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CASO Nº 2
La empresa comercial FER S.A. presenta los saldos de las cuentas con base en los cuales se
habrán de elaborar los Estados Financieros siguientes: Estado de Resultados y Estado de
Situación Financiera al 31-12-X3
FER S.A.
(En miles de Soles)
s/.
Cuentas por pagar comerciales -corriente 84,200
Cuentas por cobrar comerciales-corriente 62,000
Gastos de viaje 3,660
Intereses por cobrar 220
Depreciación acumulada de edificios 57,600
Comisiones a vendedores 55,500
Remuneraciones por pagar 1,100
Depreciaciòn acumulada del equipo 27,000
Gastos de publicidad 3,200
Utilidades acumuladas al 01-01-X3 60,950
Ingresos por alquileres 2,800
Accesorios de oficina e inventarios 800
Estimación de cuentas de cobranza dudosa 2,100
Gastos por cobranza dudosa 1,440
Gastos por infracciones tributarias 8,100
Seguro pagados por adelantado (a menos de 1 año) 750
Capital social 248,500
Gastos de oficina 31,200
Sueldos de oficina (gasto) 28,800
Edificios 194,000
Ingresos extraordinarios 6,300
Ventas netas 440,000
Obligaciones financieras (corriente) 25,000
Trabajos en curso 30,000
Terreno ( en donde está instalada la empresa) 18,000
Otros activos financieros - No corriente 20,000
Inventarios, mercaderias 116,000
Gastos por intereses financieros 1,250
Ingresos por intereses 450
Caja 27,930
Costo de ventas 265,000
Gastos por seguros de la empresa 900
Dividendos cobrados por acciones adquiridas 950
Otros activos financieros - corriente 15,000
Impuesto a la renta ( cuenta de resultado) 9,000
Impuesto a la renta por pagar 9,000
Equipos 60,000
Gastos por depreciación de equipo 6,000
Gastos por depreciación de edificio 7,200
 FER S.A.
HOJA DE CÁLCULO AUXILIAR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Cuentas por cobrar a clientes-corriente 62,000 Cuentas por pagar comerciales - corriente 84,200
Intereses por cobrar 220 Utilidad acumulada 01-01-X3 60,950
Depreciación acumulada de edificio -57,600 Capital 248,500
Depreciación acumulada de equipo -27,000 Remuneraciones por pagar 1,100
Accesorios 800 Obligaciones financieras corriente 25,000
Etimación de cuentas de cobrarnza dudosa -2,100 Impuesto a la renta por pagar 9,000
Edificio 194,000 Resultado del ejercicio 29,250
Terreno trabajos en curso 30,000
Terreno (empresa) 18,000
Inversiones financieras - no corriente 20,000
Inventarios al 31-12-X3 116,000
Caja 27,930
Inversiones financieras -corriente 15,000
Equipos 60,000
Seguros pagados por adelantado 750
458,000 458,000

FER S.A.
HOJA DE CÁLCULO AUXILIAR
ESTADO DE RESULTADOS

Gastos de viaje 3,660 Ingreso por alquileres 2,800

Comisiones a vendedores 55,500 Ventas netas 440,000
Gastos de publicidad 3,200 Ingresos por intereses 450
Gastos de cobranza dudosa 1,440 Dividendos por acciones adquiridas 950
Gastos de infracciones tributarias 8,100 Ingresos extraordinarios 6,300
Gastos de oficina 31,200
Sueldos de oficina 28,800
Gastos por intereses 1,250
Costos de venta 265,000
Gastos por seguros de la empresa 900
Impuesto a la renta 9,000
Depreciación equipo 6,000
Depreciación edificio 7,200
Resultado del ejercicio 29,250
450,500 450,500
 FER S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 20X3
(Expresado en Soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIOS
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalente de efectivo 27,930 Otros pasivos financieros 25,000
Otros activos financieros 15,000 Cuentas por pagar comerciales 84,200
Cuentas por cobrar comerciales (Anexo 01) 59,900 Otras cuentas por pagar (Anexo 04) 10,100
Otras cuentas por cobrar 220 Total pasivos corrientes 119,300

Inventarios (Anexo 02) 116,800

Gastos pagados por anticipado 750
Total Activos corrientes 220,600 Patrimonio (Anexo 05)
Capital emitido 248,500
Otros activos financieros 20,000 Resultados acumulados 60,950
Propiedades, planta y equipo (neto Utilidad del ejercicio 29,250
de depreciación )(Anexo 03) 217,400 Total patrimonio 338,700
Total activos 458,000 Total pasivo y patrimonio 458,000

Las notas que acompañan forman parte de los estados financieros

FER S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de dicembre del 2X13
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas netas de bienes 440,000

Costo de Ventas -265,000
Ganancia bruta 175,000
Gastos de ventas y distribución (Anexo 07) -58,700
Gastos de administración (Anexo 06) -85,860
Otros ingresos operativos 10,050
Ganancia operativa 40,490
Ingresos financieros (Anexo 09) 450
Gastos financieros (Anexo 08) -2,690
Resultado antes de impuesto a las gananacias 38,250
Gasto por impuesto a las ganancias -9,000
Ganancia neta del ejercicio 29,250
 FER S.A.
ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
ANEXO 01 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Clientes 62,000
(-) Estimación de cuentas de cobranza dudosa -2,100
59,900
ANEXO 02 INVENTARIOS
Accesorios de oficina 800
Mercaderías 116,000
116,800
ANEXO 03 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Edificio 194,000
Terreno (I) 30,000
Equipo 60,000
Terreno (II) 18,000 302,000
(-) Depreciación acumulada de edificio -57,600
(-) Depreciación acumulada de equipo -27,000
217,400
ANEXO 04 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Remuneraciones por pagar 1,100
Impuesto a la renta 9,000
10,100
NEXO 05 PATRIMONIO
Capital emitido 248,500
Resultados acumulados 60,950
Resultado del ejercicio 29,250
338,700
ANEXO 06 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Gastos de viaje 3,660
Gastos de oficina 31,200
Sueldos de oficina 28,800
Gastos de seguro de la empresa 900
Depreciación equipo 6,000
Depreciación edificio 7,200
Gastos por infracciones tributarias 8,100
85,860
ANEXO 07 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓN
Comisiones a vendedores 55,500
Gastos de publicidad 3,200
58,700
ANEXO 08 GASTOS FINANCIEROS
Gastos por cobranza dudosa 1,440
Gastos por intereses financieros 1,250
2,690
ANEXO 09 INGRESOS FINANCIEROS
Ingresos por intereses 450

ANEXO 10 OTROS INGRESOS OPERATIVOS

Ingresos por alquileres 2,800
Ingresos por dividendos 950
Ingresos extraordinarios 6,300
10,050