Economía I.E.

S
El patrimonio de la Empresa
2º Bachillerato Nº 15
El patrimonio

Conjunto de bienes, derechos y

obligaciones que tiene la empresa
en un momento determinado, y que
Patrimonio constituye los medios económicos y
financieros por medio de los que
trata de cumplir sus objetivos.

Valor neto

Se halla sumando el valor de los

bienes y derechos, y restando a la
Patrimonio neto cantidad obtenida el valor de las
obligaciones.
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El patrimonio
Dinero en caja
Dinero en cuenta corriente
Local
Bienes Furgoneta
Equipo informático
El Mobiliario de la tienda
patrimonio Artículos para la venta
de la
empresa Clientes
Derechos
Letras pendientes de cobro

Deudas con proveedores

Obligaciones Préstamos a largo plazo
Letras pendientes de pago
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Activo

Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y

derechos de propiedad de la empresa

Activo no corriente Elementos patrimoniales cuya

o función es asegurar la vida de la
inmovilizado empresa
Activos permanentes
El activo
Clasificación
Elementos cuya función es
asegurar el ciclo de explotación
Activo corriente de la empresa
Se renuevan cíclicamente y a
corto plazo
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El activo en el balance

Inmovilizado Activos intangibles como las patentes,

intangible marcas, etc.
Activos de carácter tangible: terrenos,
Inmovilizado material
Activo no construcciones, etc.
corriente Amortización de
Pérdida de valor del inmovilizado
inmovilizado material

Elementos patrimoniales que pueden

Existencias
ser almacenados para venderse
Clientes
Efectos comerciales a cobrar
Activo Realizable
corriente Deudores varios
Inversiones financieras
Disponible Caja o bancos
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Pasivo

Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente

Pasivo no corriente
o Deudas con vencimiento a más
exigible a largo plazo de un año
El pasivo Clasificación
(exigible)

Obligaciones de pago a las que

Pasivo corriente tiene que hacer frente la empresa
o antes de un año
exigible a corto plazo
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Patrimonio neto

Son los fondos propios, recursos de la

empresa que se destinan a la autofinanciación:

• Capital aportado por los socios o

Patrimonio neto propietarios de la empresa
(o no exigible)

• Reservas, constituidas con beneficios

obtenidos y no repartidos.
Las reservas pueden ser legales,
voluntarias y especiales

El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo)

forman los capitales o recursos permanentes.
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Patrimonio neto y pasivo en el balance

Capital Aportaciones de los socios

Beneficios no distribuidos de la
Patrimonio Reservas
empresa que permanecen en ella
neto
Si son beneficios aparecen con signo
Resultados
positivo y si son pérdidas con signo
pendientes aplicación
negativo

Préstamos recibidos con vencimiento

Pasivo no corriente
superior a un año
Deudas a coto plazo con entidades
bancarias
Pasivo
Suministros recibidos y no pagados
Pasivo corriente
Impuestos pendientes de pago
Efectos comerciales a pagar
Acreedores
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Balance de situación
El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de
una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.

Activo Patrimonio neto y pasivo

Activo no corriente Patrimonio neto
Inmovilizado intangible Capital
Inmovilizado material Reservas
De Resultado del ejercicio pendiente de
menor
(Amortización acumulada del De
inmovilizado) aplicación menor a
a mayor
mayor exigibilidad
liquidez
Pasivo no corriente
Activo corriente
Exigible a largo plazo
Existencias
Realizable Pasivo corriente
Disponible Exigible a corto plazo

Total activo Total patrimonio neto y pasivo

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Ejemplo de balance de situación

Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas

Dinero en cuentas bancarias ............................... 6.100 Activo corriente

Capital social ....................................................... 304.400 Patrimonio neto
Mercaderías en almacén ..................................... 13.100 Activo corriente
Pagos pendientes a proveedores a corto plazo .. 105.700 Pasivo corriente
Reservas ............................................................. 30.000 Patrimonio neto
Maquinaria .......................................................... 140.100 Activo no corriente
Ingresos de clientes aplazados a 60 días ........... 8.400 Activo corriente
Préstamo a largo plazo de un banco .................. 207.800 Pasivo no corriente
Construcciones ................................................... 478.900 Activo no corriente
Dinero efectivo en caja ....................................... 1.300 Activo corriente
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Ejemplo de balance de situación

Segunda fase: elaboración del balance

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmovilizado material Fondos propios
Maquinaria 140.100 - Capital social 304.400
- Construcciones 478.900 - Reservas 30.000

CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Existencias Exigible a largo plazo
- Mercaderías 13.100 - Deudas con entidad de crédito 207.800
Realizable
- Clientes 8.400 PASIVO CORRIENTE
Disponible Exigible a corto plazo
- Bancos 6.100 Proveedores 105.700
- Caja 1.300

TOTAL ACTIVO 647.900 TOTAL P. NETO Y PASIVO 647.900

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La contabilidad
La contabilidad es una técnica para registrar todos los hechos económicos que afectan
al patrimonio de la empresa, de forma que se pueda conocer en todo momento la
situación económica y financiera de la empresa.

El objetivo final de la contabilidad es comunicar la

información económica de la empresa, por lo que
la información contable debe ser

 Relevante: información verdaderamente significativa, útil para toma de

decisiones.
 Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la información es
neutral.
 Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con relación a
períodos anteriores y otras empresas.
 Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos.
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Marco conceptual

Las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de llevar la contabilidad

1.- El artículo 25 del C. de Co. indica que "todo empresario debe llevar una contabilidad
ordenada y adecuada a su actividad, que permita un seguimiento cronológico de las
operaciones y la elaboración periódica de balances o inventarios. Obligatoriamente debe de
llevar, al menos, los siguientes libros:
- Libro Diario.
- Libro de Inventarios y Cuentas Anuales."

2.- Los libros deben de estar legalizados, esta legalización se hace en el R.M. del lugar en
el que la empresa tiene su domicilio.
La legalización consiste en una diligencia hecha en la primera hoja en la que se
indica de cuantos folios consta y el sello del R.M. en cada hoja del libro.

3.- Todos los documentos contables deben de llevarse con claridad, por orden de fechas, sin
espacios en blanco, tachaduras, interpolaciones o enmiendas. Si en las anotaciones
contables se advierte un error u omisión esta debe de corregirse nada más ser detectada.

4.- Las empresas deben de conservar los libros y documentos justificantes del negocio,
durante 6 años desde la fecha del último asiento.
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Libros contables

El libro diario

Deben de registrarse día a día las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Se

podrán anotar conjuntamente, por los totales de periodos no superiores a un mes, aquellas
operaciones periódicas y siempre que el detalle de estas operaciones aparezca en otros
libros o registros.

El libro mayor El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio

En cada hoja se representa un elemento patrimonial y en él se anotan los cambios que se

producen en ese elemento. Permite el seguimiento individualizado de cada uno de los
elementos de patrimonio y poder conocer en cada momento su saldo o valor.

Libro de inventarios y cuentas anuales

Debe de contener:
- El inventario inicial detallado de la empresa.
- Trimestralmente, al menos, un balance de comprobación de sumas y saldos.
- El inventario al cierre del ejercicio.
- Las cuentas anuales: Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Memoria.
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Las cuentas anuales

Todas los empresas, tanto individuales como sociedades, deben de formular las cuentas
anuales al cierre del ejercicio

Las cuentas anuales están compuestas por los siguientes documentos:

- Balance.
- Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
- El estado de cambios en el patrimonio neto.
- Memoria.
Los tres documentos constituyen una unidad y deben redactarse con claridad y mostrar " la imagen
fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa ".

Debe indicarse de forma clara en cada uno de los documentos:

- Su denominación.
- La empresa a la que corresponden .
- La fecha en la que se hayan formulado las cuentas anuales.
- Firmadas por el empresario.

Existen dos modelos de cuentas anuales:

- Modelo Normal.
- Modelo Abreviado. Para las pymes y microempresas
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Las cuentas anuales

Balance

 El balance: la empresa en un momento determinado. Muestra el

patrimonio de la empresa a la fecha cierre del ejercicio. O sea, que es el
balance de situación final.
 Comprenderá, con la debida separación, los bienes y derechos que
constituyen el activo de la empresa, y las obligaciones que forman el
pasivo de la misma, especificando los fondos propios.
 Las partidas del activo se ordenan de menor a mayor disponibilidad y
las del pasivo se ordenan de menor a mayor exigibilidad.
 El balance de apertura de un ejercicio debe corresponder con el
balance de cierre del ejercicio anterior
 En cada partida deberán figurar, además, de las cifras del ejercicio que
se cierra las correspondientes al ejercicio anterior.
 Se considerará largo plazo cuando el vencimiento sea superior a un
año, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio.
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Balance de situación
El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de
una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.

Activo Patrimonio neto y pasivo

Activo no corriente Patrimonio neto
Inmovilizado intangible Capital
Inmovilizado material Reservas
De Resultado del ejercicio pendiente de
menor
(Amortización acumulada del De
inmovilizado) aplicación menor a
a mayor
mayor exigibilidad
liquidez
Pasivo no corriente
Activo corriente
Exigible a largo plazo
Existencias
Realizable Pasivo corriente
Disponible Exigible a corto plazo

Total activo Total patrimonio neto y pasivo

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Las cuentas anuales

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

 Comprenderá, también con la debida separación, los ingresos y los gastos del
ejercicio, y por diferencias, el resultado del mismo.
 Consta de dos partes: El DEBE en el que aparecen los gastos los gastos
distribuidos en distintas partidas de gastos de explotación, financieros e impuesto
de sociedades; en el HABER aparecen los ingresos, también, diferenciando ingresos
de explotación, financieros. De la diferencia entre ambas corrientes de ingresos y
gastos se obtienen los beneficios o las pérdidas del ejercicio.
 En su estructura se diferencian los resultados de explotación (diferencia entre
los gastos e ingresos derivados de la actividad principal de la empresa o de
explotación); los financieros (diferencia entre gastos e ingresos financieros); los
resultados antes de impuestos (suma de los anteriores) y el resultado del
ejercicio (al restar los resultados sobre beneficio).

 En cada partida deberán figurar además de las cifras del ejercicio que se cierra,
las correspondientes al ejercicio anterior.
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Cuenta de pérdidas y ganancias

Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un

período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
Gastos Ingresos

Gastos explotación Ingresos explotación

Resultado positivo explotación Resultado negativo explotación

Gastos financieros Ingresos financieros

Resultado positivo financiero Resultado negativo financiero

Resultado positivo antes de

Resultado negativo antes de impuestos
impuestos
Impuesto sobre bº

Resultado del ejercicio

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Cuenta de pérdidas y ganancias

Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados

Resultado de exclusivamente de la actividad principal de la empresa
explotación
(BAIT) Ingresos de explotación – Gastos de explotación

Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza

financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos
B. Resultado
obtenidos por la posesión de títulos)
financiero
Ingresos financieros – Gastos financieros

C. Resultado antes
de impuestos Resultado de explotación + Resultado financiero
(BAT)

D. Resultado del Resultado antes de impuestos – Impuestos

ejercicio (BN)
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Las cuentas anuales

Estado de cambios en el patrimonio neto

Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de

la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución
experimentada por su capital y sus reservas.

Memoria

Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene

explicaciones complementarias e información detallada de hechos y
circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del
resto de cuentas anuales.
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La verificación contable

Auditoría

 Actividad realizada por una persona cualificada e independiente, consistente en

analizar la información económico-financiera contenida en los documentos
contables .

 Objeto la emisión de un informe sobre su fiabilidad de la misma,.

La auditoría de las cuentas anuales consistirá "en verificar y dictaminar si

dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación
financiera de la empresa, así como el resultado de sus operaciones y
los recursos obtenidos y aplicados en el período examinado”, es decir,
que se ajustan a la legalidad, son veraces y no contienen falsedad.
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Criterios de valoración del patrimonio

Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición

Criterios específicos:

 Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de

adquisición deduciendo las amortizaciones.

 Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al

coste de producción.
 Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda
utilizar el método del PMP, pero también permite el método
FIFO.
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Contenidos P.A.E.G
Temas 11 y 12

TEMAS:
La contabilidad como sistema de información. Obligaciones y libros contables.
Las cuentas anuales.
Estructura económica y financiera de la empresa.

CONCEPTOS:
Libro Diario.
Libro Mayor.
Auditoría.
Imagen fiel.
Fondo de maniobra.
Período medio de maduración.