UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO FILIAL SICUANI

ASIGNAGTURA

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS

RESUMEN DEL CURSO

DOCENTE:
CPCC. HILDA QUISPE HUAYHUA

ALUMNA:
GLADYS MARGOT HUANCA TORRES

SICUANI CUSCO PERU

INDICE

1. NORMAS TRIBUTARIAS..............................................................................3
1.1. TRIBUTO.................................................................................................3
1.2. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS...................................................3
2. La obligación tributaria...................................................................................3
3. SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.............................................3
4. CLASIFICACIÓN DEL AGENTE TRIBUTARIO.............................................4
4.1. RESPONSABLE SOLIDARIO.................................................................4
5. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA...............................4
6. NOTIFICACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS......4
7. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.............................5
8. Formas de determinación..............................................................................5
9. Rentas............................................................................................................5
9.1. Rentas de Primera Categoría..................................................................5
9.2. Rentas de Segunda Categoría................................................................5
9.3. Rentas de tercera categoría....................................................................5
9.4. Renta de Cuarta Categoría.....................................................................5
9.5. rentas de Quinta categoría......................................................................6
10. El Impuesto General a las Ventas..............................................................7
10.1. ¿Qué es un sistema de pago adelantado?..........................................7
11. RETENCIONES..........................................................................................7
12. Régimen de Percepciones..........................................................................7
13. Detracciones...............................................................................................7
 ESTUDIO CONTABLE DEL TRIBUTOS I

1. NORMAS TRIBUTARIAS

1.1. TRIBUTO
“las prestaciones en dinero que el Estado exige, en razón de una determinada
manifestación de capacidad económica, mediante el ejercicio de su poder de
imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto público o para
el cumplimiento de otros fines de interés general”.

1.2. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

 IMPUESTO La prestación exigida al contribuyente resulta independiente
de toda actividad estatal específicamente vinculada a la misma.
 CONTRIBUCION Existe una actividad estatal que es generadora de un
especial beneficio para el llamado a contribuir. Ejemplo: contribuciones
de mejoras, peaje
 TASAS Existe una especial actividad del Estado a través de la
prestación de un servicio individualizado en el obligado.

2. La obligación tributaria
Vínculo jurídico de carácter obligacional que se entabla entre el fisco, como
sujeto activo que pretende el cobro de un tributo y un sujeto pasivo que esta
obligado a su pago.

Objeto de la obligación tributaria El soporte material de la imposición, aquello

que en el lenguaje fiscal se denomina “materia imponible” o “riqueza gravada”.

3. SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

 Acreedor:.- Gobierno central, Gobierno local, Entidades de derecho
publico con personería jurídica propia.
 Deudor: Contribuyente. Responsable.

DEUDOR TRIBUTARIO ,.Persona obligada al cumplimiento de la prestación,

ya sea como contribuyente o responsable
CONTRIBUYENTE Contribuyente es aquel que realiza o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligación tributaria.

RESPONSABLE Responsable es el sujeto que, sin realizar el hecho imponible,

queda obligado al pago del tributo por mandato de la norma.

4. CLASIFICACIÓN DEL AGENTE TRIBUTARIO

 Agente de retención
 Agente de percepción

4.1. RESPONSABLE SOLIDARIO

Son aquellos quienes, en virtud de una norma legal, están obligados a
responder, junto con el contribuyente, por el pago de un tributo, sin haber
realizado el hecho imponible.

5. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

EL DEUDOR TRIBUTARIO: verifica la realización del hecho imponible,

señala la base imponible y la cuantía del tributo
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: verifica la realización del hecho
imponible, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la
cuantía del tributo.

6. NOTIFICACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

Acción y efecto de hacer saber o comunicar de modo formal, a la parte
interesada o al tercero, un acto y el documento que lo contiene.

 por correo certificado o mensajero

 mediante cedulon
 por medio de sistemas computarizados, electronicos, fax o similares
 por constancia administrativa
 mediante publicacion en pagina web y/o diario
 notificacion tacita
 7. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultad de Determinación y Fiscalización.- La determinación tributaria es la
esencia de las facultades de la Administración.  Está orientada a cubrir la
brecha de veracidad.

8. Formas de determinación
 Determinación sobre base cierta
 Determinación sobre base presunta

Facultad de Recaudación.- Consiste en ejercer las acciones necesarias y

brindar las facilidades para percibir el pago de la deuda tributaria.

Facultad de Sanción

9. Rentas

9.1. Rentas de Primera Categoría

Producto de arrendamientos o subarrendamientos en efectivo o especie de
predios, incluidos sus accesorios, así como el importe por servicios
suministrados por el arrendador y los tributos que tome a su cargo el
arrendatario y que legalmente corresponda al arrendador

9.2. Rentas de Segunda Categoría

Intereses por colocación de capitales, incrementos o reajustes de capital,
cualquiera sea su denominación o forma de pago, regalías, cesión definitiva o
temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías, dividendos, etc.

9.3. Rentas de tercera categoría

Grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

9.4. Renta de Cuarta Categoría

Son Rentas de Cuarta Categoría, entre otros:
1. Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio
Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.

2. Por la función de director, mandatario, regidor u otros

Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas,
síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, así
como las obtenidas por las funciones de regidor municipal o consejero regional,
por las cuales perciban dietas.

9.5. rentas de Quinta categoría

Se consideran rentas de Quinta categoría, entre otros:

1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios,
asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales.

2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea
que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio
otorgado en sustitución de las mismas.

3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de
dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que se
asignen los socios de cooperativas de trabajo.

Otras rentas de Quinta categoría

Se consideran rentas de Quinta categoría a los ingresos obtenidos por la
prestación de servicios considerados como renta de Cuarta categoría [*],
efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia.
 10. El Impuesto General a las Ventas
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un tributo orientado a ser asumido
por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de
los productos que adquiere.

El IGV es un tributo que grava toda comercialización de venta de bienes y

servicios que se realizan en Perú. En otros países se le conoce como Impuesto
al Valor Agregado (IVA).

10.1. ¿Qué es un sistema de pago adelantado?

Los sistemas de pago adelantado del IGV son procedimientos que utiliza la
SUNAT, obligando a determinados contribuyentes a oficiar de “cobradores” de
este impuesto, en forma gratuita y con riesgo de ser sancionados en caso de
errores, aunque éstos fueran involuntarios.

11. RETENCIONES
Las retenciones son cantidades de dinero que el pagador debe descontar del
importe total de la factura de compra de algunos servicios profesionales,
nóminas de trabajadores y otras operaciones concretas que la normativa fiscal
exige

12. Régimen de Percepciones

Consiste en un sistema por el cual el vendedor de ciertos bienes, al que se le
ha designado como agente de percepción, cobra un importe adicional al precio
de venta al comprador (valor de venta más IGV), el que es un anticipo del IGV
de las futuras ventas que realice tal cliente o comprador. No es aplicable a las
operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

13. Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar
(detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta
especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor del bien
o prestador del servicio.