UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMON

ROGRUIGUEZ

Unidad I

Participantes: Rojas Jesús, 28.426.596.

Franquiz Luis, 19.334.085.
Blanco Arelys, 14.480.794
Acuña Andrea, 27.615.730.
Flores Yorneli, 20.289.681.
Rivas Nayeli, 29.577.586
Durán Hugo, 22.918.370.

Facilitador(a): Márquez Jorge.

Asignatura: Finanzas e impuestos.
Código de la materia:32073.
Sección: E

CARACAS, NOVIEMBRE DEL 2021

 INDICE.

Análisis del sistema financiero venezolano...........................................................................1

Sistema Financiero Internacional.............................................................................................6
Principales operaciones financieras que realiza las entidades financieras (Banca),
Bolsa de valores y Blockchain...................................................................................................9
Glosario de términos de finanzas...........................................................................................12
Glosario términos impuestos...................................................................................................24
Base imponible:...........................................................................................................................29
Glosario de términos blockchain............................................................................................59
Estructura de los estados financieros...................................................................................71
 INTRODUCCION

En el presente trabajo le mostraremos puntos clave como lo son: Un

análisis del sistema financiero venezolano que no muestra un poco de historia
leyes y regulaciones para tener una perspectiva más amplia del tema, el sistema
financiero internacional que muestran explicaciones claras de quienes lo regulan y
cuál es su punto específico, y cómo influye en la economía, Las principales
operaciones financieras que realiza las entidades financieras (banca), bolsa de
valores y block chain que esta nos muestra no solo conceptos, si no un manejo
mejor para actividades prácticas que podríamos realizar todo con fin de dar un
rendimiento óptimo a la hora de utilizarlas. Los glosario mostrados también
durante la realización del trabajo, sobre términos de finanzas, glosario sobre
términos de Impuestos, glosario sobre términos de block chain nos permitirán
familiarizarnos con conceptos bases para la mejor comprensión de un lenguaje
que a las finanzas se refiere, al mismo tiempo esto nos permite el desarrollo de
actividades para un mejor entendimiento de cómo funcionan que esto nos hace
saber cómo y a que va dirigid, todo en pro a cómo utilizarlo de forma adecuada y
por ultimo pero no menos importante también se habla sobre la estructura de los
estados financieros que nos permiten saber que son una presentación financiera
estructurada de la posición financiera y las transacciones realizadas por empresa.
Su objetivo es proveer información sobre la posición financiera, resultados
de operaciones y flujos de efectivo de la empresa que será de utilidad para los
funcionarios en la toma de decisiones económicas. Los estados financieros
proveen información relacionada a la empresa sobre: Activos,
Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos y Flujos de efectivo. Esta información viene
a ser la meta final de la contabilidad, la cual está concebida como el arte de
registrar, clasificar y resumir en términos monetarios las transacciones de
las organizaciones e interpretar los resultados; así la contabilidad, constituye un
medio de comunicación de datos operativos y financieros, cuya máxima expresión
se encuentra en los estados Financieros.
 Análisis del sistema financiero venezolano.

El sistema financiero venezolano, al igual que el Latinoamericano, ha sido

víctima de un sin número de cambios y adaptaciones, con el fundamento de varios
fenómenos que han influido en dichas modificaciones. Entre 1882 y 1939 es el
comienzo de la verdadera banca privada en Venezuela, como así desarrolla
Contreras (2004), cuyo deseo era servir a la actividad comercial, coincidiendo con
el período de una mayor estabilidad política. De igual forma, indica que a partir de
1940, fecha de la creación del Banco Central de Venezuela y la modificación de la
Ley de Bancos, se empieza a pronunciar sobre una banca verdaderamente
organizada en Venezuela. A raíz de la crisis de los significativos auxilios
financieros que concede el Banco Central y qué llegaron a representar en 1961 el
100% de la masa monetaria y hasta el 53% de la liquidez monetaria, se
promulgaron nuevos estatutos del Banco Central y de Bancos en 1961. Menciona
dentro de esas variaciones, la ampliación de la facultad del BCV de otorgar auxilio
a los bancos y también la facultad para fijar tasas activas y pasivas del sistema
bancario nacional, además de la especialización del negocio bancario en banca
comercial, hipotecaria, sociedades de capitalización, entre otras. Durante los años
1983-1984 la crisis de liquidez fue razón suficiente para llevar a la quiebra a 15
instituciones financieras. Con vista en los inicios de los años 90, la política
económica y la expansión fiscal del segundo gobierno de Carlos Andrés Pérez,
hizo que la liquidez monetaria aumentara un 40%, a pesar de la escasez de
dinero, las tasas de interés no disminuyeron; la desintermediación se convirtió en
la característica principal del sistema financiero venezolano. La crisis política
vinculada a los golpes de estado de 1992, más el déficit fiscal, como consecuencia
de la disminución de los precios del petróleo por la finalización de la guerra del
Golfo, provocó gran incertidumbre en la nación. A finales del año 1995, la crisis

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había arrastrado a casi el 40% de las instituciones financieras que existían en el
momento. El año 1997, fue recibido con la llegada de variados agentes extranjeros
en el negocio bancario, la introducción de capital español, chileno y otros, dio
relativa bonanza acarreando consigo una disminución de las tasas de interés
activa y un incremento notable de los créditos. No obstante, a finales de ese año,
la crisis asiática y la caída de los precios de petróleo reinvirtieron la efímera
bonanza (Contreras, 2004). Entre las principales tendencias que se pueden
encontrar en el sistema financiero venezolano, Grasso (2001), establece que estas
están enfocadas hacia:

•Transformación a Banca Universal.

•Cambios en la estructura financiera.

•Fusiones, sindicaciones y asociaciones.

•Segmentación en estratificación de mercados.

•Mayor importancia de ingresos no financieros.

•Mejor gerencia de gastos de transformación.

•Estrechamiento de los márgenes financieros.

•Incremento de competencia en el mercado de intermediación financiera.

•Incremento de competencia en el mercado nacional e internacional.

•Constante aumento en el número de los productos.

•Mayor especialización para los mercados. •Economías de escala en banca

electrónica.

•Nuevas funciones en las redes bancarias.

•Cambios en la demanda de los clientes.

•Acelerado ritmó de innovación tecnológica.

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 •Reducción del ciclo de vida en los productos financieros.

•Necesidades de desarrollar un mercado a mediano y largo plazo.

•Dependencia de la oferta de servicios de comunicaciones y de equipos

informáticos. En la actualidad, el sistema financiero venezolano ofrece una
aparente estabilidad, en especial en la situación que involucra a las tasas de
interés activa y pasiva. Es un sistema en donde las instituciones financieras de
Venezuela deben poseer una gran capacidad para adaptarse a los diferentes
cambios en un corto y largo plazo para sobrevivir y cubrir las expectativas de su
clientela. Entre las estrategias y cambios que estas entidades deben tener en
cuenta constantemente son las excesivas restricciones como la del control de
cambio o las crecientes gavetas de créditos que impone el gobierno venezolano,
así como la disminución de cobros de comisiones y los servicios que puedan llegar
a ofrecer las entidades bancarias en suelo venezolano. El sistema financiero
venezolano debe tener una estructura perfectamente formulada y ensamblada
para poder cumplir eficientemente sus objetivos, la estructura financiera nacional
está conformada por el conjunto de instituciones financieras públicas, privadas,
comunales y cualquier otra forma de organización que opere en el sector bancario,
el sector asegurador, el mercado de valores y cualquier otro sector o grupo de
instituciones financieras que a juicio del órgano rector deba formar parte de este
sistema. También se incorporan a las personas naturales y jurídicas usuarias de
las instituciones financieras que integran el mismo (Artículo 5 LOSFN). El
Ministerio de Finanzas y Banca Pública es el órgano fundamental del Sistema
Financiero Venezolano, de acuerdo con lo establecido en la Ley Orgánica de
Administración Central. Este Ministerio tiene una doble intervención en la actividad
financiera: a. Ejerce, a través de las dependencias técnicas o servicios autónomos
sin personalidad jurídica que son denominadas superintendencias, la supervisión
del Sistema Financiero. El ministro de Finanzas es el presidente de la Asamblea
de FOGADE, y es el órgano tutelar de ese organismo, en cuanto a tutela
administrativa se refiere, dado que este fondo es un instituto autónomo adscrito al
Ministerio de Finanzas. La Rectoría del Sistema Financiero Nacional según

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Artículo 13 de la Ley Orgánica del Sistema Financiero Nacional es el “El Órgano
Superior del Sistema Financiero Nacional” (OSFIN), así como también el órgano
rector encargado de regular, supervisar, controlar y coordinar el funcionamiento de
las instituciones integrantes del sistema, a fin de lograr su estabilidad, solidez y
confianza e impulsar el desarrollo económico de la Nación. Un ente vital dentro del
sistema financiero venezolano es el Banco Central de Venezuela que viene a ser
el instituto encargado de establecer la política monetaria, crear y mantener
condiciones económicas, crediticias y fiscales que permitan el desarrollo ordenado
de la economía, y en general regula el funcionamiento del Sistema Financiero.
Este ente creado mediante una ley promulgada el 8 de septiembre de 1939, en la
Gaceta Oficial No. 19.974 del 8 de septiembre de 1939, durante la presidencia de
Eleazar López Contreras y que, según la Ley del Banco Central de Venezuela,
publicada en Gaceta Oficial No.5.606 Extraordinario del 18 de octubre del 2002,
tiene por objeto fundamental lograr la estabilidad de precios y preservar el valor de
la moneda. Asimismo, contribuirá al desarrollo armónico de la economía nacional,
atendiendo a los fundamentos del régimen socioeconómico de la República. Entre
las funciones principales que realiza el Banco Central se encuentran:

•Proponer y ejecutar la política Monetaria.

•Participar en el diseño y emprender la política Monetaria. Regular el crédito

y las tasas de interés del Sistema Financiero. Regular la moneda y fomentar la
adecuada liquidez del Sistema Financiero. Centralizar y administrar las reservas
monetarias internacionales de la República.

•Contribuir en el mercado de divisas y ejercer la vigilancia y regulación del

mismo, en los términos en que convenga con el Ejecutivo Nacional.

•Velar por la correcta articulación del sistema de pagos del país y

establecer sus normas de operación.

•Ejercer, con carácter representativo, la facultad de emitir especies

monetarias.

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 •Aconsejar a los poderes públicos nacionales en materia de su
competencia.

•Ejercer los derechos y asumir obligaciones de la República en el Fondo

Monetario Internacional, según lo previsto en los acuerdos oportunos.

•Participar, regular y consumar operaciones en el mercado del oro.

•Clasificar y publicar las principales estadísticas económicas, monetarias,

financieras y cambiarias del país en periodos previamente estipulados. El Banco
Central de Venezuela es la cumbre del sistema financiero venezolano y es a
través de la SUDEBAN (Superintendencia de las Instituciones del Sector
Bancario), el organismo encargado de garantizar un sistema financiero cabal y
eficiente, que asume como el ente más importante del sistema el desafío de
transformarse en un elemento propulsor del desarrollo nacional. Mientras que el
papel del Estado es resguardar la estabilidad del sistema de pago de la economía,
proteger y profundizar los ahorros, garantizar el adecuado funcionamiento del
sector productivo, democratizar el crédito, regular la oferta monetaria y proteger al
usuario. Existe un Mercado de Valores, el cual comprende la totalidad de
instituciones que se dedican a la intermediación de títulos valores establecidos por
la ley, cuyas transacciones en la economía nacional permiten la sana
intermediación de flujos financieros y la estabilidad del sector, de acuerdo con las
directrices emanadas del órgano rector del Sistema Financiero Nacional (Artículo
10 LOSFN)También nos encontramos con las Superintendencias que son las
instituciones encargadas de la inspección, vigilancia y fiscalización de los institutos
que le corresponden, en nuestro caso la SUDEBAN (Superintendencia de las
Instituciones del Sector Bancario).La Superintendencia de las Instituciones del
Sector Bancario es el ente regulador del sector bancario y de otras instituciones
financieras en Venezuela bajo la vigilancia y coordinación del Órgano Superior del
Sistema Financiero Nacional. Es una institución jurídica, totalmente independiente
dé los bienes de la República, y se rige por las disposiciones que establezcan la
Ley Orgánica del Sistema Financiero Nacional y la Ley de las Instituciones del
Sector Bancario.

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 Sistema Financiero Internacional.

El sistema Financiero Internacional lo conforman instituciones públicas y

privadas las cuales sirven como financiación a la economía Internacional para el
desarrollo de sus actividades, estas instituciones realizan una función de
intermediación entre las unidades de ahorro y las de gasto, movilizando los
recursos de las primeras hacia las segundas con el propósito de lograr una más
eficiente utilización de los recursos nacionales e internacionales. El sistema
económico internacional surgió a partir del año 1945, cuando finaliza la segunda
guerra mundial.

Este sistema conto básicamente con el apoyo del Fondo Monetario

Internacional (FMI), el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (Banco
Mundial) y el Acuerdo de Aranceles y Comercio (GATT), los cuales tuvieron sus
inicios en el mismo año y en los años siguientes.

El fondo monetario Internacional (FMI), es un organismo creado por las

Naciones Unidades desde el año 1945 con el fin de contribuir al estímulo del buen
funcionamiento de la economía mundial, la misma es la base central del sistema
financiero Internacional, cabe acotar como su nombre lo indica dicha institución es
un fondo al cual pueden acudir los países miembros que necesiten financiamiento
temporal para solucionar inconvenientes con balanzas de pago. El objetivo
principal del FMI es evitar las crisis en los sistemas monetarios, alentando a los
países a adoptar medidas de política económica bien fundadas.

El Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (Banco

Mundial), Creado también en 1945, es una organización multinacional y de
asistencia con el objetivo de reducir la pobreza, mediante préstamo de bajo interés
sin ningún tipo de ganancia bancaria, esto permite promover un desarrollo
económico sostenible.

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 Acuerdo de Aranceles y Comercio (GATT), su origen de igual forma se
remonta al final de la segunda guerra mundial en el año 1947, cuando varios
países establecen una serie de acuerdos y normativas para las determinadas
transacciones con relación a productos básicos y vitales para la economía.

GATT abarca el comercio Internacional, en conclusión, se trata de

reuniones en la que participan los países miembros, donde se establecen
negociaciones para la reducción de aranceles según el principio de la
reciprocidad, bajo la responsabilidad del consejo de mercancías (CCM), el cual
está integrado por representantes de todos los países miembros de OMC, que se
ocupa de las normas que rigen los diversos comercios entre los países.

Algunas de las instituciones públicas privadas las cuales sirven como

financiación a la economía Internacional para el desarrollo de sus actividades, son
las siguientes:

Instituciones Públicas:

 Bancos Centrales: Es una institución que en su gran mayoría de los

países ejercen una autoridad monetaria y que suele encargarse de la emisión del
dinero legal y en general de diseñar la política monetaria del país del cual fue
emitido.
 Organizaciones Supranacionales: Las organizaciones
supranacionales son aquellas que están por encima de una nación o de un estado,
son sistemas políticos donde parte de sus atribuciones la ceden al gobierno o a
organismos internacionales que afectan más de una nación.
 Ministerios de Economía: En algunos países este tipo de ministerio
está considerado como estratégicos, ya que es el responsable de las finanzas del
gobierno, dicha responsabilidad que en ocasiones comparten con los bancos.

Instituciones Privadas:

 Bancos y Cajas: Los bancos son sociedades anónimas y las cajas de

ahorro son entidades de carácter social.

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  Grandes Superficies: Son entidades de financiación, ya que venden
a menores precios y pagan en más tiempo a proveedores, Por lo que el margen
obtenido se invierte hasta que llega el momento de pagar.

 Compañías de Seguros: Las compañías de seguros son aquellas

empresas cuya función económica consiste en proteger sus clientes, sean
personas Jurídicas o no, su objetivo consiste en proteger a las mismas de los
riesgos a los cuales pueden estar expuestos en su día a día.

 Grandes Constructoras: Este tipo de empresa en su mayoría se

dedican a producir los bienes materiales que le permite a la sociedad el desarrollo
de sus diversas actividades financieras.

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 Principales operaciones financieras que realiza las entidades financieras
(Banca), Bolsa de valores y Blockchain.

En el caso de la entidad bancaria, podríamos definir las operaciones

bancarias como cualquier actividad que, desarrollada por un banco, preste servicio
a los clientes de este. Estas operaciones se realizan por la necesidad que surge a
la sociedad de realizar operaciones financieras entre sí, teniendo que realizarlas la
entidad a través de estas operaciones.

Una vez aclarado esto, entre todas las operaciones bancarias que existen,
se podrían clasificar en los siguientes tipos:

Operaciones Activas: Son aquellas en las que es la entidad bancaria la que

hace entrega de créditos al cliente, como por ejemplo los préstamos, líneas de
descuentos, créditos, entre otros.

Operaciones Pasivas: Se trata de aquellas en las que el cliente es quien

entrega el crédito al banco. Entre los ejemplos de estas operaciones se
contemplan las cuentas de ahorro, las inversiones, los depósitos, entre otro.

Operaciones Neutras: Son en las que el banco no recibe, ni concede ningún

tipo de capital. Estas son operaciones que realiza el banco mediante la mediación
entre un particular y un organismo. Un ejemplo de ello son las operaciones
recaudatorias del Estado, las cuales se abonan por el banco, pero el beneficiario
es el Estado.

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 Por otra parte, en el mercado de valores, corresponden a las operaciones
bursátiles, las cuales se definen como el intercambio de un título en el mercado de
valores. Dicho intercambio se produce entre el oferente y demandante con las
condiciones pactadas.

En los mercados de valores se pueden realizar multitud de operaciones

bursátiles en función de cada tipo de activo de las cuales se podrán resaltar las
siguientes:

A plazo: El pago de esta operación no se realiza en el momento del

intercambio sino en un tiempo determinado acordado por las partes.

Al contado: Al contrario del anterior, el pago de esta operación se realiza al

momento del intercambio.

Repo: Consiste en la compra o venta de un determinado valor con el

acuerdo de recomprarlos o revenderlos luego de un periodo determinado.

Simultánea: Es aquella en la que se compra o se vende un valor de renta

fija con la condición o acuerdo de recomprarlo o venderlo a corto plazo.

Swap: Forma parte de la familia de los derivados financieros y se lleva a

cabo cuando dos partes intercambian durante un periodo de tiempo determinado,
dos flujos financieros. Pueden ser ingresos y pagos en la misma moneda o en una
diferente.

Futuros: Se acuerda en el presente una compra o venta para el futuro. Las

condiciones de la operación se fijan cuando se llega al acuerdo y se ejecutan
cuando se produce el intercambio.

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 OPA: En ella se propone de forma pública la intención de compra de las
acciones de una compañía cotizada a un determinado precio.

Por último, Blockchain, un sistema actualmente popular por la innovadora

tecnología que posee ofreciendo máxima seguridad y transacciones virtuales en
tiempo real de las cuales, las entidades financieras se han visto incluso en la
obligación de aprovechar dado el crecimiento que ha obtenido este último periodo.

El Blockchain es una tecnología que permite crear redes de dispositivos sin

la necesidad de un servidor central y localizado para conectarlos entre sí. Podría
decirse que funciona como un libro de cuentas, donde se registran las operaciones
de compra, venta o cualquier transacción, siendo esta su función principal.

El sector financiero es el que se ha lanzado con más interés a explorar el

mundo del Blockchain, no solo por la irrupción de criptomonedas, sino por las
ventajas que puede tener el mantener un sistema de registros (incluidos los
contables) sin la participación de intermediarios.

Pero el Blockchain no solo funciona para realizar transacciones

económicas. Con esta tecnología se pueden almacenar y transferir documentos e
información importante de las empresas sin la posibilidad de que alguien pueda
acceder a ella sin su consentimiento dado su uso de encriptación y codificación,
por lo que dicha información se encontraría fuera de peligro de ser modificada
para garantizar la seguridad y transparencia.

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 Glosario de términos de finanzas.

• Abonar y/o acreditar

Depósito de dinero en pago o adelanto a una cuenta por pagar
• Acreedor
Persona o institución que tiene derecho a pedir el cumplimiento de alguna
obligación o la satisfacción de una deuda
• Adeudar
Tener pendiente una cuenta con alguien.
• Administración
Técnica que tiene por objeto la obtención de recursos financieros que requiere una
persona o
empresa, incluyendo el control y adecuado uso de los mismos, así como el control
y protección de
los activos.
• Agente económico
Toda persona o grupos de personas que realizan una actividad económica, y son
cuatro: familias,
empresas, sector público y sector externo.
• Amortización
Serie de cantidades periódicas que se abonan sobre el capital prestado para
liquidar
progresivamente una deuda en períodos y montos que pueden ser iguales o
diferentes. En cada
cuota también se pagan os intereses generados y así se reduce la deuda.
• Análisis de crédito
Es un proceso que determina si el solicitante de un crédito cumple con los
requisitos solicitados.
• Análisis y evaluación del otorgamiento del crédito
Es el estudio de un cliente a partir de la información crediticia. • Avance de efectivo
Un crédito que

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se puede sacar en efectivo, en una agencia de la emisora de tarjeta o cajero
automático.

B
• Banco
Es una institución financiera que administra los recursos de sus accionistas y el de
sus clientes, y
que utiliza esos recursos para prestar a otras personas o empresas cobrándoles
un interés.

C
• Calidad
Es el nivel de excelencia que una institución ha logrado alcanzar para satisfacer a
sus clientes-
usuarios.
• Calificación de crédito
Evaluación de la solvencia moral y económica de los deudores a través de
diversos mecanismos
de apoyo.
• Cancelación
Pagar una deuda dentro del plazo establecido o de vencimiento.
• Capacidad de endeudamiento
Grado máximo para adquirir una deuda.
• Cargos
Son los costos adicionales que se impute a la contratación de un crédito.
• Cartera atrasada o vencida
Son todos los créditos que a la fecha de vencimiento no han sido pagados.
• Cliente
Es la persona natural o jurídica, sociedad de hecho o de derecho con la que una
institución

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financiera pública o privada establece, de manera directa o indirecta, ocasional o
permanente, una
relación contractual de carácter financiero, económico o comercial; así como, los
afiliados y
pensionistas de los Institutos de Seguridad Social y partícipes de los Fondos
Complementarios
Previsionales Cerrados.
• Colusorio
Acción y efecto de pactar para causar daño a un tercero.
• Compra a crédito o a plazos
Es realizar una compra y cancelarla en cuotas o como se establezca en la compra.

• Condonación
Cuando el acreedor perdona o rebaja una deuda.
• Crédito
Dinero que se pide prestado a una institución financiera con acuerdo previo de
reembolso total.
• Crédito comercial o productivo
Este tipo de crédito sirve para financiar actividades comerciales y de negocio.
• Crédito de consumo
Se usa para obtener un bien o servicio de consumo, la duración de reembolso es
de corto o
mediano plazo.
• Crédito de vivienda o hipotecario
Se usa para adquirir vivienda propia, ya construida, un terreno, o para su
construcción. Es de
mediano o largo plazo.
• Crédito individual
Otorgado a personas naturales para el desarrollo de iniciativas generadoras de
ingreso.
• Crédito reestructurado

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Proceso de pago reprogramados luego de un proceso de convenio.
• Crédito refinanciado
Son aquellos créditos que han sufrido variaciones en el plazo y/o monto original,
debido a
dificultades en la capacidad de pago del deudor.
• Crédito vencido
Son aquellos créditos que tienen un determinado número de días de atraso en el
pago
correspondiente.
• Cuenta Corriente
Es un producto diseñado por las Instituciones Financieras para recibir dinero por
parte de personas
y empresas y que permite al titular girar cheques sobre el monto que acumula la
cuenta.
• Cuenta de Ahorros
Es un producto diseñado por las Instituciones Financieras para recibir dinero por
parte de personas
y empresas y por la cual reciben un interés como rendimiento sobre el monto que
acumula dicha
cuenta. El titular puede retirar su dinero cuando considere conveniente.
• Cuota
Durante el plazo establecido para el crédito, se paga un monto de dinero cada
mes, es la cuota mensual.

D
• Descuento
Es calculado para realizar un pago anticipado del valor neto de un pagaré o
factura.
• Deseos
Son las cosas que nos gustaría tener pero que no son necesarias para nuestra
subsistencia.

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• Deuda
Es dinero en efectivo, mercancía o servicios adeudados en virtud de un convenio
de préstamo o
por una operación de compra. También se conoce con el nombre de obligación.
• Deudor
Persona que tiene una deuda y la obligación de cancelarla.

E
• Educación financiera
Es un proceso continuo mediante el cual la población aprende o mejora la
comprensión de los
conceptos, características, costos y riesgos de los productos y servicios
financieros, adquiere
habilidades para conocer sus derechos y obligaciones y tomar decisiones a través
de la
información y asesoría objetiva recibida a fin de actuar con certeza y de esta
manera mejorar sus
condiciones y calidad de vida.
• Efectividad
Habilidad para producir un efecto o un resultado.
• Eficacia
Medida normativa del alcance de los resultados.
• Eficiencia
Obtención de logros con el menor esfuerzo posible.
• Estrategia
Es el establecimiento de ciertos objetivos y los planes de acción para alcanzarlos.
• Ética
Conjunto de normas que rigen la manera de proceder.

16
 F
• Fecha de corte
Fecha establecida por la emisora de tarjeta con la fecha límite de transacciones,
para cargar a la
cuenta del mes.
• Fecha de pago
Fecha establecida por la emisora de tarjeta para recibir los pagos.
• Fiador
Persona que garantiza la ejecución de una obligación contraída por el deudor
cuando este no
puede cancelar la deuda, para que exista la garantía es necesaria la celebración
de un contrato
adicional donde este reconozca su compromiso de pagar lo que el deudor no ha
cancelado.

G
• Garante
Persona que garantiza la ejecución de una obligación contraída por el deudor
cuando este no
puede cancelar la deuda.
• Garantía
Tipo de seguridad que se pone a cambio de recibir dinero de una institución
financiera.
• Gastos Financieros
Gastos correspondientes a los intereses de las obligaciones financieras.

H
• Hipoteca
Garantía que recae sobre bienes inmuebles.

17
 I
• Insolvencia
Es una situación decretada por un Juez mediante la cual se establece la quiebra o
bancarrota de
una empresa porque no puede hacer frente a los pagos que debe realizar porque
estos son
superiores a sus ingresos.
• Instituciones financieras
Forman parte del sistema financiero, y son intermediarias entre la oferta y la
demanda de dinero.
• Interés
Es el porcentaje que el cliente financiero debe pagar por los préstamos solicitados;
o el porcentaje
que el usuario financiero cobra por sus ahorros solicitados.
• Interés de mercado
Es un interés que se obtiene como producto de la libre oferta y libre demanda.
• Interés de mora
Son intereses devengados por una deuda no satisfecha a tiempo que suelen
aplicarse en las
transacciones comerciales y en la administración fiscal y tributaria.
• Interés diferido
Son intereses cobrados o pagados y cuyos reconocimientos como ingresos o
gastos se difieren a
una fecha posterior.
• Interés legal
Tipo de interés cuyo máximo valor (porcentaje) es fijado hasta el vencimiento del
plazo pactado.
• Interés nominal
Tipo de interés que se refleja en un documento financiero expresado en términos
monetarios.
• Interés preferencial

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Es el tipo de interés más bajo del que comúnmente rige en el mercado y que una
entidad financiera
aplica en ciertas operaciones a sus mejores clientes.
• Interés simple
Es un valor que se liquida periódicamente según el plazo de vencimiento de la
obligación. El capital
permanece constante durante ese término y el valor del interés será siempre el
mismo y no forma
parte del capital.

L
• Línea de crédito
Convenio entre la institución financiera y el cliente con respecto a la cantidad
máxima de crédito
que se le proporcionará.
• Liquidación
Pagar una suma de dinero adeudada.
M
• Medios de pago
Son los activos que pueden servir para cancelar una deuda pendiente.
• Monto
La cantidad de dinero prestado.
• Mora
Se origina cuando una deuda no es pagada a tiempo, puede ser cuotas de un
crédito o tarjetas de
crédito.

O
• Obligaciones a la vista
Son de disponibilidad inmediata.

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• Obligaciones a plazo
Son aquellas que están sujetas a un plazo determinado.
• Obligaciones con descuento
Son aquellas que han sido negociadas por debajo del valor original.
• Obligaciones hipotecarias
Se refiere a la adquisición de una deuda con garantía sobre un bien inmueble.
• Obligaciones indirectas
Cuando un tercero avala la responsabilidad de pago del deudor.
• Orden de pago
Es la instrucción dada por un cliente para efectuar un pago.

P
• Pagaré
Título valorado que representa un crédito.
• Pago
Cumplimiento de obligaciones de la forma pactada.
• Pago anticipado
Pago efectuado antes del vencimiento de la obligación.
• Pago diferido
Desfase temporal entre la compra y el pago de un bien o servicio.
• Pago diferido con tarjeta de crédito
Un acuerdo con una emisora de tarjeta, dentro del cual el tarjetahabiente se
compromete a pagar
la compra de un bien o un servicio en un número de cuotas pactadas, hasta su
cancelación total.
• Pago mínimo
Es el valor mínimo que debe ser cancelado hasta la fecha de pago.
• Pasivo
Conjunto de deudas, cargas y obligaciones que posee una persona o empresa.
• Período de gracia
Lapso de tiempo entre la entrega del crédito e inicio del pago del mismo.

20
• Período de gracia con tarjeta de crédito
Tiempo entre la fecha de compra y la fecha de corte de la tarjeta de crédito.
Durante el tiempo
previo a la fecha de corte de la tarjeta, no se genera intereses.
• Plan
Pasos a seguir para minimizar riesgos para conseguir los objetivos.
• Plazo
Tiempo entre la fecha de inicio y la fecha de finalización de un crédito.
• Pre cancelación
Situación que ocurre cuando se paga antes del plazo establecido por las partes
una deuda.
• Prenda
Cuando a través de un bien inmueble se garantiza el cumplimiento de una
obligación.
• Prepago
Abono o pago total de un bien o servicio previo a la recepción de este.
• Prestación
Suministrar un bien o servicio.
• Prestamista
Institución financiera que presta dinero, bienes o servicios a cambio de un pago
futuro.
• Préstamo
Suma de dinero entregado a un cliente por un plazo determinado.
• Producto financiero
Son los bienes que se transan en el mercado; lo que se obtiene de una renta o
inversión.
• Programa de educación financiera (PEF)
Es un conjunto de fases y/o actividades de capacitación que las entidades
controladas realizan a
favor del público objetivo; comprende diferentes módulos, modalidades de
capacitación,

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indicadores de evaluación, información o asesoría, entre otros, con el propósito de
generar
conocimientos sobre educación financiera, que conlleva un cambio de actitud en el
grupo objetivo
de la población a la que está dirigida.
• Público objetivo
Es el conjunto de personas con ciertas características homogéneas por sus
formativas y/o en
función de los canales de acceso, a quienes se dirige una acción de educación
financiera.

R
• Recargo por mora
Es una tasa de interés adicional que se cobra en caso de estar atrasado en los
pagos.
• Responsabilidad
Asumir las condiciones y consecuencias sobre un contrato pactado (verbal o
escrito) y que ha sido
incumplido por una de las partes.
• Riesgo
Posibilidad de que se produzca un acontecimiento desafortunado que puede
afectar o perjudicar el
desarrollo de una operación económica.

S
• SB
Superintendencia de Bancos, organismo de control y vigilancia del sistema
financiero.
• Servicio
Conjunto de prestaciones al cliente-usuario.

22
• Servicio financiero
Es cualquier tarea o actividad para la cual hay una demanda y por tanto un precio.
• Sistema financiero
Promueve la circulación del dinero entre los participantes de la vida económica;
donde se vende y
compra el dinero por la oferta demanda de productos o servicios.
• Sujeto de crédito
Expresión con que se designa a la persona natural o jurídica que por su solvencia
y otras
cualidades es susceptible de acceder a los créditos que ofrecen las instituciones
financieras o
casas comerciales.

T
• Tarjeta de crédito
Mecanismo de consumo en determinados establecimientos sobre un cupo, es
intransferible y de
uso personal.
• Tasa de interés
Porcentaje del capital que periódicamente pagan o cobran los deudores o
acreedores en una
relación crediticia.
• Tasa de Interés Activa
Precio que cobra una institución financiera por el dinero que presta.
• Tasa de Interés efectiva
Es el valor de la capitalización de los intereses.
• Tasa de Interés nominal
Es el interés que se capitaliza más de una vez al año para regular préstamos y
depósitos.
• Temática
Hace referencia al tema o a la gran variedad de temas y asuntos que caracterizan

23
a un hecho.
• Título de crédito
Documento que representa un crédito, puede ser una letra de cambio, un pagaré,
etc.
• Transparencia

Manera en que se difunde la información clara, amplia, veraz, oportuna, exacta,

correcta y
detallada al público en general.
U
• Usuario
Persona que usa o requiere de servicios.
• Usura
Práctica ilegal consistente en exigir en una operación financiera (préstamos) un
tipo de interés
excesivamente alto o fuera de los niveles legales establecidos.
V
• Vencimiento
Plazo durante el cual han de efectuarse los pagos de un préstamo.

Glosario términos impuestos.

Abono en cuenta: aquella cantidad que los deudores del ingreso acrediten
en sus registros a favor de sus acreedores, por tratarse de créditos exigibles
jurídicamente a la fecha del asiento.

Acreedor: es aquella persona, física o jurídica, que legítimamente está

autorizada para exigir el pago o cumplimiento de una obligación contraída con
anterioridad.

Acreditación de impuesto: a los efectos del Impuesto sobre la Renta, es el

procedimiento por el cual se permite imputar al impuesto generado en La

24
República Bolivariana de Venezuela, el impuesto de igual origen pagado en el
extranjero en los términos establecidos en la Ley.

Acta de Conformidad: documento que se elabora al culminar el

procedimiento de fiscalización y determinación en caso que se estimare correcta la
situación tributaria del sujeto pasivo auditado, respecto a los tributos, períodos,
elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación.

Acta de Recepción: documento en el cual se deja constancia de la

documentación consignada por el sujeto pasivo, así como las observaciones que
realicen los funcionarios actuantes relativas a si lo entregado cumple o no con las
formalidades de la ley, cuando sean procedentes.

Acta de Reparo: documento emitido por los funcionarios actuantes al culminar

el proceso de auditoría fiscal, para dejar constancia de anomalías e
inconsistencias de la situación tributaria del sujeto pasivo auditado, de los hechos
u omisiones constatados respecto a los tributos, períodos, elementos de la base
imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación, de los métodos
aplicados en el procedimiento de fiscalización y determinación, de las razones de
hecho y de derecho que amparan las objeciones u omisiones detectadas en el
procedimiento, entre otros aspectos.

Acta de Requerimiento: documento mediante el cual se solicita al sujeto

pasivo que suministre la información y documentación necesaria para la realización
de una auditoría fiscal o tramitación de un asunto determinado. Actividad
Comercial: es la actividad que tiene por objeto la circulación y distribución de
productos, bienes y servicios entre productores y consumidores, y los derivados
de actos de comercio considerados, objetiva o subjetivamente, como tales por la
legislación mercantil, salvo prueba en contrario para la obtención de lucro.

Activo fijo: conjunto de valores, bienes o derechos que integran con cierta
estabilidad y permanencia el patrimonio de una sociedad mercantil.

25
 Activos fijos depreciables: activos incorporados en la producción, que
pierden valor por el desgaste que genera su uso o agotamiento.

Activos intangibles: son activos no monetarios carentes de apariencias físicas

o incorporales. Son inherentes a esta clasificación: conocimiento técnico o científico,
diseño e implementación de nuevos procesos o sistemas, licencias, derechos de
propiedad intelectual, conocimientos de mercado, patentes y marcas, software
informático, listas de clientes, películas, cuotas de importación, cuotas de
mercado, franquicias, entre otros.

Activos monetarios: son aquellos que representan valores líquidos en moneda

nacional o que al momento de liquidarse, generalmente lo hacen con el mismo
valor histórico con el cual fueron registrados. Se incluyen en esta definición:
efectivo, cuentas por cobrar y cuentas por pagar, depósitos a plazo, dividendos a
pagar, préstamos a empleados, intereses cobrados y pagados por anticipado,
cargos o créditos diferidos, entre otros.

Activos no monetarios: son aquellas partidas del balance general histórico

del contribuyente, que por su naturaleza o características son susceptibles de
protegerse de la inflación, tales como: los inventarios, mercancías en tránsito,
activo fijo, edificios, terrenos, maquinarias, mobiliario, equipos, construcciones en
proceso, inversiones permanentes, inversiones convertibles en acciones, cargos y
créditos diferidos y activos intangibles.

Activos tangibles: son todos los bienes de naturaleza material susceptibles de

ser percibidos por los sentidos, tales como las mercaderías, el dinero, el mobiliario,
los vehículos, las maquinarias, los terrenos, las construcciones y todos aquellos
bienes corporales sujetos a sufrir deterioro por uso, desuso, destrucción o por la
acción del tiempo y de los elementos.

Administradores: según la Ley del Impuesto Sobre la Renta, son las

personas que tengan a su cargo la dirección o gestión general de los negocios de
la sociedad.

26
 Agente de retención o percepción: son las personas designadas por la ley o
por la Administración, previa autorización legal, que por sus funciones públicas o
por razón de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los
cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

Ajuste por inflación: metodología reconocida por la legislación tributaria, con el

fin de incorporar los efectos que produce el fenómeno de la inflación.

Alícuota: valor numérico porcentual aplicable a la base imponible para

determinar el monto del tributo a pagar o a reintegrar. Cantidad fija, tanto por ciento
(%) o escala de cantidades que constituyen el gravamen de una base. Cuota, parte
proporcional de un monto global que determina el impuesto a pagar.

Allanamiento: es la aceptación y pago voluntario por parte del sujeto pasivo

auditado de las objeciones efectuadas por la Administración Tributaria en un
procedimiento de fiscalización y determinación.

Amortización: a efecto fiscal; es el método mediante el cual, se permite imputar

el monto causado de una inversión como gasto, por un periodo de tiempo determinado.

Amparo constitucional: acción de carácter extraordinario, cuya procedencia

se limita a la violación o amenaza de violación de manera directa, inmediata y
flagrante, de derechos constitucionales del solicitante, así como de derechos
subjetivos de rango constitucional o previstos en instrumentos internacionales sobre
derechos humanos, para cuyo restablecimiento no existen vías ordinarias, eficaces,
idóneas y operantes.

Amparo tributario: acción interpuesta por cualquier persona afectada,

median- te escrito presentado ante el tribunal competente, cuando la
Administración Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver sus peticiones,
las cuales causen perjuicios no reparables por los medios establecidos en el
Código Orgánico Tributario o en leyes especiales.

Anticipo de impuesto: exacción tributaria exigible de manera anticipada sobre

la base de un presunto impuesto futuro.

27
 Anualidad o año fiscal: período de doce meses seleccionado como ejercicio
anual a efectos contables y fiscales.

Año civil: período de doce meses que comienza el 1° de enero y termina el

31 de diciembre.

Apertura de la sucesión: momento en que se inicia la transmisión gratuita

de los bienes, derechos y obligaciones del causante a sus herederos. Este
momento coincide con la muerte o con la fecha de declaración de su fallecimiento
presunto.

Apoderado: persona que, en virtud de un contrato de mandato legal o

convencional, representa a otra o bien actúa en su nombre, dentro de los límites
señalados y las facultades otorgadas en dicho contrato. Es aquel que representa a
una persona natural o jurídica en virtud de un poder otorgado con las formalidades
de ley.

Arbitraje tributario: procedimiento al cual la Administración Tributaria y los

contribuyentes o responsables de mutuo acuerdo, pueden someter las disputas
surgidas en materias susceptibles de transacción.

Arrendamiento financiero o leasing: contrato de arrendamiento que

establece la opción a compra de los bienes arrendados, por el valor residual de la
cantidad pagada por concepto de canon periódico.

Asistencia técnica: a los fines del Impuesto Sobre la Renta, consiste en el

suministro de instrucciones, escritos, grabaciones, películas y demás instrumentos
similares de carácter técnico, destinados a la elaboración de una obra o producto
para la venta o la prestación de un servicio específico para los mismos fines de
venta. El suministro de la asistencia en referencia podrá comprender la transferencia
de conocimientos técnicos, de servicios de ingeniería, de investigación y desarrollo
de proyectos, de asesoría y consultoría y el suministro de procedimientos o
fórmulas de producción, datos, informaciones y especificaciones técnicas,

28
diagramas, planos e instructivos técnicos, y la provisión de elementos de ingeniería
básica y de detalle.

Auditoría fiscal: aplicación sistemática, ordenada y metódica de un conjunto

de principios, técnicas y procedimientos ejecutados por la Administración
Tributaria, a los fines de evaluar y determinar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte del sujeto pasivo.

Autoliquidación: procedimiento a través del cual el sujeto pasivo determina

la cuantía de su obligación tributaria.

Base fija: a los fines del Impuesto Sobre la Renta, constituye base fija,
cualquier lugar dentro del territorio venezolano donde sean prestados servicios
personales independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo o
pedagógico, profesionales, entre otros, por aquellas personas naturales residentes
en el extranjero.

Base imponible: El monto sobre el que se aplica el impuesto.

Base gravable o imponible: magnitud susceptible de una expresión

cuantitativa, definida por la ley que mide alguna dimensión económica del hecho
imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la
liquidación del tributo. Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota del
gravamen. Cantidad neta en relación con la cual se aplican las tasas de tributos.

Beneficio de inventario: modalidad bajo la cual puede aceptarse una

herencia, en cuyo caso, los herederos sólo están obligados al pago de las
deudas de la herencia hasta la concurrencia del valor de los bienes que hayan
tomado, pudiendo liberarse de unas y otras abandonando los bienes hereditarios a
los acreedores o legatarios.

Bienes muebles: los bienes son muebles por su naturaleza, por el objeto a que
se refieren o por determinarlo así la Ley. Son muebles por su naturaleza los bienes
que pueden cambiar de lugar, bien por sí mismos o movidos por una fuerza exterior.
Son muebles los derechos, las obligaciones y las acciones que tienen por objeto

29
cosas muebles; y las acciones o cuotas de participación en las sociedades civiles y
de comercio, aunque estas sociedades sean propietarias de bienes inmuebles.

Los bienes y servicios: son mercancías, objetos y actividades que buscan

satisfacer las necesidades de las personas. Estos son el resultado de un proceso
productivo realizado por agentes económicos.

Los bienes: son de carácter tangible, ya sea un objeto o una mercancía y los
servicios son intangibles y se definen como una actividad proporcionada por un prestador
de servicios.

Caducidad: pérdida o extinción de una acción o un derecho por la

inactividad del titular dentro del plazo ineludible establecido para hacer valer dicho
derecho o por el incumplimiento de recaudos legales.

Capacidad contributiva: significa la existencia de una riqueza en posesión de

una persona o en movimiento entre dos y graduación de la obligación tributaria,
según la magnitud de la capacidad contributiva que el legislador le atribuye;
constituye un principio constitucional que sirve a un doble propósito, de un lado
como presupuesto legitimador de la distribución del gasto público; de otro, como
límite material al ejercicio de la potestad tributaria.

Carga familiar: rebaja establecida para la determinación del Impuesto Sobre

la Renta, en virtud de las obligaciones familiares a cargo del contribuyente.

Causa del tributo: es la circunstancia o el criterio que la Ley asume como

razón necesaria y suficiente para justificar que del verificarse un determinado
presupuesto de hecho derive la obligación tributaria.

Causante: titular del patrimonio hereditario respecto del cual se va a operar

la sucesión a título universal o a título particular.

Certificado de Solvencia Sucesoral: certificado expedido por un ente del

estado, que acredita el cumplimiento de los deberes formales y materiales
relacionados con el Impuesto Sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos

30
Conexos, a los herederos o legatarios; sin perjuicio del ejercicio posterior de las
facultades de fiscalización del SENIAT.

Certificados Especiales de Reintegro Tributario (CERT): títulos valores, emitidos

en los procesos de recuperación de créditos fiscales o drawback, los cuales
pueden ser utilizados por los contribuyentes para el pago de tributos nacionales y
sus accesorios, o pueden ser cedidos a terceros para los mismos fines.

Cesión de créditos fiscales: transmisión de derechos crediticios, que un sujeto

titular o legítimo propietario realiza en favor de otro, al sólo efecto de su
compensación con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo.

Cobro administrativo: procedimiento ejercido por el ente público a los

efectos de requerir extrajudicialmente el pago de las deudas líquidas y exigibles.

Código Orgánico Tributario: norma jurídica rectora del ámbito tributario e

instrumento normativo aplicable en forma supletoria a los tributos de estados y
municipios. En materia de tributos aduaneros, este Código se emplea en lo
atinente a los medios de extinción de las obligaciones, recursos administrativos y
judiciales, determinación de intereses, y respecto a las normas para la
administración de tales tributos.

Comisionista: quien interviene en relaciones comerciales para facilitar su

realización, por cuenta propia o de terceros y como consecuencia de la aceptación
de tal encargo, se le imponen ciertas limitaciones, condiciones u obligaciones, así
como también un beneficio económico producto del cumplimiento de tales
encomiendas, que será un porcentaje o comisión del precio.

Compensación: medio de extinción de la obligación tributaria. La

compensación extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los créditos no
prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos,
intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos
conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no prescritas, aunque provengan de
distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo.

31
 Competencia: consiste en la medida de la potestad que le corresponde a cada
órgano del Estado; es la aptitud legal para obrar conferida a los órganos del Poder
Público por la Constitución, las leyes y demás instrumentos normativos del orden
jurídico.

Comprobante de retención: documento emisión obligatoria por parte de los

agentes de retención a los contribuyentes, en el que se indica el monto de las
retenciones practicadas, conforme a las disposiciones legales vigentes.

Condición resolutoria: aquella de cuya realización dependa la extinción de

una obligación. La obligación sometida a condición resolutoria se extingue cuando
la condición se verifica. Es resolutoria la condición cuando verificándose, repone las
cosas al estado que tenían, como si la obligación no se hubiese jamás contraído.

Condición suspensiva: aquella de cuya realización depende la eficacia y

existencia plena de la obligación. La obligación sometida a condición suspensiva
sólo produce sus efectos cuando se verifica la condición. Es suspensiva la
condición que hace depender la obligación de un acontecimiento futuro e incierto.

Confusión: medio de extinción de la obligación tributaria. Se produce cuando

en una misma persona reúnen las cualidades de acreedor y de deudor.

Confiscar: Privar de sus bienes a una persona y aplicarlos al Fisco.

Consorcios: agrupaciones empresariales constituidas por personas jurídicas

que tengan por objeto realizar una actividad económica específica en forma
mancomunada.

Contravención tributaria: constituye la acción u omisión sin dolo o engaño,

que cause una disminución ilegítima de ingresos tributarios, inclusive mediante el
disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales.

Contribuciones especiales: tributos que se originan en razón del goce de

beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realización de obras o
gastos públicos o de actividades especiales del Estado.

32
 Contribuciones parafiscales: tributos recaudados por ciertos entes públicos
para asegurar su financiamiento autónomo.

Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho

imponible. Dicha condición puede recaer en las personas naturales, personas
jurídicas, demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen
calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una
unidad económica, dispongan de patrimonio y de autonomía funcional. El
contribuyente está obligado al pago de los tributos y al cumplimiento de los
deberes formales impuestos por las normas tributarias.

Contribuyentes especiales: contribuyentes con características similares

calificados y notificados por el SENIAT, sujetos a normas especiales en relación
con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago de sus tributos, en
atención al índice de su tributación.

Contribuyentes formales: los sujetos que realizan exclusivamente actividades

u operaciones exentas de acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado o
exoneradas de conformidad con un decreto.

Contribuyentes ocasionales: sujetos que realicen importaciones no

habituales de bienes muebles corporales.

Contribuyentes ordinarios: los importadores habituales de bienes, los

industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y en general,
toda persona natural o jurídica que, como parte de giro, objeto u ocupación, realice
las actividades, negocios jurídicos u operaciones que constituyen hechos
imponibles establecidos en el Impuesto al Valor Agregado.

Control fiscal: está constituido por todos los mecanismos de índole legal,
técnico y administrativo que utiliza el Estado para evitar la evasión, elusión y
prescripción de los tributos, así como las demás obligaciones generadas en virtud
de la relación jurídico tributaria.

33
 Cooperativa: es una unión voluntaria y democrática entre miembros para
administrar y gestionar diversos acuerdos entre las partes, a fin de sacar adelante
un proyecto.

Costos: aquellas erogaciones específicas incurridas en la adquisición o

producción de bienes y servicios directamente imputables a obtención de los
ingresos brutos obtenidos.

Crédito fiscal: es el elemento técnico del Impuesto al Valor Agregado,

constituido por el monto en dinero a favor del contribuyente, utilizado en la
determinación de la obligación tributaria.

Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago
de un tributo.

Deberes formales: se definen como las obligaciones que la Ley o las

disposiciones reglamentarias, y aún las autoridades de aplicación de las normas
fiscales, por delegación de la Ley, impongan a contribuyentes, responsables o
terceros.

Débito fiscal: a los efectos del cálculo del Impuesto al Valor Agregado, se
denomina débito fiscal a la obligación tributaria derivada de cada una de las
operaciones gravadas, la cual se determina aplicando en cada caso la alícuota del
impuesto sobre la correspondiente base imponible.

Declaración consolidada: declaración mediante la cual se evidencia la

capacidad contributiva de una unidad económica, determinada por el ejercicio global
de todas y cada una de las empresas del grupo que la constituye.

Declaración de ausencia: manifestación judicial formulada ante la carencia de

noticias de una persona, estableciendo lo que corresponda para velar por sus
intereses y por los de los suyos. En los casos de procedimiento de declaración de
ausencia, el gravamen sucesora sobre los bienes del ausente se causará en el
momento de acordarse la posesión provisional de los mismos a las personas
llamadas a sucederle.

34
 Declaración definitiva: deber formal del sujeto pasivo de presentar en los
formularios oficiales emitidos por el SENIAT o por vía electrónica, los resultados
fiscales de un ejercicio o período de imposición.

Declaración estimada: deber formal establecido en la Ley para

determinadas categorías de sujetos pasivos, obteniendo de éstos el pago del
tributo en forma anticipada, la cual debe presentarse a través de los medios
autorizados por la Administración Aduanera y Tributaria y en los lapsos
establecidos en la Ley.

Declaración informativa: es aquella declaración jurada realizada por el sujeto

pasivo en la que se suministra información o datos, necesarios para el ejercicio del
control fiscal y cuya presentación constituye un deber formal.

Deducciones: para efectos de la determinación de la renta neta de un

ejercicio, las deducciones son egresos causados o pagados, no imputables al
costo, norma- les y necesarios, realizados en el país con el objeto de producir la
renta, los cuales pueden restarse de la renta bruta. Dichos egresos están
previamente autorizados en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Defraudación tributaria: relacionada con los ilícitos tributarios. Incurre en

defraudación tributaria el que mediante simulación, ocultación, maniobra o
cualquier otra forma de engaño induzca en error al SENIAT y obtenga para sí o un
tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (2.000
U.T.) a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo.

Depreciación: disminución del valor que sufren los costos de las inversiones
hechas en activos fijos incorporados a la producción de la renta, causada por
obsolescencia, desgaste o por deterioro debido al uso, desuso, a la acción del
tiempo y otros factores. Es la distribución del costo de capitales tangibles entre los
años estimados de vida útil de un bien.

Depreciación de activos permanentes: pérdida de valor útil a que están

sometidos en el ejercicio gravable los activos permanentes corporales, destinados

35
a la producción del enriquecimiento, causada por obsolescencia, desgaste o por
deterioro debido al uso, al desuso y a la acción del tiempo y de los elementos.

Derecho tributario: rama del derecho público que estudia la normativa

jurídica a través de la cual el Estado ejerce su poder tributario, con el propósito
de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público
en aras de la consecución del bien común.

Descuento: reducción practicada habitualmente sobre el precio de venta,

debido a consideraciones tales como volumen de ventas, condiciones de pago,
prestigio o calidad del cliente, ubicación geográfica, entre otros.

Desgravamen: posibilidad que tienen las personas naturales residentes en

el país, de deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal,
aquellas cantidades pagadas por concepto de gastos normales de subsistencia de
la persona, permitidos por la Ley de Impuesto Sobre la Renta. El resultado que se
obtiene de dicha operación, constituye la base imponible sobre la cual se aplicará
la alícuota correspondiente establecida en la tarifa prevista por la Ley.

Desgravamen único: monto equivalente a 774 Unidades Tributarias

establecido por la Ley de Impuesto Sobre la Renta, que permite que las
personas naturales residentes en el país, puedan deducir del enriquecimiento
neto fiscal, a fin de determinar el enriquecimiento neto gravable, siempre que no
opte por aplicar los demás desgravámenes autorizados por la Ley.

Determinación tributaria: conjunto de actos dirigidos a precisar las deudas

tributarias y su importe, realizadas por el sujeto pasivo o el ente del estado.

Determinación sobre base cierta: sistema de determinación aplicado por los

entes del estado, con apoyo en todos los elementos que permitan conocer en forma
directa los hechos imponibles.

Determinación sobre base presuntiva: sistema de determinación aplicado por

los entes del estado, en mérito de los elementos, hechos y circunstancias que por su

36
vinculación o conexión con el hecho imponible, permitan determinar la existencia y
cuantía de la obligación tributaria.

Deuda exigible: obligación tributaria cuyo pago puede ser exigido por los
entes del estado en un momento determinado.

Deuda líquida: obligación tributaria dineraria, cuantificada por los entes del
estado a través de un acto administrativo o por el contribuyente mediante una
declaración.

Día hábil: son los días laborables, de los entes del estado y su servicios al
público de manera regular.

Días inhábiles: aquellos días declarados feriados conforme a las disposiciones

legales, así como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no
hubiere estado abierta al público; y a los solos efectos de la declaración y pago de
las obligaciones tributarias, los días en que las instituciones financieras
autorizadas para actuar como oficinas receptoras de fondos nacionales, no
estuvieren abiertas al público, según disponga su calendario anual de actividades.

Disponibilidad de la renta o del ingreso: principio relacionado con el Impuesto

Sobre la Renta, referido al momento en el cual el ingreso se considera disponible
a los efectos del gravamen.

Dispositivo de seguridad: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y

emisión de facturas y otros documentos, es aquel material que permite ser
troquelado y restringe el acceso a los componentes internos de la máquina fiscal,
que al ser removido o violentado deja evidencia del hecho.

Dividendo: es la cuota parte que corresponda a cada acción en las utilidades

de las compañías anónimas y demás contribuyentes asimilados, incluidas las que
resulten de cuotas de participación en sociedades de responsabilidad limitada.

37
 Doble tributación internacional: es el resultado de la aplicación de impuestos
similares en dos o más Estados a un mismo contribuyente, respecto a la misma
materia imponible y por el mismo período de tiempo.

Domicilio fiscal: es el lugar donde la ley presume que el sujeto pasivo reside
para el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Sede principal de una persona natural o jurídica a efectos tributarios.

Donación: contrato solemne por el cual una persona (donante) se despoja

irrevocablemente de un bien, sin contraprestación y con intención liberal, a favor
de otra persona (donatario) que lo acepta. La donación de bienes muebles o
inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio nacional, está sujeta al
pago del gravamen establecido para las herencias y legados en la Ley de
Impuesto Sobre Sucesiones Donaciones y demás Ramos Conexos.

Ejercicio fiscal: a los fines netamente fiscales o de carácter tributario; es el

período al cual se encuentra sujeta la aplicación de los tributos establecidos en el
ordenamiento jurídico nacional.

Elusión tributaria: acción que permite reducir la base imponible mediante

operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones
legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga
tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla. Enajenación: acto jurídico por medio
del cual se transmite a otro la propiedad de una cosa a título oneroso.

Enriquecimiento neto global: es el obtenido después de restarle a la renta bruta

las deducciones y costos permitidos por la Ley, los cuales deberán corresponder a
egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el
país o fuera de él para producir el enriquecimiento, salvo disposición en contrario.

Enriquecimiento neto por dividendos: a los fines de la Ley del Impuesto

Sobre la Renta, ingreso percibido por dividendos, pagado o abonado en cuenta,
en dinero o en especie, originado en la renta neta no exenta ni exonerada que
excede de la fiscal, que no haya sido gravada con dicho tributo.

38
 Enriquecimiento neto por sueldos, salarios y remuneraciones similares: a
los fines de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, es aquel percibido por la
prestación de servicios personales bajo relación de dependencia.

Enterar: pagar o abonar dinero. Acción de pagar los tributos ante las oficinas
receptoras de fondos nacionales. En el sistema tributario venezolano, se asimila a
la obligación de los agentes de retención y percepción, de pagar al sujeto activo las
cantidades de gravamen retenidas o percibidas en el curso de sus operaciones.

Especies fiscales: medios impresos representativos de un valor monetario.

Son instrumentos o medios de pago de obligaciones de carácter tributario. Se
incluyen dentro de este género: timbres móviles o fiscales, estampillas, papel
sellado, tarjetas postales, entre otros.

Especies Gravadas: aquellos bienes establecidos por la normativa jurídica,

cuya producción o importación dan origen al nacimiento de la obligación tributaria;
dichos bienes están conformados por cigarrillos, tabaco, picaduras, alcohol etílico,
licores y fósforos; su producción, importación circulación y expendio, están bajo el
control del Estado mediante leyes especiales. Establecimiento permanente: se
considera que existe establecimiento permanente, cuando el sujeto pasivo
directamente o por medio de apoderado, empleado o representante, posea en el
territorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios, o cualquier centro de
operaciones en donde se desarrolle, total o parcialmente su actividad, en los términos
señalados en la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Etapa preoperativa: lapso que transcurre desde la inversión, instalación,

arranque y puesta en marcha de una empresa o proyecto, hasta que se inicie la
producción con fines comerciales o la prestación de servicios atribuibles al
proyecto específico individualmente determinado.

Evasión fiscal: acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones

tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho
propio o de terceros.

39
 Exención: dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,
otorgada por la Ley.

Exoneración: dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,

concedida por el Poder Ejecutivo, en los casos autorizados por la Ley.

Factura: documento o recibo entregado por el vendedor al comprador como

prueba de que éste ha adquirido una mercancía determinada o recibido un servicio
a un precio dado, y que representa, por lo tanto, un derecho de cobro a favor del
vendedor, en el cual se especifican los datos personales de ambos, las
características de los productos y servicios, así como la fecha y precio de la
transacción.

Factura fiscal: es aquel documento que además de contener la información

inherente a la operación comercial, cumple con los requisitos o condiciones
establecidas por la Administración Aduanera y Tributaria, para soportar el gasto o el
crédito fiscal.

Fiador: persona que asume frente al acreedor de un tercero la obligación

de cumplir lo debido por el deudor cuando éste no lo haga. En consecuencia, los
bienes del fiador responden o garantizan el cumplimiento del compromiso ajeno.

Fiscalización: es el proceso mediante el que se comprueba que una

determinada actividad económica cumple con la normativa establecida en un
territorio.

Fraccionamiento: es el derecho que tiene el contribuyente a repartir el importe

de la deuda en varios pagos parciales, paralizando el plazo de ingreso durante el
período de tramitación.

Ganancia fortuita: ganancias obtenidas por juegos y apuestas. A los fines del
Impuesto Sobre la Renta, se considera como un enriquecimiento neto, por lo que no
admite deducciones, además se debe excluir de la determinación de la renta
global o ingreso bruto global del contribuyente, por ser un enriquecimiento sujeto a
un impuesto proporcional.

40
 Garantía: constituye la obligación que el sujeto pasivo debe prestar para
poder afianzar una determinada deuda tributaria, todo esto con la finalidad de
proteger los intereses de la República y evitar que quede ilusoria la ejecución de
las actuaciones administrativas o judiciales por parte de los entes del estado, en el
cobro de la deuda afianzada.

Gastos de representación: asignación complementaria del sueldo que

reciben los Gerentes, Directores, Administradores o cualquier otro empleado, que
por la naturaleza de sus funciones, deban efectuar gastos en representación de la
empresa; dichos gastos se excluirán en la determinación del ingreso bruto global de
quien los recibe, siempre y cuando estén individualmente soportados por los
comprobantes respectivos y sean calificables como normales y necesarios para las
actividades de la empresa pagadora.

Gasto necesario: gasto imprescindible en el proceso productivo de la

empresa, para el logro de los objetivos comerciales de la misma.

Gasto normal: gasto ordinariamente aplicado en cada una de las etapas de

la producción de una empresa.

Gravamen: carga u obligación que pesa sobre una persona o un bien. En

derecho tributario es el gravamen o carga de carácter fiscal que la Hacienda
Pública impone sobre las personas naturales o jurídicas.

Gravar: establecer tributos y gravámenes.

Hacienda Pública Nacional: comprende los bienes, rentas y deudas que

forman el activo y el pasivo de la Nación, y todos los demás bienes y rentas cuya
administración corresponde al Poder Nacional.

Hecho imponible: presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y

cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Se considera
ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados:

41
 1) En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado
las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
normalmente les corresponden.

2) En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén

definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable.

Heredar: acción de recibir los bienes de otra persona que fallece, por
disposición legal o testamentaria.

Heredero: persona a quien por derecho o por disposición testamentaria

pertenece la herencia o legado.

Herencia: todo el patrimonio de un difunto, considerado como una unidad que

abarca y comprende todas las relaciones jurídicas del causante susceptible de
valoración económica, independientemente de los elementos singulares que la
integran. Es el patrimonio que deja la persona que muere y que es susceptible de
pasar a sus herederos a título universal.

Herencia yacente: la herencia se reputará yacente, cuando falleciere una

persona sin herederos aparentes o conocidos o cuando hubieren renunciado los
herederos testamentarios o abintestato; previo cumplimiento de los procedimientos
establecidos por la Ley.

Honorario profesional no mercantil: a los fines del Impuesto Sobre la Renta,

pago o contraprestación que reciben las personas naturales o jurídicas en virtud de
actividades civiles de carácter científico, técnico, artístico o docente, realizadas por
ellas en nombre propio o por profesionales bajo su dependencia, tales como los
servicios prestados por médicos, abogados, ingenieros, arquitectos, odontólogos,
psicólogos, economistas, contadores, administradores comercia- les, farmacéuticos,
laboratoristas, maestros, profesores, geólogos, agrimensores, veterinarios y otras
personas que presten servicios similares. La normativa relacionada con el Impuesto
Sobre la Renta, excluye de este concepto todas las actividades de naturaleza
manual.

42
 Ilícito: acción u omisión no permitida le gal o moralmente. Hecho contrario a
las disposiciones legales o a la moral.

Ilícito formal: incumplimiento de obligaciones, previstas en la ley, reglamentos

o cualquier otro instrumento normativo, tendientes a facilitar la determinación de la
obligación tributaria y el ejercicio de las facultades de control atribuidas al ente del
estado.

Ilícito material: incumplimiento de las obligaciones relativas al pago del tributo

previsto en la Ley.

Ilícito tributario: toda acción u omisión contraria al ordenamiento jurídico

tributario, sancionada expresamente por la norma.

Importación: es el acto o acción de introducir definitivamente al territorio

aduanero nacional, por las vías habilitadas (marítimas, aéreas, terrestres o bultos
postales) mercancías procedentes del exterior, previo cumplimiento de los
requisitos y formalidades previstas en la normativa aduanera.

Imprentas autorizadas: son las personas naturales constituidas bajo la figura

de sociedades cooperativas y las sociedades mercantiles, domiciliadas en el país,
cuya actividad principal sea la elaboración de facturas y otros documentos
regulados por el ente del estado, en virtud de la autorización otorgada por ésta.

Impresora fiscal: unidad que tiene los elementos propios de una máquina
fiscal, con la excepción de no poseer un dispositivo integrado para la introducción
de las operaciones de venta.

Impuesto: prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el

Estado, en virtud de su poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones
consideradas por la Ley como hechos imponibles.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI): Es un tributo directo al

propietario de un bien inmueble y grava el valor del mismo.

43
 Impuesto acreditable: cantidad de tributo pagado en el extranjero, por
enriquecimientos de fuente extraterritorial, el cual podrá acreditarse total o
parcialmente contra el Impuesto Sobre la Renta venezolano, dentro de los límites
establecidos en las normas que regulan la materia.

Impuestos directos: Son aquellos que gravan directamente a las personas

o empresas. Por ejemplo, impuesto a la renta, a las utilidades o sociedades, a las
sucesiones y donaciones e impuesto al patrimonio.

Impuestos indirectos: Son aquellos que se aplican a bienes y servicios y por tanto
afectan “indirectamente” a las personas, el más conocido es el impuesto al valor añadido.

Impuesto sobre la renta: es un impuesto que grava la utilidad de las personas,

empresas, u otras entidades legales. El impuesto a la renta es parte importante del sistema
tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos
en los mercados laborales y los emprendimientos.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Se trata de un impuesto indirecto que

grava la adquisición de un determinado producto. Existen algunos productos que están
exentos de IVA.

Impuesto progresivo: se entiende como tal, el impuesto cuya tarifa,

determinada conforme a una escala establecida por la Ley, la cual va en
aumentando a medida que van creciendo los ingresos gravables del sujeto pasivo.

Impuesto proporcional: es aquel impuesto determinado, mediante la

aplicación de un porcentaje fijo, es decir que no varía en relación con la base
imponible, de acuerdo con lo establecido en la Ley que lo regula.

Imputación: aplicación que se da a un pago, por acuerdo entre las partes o

por ministerio de la Ley, dedicándolo a pagar una o varias deudas que se han
contraído con un mismo deudor, cuando la cantidad pagada es insuficiente para
satisfacer todas.

44
 Incentivos fiscales: instrumentos a través de los cuales se pretende estimular,
beneficiar, e incentivar a determinados agentes económicos, con el fin de que
realicen determinadas actividades orientadas a ordenar algún sector en específico o
sencillamente a desarrollar todas aquellas actividades que contribuyan al
mejoramiento de la estructura productiva del país.

Ingreso bruto: a los fines del Impuesto Sobre la Renta, ingreso constituido
por el monto de las ventas de bienes y servicios en general y de los
arrendamientos y de cualesquiera otras rentas, regulares o accidentales, tales como
los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de
profesiones no mercantiles, así como los provenientes de regalías o
participaciones análogas, salvo disposiciones expresas de la Ley correspondiente.

Instituciones sin fines de lucro: son las sociedades o comunidades que no

distribuyen ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su
patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros, y que sólo realizan pagos
normales y necesarios para el desarrollo de las actividades que les son propias.

Intereses moratorios: obligación accesoria, que se causa de pleno derecho,

ante la falta de pago de la obligación tributaria dentro del plazo establecido.

Jurisdicciones de baja imposición fis cal: a los fines de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, las jurisdicciones de baja imposición fiscal, serán aquellas
previamente calificadas como tales por la Administración Tributaria. Jurisdicciones
en las cuales se pueden obtener diversas utilidades a efectos fiscales. Estas
jurisdicciones se caracterizan por estar asociadas con baja o nula imposición fiscal
y con el secreto bancario.

Legado: disposición testamentaria que hace el testador a favor de una

persona debidamente identificada, sobre una cosa determinada o determinable.
Es la disposición testamentaria a título particular que confiere derechos
patrimoniales determinados que no atribuyen la calidad de heredero.

45
 Legatario: aquel a favor de quien se instituye el legado. Es el sucesor a
título particular que ha aceptado el legado.

Legítima: es una cuota de la herencia que se debe de plena propiedad a

los descendientes, a los ascendientes y al cónyuge sobreviviente que no éste
separado legalmente de bienes.

Liberalidad: disposición a título gratuito cualquiera sea su forma de realización.

Donación o dádiva de bienes propios hecha a favor de una persona o entidad, sin
pretender compensación ni recompensa alguna. Liquidación: método mediante el
cual se califica y cuantifica la obligación tributaria.

Logotipo fiscal: signo definido en una matriz de puntos que simboliza las
siglas MH, el cual debe aparecer en las facturas emitidas por las máquinas fiscales.

Mandato: es un contrato por el cual una persona se obliga gratuitamente, o

mediante salario, a ejecutar uno o más negocios por cuenta de otra, que la ha
encargado de ello. El mandato puede ser expreso o tácito, y su aceptación puede
ser tácita y resultar de la ejecución del mandato por el mandatario. El mandato es
gratuito si no hay convención en contrario y es especial para un negocio o ciertos
negocios solamente, o en general para todos los negocios del mandante. El
mandato concedido en términos generales no comprende más que los actos de
administración y para poder transigir, enajenar, hipotecar o ejecutar cualquier otro
acto que exceda de la simple administración, el mandato debe ser expreso.

Mandatario: persona que, mediante el contrato de mandato, recibe por

escrito, de palabra o tácitamente de otra, una orden o encargo. Es la persona a la
cual se le encarga el desempeño o realización de determinados negocios o actos
jurídicos en representación de un mandante, a título gratuito u oneroso.

Máquinas fiscales: toda máquina registradora fiscal, puntos de venta fiscal, o

impresora fiscal, autorizadas por e SENIAT para emitir facturas y otros
documentos.

46
 Medidas cautelares: son todas aquellas actuaciones o decisiones, que sin
prejuzgar el resultado final, puedan ser adoptadas por el órgano competente para
que las resultas de las actuaciones administrativas o judiciales, surtan plenos efectos
para los interesados o partes procesales. Las medidas cautelares serán adoptadas
siempre y cuando exista riesgo manifiesto de que quede ilusoria la ejecución de las
actuaciones administrativas o judiciales, lo cual debe estar suficientemente
motivado por el solicitante y que además constituya presunción grave de esta
circunstancia y del derecho que se reclama.

Memoria fiscal: dispositivo de almacenamiento de datos cuya tecnología no

permite la modificación ni la eliminación de los registros en ella contenidos y
mantenga los datos almacenados sin necesidad de alimentación eléctrica.

Memoria de trabajo: unidad electrónica que permita el almacenamiento de las

instrucciones de operación de la máquina y la acumulación de las operaciones
comerciales.

Mora tributaria: retraso en el cumplimiento de una obligación tributaria.

Multa: sanción pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones

de las disposiciones contenidas en el ordenamiento jurídico.

En el ámbito tributa rio se define como una pena pecuniaria que sanciona el
incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos.

Mutuo: contrato en virtud del cual una persona entrega a otra, dinero u otra
cosa fungible, para que se sirva de ella y devuelva en un momento posterior, otro
tanto de la igual especie y calidad.

No sujeción: consiste en que la circunstancia contemplada por la norma legal,

no alcanza a configurar el hecho generador o hecho imponible. Deriva de la
circunstancia de no producirse los presupuestos materiales indispensables para la
constitución o integración del hecho generador. En pocas palabras, el hecho
generador no existe, no se produce o no llega a integrarse.

47
 Número de registro de la máquina: a los efectos de las regulaciones sobre
impresión y emisión de facturas y otros documentos, es aquel número de
identificación de la máquina fiscal, el cual deberá ser único y estará conformado por
10 caracteres; los tres primeros, de izquierda a derecha, serán otorgados por la
Administración Tributaria al momento de la autorización, y los restantes asignados
por el importador o fabricante.

Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como

consecuencia de una prestación tributaria entre obligados tributarios.

Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la

Administración Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de
que tenga lugar el hecho imponible.

Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no

hacer.

Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria.

Si se produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé
uno de los supuestos de exención recogidos en la legislación.

Obligación tributaria: obligación que surge entre el Estado en las distintas

expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto
de hecho previsto en la ley. Constituye un vínculo de carácter personal aunque su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

Pago: es uno de los medios que permite al sujeto pasivo extinguir de la

obligación tributaria, representado en la entrega de un dinero que se adeuda al
Estado, el cual debe efectuarse en el lugar, fecha y forma que indique la ley
tributaria o su reglamentación.

Parentesco: es el nexo que existe entre dos o mas personas, bien sea por el
vínculo de la sangre, por el vínculo entre un cónyuge y los parientes
consanguíneos del otro o por la adopción en los términos señalados en el Código
Civil.

48
 Pasivo: en sentido económico y financiero, constituye el conjunto de
deudas o gravámenes que soporta un patrimonio cualquiera o universalidad jurídica,
ya sea de propietario individual, colectiva o de una empresa.

Pasivos no monetarios: se consideran pasivos no monetarios, las partidas

del Balance General del contribuyente que por su naturaleza o características son
susceptibles de protegerse de la inflación y en tal virtud generalmente representan
valores reales superiores a los históricos.

Período impositivo: intervalo temporal tomado en consideración para

efectuar el cálculo de las cantidades a pagar como consecuencia del devengo de
un impuesto.

Permuta: es un contrato por el cual cada una de las partes se obliga a dar una
cosa para obtener otra por ella.

Persona no residente: es aquella cuya estadía en el país no se prolongue

por más de ciento ochenta y tres (183) días dentro de un año calendario y que no
califique como domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, conforme a
lo establecido en el Código Orgánico Tributario.

Personas domiciliadas en Venezuela: a los efectos tributarios se consideran

domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela:

1) Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período

continuo o discontinuo, de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año
calendario o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda
determinar el tributo.

2) Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de

habitación en el país, salvo que en el año calendario permanezcan en otro país por
un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días y
acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país.

49
 3) Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de
representación o cargos oficiales de la República, de los estados, de los
municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban
remuneración de cualquiera de estos entes públicos.

4) Las personas jurídicas constituidas en el país, o que se hayan domiciliado

en él, conforme a la Ley.

Personas naturales: se consideran personas naturales a los seres humanos

sujetos de derechos y obligaciones.

Política fiscal: medidas económicas que aplica el Estado con el objeto de

mantener la estabilidad económica y el crecimiento sostenido de la economía de un
país.

Potestad tributaria: es la facultad jurídica que tiene el Estado de crear

tributos unilateralmente cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su
competencia tributaria espacial.

Precio de mercado: es el que predomina en las transacciones de una plaza,

para un producto y una fecha determinada. Suele establecerse tomando el
promedio, entre el máximo y mínimo de las cotizaciones u operaciones
registradas.

Privilegio fiscal: derecho que concede la Ley a la República, para que se le

pague con preferencia frente a otros acreedores, persiga los bienes de sus
deudores, o para que se libere de una obligación o carga en forma excepcional;
con excepción de las limitaciones establecidas por la normativa legal vigente.

Procedimiento de fiscalización y determinación: es el procedimiento que

comprende la revisión, análisis, control y verificación que realiza la Administración
Tributaria, respecto de los tributos que administra, para evaluar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos.

50
 Providencia administrativa tributaria: es un documento emanado de la
Administración Tributaria en ejercicio de las potestades y facultades previstas en
el ordenamiento jurídico tributario, que faculta a los funcionarios adscritos a las
dependencias competentes para ejecutar los procedimientos de verificación o
fiscalización y determinación de la obligación tributaria. operaciones de ventas y
contiene los elementos propios de una máquina fiscal.

Progresivos: A mayor base, mayor será el impuesto aplicable. Así por

ejemplo, mientras mayor sea la renta de una familia, mayor será la cantidad que
deba pagar.

Proporcionales: Todos los contribuyentes pagan la misma proporción de

su base. Por ejemplo, se aplica un 10% de impuesto independientemente del
monto de utilidades de la empresa.

Reajuste regular por inflación: es el ajuste que debe realizar el

contribuyente, una vez realizado el ajuste inicial, al cierre de cada ejercicio
gravable, a sus activos y pasivos no monetarios, al patrimonio al inicio del ejercicio y
a los aumentos y disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, distintos a las
ganancias o pérdidas, conforme al procedimiento previsto en la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.

Rebaja fiscal: constituye el monto que por determinados conceptos la ley

especial tributaria permite a los contribuyentes disminuir de la cantidad total a
pagar por concepto de tributo.

Recaudación: actividad desarrollada por la Administración Tributaria consistente

en la percepción de las cantidades debidas por los contribuyentes, como
consecuencia de la aplicación de las diferentes figuras impositivas vigentes en el
país.

Reciprocidad: igualdad en el trato. En el Derecho Internacional consiste en

permitir la aplicación o los efectos jurídicos de determinadas relaciones de
derecho, cuando esos mismos efectos son aceptados por el país extranjero.

51
 Régimen de transparencia fiscal internacional: a los fines del Impuesto Sobre
la Renta, es el régimen al cual están sujetos sus contribuyentes, cuando posean
inversiones de manera directa, indirecta o a través de interpuesta persona, en
sucursales, personas jurídicas, bienes muebles o inmuebles, acciones, cuentas
bancarias o de inversión, y cualquier forma de participación en entes con o sin
personalidad jurídica, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de
inversión, así como cualquier otra figura jurídica similar creada o constituida de
acuerdo con el derecho extranjero, ubicadas en jurisdicciones de baja imposición
fiscal.

Registro Único de Información Fiscal (RIF): es un registro especial creado por

la Administración Tributaria por disposición de la Ley, con el propósito de llevar un
control de todas las personas naturales, jurídicas o entes colectivos susceptibles
de ser calificadas como sujetos pasivos de la obligación tributaria.

Registro de Vivienda Principal: registro destinado a la inscripción del inmueble

que le sirva de vivienda principal a su propietario (contribuyente).

Regresivos: Los contribuyentes que tienen una menor base terminan

pagando una mayor cantidad. Por ejemplo, cuando las personas más pobres
terminan pagando más impuestos que los más ricos.

Relación jurídica tributaria: está integrada por los derechos y obligaciones

emergentes del ejercicio del poder tributario, que alcanzan al titular de éste, por
una parte, y a los contribuyentes y terceros por otra.

Remisión: medio de extinción de la obligación tributaria. Condonación de

la obligación de pago de los tributos, intereses y sanciones que se concede por
Ley especial en la forma y condiciones que esa normativa establezca.

Renta bruta: es el resultado de restar a los ingresos brutos computables los

costos de los productos enajenados y de los servicios prestados en el país. La renta
bruta de fuente extranjera se determinará restando de los ingresos brutos de fuente
extranjera, los costos imputables a dichos ingresos.

52
 Renta mundial: es la renta obtenida por los contribuyentes residentes en el
territorio venezolano, con independencia del lugar donde se hubiera originado tal
renta.

Renta neta: es la renta que le queda al individuo o empresa tras descontar de

su ingreso total los impuestos y deducciones correspondientes.

Reparo tributario: es un acto administrativo mediante el cual la Administración

Tributaria emite un reclamo jurídico formal de contenido predominantemente tributario en
relación a un impuesto, tasa o contribución nacional, municipal o estadal, al considerar que
por razones legales la “Declaración Fiscal” presentada por la empresa incumple o realiza
una incorrecta aplicación de leyes, reglamentos y normas tributarias.

Repetición de pago: restitución de lo pagado indebidamente por tributos,

intereses, sanciones y recargos no prescritos, que efectúa la Administración Tributaria
a solicitud de parte interesada.

Retención de impuestos: obligación material, que deben cumplir las personas

designadas para tal fin por la Ley o por la Administración Tributaria, consistente en
la sustracción de un anticipo a cuenta de un tributo que será determinado con
posterioridad.

Sanción tributaria: es la consecuencia jurídica atribuida a una acción u

omisión ilícita por parte del sujeto pasivo; impuesta por la Administración Tributaria,
a través de un procedimiento administrativo.

Sello fiscal: impresión troquelada en el dispositivo de seguridad,

conformada por tres (3) caracteres asignados por la Administración Tributaria.

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT):

Órgano de ejecución de la Administración Aduanera y Tributaria Nacional. Es un
servicio autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional, técnica y
financiera, adscrito al Ministerio del Poder Popular de Planificación y Finanzas, al
cual corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional, así

53
como el ejercicio, gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución
integrada de las políticas aduaneras y tributarias fijadas por el Ejecutivo Nacional.

Servicios: a los efectos del Impuesto al Valor Agregado, cualquier actividad

independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer. También se
consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias, incluso cuando
el contratista aporte los materiales; los suministros de agua, electricidad, teléfono y
aseo; los arrendamientos de bienes muebles, arrendamiento de bienes inmuebles
con fines distintos al residencial y cualesquiera otra cesión de uso, a título oneroso,
de tales bienes o derechos, los arrendamientos o cesiones de bienes muebles
destinados a fondo de comercio situados en el país, así como los arrendamientos o
cesiones para el uso de bienes incorporales, tales como marcas, patentes, derechos
de autor, obras artísticas e intelectuales, proyectos científicos y técnicos, estudios,
instructivos, programas de informática y demás bienes comprendidos y regulados en
la legislación sobre propiedad industrial, comercial, intelectual o de transferencia
tecnológica. Igualmente, califican como servicios las actividades de lotería,
distribución de billetes de lotería, bingos, casinos y demás juegos de azar. Así
mismo, califican como servicios las actividades realizadas por clubes sociales y
deportivos, ya sea a favor de los socios o afiliados que concurren para conformar el
club o de terceros.

Silencio administrativo negativo: es la consecuencia jurídica que opera, cuando

la Administración Aduanera y Tributaria no resolviere un asunto o recurso dentro de
los lapsos correspondientes, por lo que se entiende que ha resuelto
negativamente y el interesado (contribuyente o responsable) podrá intentar el
recurso inmediato siguiente.

Sucesión: transmisión de los derechos, bienes y obligaciones que recibe una

persona por herencia. Se denomina sucesión al cambio de la titularidad de una
relación jurídica de carácter patrimonial. De ahí resulta que el nuevo titular de dicha
relación, no la adquiere o asume a título originario sino a título derivativo. Las
sucesiones se otorgan por Ley o por testamento. Existe la sucesión a título
universal y a título particular; la sucesión es a título universal cuando comprende la

54
totalidad de un patrimonio o parte proporcional, equivale a la herencia, en sentido
estricto; la sucesión particular es el cambio en la titularidad de una o más relaciones
jurídicas de carácter patrimonial, determinadas individualmente.

Sucesión ab intestato: la vocación hereditaria se produce por medio de la Ley

cuando falta total o parcialmente la voluntad de la causante manifestada en
testamento válido.

Sucesión por derecho de representación: se sucede por derecho de

representación o por estirpes, cuando siendo uno o varios herederos, uno o todos
no descienden del autor común y vienen en lugar de un antecesor.

Sucesión por derecho propio: se sucede por derecho propio o in cápita, cuando
los herederos reciben un llamamiento principal y directo, bien por la Ley o por el
testador en el testamento de acuerdo con los preceptos legales del Código Civil.

Sucesión testada: sucesión en la cual el causante ha dejado su última

voluntad reducida a escritura pública con las solemnidades exigidas por el Código
Civil.

Sujeto pasivo: La persona u organización que enfrenta la obligación.

Sujeto activo de la obligación tributaria: ente público acreedor del tributo.

Sujeto pasivo de la obligación tributaria: sujeto obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

Sumario administrativo: es una fase del procedimiento de fiscalización y

determinación tributaria, mediante la cual la Administración Aduanera y Tributaria,
con la intervención del sujeto pasivo, determina el monto de la obligación tributaria y
sus accesorios.

Sustraendo: cantidad que se resta al cálculo único que se hace de las

rentas totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas anteriores
de rentas con ese nivel de gravamen. El sustraendo es la cantidad que se resta al
resultado obtenido después de aplicarle un porcentaje al enriquecimiento neto.

55
 Tarifa: es uno de los elementos cuantitativos del tributo y comprende la
magnitud o monto que se aplica a la base gravable y en virtud de la cual se
determina el valor final que debe pagar el sujeto pasivo de la obligación tributaria.

Tasa: consiste en la prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el

Estado y relacionada con la prestación efectiva o potencial de una actividad de
interés público que afecta al obligado. Es un tributo que se establece
expresamente por ley a favor del Estado u otro ente público y exigible cuando se
presta efectivamente un determinado servicio en forma individual, siendo el
prestatario el obligado al pago del tributo.

Tasa activa bancaria: es la tasa activa promedio de los seis (6) principales
bancos comerciales y universales del país con mayor volumen de depósitos,
excluidas las carteras con intereses preferenciales, calculada por el Banco Central
de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior.

Tesorería Nacional: comprende el servicio de percibir por medio de sí o por

medio de sus agencias u otras entidades auxiliares, los productos en numerario de
los ingresos nacionales, custodiar dichos fondos y demás valores pertenecientes al
Tesoro.

Tesoro Nacional: comprende los fondos nacionales, los valores de la

República y las obligaciones a cargo de ésta. Las existencias del Tesoro Nacional
estarán constituidas por la totalidad de los fondos integrados a él,
independientemente de donde se mantengan. Dichas existencias forman una
masa indivisa a los fines de su manejo y utilización en los pagos ordenados
conforme a la Ley.

Testamento: es el acto jurídico por el cual una persona dispone, para

después de su muerte, de la totalidad o parte de su patrimonio, o hace alguna otra
ordenación, según las reglas establecidas por la Ley. Declaración de última
voluntad, solemne, unilateral, esencialmente revocable, por el cual una persona
dispone para el momento en que haya dejado de existir, de todos los bienes

56
propios o parte de ellos, o hace alguna otra ordenación según las reglas
establecidas en la Ley.

Timbre fiscal: la renta de timbre fiscal comprende los ramos de: a)

estampillas, constituidas por las contribuciones recaudables por timbres móviles u
otros medios; b) papel sellado constituida por las contribuciones recaudables
mediante el timbre fijo, por los actos o escritos realizados en jurisdicción del Distrito
Capital, en las Dependencias Federales, ante autoridades nacionales en el
exterior y en aquellos estados de la República que no hubieran asumido por ley
especial la competencia en materia de organización, control y administración de
papel sellado, conforme al numeral 1 del artículo de la Ley Orgánica de
Descentralización, Delimitación y Transferencia de Competencias del Poder
Público; y, c) el pago en efectivo en las Oficinas Receptoras de Fondos
Nacionales.

Tipo de gravamen: Se trata de la proporción que se aplica a la base imponible

para calcular el monto a pagar.

Transparencia fiscal internacional: es un régimen legal cuyo objetivo

consiste en evitar situaciones de diferimiento o eliminación de tributación mediante
la interposición de sociedades instrumentales en jurisdicciones de baja imposición
fiscal.

Tratados para evitar la doble tributación: son convenios que sirven para
delimitar el alcance de la potestad tributaria de los Estados, a través del reparto de
las materias imponibles entre dos países previéndose el derecho de tributación de
forma exclusiva por parte de uno de los Estados contratantes, en algunos casos, o
de forma compartida, en otros casos.

Tributo: prestación obligatoria comúnmente en dinero, exigida por el Estado

en virtud de su poder de imperio y que da lugar a la relaciones jurídicas de derecho
público. El tributo tiene, entre otras, las siguientes características: a) grava
normalmente una determinada manifestación de la capacidad económica; b)
constituye el más típico exponente de los ingresos públicos; c) es un recurso

57
generalmente de carácter monetario; d) no es de carácter sancionatorio; y, e) no
tiene carácter confiscatorio.

Unidad tributaria: elemento técnico establecido en el Código Orgánico

Tributario, para actualizar y corregir anualmente las bases de cálculo incorporadas
en las leyes fiscales, con el objeto de evitar su obsolescencia sin necesidad del
trámite legislativo de modificación de las normas.

Usufructo: es el derecho real de usar y gozar temporalmente de las cosas

cuya propiedad pertenece a otros, del mismo modo que lo haría el propietario.
Puede constituirse sobre bienes muebles o inmuebles, por tiempo fijo, pero no a
perpetuidad.

Valor venal: valor de las cosas en venta. Tasación que a efectos

contributivos hace a la República, basada en el precio probable que se obtendría
de ser vendida la cosa, por lo general un inmueble en el momento en que se avalúa.

Venta: es la transmisión de propiedad de bienes muebles realizadas a título

oneroso, cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados, así como
las ventas con reserva de dominio; las entregas de bienes muebles que conceden
derechos análogos a los de un propietario y cualesquiera otras prestaciones a título
oneroso en las cuales el mayor valor de la operación consista en la obligación de
dar bienes muebles.

Venta de exportación de bienes muebles corporales: es la venta en la cual

se produce la salida a título definitivo de los bienes muebles del territorio aduanero
nacional, para su uso o consumo fuera de dicho territorio.

Vocación hereditaria: capacidad para ser llamado a suceder, la cual puede

ser testamentaria o intestada, es decir dicha condición puede ser concedida por
voluntad del testador o por mandato de la Ley.

58
 Glosario de términos blockchain.

 Activo digital: Cualquier recurso que existe de forma digitalizada y

que alguien puede poseer, o que representa contenido que alguien puede poseer
y, por tanto, tiene asociado un derecho para su uso. Al ser tratados como una
propiedad, esta puede venderse, comprarse o licenciarse.

 Airdrop: Método utilizado por distintos proyectos para la distribución

gratuita de tokens a una serie de monederos.

 Algoritmo: Conjunto de instrucciones o reglas previamente escritas,

bien definidas, ordenadas y finitas que permiten llevar a cabo una actividad
mediante pasos sucesivos que no generen dudas a quien deba hacer dicha
actividad. Dados un estado inicial y una entrada, siguiendo los pasos sucesivos,
se llega a un estado final y se obtiene una solución.

 Altcoin: Construcción simplificada de las palabras “alternative” y

“coin”. Podría traducirse como “moneda alternativa”. El término Altcoin se refiere a
criptomonedas que derivan del código fuente de Bitcoin u otras criptomonedas
conocidas que, en algunos casos, son “forks” de Bitcoin.

 Altura del Bloque (Block Height): Número de bloques minados

después del bloque génesis.

 ASIC: Acrónimo de "Application Specific Integrated Circuit". Chips

desarrollados específicamente para cumplir una función concreta. En el caso de

59
Bitcoin, están diseñadas para procesar problemas de hash SHA-256 (para minar)
con el objetivo de ganar nuevos bitcoins.

 ATH: Acrónimo de All Time High. Máximo histórico de un precio.

 Base de datos distribuida (Distribuyes ledger): Base de datos

distribuida y mantenida por cada participante o nodo en una red grande. No hay un
administrador central ni un almacenamiento de datos centralizado. Requiere una
red punto a punto o entre pares (peer-to-peer o P2P), así como algoritmos de
consenso para garantizar la replicación a través de los nodos.

 Bear Market o Bearish (Oso): Expectativa de disminución de precios

en un mercado.

 Bitcoin / bitcoin: Generalmente se usa Bitcoin para referirse a la red

o al protocolo, y bitcoin (en minúscula) para referirse a las unidades monetarias.
Bitcoin se caracteriza por ser descentralizado, no está respaldado por ningún
gobierno o banco central, se sustenta en la tecnología blockchain y en su
comunidad de código abierto.

 Bitcoin Cash: Surge el 1 de agosto de 2017 a consecuencia de la

división de la comunidad Bitcoin en torno al debate sobre la escalabilidad. A partir
del bloque 478.558 se crea la nueva moneda que adopta el nombre de Bitcoin
Cash. A partir de este hard fork de la cadena de Bitcoin, en la nueva cadena se
empezaron a crear bloques de 8 Mb de tamaño en vez de los 1Mb de Bitcoin.

 Blockchain (cadena de bloques): Base de datos transaccional

distribuida, formada por cadenas de bloques diseñadas para evitar su modificación
una vez que un dato ha sido publicado. Esto se logra mediante redes peer-to-peer
(P2P), con consensos generados a través de un algoritmo de prueba de trabajo
(PoW) y enlazando los bloques criptográficamente con un sellado de tiempo
confiable

 Blockchain privada o permisionada (permissioned): Aquella en la

que el proceso de consulta, validación y participación están limitados a unos

60
nodos. Tanto los accesos a los datos de la cadena de bloque como el envío de
transacciones para ser incluidas, están limitadas a una lista predefinida de nodos o
entidades.

 Blockchain pública o sin permiso (permissionless): Aquella en la

que no hay restricciones ni para leer los datos de la cadena de bloques ni para
validar transacciones para que sean incluidas en la cadena de bloques. En ellas
es fácil entrar y salir, son transparentes, están construidas para operar en un
entorno sin confianza.

 Blockchain Tamper Evident: Cadena de bloques en la que

cualquier modificación es evidente y visible para toda la red una vez se ha
realizado. Lo que significa que una Blockchain Tamper Evident puede ser alterada,
aunque dicha alteración será visible para todos los participantes de la red.

 Blockchain Tamper Proof (a prueba de manipulación): Cadena de

bloques con un nivel de seguridad altísimo dado que no se puede modificar nada
(o es altamente improbable que alguien tenga acceso a los recursos necesarios
para hacerlo). Por lo que, una Blockchain Tamper Proof como la de Bitcoin, a día
de hoy es inmutable.

 Bloque génesis: Hace referencia al primer bloque que compone una

cadena de bloques o blockchain. En el caso de Bitcoin, la primera blockchain
pública, data del 3 de enero de 2009.

 Bull market o Bullish (Toro): Expectativa de incremento de precios

en un mercado.

 Clave pública y privada: Podemos pensar en la clave pública como

si fuera el número de una cuenta bancaria y en la clave privada como si fuera el
PIN secreto. La clave pública es usada para recibir criptomonedas, y la clave
privada es usada para firmar las transacciones para gastar esas criptomonedas.

 Código abierto (Open source). Modelo de desarrollo de software

basado en la colaboración abierta. Permite modificar el código fuente del

61
programa sin restricciones de licencia. Los programadores pueden leer, modificar
y redistribuir el código fuente de un programa de forma que éste evoluciona, se
desarrolla y mejora. Los usuarios lo adaptan a sus necesidades, corrigen sus
errores con un tiempo de espera menor a la aplicada en el desarrollo de software
convencional o cerrado, dando como resultado la producción de un mejor
software.

 Coinbase: Principal incentivo económico o recompensa que tienen

los mineros para poner su capacidad de cómputo al servicio de la red. En el caso
de Bitcoin, es la única forma en la que se pueden generar nuevos bitcoins. No
confundir con la casa de cambios Coinbase que ha adoptado el nombre.

 Cold Storage: Mantener la clave privada de una criptomoneda en

soporte papel o con un hardware específico (como Trezor o Ledger Nano).

 Confirmación: Ocurre cuando una transacción de una blockchain ya

ha sido procesada por la red. Las transacciones de una blockchain reciben
confirmaciones una vez han sido incluidas en un bloque, que a su vez ya ha sido
conectado con el siguiente bloque de la cadena. Asegurando así la inmutabilidad
de la transacción.

 Contrato inteligente (Smart contract): Programa informático que

corre sobre una blockchain de forma descentralizada. Son aplicaciones que se
ejecutan exactamente como se programaron sin posibilidad de tiempo de
inactividad, censura, fraude o interferencia de terceros. Funciona como una
sentencia if-then (si-entonces) de cualquier otro programa de ordenador con la
diferencia de que se realiza para interactuar con activos reales.

 Criptografía: Técnicas de cifrado o codificado destinadas a alterar

las representaciones lingüísticas de ciertos mensajes con el fin de hacerlos
ininteligibles a receptores no autorizados. Uno de algoritmos criptográficos
recurrentes cuando se estudia el protocolo Bitcoin es SHA-256.

62
  Criptomoneda: Medio digital de intercambio que se usa en
blockchains públicas para el cambio de los registros. Se caracterizan y diferencian
de las monedas convencionales en la falta de organismo central (gobierno/banco)
que la controle. Algunos ejemplos: bitcoin, litecoin, ether, dogecoin.

 DAO (Decentralized Autonomous Organization): Entidad que existe

en internet de manera autónoma, pero que depende en gran medida de las
personas para realizar ciertas tareas que la automatización en sí misma no puede
realizar.

 DApp: Aplicación descentralizada.

 Descentralización: Característica de los sistemas que no dependen

de un punto central o punto único para funcionar. Favorece la independencia y
complica la censura y el control.

 Dirección: Cadena de números y letras que se producen

normalmente a partir de las claves pública y privadas y que podríamos definir
como la huella digital de dichas claves. La dirección (por ejemplo:
1BvBMSEYstWetqTFn5Au4m4GFg7xJaNVN2) es una versión más reducida de
clave pública. La clave privada es la que da acceso a la criptomoneda registrada
en la pública y debe, por tanto, mantenerse en secreto.

 Dificultad de la cadena: Representa el nivel de dificultad que se

encuentran los mineros de esa blockchain para minar las transacciones de los
usuarios y añadirlas a la blockchain.

 Doble gasto: Defecto potencial del dinero digital por el que una
misma moneda digital puede gastarse más de una vez en un sistema
descentralizado. Previamente a Bitcoin, nadie había resuelto el problema del doble
gasto.

 Ether: Unidad de cuenta o token de Ethereum. Es un elemento

necesario, un combustible, para operar Ethereum. Es una forma de pago realizada
por los clientes de la plataforma a las máquinas que ejecutan las operaciones

63
solicitadas. Es el incentivo que asegura que los desarrolladores escriban
aplicaciones de calidad, y que la red se mantenga saludable ya que las personas
reciben una compensación por sus recursos aportados.

 Ethereum: Plataforma open source, descentralizada y basada en el

modelo blockchain que permite la creación de contratos inteligentes. Utiliza un
sistema de consenso de tipo PoW, si bien se encuentra en una fase de desarrollo
en la que se está probando el sistema Pos. Utiliza un token llamado ether que
permite la ejecución de los contratos inteligentes sobre su red usando una
Máquina Virtual (Ethereum Virtual Machine o EVM) que funciona de forma
distribuida gracias al aporte de los mineros que son recompensados con ethers.

 FOMO: Acrónimo de Fear of missing out. Miedo a perderse una

subida de precios.

 Fork (Bifurcación): Situación en la que una cadena de bloques se

divide en dos cadenas separadas temporal o permanentemente. Se produce
cuando se toma el código fuente de un proyecto y se crea un nuevo proyecto a
partir de este con una nueva dirección. Un hard fork ocurre cuando una cadena de
bloques se divide en dos cadenas separadas incompatibles, esto es una
consecuencia del uso de dos conjuntos de reglas incompatibles que intentan
gobernar el sistema.

 FUD: Acrónimo de Fear, Doubt and Uncertainty (Miedo, duda e

incertidumbre). Propaganda de mercado bajista.

 Gas: Precio interno para ejecutar una transacción o contrato en

Ethereum. Se utiliza para desacoplar la unidad ether (ETH) y su valor de mercado
de la unidad para medir el uso computacional (gas).

 GPU: Acrónimo para “Graphic Processing Units” (Unidad de

Procesamiento Gráfico). La mayoría de tokens que requieren de PoW como
mecanismo de consenso, utilizan minería basada en GPUs. Estos están
diseñados para poder resolver diferentes tipos de algoritmos.

64
  Halving: Hace referencia a la reducción a la mitad de la recompensa
que reciben los mineros por completar un bloque de transacciones. El protocolo
Bitcoin está diseñado para que la creación de nuevos bitcoins se reduzca a la
mitad cada 4 años, es por ello que la recompensa de los mineros Bitcoin por
resolver un bloque irá reduciéndose.

 Hard Cap: Límite de dinero que un proyecto va a recibir de sus

inversores a través de una ICO. Una vez se ha alcanzado ese límite, no se
distribuirán más tokens.

 Hash: Huella digital. Un hash es una función

unidireccional.El hashing tiene como objetivo principal la creación de una huella
digital sobre el contenido al que se aplique la función. La huella digital resultante
tendrá una longitud fija que dependerá únicamente del algoritmo empleado y no
así de la longitud del contenido sobre el que es aplicada. Precisamente porque la
longitud de la huella digital resultante habitualmente es mucho menor que el
contenido inicial, se le suele conocer a esta familia de algoritmos como funciones
resumen o digest. Los hashes se escriben normalmente en sistema hexadecimal
(números entre 0 y 9 y letras entre A y F).

 HODL (Mantener). Modificación de la palabra HOLD en inglés que

significa, en este contexto, mantener tu posición actual en la cartera sin intención
de vender.

 ICO: Acrónimo de Initial Coin Offering. Se utiliza para financiar el

desarrollo de nuevos protocolos descentralizados en blockchain y viene inspirado
del concepto de IPO (OPV) aunque son difícilmente comparables.

 Lightning Network: Solución propuesta para resolver el problema de

escalabilidad de bitcoin, permite la tramitación de pagos y micropagos de forma
casi instantánea. La red utiliza un protocolo como capa secundaria a Bitcoin.

65
  Market Cap (Capitalización de mercado). Oferta total del número de
criptomonedas o tokens multiplicado por la cotización de la criptomoneda en aquel
momento.

 Merkle Tree: Estructura de valores en forma de árbol en donde cada

hash anterior es el resultado de aplicar una función de hash sobre el hash de los
hash, hasta llegar a un hash raíz. Permite que gran número de datos separados
puedan ser ligados a un único valor de hash.

 Minería: Actividad mediante la cual se emiten nuevos cripto-activos y

se confirman transacciones en una red blockchain. Proceso de consecución
del nonce que resuelve el acertijo hash, dentro del cual se producen las
operaciones de consenso.

 Minero: Nodos que validan transacciones y crean bloques con el

objetivo de conseguir un premio en la criptomoneda de esa blockchain. Para poder
cerrar un bloque debe conseguir un número arbitrario único o nonce que resuelve
exitosamente un acertijo hash.

 Moneda fíat: Dinero de curso legal. Únicamente los bancos centrales

tienen el poder de emitir dinero fiat, pero los bancos comerciales lo pueden crear a
través de préstamos.

 Monedero (cartera o wallet): Software que almacena las claves

privadas que se necesitan para acceder a las criptomonedas registradas en una
dirección o clave pública para gastarlos. Hay varios tipos de monederos
dependiendo de la forma en que se almacena la clave privada. Algunos utilizan las
casas de cambio como monederos online (Coinbase, Blockchain.info, Kraken, etc.)
y otros utilizan monederos físicos (Trezor, Ledger Nano, papel), siendo estos
últimos los más seguros. En cualquiera de sus formas, si se pierde la clave
privada se pierde el dinero.

 Mooning: Precios que se van por las nubes, en inglés se describe

como “ir a la luna”.

66
  Multifirma (multisignature): Es una forma de tecnología usada para
añadir seguridad en las transacciones de una cartera. Para que dicha cartera
pueda transaccionar es necesario que varios usuarios aprueben la realización de
dichas transacciones.

 Nodo completo (Full node): Wallet de escritorio que mantiene una

copia entera de la cadena de bloques en tiempo real de cualquier criptomoneda.

 Nodo: En una red de ordenadores cada una de las máquinas es un

nodo. En internet, cada servidor constituye también un nodo.

 Nonce (Number used only once): Número que cambia

secuencialmente para variar el mensaje original y provocar que el hash obtenido
sea distinto en cada intento. Si se modifica el mensaje con un nonce el hash
resultante
cambia, sin alterar la parte principal del mensaje.

 Oráculo: Son la única forma en que los contratos inteligentes

interactúan con datos fuera del entorno de blockchain, es el traductor de
información proporcionada por una plataforma externa.

 Peer-to-peer (P2P o entre pares o de igual a igual): Red de

ordenadores en la que todos o algunos aspectos funcionan sin clientes ni
servidores fijos. Serie de nodos que se comportan como iguales entre sí, actúan
simultáneamente como clientes y servidores respecto a los demás nodos de la
red. La economía P2P es en la que cualquiera puede realizar transacciones como
productores y consumidores ("prosumidores") sin tener que recurrir a
intermediarios.

 Pool de minería: Mineros agrupados que acuerdan compartir

ganancias de bloques en proporción al poder de hash de minería contribuido.
Comparten un funcionamiento similar a las cooperativas.

 Pool de transacciones: Lugar en el que se encuentran las

transacciones realizadas por los usuarios de una blockchain no validadas por los

67
mineros todavía, y donde los mineros escogen qué transacciones añaden en el
siguiente bloque de la cadena.

 Proof of Stake (Pos o prueba de participación): Protocolo de

consenso distribuido en el que la probabilidad de que un staker encuentre un
bloque de transacciones y reciba el incentivo correspondiente es directamente
proporcional a la cantidad de monedas que tiene acumuladas. La cadena con más
apoyo es la cadena con más “colateral” o stake destinado. El staker necesita
comprar tokens para validar bloques.

 Proof of Work (PoW o prueba de trabajo): Protocolo de consenso

distribuido en el que la cadena con más apoyo es la cadena con más “trabajo”
o hashrate detrás. Es un hash con unos requisitos determinados para que sea
difícil de encontrar por el minero. El minero obtiene tokens o criptomonedas de esa
blockchain como recompensa.

 Protocolo de consenso: Algoritmo que establece las reglas que

deberán cumplir los bloques para ser admitidos en una cadena. Son las reglas del
juego que incorporan los incentivos necesarios para lograr que a las partes les
compense actuar de forma honesta.

 Replay Protection (Protección de reproducción): Protocolo que

invalida que las transacciones de una cadena sobre otra cadena distinta puedan
replicarse en caso de un hard fork.

 Satoshi Nakamoto: Creador o grupo de creadores (se desconoce la

verdadera identidad) que creó el protocolo Bitcoin y su software de referencia,
Bitcoin Core. En octubre de 2008, Nakamoto publicó un documento en el que
describe un sistema de dinero digital. El 3 de enero de 2009 lanzó el software de
referencia de Bitcoin.

 Satoshi: Cuantía o fracción más pequeña de bitcoin. Un Satoshi

equivale a 0.00000001 BTC.

68
  Scam (Estafa): Todos aquellos proyectos o personas relacionados
con Blockchain con un fin fraudulento.

 Sellado de tiempo confiable: Proceso de llevar, de manera segura,

la cuenta del tiempo tanto de la creación como de la modificación de un
documento electrónico. Nadie puede cambiarlo una vez que ha sido guardado.

 SHA 256: Función hash de 64 dígitos hexadecimales casi único de

un tamaño fijo de 256 bits (32 bytes). Por ejemplo,
bd4526534df7b33772c2f1ee26d97c39ff11379c8848e4e19d74ad849ef66423.

 Sidechain (cadena lateral): Cadena de bloques alternativa a la

cadena de bloques principal de Bitcoin que puede operar con la principal y con
otras sidechains. Teóricamente pueden prevenir la falta de liquidez en el
ecosistema blockchain, reducir la volatilidad, reducir la fragmentación de mercado,
aumentar la seguridad y evitar el fraude que se ha observado con proyectos de
Altcoins. Son ideales también para crear entornos de pruebas.

 Soft Cap: Cantidad mínima de dinero por los que un proyecto

consideraría que han alcanzado su objetivo en la ICO. Normalmente, el soft cap es
la cantidad mínima de dinero necesario para realizar todos los desarrollos del
proyecto.

 Solidity: Lenguaje de programación específico para desarrollar

contratos inteligentes. Actualmente utilizado en la blockchain de Ethereum.

 Teoría de juegos: Área de las matemáticas que, a partir del uso de

modelos, estudia la toma de decisiones y las interacciones en lo que se conoce
como estructuras formalizadas de incentivos, los juegos.

 Testnet: Blockchain utilizada para que los desarrolladores de la

comunidad puedan testar cualquier tipo de código sin perjudicar el estado de la
blockchain.

69
  Tokens: Unidad de valor. Activo digital alojado en una blockchain
que permite a su propietario atribuírselo a un tercero a través de la cadena de
bloques. Permite en su configuración varias capas de valor, lo que lo convierte en
una especie de baúl digital en el que, según su programación, pueden incluirse
uno o varios derechos.

 Tokenomics: Estudio de la creación de incentivos económicos

basados en la creación de unidades de valor sobre la cual se pueden crear
modelos de negocio auto-gobernables, que empoderen al usuario para interactuar
con sus productos, facilitando la distribución y compartiendo los beneficios entre
todos los participantes.

 Transaction Replay (Transacción repetida): En el contexto de los

forks, es aquella transacción válida en las dos cadenas de bloques creadas a raíz
del fork. Enviar monedas de una cadena puede conducir al envío de estas mismas
sobre la nueva cadena.

 Turing completo (Turing completeness): Lenguaje de programación

que tiene un poder computacional igual a la Máquina de Turing Universal. Sistema
que en teoría podría realizar cualquier tipo de cálculo si se dispone de recursos
físicos ilimitados. Aplicado a la tecnología blockchain y fundamentalmente a
los smart contracts, se refiere a la capacidad que tiene un lenguaje con esta
característica de poder aplicarse para resolver cualquier problema computacional
e implementar estructuras complejas como son los bucles.

 Whale (Ballena): Individuo que posee altas cantidades de

criptomonedas.

 Whisper: Protocolo de comunicación para las DApps desplegadas

sobre la blockchain de Ethereum.

70
 Estructura de los estados financieros.

Estado de situación financiera: Se define como el documento contable que

informa acerca de la situación de la empresa, presentando sus derechos y
obligaciones, así como su capital y reservas, valorados de acuerdo a los criterios
de contabilidad generalmente aceptados.

En el balance se muestran:

Activo: Dinero en efectivo, dinero depositado en el banco o bienes.

Pasivo: Deudas de la empresa con bancos, proveedores y otras entidades

financieras.

Patrimonio neto: Aportaciones realizadas por los socios y beneficios que ha

generado una empresa.

Estado de Resultado: Compara los ingresos de la empresa con los costos

de la misma, y muestra si ha habido beneficios para pagar dividendos. Dentro de
esta tenemos dos elementos:

Ingresos: Son entradas de recursos o eliminación de obligaciones que

generan incrementos de patrimonio.

Gastos: Salidas de recursos que disminuyen el activo o incrementos en el

pasivo.

Estado de cambios en el patrimonio neto: Muestra las variaciones en las

entradas y salidas en las operaciones de la empresa entre el inicio del periodo y el
final del mismo, generalmente un año.

71
 Estado de flujos de efectivo: Muestra las fuentes, regularidad y uso del
efectivo de la empresa, usando estimaciones directas (la más utilizada) o
indirectas. La estimación directa muestra el efectivo neto generado por las
operaciones. Esta variable es de vital importancia para analizar la situación de la
empresa ya que refleja su liquidez.

Memoria: Es un documento utilizado en contabilidad que sirve para ampliar

la información contenida en las cuentas anuales. Así pues, la memoria deberá
presentarse y elaborarse conjuntamente con los demás estados financieros.
Forma parte de las cuentas anuales de las sociedades.

La función de este estado contable es la de completar, ampliar, comentar y

realizar aclaraciones sobre el resto de documentos que se integran en las cuentas
anuales.

72
 EMPRESA “X” C.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DEL 01-01-XXXX AL 31-12-XXXX
EXPRESADO EN BOLIVARES

1 2 3
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES XXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXX
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
TANGIBLES XXX
TOTAL TANGIBLES XXX
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS XXX
TOTAL ACTIVOS XXX

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE XXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE XXX
TOTAL PASIVO XXX
PATRIMONIO XXX
TOTAL PATRIMONIO XXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX

73
 CONCLUSIONES.

ANALISIS DEL ESTADO FINACIERO VENEZOLANO.

Tal como señala la literatura reciente de dicho trabajo sobre un breve

análisis del estado financiero venezolano, un crecimiento apresurado del mismo
puede gestar vulnerabilidades sobre su desempeño futuro y el resto de la
economía. Venezuela no escapa a esta posibilidad, dado los importantes choques
petroleros y monetarios positivos a los que ha estado sometida desde 2004. En
este trabajo se intentó describir las consecuencias adversas y los posibles riesgos
implícitos a los que estaría sujeto el sistema financiero ante una reversión de estos
choques. La escogencia de las diversas técnicas empleadas intenta subsanar las
críticas que típicamente se hacen a los modelos autores regresivos dinámicos: la
omisión de información y la adecuada identificación estructural de los choques.
Como resultado fundamental de la investigación se encuentra que la
vulnerabilidad del sistema financiero a los choques externos es elevada. La
reversión de los choques petroleros genera los mayores y más persistentes
efectos sobre el sistema financiero, tanto por las secuelas recesivas que tiene
sobre la oferta agregada de bienes, como por la intensidad de los cambios en las
variables monetarias, i.e., los depósitos y las tasas de interés. Esto se traduce en
un des apalancamiento contable del sistema, que se acompaña de una reducción
del crédito, liquidación de títulos valores públicos, un incremento del riesgo
crediticio de los deudores bancarios (privados y gobierno) y una caída
pronunciada del valor de mercado del capital de los bancos. Sin embargo, debido
a que el ejercicio econométrico recoge correlaciones entre variables en tiempos
“normales”, esconde otros potenciales riesgos para el sistema financiero. Así, por
ejemplo, basados en las mayores conexiones que se han entretejido entre el
sector público y el sistema financiero a partir de los choques petroleros positivos,

74
se presume que las consecuencias de un posible deterioro de la gestión pública
sobre el sistema financiero podrían ser mayores a las presentadas por el ejercicio
econométrico. Estas consecuencias se refieren a potenciales eventos de
insolvencia financiera a partir de una caída pronunciada del valor de los títulos
públicos y una reducción abrupta y permanente de la base de financiamiento de
los bancos.

SISTEMA FINANCIERO INTERNACIONAL

En conclusión, se puede acotar que el sistema financiero Internacional sirve

de movilidad a las distintas transacciones económicas por medio de las diversas
Instituciones públicas y privadas ya anteriormente mencionadas, dichas
instituciones están creadas para facilitar las actividades comerciales y a su vez
estimular el buen funcionamiento de la economía mundial. Este tipo de sistema
permite a los diferentes países realizar alianzas en cuanto comercio, estos pueden
ser de distinta índole, tales como comida, bienes materiales, etcétera.

PRINCIPALES OPERACIONES FINANCIERAS QUE REALIZA LAS

ENTIDADES FINANCIERAS (BANCA), BOLSA DE VALORES Y BLOCKCHAIN.

A lo largo del tiempo se han presentado diversas operaciones financieras, y

cada una se ajusta a las necesidades y/o intereses de las personas. Desde las
operaciones financieras físicas como las virtuales aportan muchos beneficios al
momento de su ejecución, teniendo que las operaciones bancarias te otorgan la
seguridad de que cada operación es realizada con una entidad certificada para
ella, las operaciones bursátiles te ofrecen inversiones que a corto, mediano o largo
plazo podrían dar resultados favorables para conocedores del mercado. Y por
último, las operaciones en la cadena de bloques o Blockchain, aún y cuando
resulta ser un mercado no explotado en su totalidad, gracias a la gran tecnología

75
que lo caracteriza, ofrece seguridad al 100% al momento de realizar las
transacciones económicas o administrativas, así como acortar los tiempos de la
ejecución de estas, dado que ofrece transacciones en tiempo real siempre y
cuando los usuarios involucrados estén previamente de acuerdo y acepten la
transacción. Las operaciones financieras resultan ser necesarias para la vida
cotidiana de cualquier adulto, cada uno adecuado a su comodidad y enfocado a
las condiciones que más le favorezcan, teniendo diversidad de opciones para
realizarlas y que la tecnología con el pasar del tiempo, adapta cada transacción
para comodidad al ejecutarla.

GLOSARIO DE TÉRMINOS DE FINANZAS Y GLOSARIO TÉRMINOS

IMPUESTOS.

Dicho glosario nos ayudo al mejor entendimiento de conceptos para

familiarizarnos con esos términos significado preciso y entender el lenguaje de las
finanzas y sus alegorías.

GLOSARIO DE TÉRMINOS BLOCKCHAIN.

Blockchain es una base de datos o registro público que permite el

almacenamiento de la información y así mismo resguarda todo ello sin poner en
riesgo la seguridad y privacidad de los sistemas, datos y usuarios, es una
tecnología avanzada que se encarga de explorar y desarrollar, es un término
asociado a las criptomonedas y de allí nació con la primera moneda virtual Bitcoin.

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINACIEROS.

 Los estados de situación financiera están estructurados de tal forma que al

realizar cada movimiento debe registrase según el balance o actividad efectuada
para así dejar un registro durante el año que corresponda. 

76
 REFERENCIAS.

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