NOMBRE DE LA UNIVERSIDAD:

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CAMPECHE

MATERIA:
CONTRIBUCIONES DE PERSONAS FISICAS
UNIDAD 1:
JACQUELINE RODRÍGUEZ ALCUDIA
MAESTRO:
URAI SABDIEL UC MOSQUEDA
CUATRIMESTRE:
ENERO-ABRIL
FECHA DE ENTREGA:
24/01/22
El artículo 38 de la Ley del ISR indica que se consideran inversiones: los activos
fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos pre
operativos. La definición de dichos conceptos que se ubican en este artículo se
señala a continuación:

Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la
realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del
contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos
bienes tendrá como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las
actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal
de sus operaciones.

Cabe destacar que, para efectos fiscales, los terrenos no se consideran activos
fijos, ya que no se demeritan por el uso o el transcurso del tiempo, sino que, al
contrario, su valor aumenta.

Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos
que permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un
producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la
duración de la actividad de la persona moral. También se consideran gastos
diferidos los activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio
público o la prestación de un servicio público concesionado.

Cargos diferidos son aquellos que reúnan los requisitos señalados en el párrafo
anterior, excepto los relativos a la explotación de bienes del dominio público o a la
prestación de un servicio público concesionado, pero cuyo beneficio sea por un
periodo ilimitado que dependerá de la duración de la actividad de la persona
moral.

Erogaciones realizadas en periodos pre operativos, son aquellas que tienen por
objeto la investigación y el desarrollo, relacionados con el diseño, elaboración,
mejoramiento, empaque o distribución de un producto, así como con la prestación
de un servicio; siempre que las erogaciones se efectúen antes de que el
contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante.
Tratándose de industrias extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con
la exploración para la localización y cuantificación de nuevos yacimientos
susceptibles de explotarse.

Reglas para la deducción de las inversiones

1. De conformidad con el artículo 37 de la Ley del ISR, las inversiones
únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los
por cientos máximos autorizados por dicha ley, sobre el monto original de la
inversión.

2. El monto original de la inversión comprende lo siguiente:

- El precio del bien.

- Los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o

importación del bien, con excepción del IVA.

- Derechos.

- Cuotas compensatorias.

- Fletes.

- Transportes.

- Acarreos.

- Seguros contra riesgos en la transportación.

- Manejo.

- Comisiones sobre compras.

- Honorarios a agentes aduanales.

En el caso de las inversiones en automóviles, el monto original de la inversión

también incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje.

De acuerdo con la regla I.3.3.2.2 de la Resolución Miscelánea Fiscal, los

contribuyentes que realicen inversiones de activo fijo y conjuntamente
adquieran refacciones para su mantenimiento, que se consuman en el ciclo
 normal de operaciones del mismo, pueden optar por considerar el valor de
dichas refacciones, dentro del monto original de la inversión que motivó su
adquisición y deducirlas conjuntamente con éste, mediante la aplicación en
cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por la Ley del ISR,
siempre que:

1. Las refacciones no sean adquiridas por separado de la inversión a la que

corresponden.

2. La parte del precio de las refacciones se consigne en el mismo

comprobante que ampara la adquisición de la inversión que motivó su
adquisición.

Cuando se adquieran refacciones para reponer o sustituir a las adquiridas

conjuntamente con la inversión, dichas refacciones se deberán considerar
como una deducción autorizada en el ejercicio en el que se adquieran, siempre
que reúnan los demás requisitos establecidos en la Ley del ISR.

3. Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se

efectuará en el por ciento que represente el número de meses completos del
ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente, respecto de
12 meses.

4. Cuando el bien se comience a utilizar después de iniciado el ejercicio y en el

que se termine su deducción, ésta se efectuará con las mismas reglas que se
aplican para los ejercicios irregulares.

5. Los contribuyentes ajustarán la deducción de inversiones, multiplicándola por

el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el
mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del
periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se
efectúe la deducción.

El factor de actualización se obtendrá, de acuerdo con el procedimiento

siguiente:
 INPC del último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya
sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción

(+) INPC del mes en que se adquirió el bien (=) Factor de actualización

Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que

el bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerará como último mes de la
primera mitad de dicho periodo, el mes inmediato anterior al que corresponda
la mitad del periodo.

6. Conforme a lo mencionado en los puntos 1 a 5 anteriores, la mecánica para

determinar la deducción de inversiones en ejercicios regulares es la siguiente:

Monto original de la inversión (x) Por ciento máximo autorizado por la ley (=)
Deducción de inversiones histórica (x) Factor de actualización

(=) Deducción de inversiones actualizada

7. Ahora bien, para determinar la deducción de inversiones en ejercicios

irregulares o cuando el bien se comience a utilizar después de iniciado el
ejercicio, así como en el que se termine su deducción, se deberá seguir la
mecánica siguiente:

Monto original de la inversión (x) Por ciento máximo autorizado por la ley

(=) Deducción de inversiones histórica

(-r) Número de meses del ejercicio respectivo

(=) Deducción mensual de inversiones

(x) Número de meses completos en los que el bien fue utilizado durante el
ejercicio

(=) Resultado

(x) Factor de actualización

(=) Deducción de inversiones actualizada

El artículo 37 de la Ley del ISR establece que las inversiones empezarán a
deducirse, a elección del contribuyente, en cualquiera de los ejercicios siguientes:

1. A partir del ejercicio en que se inicie la utilización de los bienes.

2. Desde el ejercicio siguiente a aquel en que se haya comenzado a utilizar el

bien.

El contribuyente podrá no iniciar la deducción de las inversiones para efectos

fiscales a partir de los plazos antes señalados; sin embargo, en estos casos podrá
hacerlo con posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las cantidades
correspondientes a los ejercicios transcurridos desde que se pudo efectuar la
deducción y hasta que se inicie la misma, las cuales se calcularán aplicando los
por cientos autorizados por la ley.

Cabe señalar que el artículo 67 del Reglamento de la Ley del ISR indica que
cuando el contribuyente deje de realizar la totalidad de sus operaciones y presente
ante el RFC el aviso de suspensión de actividades, podrá suspender, para efectos
fiscales, la deducción del monto de las inversiones correspondiente al o a los
ejercicios en los que se dejen de realizar operaciones. La deducción del monto de
las inversiones se continuará a partir del ejercicio en el que se presente el aviso de
reanudación de actividades.