UNIVERSIDAD

TÉCNICA DEL NORTE

FACAE
Optativa – Auditoría Forense
Pablo Báez Posso
Objetivos de aprendizaje
• Conocerlos antecedentes que
marcaron el desarrollo de la auditoría
forense.
• Definir a la auditoría forense.

Optativa - Auditoría forense

• Analizar
las características y
beneficios de la auditoría forense.
Evaluación diagnóstica
Por favor responda las siguiente evaluación
diagnóstica:
https://forms.office.com/Pages/DesignPage.aspx?fr
agment=FormId%3DaRS-
jZzHIU6dQ8pl2enEdYtBNJTxtapAiJgUGRKl2_1
UM0hDSlBMWkJQUDhXVUxUWlRBRkpLT1c0S

Optativa - Auditoría forense

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bab376
Desarrollo de la auditoría forense
• La evolución de la gestión en el campo de la
Auditoría ha sido significativa y permanente
durante, los últimos años, debido
fundamentalmente a la creciente complejidad
y dinamia de los actos económicos y de los
sistemas administrativos, acordes al
crecimiento de las empresas, esto ha
significado el desarrollo a lo largo de los años

Optativa - Auditoría forense

la ejecución de diferentes tipos de auditoría,
así como de las distintas ramas de la
auditoría.
Desarrollo de la auditoría forense
•A pesar de que en el caso de la auditoría
financiera, se prevé dentro de las normas
aplicables para su aplicación, que el
auditor debe considerar la posibilidad de
existencia de actos fraudulentos, la
dinámica empresarial, ha originado el

Optativa - Auditoría forense

desarrollo de una rama particular de la
auditoría orientada a prevenir y detectar
estos hechos dolosos.
Fraudes corporativos
• https://www.youtube.com/watch?v=Lt
1zwv1iD4M
• https://www.youtube.com/watch?v=3l
Do_Dc3z9E

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Corrupción y fraude

El fraude ha sido definido como

Corrupción se entiende como la un engaño deliberadamente
falta de principios y valores planeado y ejecutado con el objeto
éticos, se toma, usa o dispone de privar a otro de su propiedad o
ilícitamente de bienes y recursos, derechos. El silencio u omisión de

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para conseguir ventaja personal, acción, cuando la fidelidad
en detrimento de los demás. requiere expresión u acción,
constituye un engaño.
Motivos de fraude
Hombres Frecuencia Porcentaje

Venganza 1 0,1
Hijo ladrón 1 0,1
Chantaje 2 0,2
Ahorro para épocas críticas 2 0,2
Reembolso de dinero perdido 2 0,2
Esposas derrochadoras 7 0,7
Inversiones en otro negocio 13 1,3
Irresponsabilidad mental 14 1,5
Remuneración inadecuada 18 1,9
Enfermedades 57 5,9
Especulación 84 8,7

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Mujeres 102 10,6
Administración de negocios malos 133 13,8

Acumulación de deudas 156 16,2

Nivel de vida por encima de los recursos habituales 161 16,7

Juegos y bebidas 169 17,6

Temperamento criminal 41 4,3
Totales 963 100
Motivos de fraude
Mujeres Frecuencia Porcentaje

Enfermedades 2 5,3

Personas a cargo 4 10,5

Inversión en otro negocio 1 2,6

Irresponsabilidad mental 3 7,9

Juego 2 5,3

Optativa - Auditoría forense

Hombres 2 5,3

Acumulación de deudas 11 28,8

Nivel de vida exagerada 13 34,2

Totales 38 100
Causas de detección del fraude

Por accidente 51%

Mediante auditores 19%
Controles de dirección 10%

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Amantes despechados 20%
Total 100%
Condiciones para el fraude

Necesidad -
incentivos -
presiones

Optativa - Auditoría forense

CONDICIONES
DEL FRAUDE

Actitudes -
Oportunidad
racionalización
Condiciones para el fraude

•Un incentivo común para que las compañías manipulen

los estados financieros es una disminución en los
prospectos financieros de la compañía.
Incentivos •Una disminución en los ingresos puede amenazar la
capacidad de la compañía para conseguir financiamiento

- y continuar como un negocio en marcha.

•Las compañías también pueden manipular los ingresos

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para cumplir con los pronósticos de los analistas o
presiones evaluaciones comparativas como los ingresos del año
anterior.
•En algunos casos, la administración puede manipular los
ingresos sólo para conservar su reputación.
Condiciones para el fraude
Oportunidades
• Los estados financieros de todas las compañías están
potencialmente sujetos a la manipulación.
• Sin embargo, el riesgo de informes financieros fraudulentos es
mayor para compañías en industrias donde se encuentran
implicados criterios y estimaciones importantes. Por ejemplo, la
valuación de inventarios está sujeta a un riesgo mayor de
errores para las compañías con inventarios diversos en varias
ubicaciones. El riesgo de errores de inventarios aumenta más si
esos inventarios son potencialmente obsoletos.

Optativa - Auditoría forense

• Las oportunidades para los errores son mayores si se presenta
rotación en el personal de contabilidad u otra debilidad en el
proceso de contabilidad e información. En varios casos de
informes financieros fraudulentos, la compañía tenía un comité
de auditoría ineficiente y el consejo directivo pasó por alto los
informes financieros.
Condiciones para el fraude
Actitudes – racionalización
Existe una actitud, carácter
o conjunto de valores éticos
que permite a la
administración o empleados
cometer un acto
deshonesto.
Si el director ejecutivo u
otro alto directivo muestra
un descuido importante en
el proceso de los informes
La actitud de la alta financieros, por ejemplo,
Se encuentran en un
administración con respecto cuando se emiten de También, el carácter de la
Optativa - Auditoría forense
ambiente que ejerce
a los informes financieros manera congruente administración o conjunto
suficiente presión como
es un factor de riesgo crítico pronósticos abiertamente de valores éticos puede
para hacerlos pensar en
en la evaluación de la optimistas o cuando se está facilitarles pensar en un
cometer un acto
probabilidad de estados claramente preocupado por acto fraudulento.
deshonesto.
financieros fraudulentos. cumplir con los pronósticos
de ingresos de los analistas,
existe más probabilidad de
que se susciten informes
financieros fraudulentos.
Objetivos del fraude
Incrementar
ingresos, activos
y patrimonio
Disminuir

Optativa - Auditoría forense

pasivos, gastos y
costos
Definición de auditoría forense

La Auditoría Forense es
reconocida como un conjunto de
técnicas practicadas por equipos
multidisciplinarios, especializada
en descubrir, divulgar y atestar
“El término “forense” proviene del
sobre fraudes y delitos en el
latín “forensis” que significa
desarrollo de las funciones
público y manifiesto o
públicas y privadas, por lo tanto
perteneciente al foro; a su vez,
permite reunir y presentar
“forensis” se deriva de “forum”,

Optativa - Auditoría forense

pruebas de tipo financiero,
que significa “foro”, plaza pública,
contable, legal, administrativo e
plaza de mercado o lugar al aire
impositivo, de tal forma que sean
libre.
aceptadas por una corte y que
permitan a la justicia actuar con
mayor certeza, respecto a la
identificación de actos irregulares
de fraude y corrupción.
Definición de auditoría forense

La exploración o examen crítico de las actividades, operaciones y hechos económicos,

incluidos sus procesos integrantes, mediante la utilización de procedimientos
técnicos de auditoría, a través de los cuales se busca determinar la ocurrencia de
hechos ilícitos relacionados con el aprovechamiento ilegal de los bienes y recursos de

Optativa - Auditoría forense

un ente público o privado. Tales procedimientos tienen por fin obtener evidencia
válida y suficiente para ser usada ante las autoridades jurisdiccionales.
 Medios que usa la auditoría forense

Nuevas técnicas y nuevos Ejes de trabajo: Proceso ágil, rápido,

Herramientas legales; actores, dispuestos al detección, prevención, evacuado en forma
cambio; corrección y sanción; oportuna;

Optativa - Auditoría forense

Profesionales de probada
Protección del auditor
integridad ética, versados
Infraestructura moderna, forense, para conseguir
en su especialidad, Equipo necesariamente
que cuente con tecnología independencia y firmeza
responsables, discretos, multidisciplinario;
de punta. en los resultados que
insobornables, no
presente;
influenciables;
Objetivos de la auditoría forense
Identificar casos de fraude.

Prevenir y reducir los casos de fraude a través de la implementación de recomendaciones y

asesoramiento, a través de acciones de control interno en la empresa.

Participar en el diseño y creación de programas de prevención de fraude.

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Evaluación de sistemas de control interno.

Investigación y recopilación de evidencias que se pondrán en manos de la autoridad judicial.

Ámbito de acción
El auditor forense define conceptos de amplio valor técnico, permitiendo a la
justicia actuar con mayor certeza y objetividad, pilares básicos a la hora de
resolución de cualquier proceso judicial.

Sin embargo, dicha auditoría no se limita únicamente a casos de corrupción

administrativa, pudiendo aplicarse a actividades relacionadas con
investigaciones sobre:

Crímenes fiscales.

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Crimen corporativo y fraude.

Lavado de dinero y terrorismo.

Discrepancias entre socios o accionistas.

Siniestros asegurados.
Diferencias auditorías financiera y forense

Optativa - Auditoría forense

 Árbol del fraude

Optativa - Auditoría forense

 Esquema del fraude

Optativa - Auditoría forense

Esquema del fraude – Robo de
activos

Optativa - Auditoría forense

Caso 1
Una empresa solicitó que se realicen trabajos de auditoría forense sorpresivos
a sus líneas de operación, y se detectaron las siguientes novedades:

• Al realizar un arqueo de caja se detectó una diferencia de alrededor de

180.000 en vales.

• El faltante se encontraba en una gran cantidad de vales a rendir que no

tenían justificación.

• Al efectuar un análisis pormenorizado de las actividades de tesorería se

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detectaron 12 esquemas posibles para cometer irregularidades.

• Los sistemas de la empresa generaban vulnerabilidades de materialidad que

iban desde la generación de ajustes contables sin autorización hasta la
posibilidad de realizar órdenes de pago en efectivo sin justificación ni control
posterior.
Ejemplos de Red flags
Personal clave de la administración atravesando condiciones financieras muy desfavorables.

Un análisis posterior reveló gran cantidad de pedidos de prestamos a todo tipo de

entidades (incluido pedidos en foros abiertos de internet).

Conocimiento abierto dentro de la organización sobre los hábitos relacionados con todo
tipo de juegos de azar por parte de la tesorera de la empresa.

Optativa - Auditoría forense

Existencia de grandes inconsistencias de control interno tales como registraciones
directas sobre los saldos reales de caja correspondientes a la contabilidad de la empresa.

Se verificó que el personal involucrado en la maniobra no había tomado vacaciones en mas

de dos años.
Datos importantes sobre el fraude
El plazo promedio del fraude antes de ser
detectado es de 18 meses.

El 90% de los casos se refiere a Apropiación

Indebida de Activos.

Los Hechos de Corrupción son menos frecuentes

pero los más costosos.

Optativa - Auditoría forense

La mayor parte de los fraudes se detectan
mediante sistemas de denuncias anónimos.

El costo de las pérdidas se puede reducir un 59%

si estos sistemas están bien implementados.
Datos importantes sobre el fraude
Las PYMES son afectadas en forma desproporcional por
fraudes e irregularidades.

Los controles antifraude reducen considerablemente los

costos por fraudes.

Optativa - Auditoría forense

El 85% de las personas que cometen fraudes no tienen
antecedentes.

Por lo general los defraudadores muestran los siguientes

“síntomas”: 1- Nivel de vida no acorde con sus ingresos (43%
de los casos) 2- Tienen problemas financieros familiares o
personales (36% de los casos).
Datos importantes sobre el fraude
Las Auditorías El control interno
Externas no son como única
efectivas para herramienta de
detectar fraudes. control no es efectiva

Optativa - Auditoría forense

Las Auditorías Las personas en
Sorpresivas son una general solo cometen
de las herramientas fraudes si piensan
más efectivas para que no van a ser
detectar fraudes. detectadas.
Los Delitos Económicos en los Negocios
Efecto Económico:

Pérdida de recursos, disminución de las

fuerzas laborales, de la capacidad de
autofinanciamiento y de producción;
disminución en pagos de impuestos,
mayor endeudamiento, disminución de
utilidades, mayores gastos, disminución
de la capacidad de endeudamiento.
Los Delitos Económicos en los Negocios
Efectos Sociales:

La privación de libertad, desprestigio

moral, mal ejemplo, desmoralización de
los compañeros de trabajo, disminución
de la capacidad de satisfacer
necesidades, aumento de la
especulación.
Los Delitos Económicos en los Negocios
Efecto Político:

El desprestigio de la
administración del Estado,
inquietud y descontento en la
sociedad, reducción de
programas en beneficio de la
sociedad.
Los Delitos Económicos en los Negocios
Fórmula para combatir el delito económico:

PERSONA MOTIVADA POR UNA O VARIAS CAUSAS

+ LA OPORTUNIDAD QUE FACILITA LA EMPRESA
INFLUENCIA DEL ENTORNO

= DELITO ECONÓMICO
Los Delitos Económicos en los Negocios
Según Robert Klitgaard:

MONOPOLIO + DISCRECIONALIDAD-
TRANSPARENCIA = CORRUPCIÓN

Según Luis Moreno Ocampo:

MONOPOLIO + DISCRECIONALIDAD -
TRANSPARENCIA = PODER HEGEMÒNICO