SITUACIÓNES PROBLEMA DE LIQUIDACIÓN DE APORTES AL SISTEMA

GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

1. Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda devengando un salario de

$ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de salario por valor
de $ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad
económica de la empresa.
Determine:
1. Salario Base de Cotización del trabajador.
2. Valor de aportes a Salud del trabajador.
3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a
riesgos laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

SOLUCION 1
1. Salario Base de Cotización del trabajador:
El artículo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se
extrae lo denominado Ingreso Base de Cotización (IBC), que es lo que se aporta. Así
mismo el salario se compone de unos elementos que se determinan según el tipo de
contrato y con base a la realidad del caso. De esta manera podemos determinar, que en
este caso el salario base está comprendido por:

Salario básico: $ 2.500.000.

Comisiones: $ 300.000.

Bonificación constitutiva de salario: $ 400.000.

Total, Salario Base de Cotización: $ 3.200.000.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.
Determinado lo que comprende el salario propiamente dicho, o de lo que devenga el
trabajador, se tiene lo denominado el Ingreso Base de Cotización que hace referencia al
salario devengado. La Ley 100 de 1993 establece una repartición de la carga de
cotización al sistema entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 12,5%
del ingreso mensual del trabajador, correspondiéndole al empleador asumir el 8,5% y al
trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.
Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado,
lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente fórmula:

IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000
Aporte trabajador (4%) = $ 128.000
Total aporte a salud del trabajador (4%): $ 128.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y según determinación

por parte de la Ley 100 de 1993, en la que se asume una repartición de la carga de
cotización al sistema entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 16%
del ingreso mensual del trabajador, correspondiéndole al empleador asumir el 12% y al
trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar. Comprendiendo lo anterior se
procede a determinar el valor total de los aportes del trabajador, de la siguiente manera:
Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado,
lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente fórmula:

IBC x Aporte (4%) = aporte a pensiones asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000

Total, aporte a pensiones del trabajador (4%): $ 128.000.

Ahora en el caso ejemplo de señor Freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993, inciso 1º
artículo 26. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al
régimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del sector
rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para efectuar la totalidad del aporte.
Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que únicamente
lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior al 4 smlmv deben pagar un
porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones, determinándose por el artículo 8º
de la Ley 797 de 2003 que modificó al artículo 27 de la Ley 100 de 1993.

Ingreso Porcentaje adicional IBC

De 4 smlmv a 16 smlmv 1%
De 16 smlmv a 17 smlmv 1.2%
De 17 smlmv a 18 smlmv 1.3%
De 18 smlmv a 19 smlmv 1.6%
De 19 smlmv a 20 smlmv 1.8%
De 20 smlmv a más 2%

Por tal razón el Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de 100 de 1993
y desarrollado a partir del artículo 25 de esta ley (que tiene una finalidad específica y
establecida en el inciso 1º del artículo 26 ibídem), obliga a que se realice el aporte
correspondiente a dicho fondo ya que nuestro querido amigo Freddy Ferrer devenga
más de los 4 smlmv.

IBC x Aporte (1%) = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el

trabajador
IBC ($: 3.200.000) x Aporte (1%) = $ 32.000
Total, aporte al fondo de solidaridad pensional del trabajador (1%): $ 32.000.
 4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a
riesgos laborales.
En materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de unos niveles definidos en
la legislación nacional en específico en el Decreto 1607 de 2002 que los clasifica en 5
niveles, agrupados según la actividad económica y laboral a desempeñar, que para
afectos de un mayor aprendizaje se debe consultar directamente a la norma indicada.

Nivel 1. Riesgo Mínimo

Nivel 2. Riesgo Bajo
Nivel 3. Riesgo Medio
Nivel 4. Riesgo Alto
Nivel 5. Riesgo Máximo

Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este

sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través
de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según
el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de
los contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se expongan
con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecución por valor del 100% del ingreso.
Valor Mínimo a Valor Máximo a Valor Inicial a
Nivel Riesgo
cotizar cotizar cotizar Empresa
I 0,348% 0,6960% 0, 522%
II 0,435% 1,653% 1,044%
III 0,783% 4,089% 2,436%
IV 1,740% 6,960% 4,350%
V 3,219% 8,700% 6,960%

El valor del aporte que debe realizar la empresa a riesgos laborales seria del 0.435%
(Valor mínimo a cotizar) hasta el 1.653% (Valor máximo a cotizar), con un valor inicial
a cotizar del 1.044%.

5. Valor de aportes a salud de la empresa.

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud en los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es el
valor del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo
Salario base de cotización, podemos identificar:
Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por la
siguiente fórmula:

IBC x Aporte (8.5%) = aporte a salud asumido por el empleador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (8.5%) = $ 272.000
Total, aporte a salud del empleador (8.5%): $ 272.000

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en pensiones y
los porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es
el valor del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador, podemos identificar; Que el
empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por la siguiente
fórmula:

IBC x Aporte (12%) = aporte a pensiones asumido por el empleador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (12%) = $ 384.000
Total, aporte a pensiones del empleador (12%): $ 384.000

2. Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nómina
mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.
Determine:

1. Aportes al SENA.
2. Aportes a ICBF.
3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.
 SOLUCION 2
Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razón a la nómina de trabajadores que tienen activos laborando para estas,
ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que el
ICBF y el SENA tengan un sistema propio de financiación y recursos para su operación,
así como para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de
Compensación Familiar.
Legalmente, y en materia de la liquidación propiamente dicha a los parafiscales (Icbf,
Sena, y Cajas de compensación familiar) se realiza con base a la totalidad de la nómina
mensual que liquida una empresa, determinándose un porcentaje de aporte mensual así.

ICBF: 3%
SENA: 2%
CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR: 4%
TOTAL, PARAFISCALES: 9%

Lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este pago aquellas
empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado con la
Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las características propias de
cada empresa.
Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la
empresa en parafiscales son:

1. Aportes al SENA.
Nomina x Aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador
Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (2%) = $ 8.000.000
Total; aporte al SENA del empleador (2%): $ 8.000.000.

2. Aportes a ICBF.
Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador
Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (3%) = $ 12.000.000
 3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.
Nomina x Aporte (4%) = aporte a Caja de Compensación Familiar
asumido por el empleador
Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (4%) = $ 16.000.000

3. Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando la suma

de $ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.
Determine:
1. Ingreso base de cotización.
2. Valor de aportes a Salud del contratista.
3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a
riesgos laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

SOLUCION 3
Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a través
de una vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestación de
servicios regulado por el código civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de
1993 cuando se es contratista de entidades públicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.
No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si es
regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de
aportes al Sistema de Seguridad Social se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que
tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en
materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC
(VHM x 40%) = IBC
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:
1. Ingreso base de cotización.
Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en este
caso ejemplo, procedemos a indicar cuál es el IBC

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC

VHM $ 5.000.000 x (40%) = $ 2.000.000 que es el IBC
Total, IBC del Contratista: $ 2.000.000.

2. Valor de aportes a Salud del contratista.

en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40%
del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación
de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se
realiza el aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 12,5% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.
Aporte a salud (12,5%) = IBC x 12,5%
Que, en el caso,
IBC = $ 2.000.000 x 12.5% = Aporte a salud del Contratista
Aporte salud (12,5%) = $ 250.000.
Total, aporte a salud del Contratista (12.5%): $ 250.000.
3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.
Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que
se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en
materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40%
del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación
de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se
realiza el aporte en materia de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.
Aporte a Pensiones (16%) = IBC x 16%
Que, en el caso,
IBC = $ 2.000.000 x 16% = Aporte a sistema pensional del
Contratista
Aporte Pensional (16%) = $ 320.000
Total, aporte a Pensiones del Contratista (16%): $ 320.000.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos

laborales.
Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan de
manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el nivel de
riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de los
contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se expongan
con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecución por valor del 100% del ingreso.
En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra en
el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el contratista a riesgos
laborales seria del 0.348% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 0.696% (Valor máximo a
cotizar), con un valor inicial a cotizar del 0.522%.
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = Valor mínimo a cotizar

ARL ($ 5.000.000 x 0.348%) = $ 17.400. Valor mínimo a cotizar ARL
Total, aporte mínimo a ARL del Contratista (0.348%): $ 17.400
- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%) = Valor máximo a cotizar
ARL ($ 5.000.000 x 0.696%) = $ 34.800. Valor máximo a cotizar ARL
Total, aporte máximo a ARL del Contratista (0.696%): $ 34.800.

5. Valor de aportes a salud de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de
prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se
realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al
contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos
determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud del contratista.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de
prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se
realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al
contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos
determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de pensiones del
contratista.
 BIBLIOGRAFIA

- DE LOS APORTES AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN

COLOMBIA. SENA
- SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN COLOMBIA. (SENA)
- CARTILLAS DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, Régimen prestacional y
salarial de los empleados públicos del orden territorial