AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA”

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

TECNOLÓGICO PÚBLICO “AMAZONAS
YURIMAGUAS”

BALANCE
GENERAL
 CARREA: CONTABILIDAD
 CICLO: V
 TURNO: TARDE
 DOCENTE: CPCC. ULISES ZAMBRANO HUANUIRE
 TEMA: ESTADO DE SITUACIÓN FINAICERA O BALANCE GENERAL
 INTEGRANTES:
 ALONSO ENRIQUE GARCÍA DEL ÁGUILA
 ANGELA GABRIELA GRACIELA HERBACH GUELA
 DAVID GREFFA INUMA

YURIMAGUAS – LORETO – PERU-2021

BALANCE GENERAL

El balance general o estado de situación financiera es un reporte financiero que

funge como una fotografía al reflejar la situación financiera de una empresa a
una fecha determinada. Está conformado por las cuentas de activo (lo que la
empresa posee), pasivo (deudas) y la diferencia entre estos que es el
patrimonio o capital contable. Este reporte por lo general es realizado al
finalizar el ejercicio de la empresa de manera anual (balance final), sin
embargo, para fines de información es importante que los realices con una
periodicidad mensual, trimestral o semestral para un mejor seguimiento.

Los estados financieros son parte esencial de la información de una empresa

ya que reflejan la situación financiera general además de ser de gran utilidad
para la toma de decisiones en diferentes rubros como lo son: inversiones,
compras, estrategias de ventas, listas de precios, solicitudes de préstamos y
planeación de pagos. Por esto es fundamental conocerlos y analizarlos de
manera correcta. 
 
En artículos anteriores te compartimos información acerca del estado de
resultados y la información que provee para tu empresa. En esta ocasión
vamos a enfocarnos en otro de los principales estados financieros con que
debes contar en tu organización para obtener un panorama completo del
desempeño financiero, el balance general.

La información que obtienes de un balance general se debe tomar en cuenta

para el día en que éste se realiza ya que, al transcurso de los días la situación
financiera de la empresa habrá cambiado. Este estado financiero es de gran
importancia para dar a conocer a los propietarios, socios y accionistas si la
operación de la empresa se ha llevado de la manera correcta, si los recursos
se han administrado eficientemente y si los resultados de estos procesos son
óptimos o son deficientes. Es un buen punto de referencia para conocer la
salud financiera de la organización.

IMPORTANCIA Y ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL

La importancia del balance general es que permite conocer la situación
financiera de una empresa porque contiene datos sobre el patrimonio de la
organización, como la cantidad de capital, el monto de deuda o los bienes que
dispone.

El balance general es un documento que detalla los datos contables de la

empresa en un momento en particular, no analiza la variación del patrimonio
durante un período de tiempo. Por eso se lo conoce también, como balance de
la situación.

LOS ELEMENTOS DE UN BALANCE

En economía, el término balance es utilizado para denotar la idea de un
promedio general. El contenido de este documento se estructura con tres
elementos, cada uno acompañado de un minucioso detalle de datos de la
empresa. Los elementos principales son:
 Activo. Hace referencia a todo lo que la organización posee, ya sea
dinero en efectivo, en el banco, inmuebles, bienes mobiliarios, terrenos,
deudas de terceros para con la empresa, entre otros.
 Pasivo. Hace referencia a todas las deudas que la institución tiene,
tanto de servicios por pagar como saldos pendientes a proveedores.
 Patrimonio neto. Hace referencia al capital real disponible de la
empresa, que se obtiene del resultado del activo menos el pasivo, es
decir, descontando el total de deudas.

OBJETIVOS DEL BALANCE GENERAL

Antes de aprender cómo hacer un balance general, es importante que

conozcas los propósitos de su realización en la contabilidad financiera. Además
de preparase para conocer la situación financiera de la empresa en un periodo
de tiempo determinado, se busca información que se constituya en una guía
para la toma de decisiones financieras inteligentes. Por ejemplo:

 Naturaleza y valor de los activos.

 Naturaleza y alcance de las obligaciones.
 Capacidad de capital.
 Solvencia del negocio.
 Excedentes o insuficiencias de fondos en efectivo, bancos o inversiones.
 Excedentes o insuficiencias en flujo de caja.
 Sobrantes o faltantes en inventarios.
 Montos de las ventas a crédito.
 Efectividad de los procesos de cobranza.
 Nivel de las deudas contraídas.
Toda esta información se convierte en una base para la toma de decisiones
estratégicas que den luces en torno al crecimiento del negocio y a mantener su
estabilidad. Por lo tanto, el balance debe ser lo más acertado posible y tomar
como fuente todos los registros financieros del periodo a evaluación
 " EMRALM A S.A."
BALANCE DE COMPROBACION
Ejercicio del Año 2 017
(Expresado en Nuevos soles)

COD NOMBRE DE LA CUENTA SUMAS MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIO SULT/NATURALEZA RESULTADO/FUNCION
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 Ef e c t iv o y e q uiv ale nt e e f e c t ic o 69,3 50.00 45,518.50 23 ,8 31.50 23,8 31.50
11 Inv e rs io ne s F ina nc ie ras 14,60 0.00 14 ,6 00.00 14,60 0.00
12 C ue nt as p o r c o b rar c o me rc iale s - Te rc e ro s 169,09 3.20 67,850 .0 0 10 1,243.20 101,24 3.20
14 C ue nt as p o r c o b rar a l p e rs o nal, a c c . 5,40 0.00 9 50.00 4,450.00 4,450.00
19 Es t ima. D e C TA S d e C o b ra . D ud o s a 16,900 .0 0 16,900 .00 16,900 .0 0
20 M e rc ad e rias 201,26 0.00 10,300 .0 0 190,96 0.00 190,96 0.00
33 Inmue b le , M aq uinaria y Eq uip o 628,000 .0 0 628 ,00 0.00 628,000.0 0
34 Int a ng ib le s 6,000 .00 6,00 0.00 6,00 0.00
39 D e p re c ia c io n, A mo rt iz ac io n y A g o t amie nt o 177,8 00.00 177,8 00.00 177,800.00
40 Trib ut o s , C o nt ra p re s t , y A p o rt e al s is t , y a 43,3 65.00 31,132 .20 12 ,2 32.80 12,23 2.80
4 1 R e mune ra c io ne s y P art ic ip a c io ne s p o r p ag a r 23,411.50 23 ,4 11.50
42 C ue nt as p o r p a g ar C o me rc iale s - Te rc e ro s 11,328.00 16 0,866 .0 0 149,53 8.00 149 ,538 .0 0
46 C ue nt as p o r p a g ar D iv e rs a s - Te rc e ro s 3,000 .00 187,080 .0 0 184 ,08 0.00 18 4,080 .0 0
48 P ro vis io ne s 7,200 .0 0 7,20 0.00 7,200.00
50 C ap it al 350 ,0 00.00 350 ,000.0 0 350,00 0.00
57 Exc e d e nt e d e R e valua c ió n 17,6 00 .00 17,60 0.00 17,6 00 .00
59 R e s ult ad o s A c umulad o s 45,0 00.00 4 5,00 0.00 45,000.00
60 C o mp ras 32,10 0.00 32,100.00 3 2,100.00
6 1 V ariac io n d e Exis t e nc ia 32 ,100 .0 0 32,100 .00 10,300.00 2 1,800.00
62 Gas t o d e p e rs o nal, d ire c t o re s y g e re nt e s 34,2 80.50 34,2 80.50 34,2 80.50
63 Gas t o s d e s e rvic io s p re s t a d o s p o r t e rc e ro s 9,600 .00 9,60 0.00 9 ,6 00.00
64 Gas t o s p o r Trib ut o s 860.0 0 860.00 860 .00
68 V aluac io n y d e t e rio ro d e ac t ivo s f ijo s 4 1,500 .0 0 41,500.00 41,50 0.00
69 C o s t o d e V e nt as 10,30 0.00 10 ,3 00.00 10,3 00 .00 10,300 .00
70 V e nt as 129 ,740 .0 0 129,74 0.00 12 9,74 0.00 129,740.00
79 C arg as Imp ut ab le s a c t as d e c o s t o s y g as t o s 86 ,2 40.50 8 6,2 40 .50 86 ,24 0.50
94 Gas t o s d e A d minis t ra c io n 6 7,174.40 67,174.40 67,174.40 67,174.40
9 5 Gas t o s d e V e nt as 19,066 .10 19,066 .10 19,066 .10 19,066 .10
1, 3 8 9 , 6 8 8 . 7 0 1, 3 8 9 , 6 8 8 . 7 0 1, 19 6 , 19 8 . 5 0 1, 19 6 , 19 8 . 5 0 96,540.50 96,5 40 .50 9 8 1, 3 17 . 5 0 9 4 8 , 118 . 0 0 118 , 3 4 0 . 5 0 151,540.00 96,540.50 12 9 , 7 4 0 . 0 0
3 3 , 19 9 . 5 0 3 3 , 19 9 . 5 0 3 3 , 19 9 . 5 0
9 8 1, 3 17 . 5 0 9 8 1, 3 17 . 5 0 15 1, 5 4 0 . 0 0 151,540.00 12 9 , 7 4 0 . 0 0 12 9 , 7 4 0 . 0 0
¿Cómo hacer un balance general paso a paso?

A continuación, te presentamos un paso a paso de un balance general

1. Compila y registra los activos corrientes

Recopila y registra los montos correspondientes a los activos circulantes o
corrientes, que son todos aquellos susceptibles de convertirse en dinero en
efectivo durante un período normal de operaciones del negocio. A saber:

Caja: dinero en efectivo y cheques al día no consignados.

Cuentas bancarias: dinero almacenado en las cuentas corrientes de la

empresa.

Cuentas por cobrar: monto por recaudar de las ventas a crédito, letras de
cambio, préstamos concedidos a empleados, socios o cualquier otro tercero.

Inventarios: un resumen completo de las cantidades y valores de materias

primas en bodega, productos en proceso, productos terminados y/o mercancías
disponibles para la venta.

2. Compila y registra los activos fijos

Los activos fijos son aquellos que no presentan un flujo o cambios constantes.
Por ejemplo

 Maquinaria y equipos.
 Vehículos y equipo de transporte.
 Mobiliario de oficina.
 Equipo de cómputo.
 Inmuebles.
 Terrenos.
El valor de cada uno de estos activos se determina por el valor comercial o de
venta a la fecha de realizar el balance general. Sin embargo, cuando se trata
de bienes adquiridos recientemente, se utiliza el valor de compra. En todo
caso, hay que tener en cuenta que los activos fijos se deprecian a diario por el
desgaste de su vida útil.

3. Registra los otros activos

A esta categoría pertenecen todos los activos que no se pueden clasificar como
corrientes o fijos. Por ejemplo, los gastos pagados por anticipado y las
patentes.

4. Suma los tres tipos de activos

Una vez individualizados y totalizados los activos circulantes, los fijos y los
"otros", tienes que sumar sus montos para obtener el total de activos con que
cuenta la compañía.

5. Registra los pasivos corrientes

Por pasivos corrientes se entienden las obligaciones y deudas que la empresa

tiene que cubrir en un plazo inferior a un año. Entre estas, cabe destacar:

Obligaciones bancarias: créditos y préstamos de cualquier índole inferiores a

un año.

Obligaciones con proveedores: facturas que le debes a los proveedores o cuya

fecha de pago se aproxima.

Anticipos de clientes: todo abono realizado por algún cliente para la ejecución

de un contrato sin ejecutar o terminar.

Sobregiros: el monto de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del

informe.

Cuentas por pagar a acreedores: las deudas con personas, jurídicas o

naturales, diferentes a las entidades bancarias.

Impuestos por pagar: todas las obligaciones tributarias que se adeudan a la

fecha de realizar el balance, o que hay que pagar en un plazo de tiempo inferior
a un mes.

Prestaciones y cesantías consolidadas: hace referencia a la suma del valor de

las cesantías y demás prestaciones sociales que la empresa le adeuda a sus
empleados, sin importar la modalidad de contrato bajo la que laboren.

6. Registra los pasivos fijos

Estos corresponden a deudas y obligaciones cuya exigibilidad es mayor a un

año, como son:

Créditos bancarios: cuando son a mediano y largo plazo.

Deudas con comercializadoras de vehículos o maquinaria: las obligaciones con

concesionarios y vendedores a crédito de máquinas y otros equipos necesarios
para la operación empresarial.

Documentos por pagar: letras y demás obligaciones a pagar en el mediano y

largo plazo.

7. Registra los otros pasivos

Corresponden a los que no se pueden clasificar como corrientes ni como fijos.

Por ejemplo, el arrendamiento recibido por anticipado.
8. Suma los tres tipos de pasivos

Una vez individualizados y totalizados los pasivos fijos, los corrientes y los
otros, tienes que sumarlos para obtener el valor total de este punto.

9. Registra el Patrimonio

El patrimonio corresponde a lo que le pertenece al empresario o accionistas al

momento de realizar el balance y se compone de:

Capital: la inversión inicial hecho por los distintos accionistas para poner en
marcha la empresa o algún plan operacional.

Utilidades Retenidas: las ganancias que los accionistas han reinvertido en la

empresa.

Utilidades del período anterior: ganancias de la empresa en el período

inmediatamente anterior.

Reserva legal: hace referencia a las utilidades que por ley deben reservarse.

Todos los valores utilizados en este punto deben coincidir exactamente con los
registrados en los informes al respecto.

10. Calcula los recursos de los que la empresa puede disponer para
soportar los activos.

Una vez totalizado el capital, súmalo con el total de pasivos. El resultado

corresponde a los medios o recursos de los que la empresa puede disponer
para soportar los activos.

11. Aplica la Ecuación de Balance

Recuerda que esta fórmula dice que:

Activo = Pasivo + Capital (o Patrimonio, o Fondos propios).

Activo - Pasivo = Patrimonio

La suma del valor total de los Activos debe ser igual a la suma de valor total de
los Pasivos más el valor total del Patrimonio. Esto garantiza un balance y
estado financiero equilibrado. En caso de que el Pasivo supere a los Activos, el
valor de la partida de capitalización sería negativo, lo que significa que la salud
financiera de la empresa anda mal. De hecho, si la diferencia es considerable,
podrías estar frente a una quiebra.

12. Presentación del informe

La presentación del informe queda a tu criterio, aunque es recomendable que
complementes con gráficos y estadísticas, así como con cuadros comparativos
que confronten el balance actual con los de años anteriores.

Algo que no puedes olvidar -en cuanto a la estructura de los datos- es la norma
de ubicación: en la columna izquierda colocas los activos, ordenados en
función de su liquidez; en la siguiente a la derecha, los pasivos, organizados en
función de su exigibilidad; y en una tercera, el patrimonio, desglosado en sus
diferentes componentes. Esto, con el fin de facilitar las comparaciones y la
lectura de la información.

Ya sabes cómo hacer un balance general. A pesar de esto, los buenos

contadores le dan valor a este informe con un análisis detenido de los
resultados, que identifique fortalezas y debilidades, pero que también sea
capaz de sugerir acciones a emprender para corregir las fallas.

El balance general es un informe financiero de vital importancia. Por eso, no

está de más que en su realización te apoyes en las nuevas
tecnologías, especialmente en los software contables online.

Además de que te garantizan acceso a toda la información que necesitas,

sistematizada y completamente actualizada, agiliza los cálculos y les suma
precisión. Incluso, algunos te ayudan a realizar gráficos y proyecciones que le
darían valor a tu trabajo. No se trata de que el programa te remplace, se trata
de que simplifique tus tareas y optimices tu rendimiento.

FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

Al elaborar el balance general, el emprendedor obtiene la información valiosa

sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la
disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.

En resumen, es una fotografía clara y sencilla de lo que un empresario tiene en

la fecha en que se elabora.

No sólo su cálculo es fundamental para el negocio, sino que también su

presentación será vital para una correcta interpretación y entendimiento de
parte de todos los involucrados; además, existen ciertas normas para que este
documento tenga validez.

Las formas de presentación del balance general son tres y aquí te las
explicamos. Toma nota:

1. CUENTA

Es la presentación más usual. Se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo

y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.
2. REPORTE

Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo,

posteriormente el pasivo y por último el capital, es decir activo menos pasivo
igual a capital.

3. CONDICIÓN FINANCIERA

Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos

circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no
circulantes.

Por otra parte, también es muy importante que cumplas con ciertas reglas de
presentación. Puesto que, en la presentación de un balance general deben
proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan
reglas generales de presentación y son:

Encabezado
  Nombre de la empresa o nombre del propietario
 Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación
financiera.
 Fecha de formulación

Cuerpo

 Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el

activo
 Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el
pasivo
 Importe del capital contable
 Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
 Moneda en que se expresa el estado.

Firmas

 Del contador que hizo y autorizó

 Del propietario o responsable legal del negocio
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Información a presentar en el estado de situación financiera

54 El estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los

siguientes importes:

(a) propiedades, planta y equipo;

(b) propiedades de inversión;

(c) activos intangibles;

(d) activos financieros excluidos los importes mencionados en los apartados

(e) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;

(f) activos biológicos dentro del alcance de la NIC 41 Agricultura;

(g) inventarios

(h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;

(i) efectivo y equivalentes al efectivo;

(j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos
incluidos en grupos de activos para su disposición que se hayan clasificado
como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes
Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas;

(k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;

(l) provisiones;

(m) pasivos financieros [excluyendo los importes mencionados en los

apartados (k) y (l)]
(n) pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC 12
Impuesto a las Ganancias;

(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 12;

(p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición clasificados

como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;
(q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y

(r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.

55 Una entidad presentará en el estado de situación financiera partidas

adicionales (incluyendo por desagregación las partidas enumeradas en el
párrafo 54), encabezados y subtotales, cuando esa presentación sea relevante
para comprender su situación financiera.
55A Cuando una entidad presente subtotales de acuerdo con el párrafo 55,
dichos subtotales:

(a) comprenderán partidas formadas por importes reconocidos y medidos de

acuerdo con las NIIF;

(b) se presentarán y denominarán de forma que las partidas que constituyen el

subtotal sean claras y comprensibles;

(c) serán congruentes de periodo a periodo, de acuerdo con el párrafo 45; y

(d) no se mostrarán con mayor importancia que los subtotales y totales

requeridos en las NIIF para el estado de situación financiera.

56 Cuando una entidad presente en el estado de situación financiera los

activos y los pasivos clasificados en corrientes o no corrientes, no clasificará
los activos (o los pasivos) por impuestos diferidos como activos (o pasivos)
corrientes.

57 Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato en que una entidad

presentará las partidas.

El párrafo 54 simplemente enumera partidas que son lo suficientemente

diferentes, en su naturaleza o función, como para justificar su presentación por
separado en el estado de situación financiera. Además:

(a) Se añadirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una

partida o grupo de partidas sea tal que la presentación por separado resulte
relevante para comprender la situación financiera de la entidad; y

(b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o

agrupaciones de partidas similares, podrán ser modificadas de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar información
que sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad.

Por ejemplo, una institución financiera puede modificar las denominaciones

anteriores para proporcionar información que sea relevante para sus
operaciones.

58 Una entidad decidirá si ha de presentar partidas adicionales de forma

separada en función de una evaluación de:

(a) la naturaleza y la liquidez de los activos;

(b) la función de los activos dentro de la entidad; y

(c) los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

59 La utilización de diferentes bases de medición para distintas clases de
activos sugiere que su naturaleza o su función difieren y, en consecuencia, que
deben ser presentados como partidas separadas. Por ejemplo, ciertas clases
de propiedades, planta y equipo pueden contabilizarse al costo histórico, o por
sus importes revaluados, de acuerdo con la NIC 16.

DISTINCIÓN ENTRE PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES

60 Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus
pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de
situación financiera, de acuerdo con los párrafos 66 a 76, excepto cuando una
presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable
que sea más relevante.

Cuando se aplique esa excepción, una entidad presentará todos los activos y
pasivos ordenados atendiendo a su liquidez.

61 Independientemente del método de presentación adoptado, una entidad

revelará el importe esperado a recuperar o a cancelar después de los doce
meses para cada partida de activo o pasivo que combine importe a recuperar o
a cancelar:

(a) dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se
informa, y

(b) después de doce meses tras esa fecha.

62 Cuando una entidad suministra bienes o servicios dentro de un ciclo de

operación claramente identificable, la clasificación separada de los activos y
pasivos corrientes y no corrientes, en el estado de situación financiera,
proporciona una información útil al distinguir los activos netos que están
circulando continuamente como capital de trabajo, de los utilizados en las
operaciones a largo plazo de la entidad.

Esta distinción servirá también para destacar tanto los activos que se espera
realizar en el transcurso del ciclo normal de la operación, como los pasivos que
se deban liquidar en ese mismo periodo.

63 Para algunas entidades, tales como las instituciones financieras, una

presentación de activos y pasivos en orden ascendente o descendente de
liquidez proporciona información fiable y más relevante que la presentación
corriente-no corriente, debido a que la entidad no suministra bienes ni presta
servicios dentro de un ciclo de operación claramente identificable.

64 Se permite que, al aplicar el párrafo 60, una entidad presente algunos de

sus activos y pasivos empleando la clasificación corriente/no corriente, y otros
en orden a su liquidez, siempre que esto proporcione información fiable y más
relevante.

La necesidad de mezclar las bases de presentación podría aparecer cuando

una entidad realice actividades diferentes.

65 La información sobre las fechas esperadas de realización de los activos y

pasivos es útil para evaluar la liquidez y la solvencia de una entidad.

La NIIF 7 Instrumentos Financieros: Informaciones a Revelar requiere la

revelación de información acerca de las fechas de vencimiento de los activos
financieros y pasivos financieros.

Los activos financieros incluyen las cuentas de deudores comerciales y otras

cuentas por cobrar, y los pasivos financieros las cuentas de acreedores
comerciales y otras cuentas por pagar.

También será de utilidad la información acerca de la fecha esperada de

recuperación de los activos no monetarios, como los inventarios, y la fecha
esperada de cancelación de pasivos como las provisiones, con independencia
de que se los clasifiquen como corrientes o no corrientes.

Por ejemplo, una entidad revelará los importes de los inventarios que espera
realizar después de los doce meses después del periodo sobre el que se
informa.

ACTIVOS CORRIENTES

66 Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

(a) espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su

ciclo normal de operación;

(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;

(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes al periodo
sobre el que se informa; o

(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a

menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni
utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses
después del ejercicio sobre el que se informa.

UNA ENTIDAD CLASIFICARÁ TODOS LOS DEMÁS ACTIVOS COMO NO

CORRIENTES.

67 En esta Norma, el término “no corriente” incluye activos tangibles,

intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No está
prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado sea
claro.

68 El ciclo normal de la operación de una entidad es el periodo comprendido

entre la adquisición de los activos que entran en el proceso productivo, y su
realización en efectivo o equivalentes al efectivo.

Cuando el ciclo normal de la operación no sea claramente identificable, se

supondrá que su duración es de doce meses.

Los activos corrientes incluyen activos (tales como inventarios y deudores

comerciales) que se venden, consumen o realizan, dentro del ciclo normal de la
operación, incluso cuando no se espere su realización dentro del periodo de
doce meses a partir de la fecha del periodo de presentación. Los activos
corrientes también incluyen activos que se mantienen fundamentalmente para
negociar (por ejemplo algunos activos financieros que cumplen la definición de
mantenidos para negociar de la NIIF 9) y la parte a corto plazo de los activos
financieros no corrientes.

PASIVOS CORRIENTES

69 Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: (a) espera liquidar
el pasivo en su ciclo normal de operación;

(b) mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación;

(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del
periodo sobre el que se informa; o

(d) no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo

durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el
que se informa (véase el párrafo 73).

Las condiciones de un pasivo que puedan dar lugar, a elección de la otra

parte, a su liquidación mediante la emisión de instrumentos de patrimonio, no
afectan a su clasificación.

UNA ENTIDAD CLASIFICARÁ TODOS LOS DEMÁS PASIVOS COMO NO

CORRIENTES.

70 Algunos pasivos corrientes, tales como las cuentas comerciales por pagar y
otros pasivos acumulados (devengados), ya sea por costos de personal o por
otros costos de operación, integran el capital de trabajo utilizado en el ciclo
normal de operación de la entidad.

Una entidad clasificará estas partidas de operación como pasivos corrientes

aunque se vayan a liquidar después de los doce meses de la fecha del periodo
sobre el que se informa. Para la clasificación de los activos y pasivos de una
entidad se aplicará el mismo ciclo normal de operación.

Cuando el ciclo normal de la operación no sea claramente identificable, se

supondrá que su duración es de doce meses.

71 Otros tipos de pasivos corrientes no se cancelan como parte del ciclo

normal de la operación, pero deben liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del periodo de presentación o se mantienen
fundamentalmente con propósitos de negociación.

Son ejemplos de este tipo algunos pasivos financieros que cumplen la

definición como mantenidos para negociar de acuerdo con la NIIF 9, los
descubiertos bancarios, y la parte corriente de los pasivos financieros no
corrientes, los dividendos a pagar, los impuestos sobre las ganancias y otras
cuentas por pagar no comerciales.

Los pasivos financieros que proporcionan financiación a largo plazo (es decir,
no forman parte del capital de trabajo utilizado en el ciclo normal de operación
de la entidad) y que no deban liquidarse dentro de los doce meses a partir de la
fecha del periodo de presentación, son pasivos no corrientes, sujetos a las
condiciones de los párrafos 74 y 75.

72 Una entidad clasificará sus pasivos financieros como corrientes cuando

deban liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo
sobre el que informa, aunque:

(a) el plazo original del pasivo fuera un periodo superior a doce meses; y

(b) se haya concluido un acuerdo de refinanciación o de reestructuración de

los pagos a largo plazo después de la fecha del periodo sobre el que se
informa y antes de que los estados financieros sean autorizados para su
publicación.

73 Si una entidad tuviera la expectativa y, además, la facultad de renovar o

refinanciar una obligación al menos durante los doce meses siguientes a la
fecha del periodo sobre el que se informa, de acuerdo con las condiciones de
financiación existentes, clasificará la obligación como no corriente, aun cuando
de otro modo venza en un período más corto.

No obstante, cuando la refinanciación o extensión del plazo no sea una facultad

de la entidad (por ejemplo, si no existiese un acuerdo de refinanciación), la
entidad no tendrá en cuenta la refinanciación potencial y la obligación se
clasificará como corriente.

74 Cuando una entidad infrinja una disposición contenida en un contrato de

préstamo a largo plazo al final del periodo sobre el que se informa o antes con
el efecto de que el pasivo se convierta en exigible a voluntad del prestamista,
tal pasivo se clasificará como corriente, incluso si el prestamista hubiera
acordado, después de la fecha del periodo sobre el que se informa y antes de
que los estados financieros sean autorizados para su publicación, no exigir el
pago como consecuencia de la infracción.

Una entidad clasificará el pasivo como corriente porque, al final del periodo
sobre el que se informa, no tiene el derecho incondicional de aplazar la
cancelación del pasivo durante al menos, doce meses tras esa fecha.

75 Sin embargo, una entidad clasificará el pasivo como no corriente si el

prestamista hubiese acordado, al final del periodo sobre el que se informa, la
concesión de un periodo de gracia que finalice al menos doce meses después
de esa fecha, dentro de cuyo plazo la entidad puede rectificar la infracción y
durante el cual el prestamista no puede exigir el reembolso inmediato.

76 Con respecto a los préstamos clasificados como pasivos corrientes, si los

sucesos que siguen ocurriesen entre el final del periodo sobre el que se
informa y la fecha en que los estados financieros son autorizados para su
publicación, esos sucesos se revelarán como hechos ocurridos después de la
fecha de balance que no implican ajustes, de acuerdo con la NIC 10 Hechos
Ocurridos Después del Periodo sobre el que se Informa:

(a) refinanciación a largo plazo;

(b) rectificación de la infracción del contrato de préstamo a largo plazo; y

(c) concesión, por parte del prestamista, de un periodo de gracia para rectificar
la infracción relativa al contrato de préstamo a largo plazo que finalice al menos
doce meses después del periodo sobre el que se informa.

INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA O EN LAS NOTAS

77 Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las

notas, subclasificaciones adicionales de las partidas presentadas, clasificadas
de una manera que sea apropiada para las operaciones de la entidad.

78 El detalle suministrado en las subclasificaciones dependerá de los

requerimientos de las NIIF, así como del tamaño, la naturaleza y la función de
los importes afectados. Para decidir los criterios de subclasificación, una
entidad utilizará también los factores descritos en el párrafo 58. El nivel de
información suministrada variará para cada partida, por ejemplo:

(a) las partidas de propiedades, planta y equipo se desagregarán por clases, de

acuerdo con la NIC 16;
 (b) las cuentas por cobrar se desagregarán en importes por cobrar de clientes
comerciales, de partes relacionadas, anticipos y otros importes;

(c) los inventarios se desagregarán, de acuerdo con la NIC 2 Inventarios, en

clasificaciones tales como mercaderías, materias primas, materiales, productos
en curso y productos terminados;

(d) las provisiones se desglosarán, de forma que se muestren por separado las
que corresponden a provisiones por beneficios a empleados y el resto; y

(e) el capital y las reservas se desagregarán en varias clases, tales como

capital pagado, primas de emisión y reservas.

79 Una entidad revelará lo siguiente, sea en el estado de situación financiera,

en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas:

(a) para cada clase de capital en acciones:

(i) el número de acciones autorizadas;

(ii) el número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las

emitidas pero aún no pagadas en su totalidad;

(iii) el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor

nominal;

(iv) una conciliación entre el número de acciones en circulación al

principio y al final del periodo;

(v) los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada

clase de acciones, incluyendo las restricciones sobre la distribución de
dividendos y el reembolso del capital;

(vi) las acciones de la entidad que estén en su poder o bien en el de

sus subsidiarias o asociadas; y

(vii) las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la

existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, incluyendo
las condiciones e importes correspondientes; y

(b) una descripción de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en el

patrimonio.

80 Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a una
fórmula societaria o fiduciaria, revelará información equivalente a la requerida
en el párrafo 79(a), mostrando los cambios producidos durante el periodo en
cada una de las categorías que componen el patrimonio y los derechos,
privilegios y restricciones asociados a cada una.
80A Si una entidad ha reclasificado

(a) un instrumento financiero con opción de venta clasificado como un

instrumento de patrimonio, o

(b) un instrumento que impone a la entidad una obligación de entregar a

terceros una participación proporcional de los activos netos de la entidad solo
en el momento de la liquidación y se clasifica como un instrumento de
patrimonio entre pasivos financieros y patrimonio, revelará el importe
reclasificado dentro y fuera de cada categoría (pasivo financiero o patrimonio),
y el momento y razón de esa reclasificación.

CASO PRÁCTICO DEL ACTIVO

CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

LA Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General

para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan medios de
pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los
depósitos en instituciones financieras.

CASO PRÁCTICO: CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO

 
1.- Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la
empresa.

10 MOVIMIENTO
CODIO DE
1° CTA GLOSA DEBE HABER
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 500
POR EL Cuentas corrientes en
GIRO DEL 104 instituciones
CHEQUE 001 EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 500
102 Fondos fijos

CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros del Plan Contable

General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan
los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.
CASO PRÁCTICO: VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA

1.-Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no
relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-
3200.
12 MOVIMIENTO
CODIO DE
2° CTA GLOSA DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES – TERCEROS 1180
Facturas, boletas y otros
POR LA 121 comprobantes por cobrar
VENTA DE
MERCADERI TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
A SEGÚN APORTES AL SISTEMA DE
FACTURA 40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 180
001-3200 401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 1000
701 Mercaderías

CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y

gerentes´ del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las
subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas
(o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales), así como las suscripciones de capital pendientes de pago.CASO
PRÁCTICO: PRÉSTAMOS AL PERSONAL

1.-Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar
contable de la empresa.

14 MOVIMIENTO
CODIO DE
3° CTA GLOSA DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR AL
POR EL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
GIRO DEL 14 (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 2000
CHEQUE 141 Personal
PARA EL 1411 Préstamos
PRESTAMO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
AL 10 EFECTIVO 2000
PERSONAL Cuentas corrientes en
104 instituciones financieras
CASO PRÁCTICO DEL PASIVO

CUENTA 41: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

La cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar agrupa las

subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto
de remuneraciones, participaciones por pagar y beneficios sociales.

CASO PRÁCTICO: BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

POR PAGAR

El departamento de contabilidad de la empresa “LOS TRANSPORTISTAS”

S.A.C. desea reconocer S/. 5,200 por la CTS del mes de Julio del 2015 de los
trabajadores de la empresa. Sobre el particular, nos piden registrar
contablemente esta operación.

41 MOVIMIENTO
CODIO DE
4° CTA GLOSA DEBE HABER
REMUNERACIONES Y
41 PARTICIPACIONES POR PAGAR 5200
POR EL Beneficios sociales de los
PAGO DEL 415 trabajadores por pagar
CTS DE LOS Compensación por tiempo de
TRABAJADO 4151 servicios
RES EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 5200
101 Caja

CUENTA 42: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

La Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros agrupa las

subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de
la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

CASO PRÁCTICO: FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES

POR PAGAR

Se reconoce y se paga el arrendamiento de una maquinaria por S/. 5,000 más

IGV, el cual es prestado por un tercero, quien emite y entrega el respectivo
comprobante de pago.
 42 MOVIMIENTO
CODIO DE
5° CTA GLOSA DEBE HABER
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
63 POR TERCEROS 5000
635 Alquileres
Maquinarias y equipos de
6353 explotación

POR EL TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

PAGO DEL APORTES AL SISTEMA DE
ARRENDAM 40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 900
IENTO 401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES – TERCEROS 5900
Facturas, boletas y otros
421 comprobantes por pagar

MOVIMIENTO
CODIO DE
5° CTA GLOSA DEBE HABER
POR EL 94 Gastos Administrativos 5000
PAGO DEL
ARRENDAM CARGAS IMPUTABLES A
IENTO 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5000

MOVIMIENTO
CODIO DE
5° CTA GLOSA DEBE HABER
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES – TERCEROS 5900
POR EL Facturas, boletas y otros
PAGO DE 421 comprobantes por pagar
FACTURA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 2000
101 Caja

CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERA

La Cuenta 45 “Obligaciones Financieras” agrupa las subcuentas que

representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la
empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por
emisión de instrumentos financieros de deuda.

También incluye las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha

financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros
CASO PRÁCTICO: PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y
OTRAS ENTIDADES

Se ha recibido un préstamo de S/. 500,000 del Banco de la Nación

MOVIMIENTO
CODIO DE
6° CTA GLOSA DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
POR EL
10 EFECTIVO 500000
PRETAMO
Facturas, boletas y otros
RECIBIDO
421 comprobantes por pagar
DEL BANCO
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 500000
DE LA
455 Costos de financiación por pagar
NACION
4551 Préstamos de instituciones

CASO PRÁCTICO DEL PATRIMONIO

CASO PRÁCTICO:

La Empresa Importaciones RAJUHE S.A.C., con R.U.C N° 20102030405,

desea elaborar el Estado de Cambios en el
Patrimonio del periodo 2015, para ello cuenta con la siguiente información al 1
de enero de 2016:

Operaciones realizadas durante el ejercicio 2016:

 Se eleva a Registros Públicos el capital adicional registrado al 01/01/2016.

 Se detrae la Reserva Legal de la utilidad del ejercicio/ 2015.

10% de S/ 50,920 = S/ 5,092.

 Por acuerdo en actas deciden distribuir a los socios, el 60% de los resultados
acumulados.
(S/50,920 – 5,092) + 68,450 = S/ 114,278 x 60% = S/ 68,567
 Del importe de las utilidades por distribuirse, se decide capitalizar el importe
de S/40, 000.

 Se aporte capital fresco de parte de los socios, el importe de S/ 55, 000 ( por
registrar).

 Por venta del activo fijo revaluando, se capitaliza el excedente de revaluación

(por registrar).

Solución:
La empresa Importaciones RAJUHE S.A.C elabora el estado de cambios en el
patrimonio, de acuerdo a la información
proporcionada relacionadas al ejercicio 2015, en la forma siguiente:

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

Ejercicio: 2015
RUC: 20102030405
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: RAJUHE S.A.C
 CASO PRÁCTICO
1. La empresa comercial “ESMERAL S.A” inicia sus operaciones con el siguiente activo,
pasivo y patrimonio.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,500.00  
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras    
11 INVERSIONES FINANCIERAS 14,600.00  
111 Inversiones Mantenidas para Negociación    
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 16,000.00  
121 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Cobrar    
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS    
  ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y GER. 5,400.00  
141 Personal    
20 MERCADERAS 169,160.00  
201 Mercaderías manufacturadas    
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 478,000.00  
333 Maquinarias y Equipos de Explotación    
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUD.   15,000.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros    
39 DEPRECIACION, AMORTIZ. Y AGOT. ACUMU.   145,400.00
391 DEPRECIACION ACUMULADA    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES   111,660.00
421 FACTURA POR PAGAR    
50 CAPITAL   350,000.00
501 CAPITAL SOCIAL    
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN   17,600.00
571 Excedente de Revaluación    
59 RESULTADOS ACUMULADOS   45,000.00
591 Utilidades no Distribuidas    

2. Se compra una maquinaria para la ejecución de la empresa por S/ 70,000 más IGV al
crédito
3. Se compra muebles y enseres para la ejecución de la empresa por S/ 80,000 más IGV al
crédito
4. Se compra mercaderías para la empresa por S/ 32,100 más IGV al crédito a nuestro
proveedor TRANSMASA S.A
5. Se compra un software para la empresa por S/ 6,000 más IGV al crédito a nuestro
proveedor MI PC S.A
6. Se vende mercaderías por S/ 52,200 más IGV a la empresa “YAULI S.A.C” que es
nuestra principal
7. Se registra una planilla de sueldos por S/ 31,450 se registra también las cuotas
patronales y descuento de ley, se distribuye los gastos de la siguiente manera: para la
administración 80%, para venta 20%. Se descuenta al trabajador los siguientes
conceptos:
desct. Judicial S/ 100
mutual S/ 1400
cooperativa S/ 1500
 préstamo personal S/ 950
8. Se registró los gastos por servicios públicos de acuerdo a los comprobantes recibidos
pagando con cheque los siguientes:
Teléfono S/ 2100 más IGV
Cable S/ 1500 más IGV
Internet S/ 5400 más IGV
Correos S/ 600 más IGV
Se distribuye los gastos de la siguiente manera: para la administración 80% y ventas
20%.
9. Se vende mercaderías por S/ 77,540 más IGV al crédito a nuestros clientes
10. Se registra el compromiso y se cancela un recibo por concepto de tributos municipales
por S/ 850 considerando el gasto como gasto administrativo.
11. Se cancela las deudas pendientes de pago por la planilla de haberes.
12. Se cobra la factura a los clientes en efectivo S/ 67,850.
13. Se realiza la depreciación de activos fijos por S/ 29,400, una estimación de cobranza
dudosa por S/ 1,900 y una amortización de intangibles por S/ 3,000 distribuyendo el
gasto en 70% en administración y 30% para la venta.
14. Se realiza una provisión para garantía sobre ventas estimándose en S/ 7,200
considerando el gasto en 100% para ventas
15. Por la provisión del costo de ventas S/10,300
16. Inventario final 23,300.00
BIBLIOGRAFIA

 https://blog.corponet.com.mx/que-es-el-balance-general-y-cuales-
son-sus-objetivos
 http://importancia.de/balance-general/#:~:text=La%20importancia
%20del%20balance%20general,o%20los%20bienes%20que
%20dispone.&text=Por%20eso%20se%20lo%20conoce%20tambi
%C3%A9n%2C%20como%20balance%20de%20la%20situaci
%C3%B3n.
 https://blog.nubox.com/contadores/como-hacer-un-balance-general
 http://132.248.48.64/repositorio/moodle/pluginfile.php/1295/mod_res
ource/content/1/contenido/index.html
 https://www.perucontable.com/contabilidad/elemento-1-activo-
disponible-y-exigible-caso-practico/
 https://www.perucontable.com/contabilidad/elemento-4-pasivo-
caso-practico/
 https://www.perucontable.com/contabilidad/caso-practico-del-
estado-de-cambios-en-el-patrimonio-neto/
 https://www.entrepreneur.com/article/263440