Actividad:

CASO 1

Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda. devengando un salario de

$ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de salario por valor de
$ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad económica de
la empresa.

Determine:

1. Salario Base de Cotización del trabajador.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.
3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa

Desarrollo

1. Salario Base de Cotización del trabajador:

El artículo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae
lo denominado Ingreso Base de Cotización (IBC), que es lo que se aporta. Así mismo el
salario se compone de unos elementos que se determinan según el tipo de contrato y con
base a la realidad del caso.

De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base está comprendido
por:
Salario básico: $ 2.500.000.
Comisiones: $ 300.000.
Bonificación constitutiva de salario: $ 400.000.

Total Salario Base de Cotización: $ 3.200.000.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.

Posterior a la determinación de lo que comprende el salario propiamente dicho, o de lo

que devenga el trabajador, se tiene lo denominado el Ingreso Base de Cotización que
hace referencia al salario devengado. Ahora, determinándose por parte de la Ley 100 de
1993 una repartición de la carga de cotización al sistema entre el trabajador y el
empleador, ya que se debe aportar el 12,5% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador asumir el 8,5% y al trabajador el 4% que se deduce del
salario a pagar.
 Aportante Porcentaje que debe asumir para aporte
Empleador 8.5%
Trabajador 4%
Total de aporte a seguridad social en salud 12.5%

Dado lo anterior primero determinamos el Ingreso base de cotización (IBC) a salud, que
es el mismo Salario base de cotización.

Salario básico: $ 2.500.000.

Comisiones: $ 300.000.
Bonificación constitutiva de salario: $ 400.000.
IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo

cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente fórmula:

IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000

Aporte trabajador (4%) = $ 128.000

Total aporte a salud del trabajador (4%) $ 128.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador:

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y según determinación por

parte de la Ley 100 de 1993, en la que se asume una repartición de la carga de cotización
al sistema entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 16% del ingreso
mensual del trabajador, correspondiéndole al empleador asumir el 12% y al trabajador el
4% que se deduce del salario a pagar.

Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los aportes del

trabajador, de la siguiente manera:

IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo

cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente fórmula:
IBC x Aporte (4%) = aporte a pensiones asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000

Total aporte a pensiones del trabajador (4%) $ 128.000.

Ahora en el caso ejemplo de señor Freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993, inciso 1º
artículo 26. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al
régimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del sector
rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para efectuar la totalidad del aporte.
 Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que únicamente
lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior al 4 smlmv deben pagar un
porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones, determinándose por el artículo 8º
de la Ley 797 de 2003 que modificó al artículo 27 de la Ley 100 de 1993.

Ingreso % adicional IBC

De 4 smlmv a 16 smlmv 1%
De 16 smlmv a 17 smlmv 1.2%
De 17 smlmv a 18 smlmv 1.3%
De 18 smlmv a 19 smlmv 1.6%
De 19 smlmv a 20 smlmv 1.8%
De 20 smlmv a más 2%

Por tal razón el Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de 100 de 1993 y
desarrollado a partir del artículo 25 de esta ley (que tiene una finalidad específica y
establecida en el inciso 1º del artículo 26 ibídem), obliga a que se realice el aporte
correspondiente a dicho fondo ya que nuestro querido amigo Freddy Ferrer devenga mas de
los 4 smlmv.

IBC x Aporte (1%) = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (1%) = $ 32.000

Total aporte al fondo de solidaridad pensional del trabajador (1%) $ 32.000.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos

laborales:

Ahora bien, en materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de unos niveles
definidos en la legislación nacional en específico en el Decreto 1607 de 2002 que los
clasifica en 5 niveles, agrupados según la actividad económica y laboral a desempeñar,
que para afectos de un mayor aprendizaje se debe consultar directamente a la norma
indicada.

Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este

sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través
de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según
el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de
los contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se expongan
con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecución por valor del 100% del ingreso.
En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra
en el nivel de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la empresa a riesgos
AA2- EV2: SOLUCION DE SITUACIONES PROBLEMA

laborales seria del 0.435% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 1.653% (Valor máximo a
cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%.

5. Valor de aportes a salud de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud en los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es el
valor del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo Salario
base de cotización, podemos identificar:

Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por la

siguiente fórmula:

IBC x Aporte (8.5%) = aporte a salud asumido por el empleador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (8.5%) = $ 272.000

Total aporte a salud del empleador (8.5%) $ 272.000.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en pensiones y los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es el
valor del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador, podemos identificar:

Que el empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por la

siguiente fórmula:

IBC x Aporte (12%) = aporte a pensiones asumido por el empleador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (12%) = $ 384.000

Total aporte a pensiones del empleador (12%) $ 384.000.

AA2- EV2: SOLUCION DE SITUACIONES PROBLEMA

Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una
nómina mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.

Determine:

1. Aportes al SENA.
2. Aportes a ICBF.
3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.
AA2- EV2: SOLUCION DE SITUACIONES PROBLEMA

Desarrollo/

Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razón a la nómina de trabajadores que tienen activos laborando para estas,
ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que el ICBF y
el SENA tengan un sistema propio de financiación y recursos para su operación, así como
para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de Compensación
Familiar.

Legalmente, y en materia de la liquidación propiamente dicha a los parafiscales (Icbf,

Sena, y Cajas de compensación familiar) se realiza con base a la totalidad de la nómina
mensual que liquida una empresa, determinándose un porcentaje de aporte mensual así.

No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este pago
aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado
con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las características propias
de cada empresa.

Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la
empresa en parafiscales son:

1. Aportes al SENA:

Nomina x Aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (2%) = $ 8.000.000

Total aporte al SENA del empleador (2%) $ 8.000.000.

2. Aportes a ICBF.

Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (3%) = $ 12.000.000

Total aporte al ICBF del empleador (3%) $ 12.000.000.

3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.

AA2- EV2: SOLUCION DE SITUACIONES PROBLEMA

Nomina x Aporte (4%) = aporte a Caja de Compensación Familiar asumido por el

empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (4%) = $ 16.000.000

Total aporte a C.C.F del empleador (4%) $ 16.000.000.

Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando la suma de

$ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.

Determine:

1. Ingreso base de cotización.

2. Valor de aportes a Salud del contratista.
3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo/

Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a través
de una vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestación de
servicios regulado por el código civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993
cuando se es contratista de entidades públicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.

No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si es

regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes
al Sistema de Seguridad Social se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios
mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga
vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en
materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC (VHM x

40%)= IBC

Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

1. Ingreso base de cotización:

AA2- EV2: SOLUCION DE SITUACIONES PROBLEMA

Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en este
caso ejemplo, procedemos a indicar cuál es el IBC

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC VHM $

5.000.000 x (40%) = $ 2.000.000 que es el IBC

Total IBC del Contratista $ 2.000.000.

2. Valor de aportes a Salud del contratista:

en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40%

del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de
servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza
el aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 12,5% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a salud (12,5%) = IBC x 12,5%

Que en el caso,

IBC = $ 2.000.000 x 12.5% = Aporte a salud del Contratista

Aporte salud (12,5%) = $ 250.000.

Total aporte a salud del Contratista (12.5%) $ 250.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.

Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que
se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en
materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40%
del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de
servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza
el aporte en materia de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a Pensiones (16%) = IBC x 16%

Que en el caso,
AA2- EV2: SOLUCION DE SITUACIONES PROBLEMA

IBC = $ 2.000.000 x 16% = Aporte a sistema pensional del Contratista

Aporte Pensional (16%) = $ 320.000.

Total aporte a Pensiones del Contratista (16%) $ 320.000.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos

laborales.

Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan de

manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el nivel de
riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de los
contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se expongan con
su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecución por valor del 100% del ingreso.

En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra

en el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el contratista a riesgos
laborales seria del 0.348% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 0.696% (Valor máximo a
cotizar), con un valor inicial a cotizar del 0.522%.

Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = Valor mínimo a cotizar ARL ($

5.000.000 x 0.348%) = $ 17.400. Valor mínimo a cotizar ARL

Total aporte mínimo a ARL del Contratista $ 17.400.

(0.348%)

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%) = Valor máximo a cotizar ARL ($

5.000.000 x 0.696%) = $ 34.800. Valor máximo a cotizar ARL

Total aporte máximo a ARL del Contratista $ 34.800.

(0.696%)

5. Valor de aportes a salud de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho
público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el
40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de
prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que
la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud del contratista.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

AA2- EV2: SOLUCION DE SITUACIONES PROBLEMA

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho
público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza
sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de
prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que
la empresa no debe realizar aportes al sistema de pensiones del contratista.

Para complementar adjunto grafica matriz de aportes y cotización al SGSSC:

FIN
AA2- EV2: SOLUCION DE SITUACIONES PROBLEMA

GLOSARIO

Seguridad Social: la seguridad social es un derecho fundamental y un servicio a cargo del

Estado compuesto por una serie de sistemas que pretenden contener las contingencias
que puedan suceder en la vida de los ciudadanos.

Salud: derecho fundamental y servicio público a cargo del Estado que busca prevenir,
mitigar y solucionar aquellas afecciones y/o patologías de la persona, sean estas de
origen común o laboral.

Régimen contributivo en salud: refiere al régimen en el cual se encuentran definidas y

localizadas las personas que son aportantes obligatorios al sistema de salud, como los
trabajadores dependientes, los independientes y los beneficiarios de estos.

Régimen subsidiado en salud: régimen de salud que busca otorgarle protección en salud
a las personas y ciudadanos en estado de necesidad y de pobreza, a quienes el Estado
tiene la obligación de proteger su salud y otorgarle servicios a su favor.

Cotizantes: ciudadano que tiene una relación contractual laboral o civil, e incluso
independiente y pensionado, que realiza aportes económicos mensuales al Sistema
General de Seguridad Social en Salud.

Beneficiarios: personas que hacen parte del núcleo familiar del cotizante directo y
obligatorio.

IBC: Ingreso base de cotización.

Salario: contraprestación económica a favor del trabajador por la realización de una

actividad laboral a favor de una persona natural o jurídica.

Afiliados obligatorios: sujetos a los cuales la legislación en materia de seguridad social en

salud, riesgos laborales y pensiones, les ha determinado que deben cotizar al sistema por
tener la suficiente capacidad económica para hacerlo.

Afiliados voluntarios: sujetos a los cuales la legislación si bien no les ha prohibido la

cotización al sistema general de seguridad social les permite hacerlo siempre que tengan
las capacidades económicas para tal.

Trabajadores dependientes: personas que tiene una relación laboral vigente con un
contrato laboral vigente que genera una relación laboral.

Trabajadores independientes: personas que no tienen una relación laboral ni contractual

pública o privada definida y vigente, y que obtienen sus ingresos a partir del desarrollo de
sus actividades privadas al margen de estas relaciones jurídicas. Usualmente son
denominados como informales.

Contratistas: personas que tienen en la actualidad un contrato de prestación de servicios

regulado por el derecho privado o por el derecho público, siendo prestadores de una
actividad o servicio concreto.
AA2- EV2: SOLUCION DE SITUACIONES PROBLEMA

BIBLIOGRAFIA

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2012.

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Ministerio de la protección social (2004). Sistema de Seguridad Social en Salud, régimen

contributivo.

Ministerio de Salud de Colombia (2014). Aseguramiento al sistema general de seguridad

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Escuela Superior de Administración Pública –ESAP- (2010). Cartillas de administración

pública. Régimen prestacional y salarial de los empleados públicos del orden territorial.

Compensar (SF). Cotización al Sistema General de Seguridad Social: aspectos que

deben tener en cuenta los independientes. [En línea: ttps://www.miplanilla.com/contenido/
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La unidad de pensiones y parafiscales –UGPP- (Sf). Preguntas frecuentes. [En línea:

http://www.ugpp.gov.co/parafiscales/preguntas-frecuentes.html] [Recuperado el 18 de
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Gerencie (2015). Ingreso base de cotización a seguridad social en los trabajadores

independientes. [En línea: http://www.gerencie.com/ingreso-base-de-cotizacion-a-
seguridad-social-en-los-trabajadores-independientes.html] [Recuperado el 18 de abril de
2016].