que en el caso de los indicadores de Productividad y Eficiencia es posible llevar a cabo
una estimación anual y trimestral, ésta última, considerando los cuatro meses de rezago con los que es publicada la
información vinculada con los agregados macroeconómicos. No obstante, en el caso del indicador de incumplimiento, la
estimación se torna más compleja, derivado de la exhaustividad en la información que requiere la metodología propuesta
por la Administración Tributaria, razón por la cual únicamente resulta viable presentar aproximaciones anuales4.
3 Dentro del documento Estimación de la Productividad, Eficiencia e Incumplimiento de pago del Impuesto al Valor Agregado -IVA- en Guatemala se aproxima el término
planificación fiscal como “la puesta en marcha de acciones sistemáticas dentro de los regímenes tributarios, entre otras, la fragmentación de operaciones o la combinación
de éstas, como los recursos más comunes para alcanzar una disminución legal en el pago del impuesto”.
4Considerando las características presentadas por las diversas fuentes que alimentan la base de información utilizada dentro del ejercicio, los resultados de la estimación
son publicados en la recta final del primer semestre de cada año con un período de rezago.
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3. Cumplimiento voluntario
Los sistemas tributarios encuentran dificultades para alcanzar sus objetivos, derivado de una diversidad de situaciones que
son observables en el proceso de recaudación; dentro de estos obstáculos cabe destacar la percepción de los
contribuyentes respecto del ordenamiento jurídico vigente, la equidad del sistema tributario, el grado de transparencia en la
política de gasto gubernamental, el desempeño de los gobiernos locales, entre otros.
La importancia en realizar este tipo de mediciones sobre el comportamiento del cumplimiento formal de las obligaciones
tributarias, radica en que sus resultados pueden contribuir para inferir posibles cambios de comportamiento de los
contribuyentes respecto de la declaración y pago de los tributos; en el presente análisis se considerará como cumplimiento
voluntario aquellos casos en que los contribuyentes presentan sus declaraciones fiscales dentro del plazo definido por la
legislación tributaria vigente, esto sin mediar ninguna gestión por parte de la Administración Tributaria.
Para realizar mediciones se considera que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el ideal, ya que este impuesto presenta
una mayor cobertura y una reducida dinámica en el cambio de régimen; además, dicho impuesto da cabida al régimen del
pequeño contribuyente, el cual podría considerarse como un monotributo5; la gráfica 3.1 presenta la evolución mensual del
nivel de cumplimiento voluntario del Régimen General y del Pequeño Contribuyente del impuesto; como puede notarse,
existe un mayor cumplimiento formal de los contribuyentes del Régimen General, lo cual puede deberse a una mayor
percepción de riesgo por parte de este grupo de contribuyentes.
5Salim, José, en el documento "Evolución de los Regímenes Simplificados para Pequeños Contribuyentes en la República Argentina", AFIP, 2006, indica que "El
Monotributo consiste básicamente en un impuesto integrado de cuota fija mensual que reemplaza en un solo pago a los impuestos a las Ganancias y al Valor Agregado...".
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80.0%
75.0%
70.0%
65.0%
60.0%
55.0%
50.0%
201601
201603
201605
201607
201609
201611
201701
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201711
201801
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202001
Régimen General Pequeño Contribuyente Total
Respecto de la evolución presentada anteriormente, es importante hacer notar que la misma se realiza en función de los
períodos fiscales; por lo que respecto de la recaudación existirá siempre un mes de rezago, esto derivado que la
presentación de las declaraciones tiene como fecha límite el mes calendario siguiente. La gráfica 3.1 presenta la evolución
anual del cumplimiento voluntario del IVA; como puede notarse, el Régimen General presenta un nivel de cumplimiento que
oscila entre 70.4% y 76.0%, mientras que el Régimen de Pequeño Contribuyente fluctúa entre el 52.3% y el 61.7%.
78.0% 78
.0
%
74.0% 74
.0
%
70.0% 70
.0
%
66.0% 66
.0
%
62.0% 62
.0
%
201601
201603
201605
201607
201609
201611
201701
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201801
201803
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El plan incluye una síntesis de las principales acciones que responden a los objetivos estratégicos incluidos en el Plan
Estratégico Institucional 2018-2023 de Aumentar la recaudación de manera sostenida, Reducir las brechas de cumplimiento
tributario, Incrementar la eficiencia del servicio aduanero.
El monitoreo de los resultados de los efectos adicionales en la recaudación se realiza por medio del tablero de indicadores
institucional y específicamente en el módulo de medidas administrativas, que es alimentado con información semanal
proporcionada por las Intendencias de Recaudación, Aduanas, Fiscalización, y Asuntos Jurídicos.
De igual forma el seguimiento de la gestión es realizado por medio del sistema informático institucional de planificación
PROSIS.
Intendencia de Recaudación:
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Intendencia de Fiscalización:
Intendencia de Aduanas:
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A. Panorama económico
a. Sector Real
a.1 Índice Mensual de la Actividad Económica -IMAE-
La actividad económica agregada medida a través del Índice Mensual de la Actividad Económica –IMAE–, presentó una
tasa de variación interanual de 3.6% para el mes de enero de 2020, resultado superior respecto del 3.2% manifestado
durante el mismo período del año anterior.
Según los resultados y comentarios del Índice Mensual de la Actividad Económica (IMAE) a enero de 2020: “El
comportamiento descrito, estuvo influenciado por las actividades económicas de Comercio y reparación de vehículos;
Industrias manufactureras; Actividades Inmobiliarias; Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca y Actividades financieras y
de seguros. Actividades que tuvieron mayor incidencia en el IMAE”.
a.2 Inflación
Las cifras del Índice de Precios al Consumidor generadas por el Instituto Nacional de Estadística -INE-, indican que al cierre
de febrero 2020 el ritmo interanual de la variable se ubicó en 1.2%, lo que resulta en un comportamiento inferior al
observado durante el mismo periodo del año anterior (4.5%). Cabe mencionar que la variación interanual de este mes se
encontró por debajo de la meta de inflación establecida por la Junta Monetaria6.
De acuerdo con el Instituto Nacional de Estadística (2020): “El ritmo inflacionario al mes de febrero de 2020 (1.24%), es el
más bajo de los observados en los meses de febrero del periodo 2013-2019, y se encuentra 2.61 por abajo del promedio
(3.85) del periodo mencionado”.
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En esta oportunidad, desde la perspectiva de la división de gasto, el comportamiento positivo se encontró asociado a los
resultados de los segmentos de comunicaciones, transporte y salud, los cuales presentaron el mayor ritmo interanual. En
contraparte, fueron los rubros de recreación, vestuario y bebidas alcohólicas, los que menor resultado interanual
manifestaron. Asimismo, esta fuente afirma que, desde la óptica de la división de gastos básicos, los productos que han
tenido una mayor incidencia positiva en el ritmo interanual han sido: papa, güisquil y servicio de telefonía móvil; en
contraste: cebolla, tomate y carne de res, han representado la principal influencia negativa.
Al cierre de febrero, la referencia analizada se ubicó en USD 50.62 por debajo de los USD 54.95 observados en 2019, lo
que permitió observar una disminución de 7.9%, resultado inferior, en cuanto a su magnitud, respecto de la variación
interanual de -11.7% manifestada un año atrás.
Mientras tanto, en términos intermensuales, durante febrero, el precio del petróleo presentó una disminución de 12.1%
respecto al período anterior (USD 6.95 menos, según lo registrado en enero 2020).
Los factores que presumiblemente han influido en la disminución intermensual de precios de este rubro corresponderían,
principalmente, a expectativas de un moderado crecimiento de la economía global, debido a la expansión del coronavirus en
varios países durante febrero, lo cual incidiría en la demanda de este insumo.
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Fuente: Elaboración propia con base en datos de U.S. Energy Information Administration.
b. Sector Externo
b.1 Tipo de cambio ponderado7
Para febrero 2020, el tipo de cambio del quetzal frente al dólar americano registró un valor de Q 7.65, lo cual representó una
apreciación respecto al mes inmediato anterior (Q 7.70 en enero 2020); asimismo, en términos interanuales, se situó por
debajo del valor presentado en el mismo período del año anterior (Q 7.74 en febrero 2019).
Los determinantes que incidieron en el comportamiento del tipo de cambio durante el mes de febrero8 se encuentran
vinculados del lado de los egresos con el volumen de importaciones frente a las exportaciones y por parte de los ingresos
con el flujo de remesas.
A febrero 2020, la interacción entre oferta y demanda de divisas presentó un resultado deficitario en la balanza cambiaria de
US$ 441.2 millones. Con respecto a las últimas cifras disponibles9, la variación interanual en el saldo del mercado
acumulado se ubicó en 200.0%, inferior en su magnitud, al observado en 2019 (234.3%).
7 Tipo de Cambio Ponderado observado de las importaciones sujetas al pago de IVA expresado en GTQ por USD 1.00
8 Tomando como referencia las semanas 06 a la 09 del año en curso, que corresponden del 31 de enero al 27 de febrero de 2020.
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Durante febrero 2020 se observó un incremento en el flujo entrante de divisas en este segmento, registrando un monto de
USD 808.0 millones, lo que significó una variación interanual de 17.0%, comportamiento superior al observado durante el
mismo período del año anterior (9.6% en 2019). Cabe resaltar que este registro se encontró por encima del promedio
percibido durante el año anterior (13.0%).
Desde la perspectiva de las cifras acumuladas, al mes de febrero este ingreso de divisas manifestó una variación positiva
de 19.2%, superior al 9.0% observado en el mismo período de 2019. Con relación a las expectativas del Banco de
Guatemala respecto de esta variable, el comportamiento expuesto a febrero se encontró por arriba del límite superior de
crecimiento de 12.5 % previsto para el cierre del año10.
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c. Sector Financiero
c.1 Crédito bancario al sector privado
Al analizar los resultados interanuales de febrero 2020, se observó un comportamiento menos dinámico respecto del
percibido durante el mismo período del año anterior con una variación relativa de 5.9% (7.2% en febrero 2019), lo que se
explica por un ritmo interanual de las cifras en moneda nacional cercano al 9.5% (6.5% en 2019) y de -0.5% en moneda
extranjera (8.5% en 2019). Es necesario resaltar que el comportamiento observado se encontró por debajo del rango de
proyección fijado por el Banco Central entre 6.0% y 9.0%11.
Por su parte, los depósitos en los bancos comerciales en moneda nacional y extranjera, en conjunto, demostraron un ritmo
interanual de 9.4%, por arriba del 9.3% percibido en el mismo período del año anterior.
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Gráfica 5A.6: Crédito bancario al sector privado. Moneda nacional + Moneda extranjera
Cifras acumuladas a febrero de cada año*
(Tasa de variación interanual)
Las tasas de interés tanto activa como pasiva han presentado evidencias de un comportamiento relativamente estable
durante los últimos 12 meses, encontrándose en valores promedio cercanos al 12.7% y 5.0%, respectivamente12.
En el caso de estas variables, se debe prestar especial atención a la respuesta que puedan tener respecto de las
expectativas de la política monetaria de Estados Unidos. Cabe mencionar que, a finales de enero del presente año, la FED
decidió mantener el tipo de interés objetivo vigente, entre 1.50% y 1.75%.
En el caso de Centroamérica no se esperarían efectos importantes en este sentido, derivado de la discreta integración
financiera de los países de la región en los mercados internacionales.
12Conviene resaltar en este caso, que, conforme a la literatura disponible, estos tipos de interés sirven como referencia, generalmente, en las operaciones de largo plazo,
ya que en el caso de la referencia de corto plazo es, generalmente utilizada la tasa de interés de operaciones de reporto a un día.
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.
Fuente: Elaboración propia con base en datos del BANGUAT.
a. Evolución de la recaudación
La recaudación tributaria neta de los impuestos administrados por la SAT para el mes de febrero 2020 ascendió a Q4,199.2
millones con un crecimiento interanual de 8.1% y una ejecución de 104.1%, y un superávit de Q167.1 millones de la
recaudación programada, como se observa en la Gráfica 5B.1.
20.0%
94.9%
120.0% 18.0%
16.0%
100.0%
14.0%
80.0% 12.0%
10.0%
60.0%
8.0%
8.1%
40.0% 6.0%
4.0%
20.0%
4.1%
2.0%
0.0% 0.0%
OCT -19
FEB -19
FEB -20
ABR -19
MAR -19
SEP-19
DIC-19
ENE-19
ENE-20
MAY-19
AGO-19
NOV-19
JUN -19
JUL-19
En relación con la recaudación acumulada al mes de febrero 2020, los impuestos administrados por SAT alcanzaron
Q10,716.3 millones, con un crecimiento interanual de 9.2%, equivalente a Q899.9 millones más de lo realizado al mes de
13 Tasa Activa: Promedio ponderado del sistema bancario. No incluye el rubro de préstamos con tarjeta de crédito.
14 Tasa Pasiva: Promedio ponderado sobre depósitos del sistema bancario. No incluye el rubro de depósitos a la vista.
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febrero de 2019; la ejecución para el periodo analizado es de 105.0%, con un superávit acumulado de Q505.8 millones,
Gráfica 5B.2.
Gráfica 5B.2: Ejecución y variación interanual acumuladas de impuestos administrados por SAT,
periodo de enero 2019 al mes de febrero 2020
(Expresado en porcentaje)
105.0%
140.0% 20.0%
95.1%
18.0%
120.0%
16.0%
100.0% 14.0%
12.0%
80.0%
10.0%
60.0%
8.0%
9.2%
40.0% 6.0%
4.0%
20.0% 4.2%
2.0%
0.0% 0.0%
OCT -19
FEB -19
FEB -20
ABR -19
MAR -19
SEP-19
DIC-19
ENE-19
ENE-20
MAY-19
AGO-19
NOV-19
JUN -19
JUL-19
Fuente: Elaboración propia.
Otros
Espec. 365.9
ISO 3.4%
923.4
1,188.6 DAI
8.6%
11.1% 448.0
4.2%
ISR
2,603.4
24.3%
IVA Imp.
2,449.8
22.9%
IVA Dom.
2,737.2
25.5%
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INFORME CIRCUNSTANCIADO – SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL MES DE FEBRERO 2020
La recaudación de los Impuestos Internos al mes de febrero 2020 asciende a Q7,818.5 millones, con un crecimiento de
11.3% respecto del mismo periodo del año anterior, Gráfica 5B.4, equivalente a Q792.0 millones, con una ejecución
acumulada de 107.1% y un superávit respecto de la meta a febrero 2020 de Q521.7 millones.
107.1%
140.0% 20.0%
92.9%
18.0%
120.0%
16.0%
100.0% 14.0%
12.0%
80.0%
10.0%
11.3%
60.0%
8.0%
40.0% 6.0%
1.7%
4.0%
20.0%
2.0%
0.0% 0.0%
OCT -19
FEB -19
ABR -19
FEB -20
MAR -19
SEP-19
DIC-19
ENE-19
ENE-20
MAY-19
AGO-19
NOV-19
JUN -19
JUL-19
En el Régimen Sobre Utilidades de Actividades Lucrativas se observa un crecimiento de 43.9% con respecto al año anterior
(Q55.6 millones), Gráfica 5B.6, el cual se debe al pago principalmente de la declaración jurada anual en los sectores de
Suministro de Electricidad, Gas y Agua; Comercio al por mayor y menor; Servicios sociales y de salud; e Intermediación
Financiera; en su respectivo orden.
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INFORME CIRCUNSTANCIADO – SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL MES DE FEBRERO 2020
En el periodo de análisis se observa un incremento de 3.3% en el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de
Actividades Lucrativas, Q36.0 millones, de los cuales Q.8.1 millones corresponden a los contribuyentes que realizan pago
directo, mientras que, los Q27.9 millones de aumento restante provienen de las retenciones realizadas. En lo concerniente
al pago directo a pesar del crecimiento hubo sectores con menor dinamismo respecto del año anterior y en orden de
importancia son: Industrias por motivo de cambio de régimen; Explotación de Minas y Canteras como consecuencia de la
disminución en sus ingresos brutos.
En cuanto, a las retenciones practicadas estas crecieron 4.8%, dentro de los sectores que aumentaron están: Agricultura,
Ganadería, Caza y Silvicultura; Comercio al por mayor y menor; Administración Pública y Defensa; esto en orden de
importancia. Mientras que, se observa decrecimiento en los siguientes sectores: Intermediación Financiera en Q7.3 millones
menos, donde la mayoría corresponde a retenciones en actividades lucrativas; Industrias en Q6.8 millones menos en
retenciones sobre facturas especiales y Suministro de Electricidad, Gas y Agua en Q7.0 millones menos por retenciones de
actividades lucrativas.
80.0%
60.0%
43.9%
40.0% 30.5%
20.0% 12.5% 12.0%
7.8%
3.2% 3.3% 6.5%
0.0%
-6.4%
-20.0% -11.7%
Var. % 2019 Var. % 2020 Est. % 2020 Est. % 2019
Fuente: Elaboración propia.
Por otro lado, las Rentas de Capital crecieron el 12.0%, equivalente a Q34.8 millones; siendo el sector de mayor aumento el
correspondiente a Intermediación Financiera en Q13.9 millones en su mayor parte por el concepto de Ganancias de Capital;
Agricultura, Ganadería, Caza y Silvicultura en Q7.9 millones por rentas de capital mobiliario; Actividades Inmobiliarias,
Empresariales y de Alquiler en Q8.5 millones; por otra parte, disminuyó el sector de Industrias.
Se observa en las retenciones a no residentes, que al mes de febrero de 2020 existe un crecimiento de 30.5%, Q125.8
millones, los sectores con crecimiento son: Comercio al por mayor y menor; Industrias; Actividades Inmobiliarias,
Empresariales y de Alquiler en su orden correspondiente. Mientras que, los sectores que disminuyeron son: Suministro de
Electricidad, Gas y Agua en Q2.8 millones mayormente por la retención en Honorarios; Otras Actividades de Servicios
Comunitarios, Sociales y Profesionales en Q2.6 millones en su mayoría por la distribución de dividendos.
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INFORME CIRCUNSTANCIADO – SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL MES DE FEBRERO 2020
Gráfica 5B.7: Ejecución y variación interanual de Impuesto al Valor Agregado de Ventas Internas,
periodo de enero 2019 al mes de febrero 2020
(Expresado en porcentaje)
103.8%
140.0% 30.0%
86.0%
120.0% 25.0%
20.0%
100.0%
15.0%
80.0%
10.0%
11.7%
60.0%
5.0%
40.0%
0.0%
0.6%
20.0% -5.0%
0.0% -10.0%
MAR -19
ABR -19
ENE-19
ENE-20
MAY-19
AGO-19
NOV-19
JUN-19
JUL-19
OCT -19
FEB -19
FEB -20
SEP-19
DIC-19
Fuente: Elaboración propia.
Adicionalmente, en la gráfica 5B.8 se observa el crecimiento interanual de la recaudación en términos brutos de los
regímenes y formas de pago del impuesto.
Gráfica 5B.8: Variación interanual del Impuesto al Valor Agregado de Ventas Internas
Al mes de febrero 2020-2019, por forma de pago
(Tasa de variación interanual)
Inm, Veh y Fact Pequeño
R General Retenciones esp Contribuyente Autoacred
70.0% 76.3% 17.8% 3.7% 3.0% 2.5%
72.2% 14.0% 3.7% 2.9% 2.3%
60.0%
50.0% 42.2%
40.0%
30.0% 22.0%
20.0% 15.9%
5.9% 13.0% 9.4%
10.0% 4.0%
0.2%
0.0%
-10.0% -0.6%
-20.0%
-30.0% -20.2%
La gráfica anterior muestra un crecimiento de 5.9% en la recaudación del Régimen General, equivalente a Q123.6 millones;
cabe señalar que la recaudación en este régimen comprende aproximadamente un 72.2% de la recaudación total del
impuesto. De igual manera, se muestra un crecimiento del 42.2% en las retenciones que se practican a través del sistema
RetenIVA. Por su parte, también se observa un alza de 9.4% en la recaudación en el Pequeño Contribuyente; sin embargo,
esta recaudación únicamente representa el 2.9% de la recaudación total del IVA Doméstico.
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INFORME CIRCUNSTANCIADO – SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL MES DE FEBRERO 2020
98.2%
95.6%
18.0%
120.0%
16.0%
100.0% 14.0%
12.0%
80.0%
10.0%
60.0%
8.0%
3.9%
3.3%
40.0% 6.0%
4.0%
20.0%
2.0%
0.0% 0.0%
ABR -19
MAR -19
ENE-19
ENE-20
MAY-19
AGO-19
NOV-19
JUN -19
JUL-19
OCT -19
FEB -19
FEB -20
SEP-19
DIC-19
Fuente: Elaboración propia.
En la Gráfica 5B.10, se puede observar que la base imponible específica del Impuesto de Solidaridad creció 0.4% en la
base de activos netos, a la vez, creció 6.5% en los ingresos brutos; mientras que el acreditamiento de ISR aumentó en
25.4%. En el rubro denominado “Otros” se incluyen convenios, ajustes de fiscalización, etc.; el cual aumentó 34.4%.
100.0%
80.0%
60.0%
40.0% 34.4%
25.4%
20.0% 12.4%
7.4% 6.5% 0.4%
0.0%
-2.4%
-20.0%
-40.0%
-37.0%
-60.0%
Var. % 2019 Var. % 2020 Est. 2020 Est. 2019
La recaudación de Comercio Exterior a febrero 2020 asciende a Q2,897.8 millones en términos netos, con un crecimiento
interanual del 3.9%, Q107.8 millones más de lo realizado en el año anterior, y una ejecución a febrero 2020 de 99.5%,
equivalente a un déficit de Q15.9 millones, Gráfica 5B.11.
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INFORME CIRCUNSTANCIADO – SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL MES DE FEBRERO 2020
101.3%
99.5%
120.0%
16.0%
100.0% 14.0%
12.0%
80.0%
10.0%
11.1%
60.0% 8.0%
40.0% 6.0%
4.0%
20.0%
3.9%
2.0%
0.0% 0.0%
OCT -19
FEB -19
FEB -20
ABR -19
MAR -19
SEP-19
DIC-19
ENE-19
ENE-20
MAY-19
AGO-19
NOV-19
JUN-19
JUL-19
Fuente: Elaboración propia.
98.5%
120.0% 17.0%
15.0%
100.0%
13.0%
80.0% 11.0%
11.0%
9.0%
60.0%
7.0%
40.0% 5.0%
3.0%
3.5%
20.0%
1.0%
0.0% -1.0%
OCT -19
FEB -19
FEB -20
MAR -19
ABR -19
SEP-19
DIC-19
ENE-19
ENE-20
MAY-19
AGO-19
NOV-19
JUN-19
JUL-19
Dentro de los impuestos que condicionaron la recaudación tributaria a febrero 2020 destaca el Impuesto al Valor Agregado
de importaciones, el cual se incrementó en 3.5% (Q90.3 millones en términos brutos); los principales factores que explican
esta variación es un decremento de 0.1% en la importación de Materias Primas y Productos Intermedios, Gráfica 5B.13.
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INFORME CIRCUNSTANCIADO – SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL MES DE FEBRERO 2020
Adicionalmente, se observa un crecimiento de 4.6% en Bienes de Consumo; equivalente a Q34.8 millones más de la
recaudación al mismo mes del año anterior y un crecimiento 9.9% en las importaciones de Bienes de Capital equivalentes a
Q53.5 millones más.
140.0%
25.0%
120.0%
20.0%
100.0%
11.3%
80.0% 15.0%
60.0%
10.0%
5.9%
40.0%
5.0%
20.0%
0.0% 0.0%
OCT -19
FEB -19
ABR -19
FEB -20
MAR -19
SEP-19
DIC-19
ENE-19
ENE-20
MAY-19
AGO-19
NOV-19
JUN-19
JUL-19
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INFORME CIRCUNSTANCIADO – SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL MES DE FEBRERO 2020
En el año 2020 se continúa realizando esfuerzos para combatir el contrabando y la defraudación aduanera, es por ello que
en el mes de febrero del año en curso, la COINCON reporta la ejecución de 28 acciones interinstitucionales, de las cuales
nueve corresponden a operativos exitosos realizados por la División de Puertos, Aeropuertos y Puestos Fronterizos -
DIPAFRONT-, el Ministerio Público realizó un total de 8 allanamientos en diferentes partes del país y se realizaron 3
operativos aduaneros en el Express Aéreo y Puerto Quetzal y 8 inspecciones a maquilas.
Las 28 acciones interinstitucionales y las incautaciones realizadas por las aduanas dieron como resultado la incautación de
mercancías valoradas en Q1,409,549.53 lo que equivale a Q1,663,022.07 en impuestos dejados de percibir. Es de resaltar
que durante el mes se realizaron allanamientos, sin embargo, la mercancía incautada se encuentra aún en proceso de
valoración. Las aduanas como parte de las revisiones físico-documental a las declaraciones con selectivo “revisión
inmediata” procedieron a la incautación de mercancías y realizaron ajustes por incidencias administrativas detectadas
durante el despacho aduanero. Al Ministerio Público ingresaron un total de 15 denuncias por contrabando y defraudación
aduanera y sus casos especiales. A continuación, se presenta una breve descripción de las acciones:
Operativos en ruta
• En la siguiente tabla se muestra cada una de las incautaciones realizadas por la DIPAFRONT. (9 Acciones)
Sombreros, medicamentos,
Km. 222 ruta CA-2 Q4,339.10 Q1,249.66
entre otros
Zona 7 de Quetzaltenango Medicamentos Q239,285.60 Q68,914.25
Km.260 jurisdicción de Esquipulas Palo
Desodorantes Q642.98 Q185.18
Gordo.
Km. 171 ruta CA-1, San Cristóbal, Jutiapa Calzado Q1,318.78 Q379.81
Km 159.5 ruta CA-1, San Cristóbal, Jutiapa Ropa interior y cobijas Q2,263.57 Q651.92
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INFORME CIRCUNSTANCIADO – SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL MES DE FEBRERO 2020
Operativos aduaneros
• En el mes de febrero se desarrollaron los operativos aduaneros ATEX I Y ATEX II, en las fechas comprendidas del 3 al
10 de febrero y del 17 al 24 de febrero respectivamente. Los operativos están enfocados en realizar, agilizar y supervisar
el correcto despacho de las mercancías en general, pero principalmente las importaciones de arroz y aquellas
comprendidas en los capítulos 50 al 63 del Arancel Centroamericano de Importación. En estas acciones el personal
participó directamente en el proceso de despacho, para ello se les brindó accesos al sistema SAQB’E y se les asignaron
roles informáticos para la revisión de las declaraciones aduaneras, además se contó con personal de aduana Puerto
Quetzal a quienes también se les asignaron roles informáticos para la revisión de mercancías.
En el turno comprendido del 3 al 10 de febrero se asignaron 260 declaraciones, distribuidas entre los revisores de
mercancías y como resultado de las inspecciones se detectaron incidencias referentes a la subvaloración e incorrecta
clasificación arancelaria, el monto de los ajustes pagados a la fecha de culminación del turno es de Q592,693.61. Como
parte de los resultados se realizaron dos audiencias por clasificación arancelaria al determinar que el arroz declarado
como precocido, es arroz parbolizado.
En el turno comprendido del 17 al 24 de febrero se asignaron 267 declaraciones aduaneras, en las cuales se detectaron
incidencias por lo cual se realizaron ajustes por valoración, obteniendo una recaudación de Q599,413.71.
Se dio seguimiento a dos importaciones que presentan riesgo de violar la propiedad industrial, al presentar marcas
reconocidas que cuenta con representantes en el país, la información de los casos se trasladó a los buzones de correo
habilitados para esta clase de incidentes; el despacho de las mercancías fue suspendido. (2 acciones).
• En las fechas comprendidas del 11 al 14 de febrero se efecto en Aduana Express Aéreo un operativo con el objetivo de
supervisar y mantener el control del área de Courier, para esto se asignó personal para verificar el correcto aforo de las
mercancías y verificar que la cantidad de bultos despachados coincidan con lo indicado en la declaración emitida.
Como resultado de la operación se verificaron 42 declaraciones en Courier y se cotejó en el área de confirmación de
carga general, la cantidad de bultos físicos contra lo indicado en las declaraciones mayores.
En el área de Courier se determinó que ciertas mercancías están subvaloradas, por lo que los revisores de mercancías
proceden a efectuar los respectivos ajustes, en ocasiones se pueden encontrar las facturas originales dentro de los
mismos paquetes. (1 acción).
Allanamientos
• El día 25 de febrero se realizaron en la Ciudad Capital y Municipio de Mixco, ocho allanamientos enfocados a
inspeccionar comercios con venta de productos de origen mexicano, de los inmuebles allanados siete dieron resultados
positivos y únicamente uno fue negativo.
Los comercios con resultados positivos no pudieron demostrar la legal procedencia de la mercancía, careciendo de
facturas de compra locales o declaraciones aduaneras de importación, en algunos casos se presentaron declaraciones
menores, sin embargo, estas se realizan para al ingreso de mercancías sin fines comerciales, entre otras restricciones.
Durante la actividad se contó con la participación de personal del Ministerio de Salud Pública y Asistencia social,
quienes determinaron que los productos carecían de licencias sanitarias.
Las mercancías incautadas fueron trasladadas a las instalaciones de la Aduana Central, en donde se encuentran en
proceso de valoración. (8 acciones)
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Inspecciones a maquilas
• En el mes de febrero personal de SAT (Aduanas y Fiscalización), DIPAFRONT, MINECO, AGEXPORT Y OPA,
realizaron 8 visitas a empresas bajo el Decreto 29-89 “Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de
Maquila”. La operación es llamada FISMA y tiene como objetivo la verificación de los domicilios comerciales de
empresas maquiladoras y el cumplimiento de las obligaciones establecidas en la ley.
• Se verificó la congruencia de los activos fijo con relación a la resolución de calificación. La operación FISMA continuará
en desarrollo durante la primera semana de marzo.
• El personal de Fiscalización a notificado Requerimientos de Información, para que los representantes legales de las
empresas inspeccionadas pongan a la vista la documentación que demuestre el correcto funcionamiento de los
establecimientos. (8 acciones)
b. Investigación Fiscal
Por su parte, una de las funciones principales de la gestión de la Gerencia de Investigación Fiscal que le fuere asignada, es
el apoyo a las demás dependencias de SAT a requerimiento, de igual forma se debe prestar el apoyo a entidades externas
para fomentar el trabajo interinstitucional en el marco del combate a delitos tributarios.
• Análisis de 651 transacciones de bienes inmuebles. Producto de dicha labor, se estructuraron 300 casos por un monto
potencial de Q 16,138,148.43 los cuales fueron trasladados al Departamento de Inteligencia Fiscal para su análisis.
• Atención de 63 solicitudes de información a través de consulta a fuentes externas
• Identificación y envío a la Intendencia de Recaudación, de discrepancias respecto de lo declarado por proveedores en
concepto de ingresos y, las compras incluidas en los detalles correspondientes por sus respectivos clientes
(subdeclarantes). MEM-SAT-GIF-DIF-017-2020. 143 insumos con potencial de recaudo de Q 60,500,572.13.
• Identificación y envío a la Intendencia de Fiscalización, de discrepancias respecto de lo declarado en concepto de
ingresos y las compras incluidas en los detalles correspondientes por sus respectivos clientes. MEM-SAT-GIF-DIF-018-
2020. 111 insumos con potencial de recaudo de Q 68,721,196.91.
• Dentro de las acciones para ampliar la base tributaria, se trasladaron insumos de información, respecto de 101
contribuyentes y siete copropiedades inscritas en el Registro Mercantil durante el mes de diciembre 2019 y sin
inscripción en la Administración Tributaria. La información fue enviada a la Intendencia de Recaudación mediante el
Memorándum MEM-SAT-GIF-DIF-021-2020 de fecha 10 de febrero de 2020.
• Se trasladó insumo de información financiera a la Intendencia de Fiscalización, respecto de contribuyente identificado
con propiedades y actividades realizadas que contrastan con los ingresos declarados en la Administración Tributaria.
Información enviada mediante Memorándum MEM-SAT-GIF-DIF-022-2020 de fecha 12 de febrero de 2020.
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Con relación a la presa de solicitudes, se incluye el monto solicitado que fue enviado por la Intendencia de Fiscalización y
que, de acuerdo con su comunicación, la cantidad de expedientes pendientes al 29 de febrero asciende a 1,646; con un
monto solicitado de Q 2,000.89 millones.
b. Gestiones realizadas
A continuación, se presentan las gestiones realizadas por la Intendencia de Asuntos Jurídicos en el mes de febrero, por ser
la información que la Intendencia dispone:
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