APLICACIÓN PRÁCTICA

La empresa “EXALMAR” S.A.A, con RUC 20380336384 ubicada en la Ciudad de Chimbote se dedica a la producción y
comercialización de conservas de pescado a nivel nacional, y al 31 de Enero de 2016 nos presenta el siguiente Estado de Situación
Financiera:
 EFECTIVO

S/.
Caja 150,000.00
Cuentas Corriente
Banco de Crédito del Perú Cta. Nº 570-98632-002-336 4,325,000.00
Banco Continental BBVA Cta. Nº 689-7894-95132650 2,352,000.00
Fondos sujetos a restricción 250,000.00
Total 7,077,000.00
GGGGGGBCVBCBCVB

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Este rubro comprende:

Facturas S/.
Nº 002-124 -PESQUERA DIAMANTE S.A. 1,200,000.00
RUC:20159473148 3,500,000.00
Nº 002-133- INVERSIONES PRISCO S.A.C 1,500,000.00
RUC:20517834255
Nº 002-139 -COMPANIA PESQUERA DEL PACIFICO 751,000.00
CENTRO SA RUC: 20330862450
Nº 0002144-SEAFROST S.A.C. RUC: 203569223
Total 6,951,000.00

CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS

Los saldos por cobrar y pagar a partes relacionadas fueron como sigue:

Por cobrar no comerciales: S/.

Fact./ Nº 003-85 Inversiones Perú Pacifico S.A RUC: 20260995449 1,919000.00
Fact./ Nº 003-85 Complejo Agroindustrial Beta S.A. RUC: 20297939131 434,000.00
Fact./ Nº 003-85 Compañía Hotelera El Sausal S.A. RUC 20104476156 368,000.00
Fact./ Nº 003-85 Inversiones Pesquera Valentina S.A.C.  ruc 20392827715 336,000.00
Fact./ Nº 003-85 Corporación del Mar S.A. RUC: 201930220 302,000.00
Fact./ Nº 003-85 Inversiones Poas S.A.C. RUC 20392676831 143,000.00
Fact./ Nº 003-85 Walda S.A.C. RUC: 20538372715 135,000.00
Fact./ Nº 003-85 Inversiones Pesqueras Vimarot S.A.C. RUC: 20543134385 41,000.00
Fact./ Nº 003-85 Empresa Pesquera Caliche S.A.C. RUC 20392722531. 188,000.00
3,866,000
Total .00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Este rubro comprende:

Préstamos a terceros (b)

Banco Interbank RUC 20100053455 1,200,000.00
Velebit Group S.A.C RUC: 20523088361 1,500,000.00
Inversiones Estrella de David RUC: 2044547040 1,648,000.00
Habilitaciones y otros a armadores (c)
Al 31 de Diciembre de 2015, corresponde principalmente
a los contratos de Mutuo y Suministro Exclusivo de
Recursos Hidrobiológicos, suscritos con
1,300,000.00
Rodríguez Delgado Edgar Ruc 10329868635
1,850,000.00
Faenas Pesquera S.A.C., Ruc 20517766314.
2,236,000.00
Pesquera San Juan Bautista S.A., RUC: 20216331517
3,767,000.00
Pesquera Mellizas E.I.R.L. RUC: 20403446328
5,248,000.00
Pesquera San Luis S.A.  RUC: 20142053498

Préstamos :
Al personal 434,250.00
Accionistas 2,460,750.00
TOTAL 2,895,000.00
TOTAL 21,644,000.00

EXISTENCIAS

Harina y aceite de pescado 3,816,000.00

Suministros diversos 5,356,000.00
Envases y embalajes 884,000.00

TOTAL 10,056,000.00

GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Este rubro comprende:

Seguros 693,000.00
Entregas a rendir cuenta 540,000.00

Total 1,233,000.00
INVERSIONES FINANCIERAS

Este rubro comprende:

Porcentaje
de Participación
Nº en el
Acciones Capital

Subsidiarias:
Corporación del Mar S.A.(a) RUC 20193022023 926 50.00% 320,000.00
Pesquera Walda SAC RUC 20538372715 100.00% 22,132,000.00
Inversiones Poas S.A. RUC 20392676831 100.00% 30,125,000.00

Pesquera Valentina S.A RUC 20392827715 100.00% 7,250,000.00

Pesquera Porto Novo S.A.C. RUC 20392689657 100.00% 2,749,000.00

Empresa Pesqueras Caliche S.A.C. RUC 20392722531 100.00% 1,600,000.00

Asociadas :
Pesquera Surja S.A.C. RUC 20506806063. 1,279,829 5.00% 400,000.00
C.MV. Servicio ejecutivo SA RUC 20291772286 181,287 5.42% 55,000.00
Empresa pesquera caliche SA RUC 20392722531 9 - 9,000.00

Total 64,640,000.00
INMUEBLES, EMBARCACIONES, MAQUINARIA Y EQUIPO .

Edificios y otras Maquinaria y Muebles y Equipos Trabajos en

Terrenos Construcciones Embarcaciones Equipo Enseres Diversos Curso Total

Costo: S/. S/. S/. S/. S/.

Saldos al 31 de Diciembre del 2015 8,775,000.00 12,991,000.00 140,527,000.00 78,648,000.00 372,000.00 3,436,000.00 22,775,000.00 267,524,000

Depreciación:
Saldos al 31 de Diciembre del 2015 - 3,984,000.00 99,173,000.00 42,276,000.00 342,000.00 2,845,000.00 - 148,620,000.00

Saldos al 31 de Diciembre del 2015 8,775,000.00 9,007,000.00 41,354,000.00 36,372,000.00 30,000.00 591,000.00 22,775.000.00 118,904,000.00

El movimiento en el costo y depreciación acumulada de inmuebles, embarcaciones, maquinaria y equipo al 31 de Diciembre fue como
sigue:
CREDITO MERCANTIL (Cuenta 3471)

De acuerdo a lo que establece la NIIF 3, con posterioridad a la fecha de la adquisición de las

empresas, la Compañía podrá reconocer ajustes al valor razonable inicialmente determinado
dentro de los doce meses siguientes a la fecha de adquisición, cuando termine de realizar la
valuación de los activos netos identificables, lo que ocurra primero.

Al 31 de Diciembre de 2011 la Compañía ha registrado los siguientes movimientos:

Adquisición Corporación del Mar S.A 31,302,000.00

Adquisición Grupo Arrieta 5,502,000.00
Adquisición Grupo Queirolo 5,047,000.00
Pesquera Ollanta S.A. 3,443,000.00
Adquisición Grupo Tassara 2,408,000.00
Pesquera Mar Adentro S.A. 2,291,000.00
Pesquera San Martin de Porres S.A. 1,425,000.00
Adquisición Pesquera Cabo Peñas 290,000.00

Total 51,708,000.00

ACTIVOS INTANGIBLES

El movimiento en el costo y en amortización acumulada de activos intangibles al 30 de

septiembre de 2011 y al 31 de diciembre de 2010 fue como sigue:

Sistema
SAP Licencias Total

Costo:

Saldos al 31 Diciembre del 2015 1,105,000.00 71,788,000.00 72,893,000.00

Amortización:

Saldos al 31 Diciembre del 2015 1,104,000.00 - 1,104,000.00

Costo neto:

Saldos al 31 Diciembre del 2015 1,000.00 71,788,000.00 71,789,000.00

POR PAGAR NO COMERCIALES:
1,261,000.00
Walda S.A.C. RUC: 20538372715
Inversiones Poas S.A.C. RUC 20392676831 1,117,000.00

Inversiones Pesquera Valentina S.A.C. RUC 20392827715 880,000.00

Corporación del Mar S.A. RUC: 20193022023 882,000.00
Pesquera Porto Novo S.A.C. RUC 20392689657 391,000.00

Total 4,531,000.00

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Pagarés:
Nº 00028. Banco Citibank RUC : 20100116635 16,000,000.00
Nº 000250. Banco Continental S.A.A. RUC : 20100130204 10,194,000.00
Nº 000125. Banco del Crédito del Perú RUC: 20100047218 15,000,000.00
Nº 000234. Banco Scotiabank RUC : 20100043140 10,880,000.00

Factoring:
Banco del Crédito del Perú 312,000.00

Total 52,386,000.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

1.- Facturas

Fact/. Nº 001-320. REPRESENTACIONES DIERA S.A.C. 1,200,000.00

RUC 20553476462
Fact/. Nº 002-620 "EMPRESA PESQUERA FIRPEMAR S.A.C. RUC
20526084901 2,500,000.00
Fact/. Nº 001-520 "EMPRESA PESQUERA MARVI S.A.C." 1,350,000.00
RUC 20526090978
Fact/. Nº 001-120 EMPRESA DE TRANSPORTES DRAGON S.A.C. 600,000.00
RUC 20481914796
Fact/. Nº 001-1120 ESTACION DE SERVICIOS SAN JOSE S.A.C 1,500,000.00
RUC: 20175642341
Fact/. Nº 001-1120 J E CONSTRUCCIONES GENERALES
S A RUC 20101508928 2475,000.00

Sub Total
9,625,000.00

2. Letras por pagar

L/C N° 023 Complejo Agroindustrial Beta S.A. RUC: 20297939131 450.00

L/C N° 125 Corporación del Mar S.A. RUC: 20193022023 1,100.00
L/C N° 255 Inversiones Poas S.A.C. RUC 20392676831 450.00
Sub Total 2,000.00

TOTAL 9, 627,000.00

IMPUESTO A LA RENTA

Este rubro comprende: 2015 2014

Impuesto a la renta por pagar 12,959 5,394

Total 12,959 5,394

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Total 5,810 6,152

OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

TOTAL 27.017.00
Asimismo, se conoce que durante periodo del 2016, se han efectuado las siguientes
operaciones contables:

1. El 02/02/2016 se compra al crédito a la empresa “EMPRESA PESQUERA

FIRPEMAR S.A.C.”, con RUC 20526084901, 500 toneladas métricas (TM) de
sardina, producto apto para la producción de conservas por el importe de S/. 20,000.00
(Fact. N° 005-002525).

2. El 20/02/2016 se adquiere 10,200 litros de aceite vegetal a la empresa

“REPRESENTACIONES DIERA S.A.C.” con RUC 20553476462, por la suma total de
S/. 4,500.00 más IGV. (Fact. 003-05214). Se paga con cheque (Ch/ 002-0150).

3. El 06/03/2016 la empresa adquiere 15,500 latas para conservas a “CORPORACIÓN

DEL MAR S.A.” con RUC 20193022023, por un importe total de S/. 7,600.00 más
IGV. Se paga en efectivo (Fact. 005-03535).

4. El 19/03/2016 se compra 140 galones de petróleo a la empresa “ INVERSIONES POAS

S.A.C.” con RUC 20392676831, por un importe de S/. 700.00 más IGV. Se paga el 50
% con cheque (Fact.010-070058).

5. El 17/04/2016 se efectúa la venta de 36,000 unidades de conservas a la empresa

“COMPANIA PESQUERA DEL PACIFICO CENTRO S.A. ” con RUC 20330862450, la
suma total de S/. 82,000.00 más IGV, (Fact. 002-00132). El 50% de la venta es al
contado y el resto al crédito. El costo de ventas asciende a S/. 42,000.00

6. El 23/04/2016, se registran y se pagan con efectivo los recibos de servicios por los
siguientes importes:

 Hidrandina S.A. con RUC 20132023540 (proveedor servicio eléctrico).

 Sedalib S.A. con RUC 20131911310 (proveedor servicio de agua y
alcantarillado).
 Telefónica del Peru S.A. con RUC 20100017491 (proveedor servicio
telefónico).

VALOR
DETALLE IGV (S/.) TOTAL (S/.) FACT.
(S/.)
Recibo de agua 4000.00 720.00 4720.00 120-5454
Recibo de Luz 3500.00 630.00 4130.00 152-6060
Recibo de teléfono 2500.00 450.00 2950.00 133-5151
TOTAL 10,000.00 1,800.00 11,800.00

La distribución de los gastos se realiza de la siguiente forma para cada gasto:

 70 % para Costo de Producción

 20 % para Gastos Administrativos
 10 % para Gastos de ventas

7. El 16/05/2016 se incurre en gastos de mantenimiento de planta a la empresa “J E

CONSTRUCCIONES GENERALES S.A.”, con RUC 20101508928, por la suma de S/.
5,000.00, según Fact.012-04512.
8. El 17/05/2016 se cobra la factura pendiente (F/002-00132) al 17.04.2016 a la empresa
“COMPANIA PESQUERA DEL PACIFICO CENTRO S.A.” con RUC 20330862450, por
el 50% restante de la venta al crédito (S/. 41,000.00 más IGV).

9. Se adquiere un motor Diesel Dual B45 para embarcación a la empresa

“REPRESENTACIONES DIERA S.A.C.”, con RUC 20553476462, según Fact. 023-
02545, por S/. 36,200.00. más IGV. La cual se paga el 50% al contado y el resto al
crédito para ser pagado el siguiente mes, sin ningún interés adicional.

10. El 10/06/2016 se paga la parte restante del pasivo por compra de activo inmovilizado
por la suma de S/. 18,100.00 más IGV, a la empresa “REPRESENTACIONES DIERA
S.A.C” con RUC20553476462.

11. El 30/06/2016 el área de producción nos informa que luego de haber efectuado el
proceso productivo, se han obtenido 18,500 conservas que se encuentran listas para su
venta. Asimismo, nos señala que como resultado del proceso se han obtenido desechos
valorizados en S/. 3,901.00

12. El 02/07/2016 se efectúa la venta al crédito de 25,000 conservas a la empresa

“PESQUERA DIAMANTE S.A.” con RUC 20159473148, por la suma total de S/.
92,500.00 más IGV. (Fact. 002-00133). El costo de ventas asciende a S/. 38,300.

13. El 12/08/2016 se compra a la empresa “INVERSIONES POAS S.A.C.”, con RUC

20392676831, 1000 TM de sardina, pescado apto para la producción de conservas,
según (Fact. 001-45678) por el importe de S/. 24,300.00. La operación es al contado.
Se ingresa a almacén.

14. El 05/08/2016 se adquiere a la empresa “COMPLEJO AGROINDUSTRIAL BETA

S.A.”, con RUC 20297939131, 3,000 L. de aceite vegetal, según (Fact.002-78965) por
el valor de S/ 8,200.00 más IGV. La operación es al contado. Se ingresa al
almacén de suministro.

15. El 10/09/2016 se compra a la Empresa “INVERSIONES POAS S.A.C.”, con RUC

20392676831, 8,700 cajas de latas de hojalata a un importe de S/. 10,738.00 más IGV,
según (Fact.001-7890), la operación es al contado. Se ingresa a almacén.

16. El 11/09/2016 se adquiere de la empresa “REPRESENTACIONES DIERA S.A.C.” con

RUC 20553476462, 33,600 etiquetas al valor de S/. 12,000 más IGV según (Fact. 001-
8925). La operación es al contado.

17. El 11/09/2016 se compra 3,200 galones de petróleo residual a “COMPLEJO

AGROINDUSTRIAL BETA S.A.” con RUC 20297939131, al valor de S/ 6,000 más
IGV según (Fact. 001-87945). La operación es al contado.

18. El 15/10/2016 se retiran del almacéna ser destinados a la producción:

 Sardinas (3,000 TM de sardina)
 Aceite vegetal (1000 L. de aceite vegetal)
 Latas (3,000 cajas de latas de hojalata)
 Etiquetas (14,600 etiquetas)
 Aceite industrial (compra 1,000 galones de petróleo residual)
19. El 16/10/2016 se pagan a:

“REPRESENTACIONES DIERA S.A.C.” por S/. 30,000.00

“EMPRESA PESQUERA FIRPEMAR S.A.C.” por S/. 24,000.00
“EMPRESA PESQUERA MARVI S.A.C.” S/.por 10,738.00
“EMPRESA DE TRANSPORTES DRAGON S.A.C.” por S/. 14,500.00
“J E CONSTRUCCIONES GENERALES S.A.” por S/. 12,850.00

20. El 26/11/2016 se pagan los recibos de agua, luz teléfono de la planta de conserva de
pescado según siguiente detalle: agua: S/. 7,500.00 (Fact.120-0321); Luz: S/. 8,000.00
(Fact. 152-6399); Teléfono: S/. 2,950.00 (Fact. 132-2414). Valores en los cuales esta
incluido el I.G.V.

Distribuyéndose según elinforme de Producción en un 80% al costo por distribuir y

20% a GastosAdministrativos.

 Hidrandina S.A. con RUC 20132023540 (proveedor servicio eléctrico).

 Sedalid S.A. con RUC 20131911310 (proveedor servicio de agua y
alcantarillado).
 Telefónica del Peru S.A. con RUC 20100017491 (proveedor servicio
telefónico).

21. El 26/11/2016 se registra y paga al contado Gastos de Mantenimiento de la planta de

conservas de pescado al Sr. Leoncio Meneses Pardo con RUC 10292777537, según
(Rec. Por Honor. 005-8975) por el valor de s/1,100.00.

22. El 28/11/2016, a continuación, se muestra el resumen de Planilla Mensual de

Remuneraciones:

PLANILLA CONSOLIDADA DEL MES

conceptos Sueldos EsSALUD ONP AFP
TOTALES 84,000.00 7,200.00 5,200.00 5,160.00

La distribución de los gastos de planilla se realiza de la siguiente forma:

 70 % para Costo de Producción
 20 % para Gastos Administrativos
 10 % para Gastos de ventas
 23. El 30/12/2016. Se calcula la depreciación mensual de los activos fijos:

Maquinaria y
Edificios Embarcaciones Muebles y enseres Equipos diversos
equipo

9,007,000.00 41,354,000.00 36,372,000.00 30,000.00 591,000.00

10% 10% 10% 20% 25%
Depreciación 900,700.00 4’135,400.00 3’637,200.00 6,000.00 147,750.00
Anual

La distribución de la depreciación y amortización se realiza de la siguiente forma:

 70 % para Costo de Producción
 20 % para Gastos Administrativos
 10 % para Gastos de ventas

El inventario final de mercaderías terminadas es de 20,300.00