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Administracion Tributaria
Administracion Tributaria
DERECHO
TRIBUTARIO ¡ OJO… !
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ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
REQUISITOS DEVALIDEZ
A. SUSTANCIALES:
– Competencia (órgano administrativo competente)
– Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente posible)
– Finalidad Pública (no finalidad personal)
– Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
– Procedimiento regular.
B. FORMALES:
– Constar en el documento pre-establecido (Res. Determinación,
Orden de Pago, etc.)
– Notificación: será válida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor
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Art. 3° LPAG y Arts. 77°,103° y 109º C.T
VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
REVOCADOS.
Antes de la notificación MODIFICADO
S
SUSTITUIDOS
• Detección de hechos tales como no
incluir ingresos, remuneraciones y otro
tipo de información que incida en la
Después de determinación de la obligación tributaria.
• Detección de circunstancias posteriores
la que demuestren su improcedencia o por
notificación errores materiales (redacción o cálculo)
• Connivencia entre el personal de la
Administración Tributaria y el deudor
tributario.
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Art. 107º y 108º C.T
NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
NULIDAD: ANULABILIDAD:
•REQUIEREN SUBSANACIÓN
•LOS EFECTOS SE TIENEN
DE LOS VICIOS.
POR NO PRODUCIDOS
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NULIDADDELOSACTOSADMINISTRATIVOS
(Ley de Procedimientos General Administrativos)
Establezcan
E ezcan infracciones
es
Órgano CAUSALES DE o apliquen
i sanciones
c esno
Incompetente NULIDAD previstas
s a en la leyy
• PUBLICACIONES.
• MEDIDA CAUTELAR.
Excepciones
• ACTOS DE REALIZACIÓN
INMEDIATA: Ej. Interrumpe la
prescripción
Art. 106º C.T
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LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(D. Leg. 771)
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ÓRGANOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN GOBIERNOS OTROS QUE
TRIBUTARIA LOCALES SEÑALE LA LEY
SUNAT
• CONTRIBUCIONES
•TRIBUTOS INTERNOS
• TASAS
•ARANCELES
• IMPUESTOS
(asignados por ley)
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Art. 50º C.T Art. 52º C.T
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ORGANOSRESOLUTORES
ORGANOS RESOLUTORES
1ra
-Tasas
instancia -Imp. a la Renta
- Imp. Predial - Contribución
administ. - I.G.V.
- Imp. a la Alcabala al SENATI -Derechos
- I.S.C.
tributaria - D° Arancelarios
- Imp. a los Juegos - Contribución
- Imp. al Patrimonio al SENCICO
- Tasas de Prestac.
Vehicular
de Servic Públic
- Tasas
Aport. ESSALUD (*) - Contribuciones
Aport. ONP (*)
Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son
aportaciones administradas por 15/40
SUNAT
SUPERINTENDENCIANACIONALDE
ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA(SUNAT)
¿QUÉESSUNAT?
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es
una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y
Finanzas.
•
Tiene personería jurídica de Derecho Público.
•
Goza de autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
financiera.
• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión por absorción
de la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS en la SUNAT, la
cual asume las funciones, facultades y atribuciones que le correspondían
a ADUANAS.
•Ley N° 24829
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•Decreto Legislativo Nº 501
ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
LOCAL
(Ej. SAT)
GOBIERNOSLOCALES
ADMINISTRAN
• PREDIAL
• ALCABALA CONTRIBUCION •ARBITRIOS
• APUESTAS
• JUEGOS DE MEJORAS •DERECHOS
• PATRIMONIO VEHICULAR
• ESPECTÁCULOS PÚBLICOS (OBRAS PÚBLICAS)
•LICENCIAS
• RECREO 18/40
ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIALOCAL:
IMPUESTOS MUNICIPALES
CLASES:
CLASES:
S:
PREDIAL
PREDIAL ALCABALA
ALCABALA
ART.8°
ART.8° ART. 21°
ART . 21°
APUESTAS
APUESTAS JUEGO
JUEGOS
ART.38°
ART.38° SART.48°
ART.48°
ESPECTACULOS
ESPECTACULOS
PPAATRIMONIO
TRIMONIO PUBLICOS
PUBLICOSNONO
VEHICULAR
VEHICULAR DEPORTIVOS
DEPORTIVOS
ART.30°.
ART.30°. ART.54°
ART.54°
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ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIALOCAL:
CONTRIBUCIONES TASAS MUNICIPALES
Arbitrios: Tasas que se pagan por la
• Definición: prestación o mantenimiento de un
Es el tributo cuya obligación servicio público individualizado.
Ej. serenazgo, limpieza pública.
tiene como hecho generador
beneficios derivados de la Derechos: Tasas que se pagan por la
realización de obras o prestación de un servicio
actividades públicas, por administrativo público o el uso y
parte de la Municipalidad. aprovechamiento de bienes públicos.
• Ej. Pasaporte, partidas
Destino:
El rendimiento de las Licencias: Tasas que gravan la obtención
Contribuciones debe tener de autorizaciones específicas para la
como destino cubrir, total o realización de actividades de provecho
parcialmente, el costo de las particular sujetas a control o fiscalización. Ej.
obras o actividades públicas. De funcionamiento de construcción.
(Norma II del T.P. del C°T)
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Norma II - TP del C.T.
FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN
TRIBUTARIA Art. 55 y ss del C.T.
Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)
AS
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FACULTAD DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAC. TRIB.
Por la determinación se declara la realización del hecho generador (an debeatur), se señala
la base imponible y la cuantía (quantum debeatur) del Tributo.
Puede realizarse de la sgts. maneras:
- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.
- De forma Mixta.
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DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAIÓN
TRIBUTARIA
Art. 63 del C°T.
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FACULTADDEFISCALIZACIÓN
Esta función incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
Incluso sujetos que gozan de
de
inafectación, exoneraciones o
Sobre: Base cierta, Base presunta (art. benefici
63)
os
FISCALIZACIÓN: Urga, revisa, investiga en todo o en parte la información contable
del contribuyente
tributarios.
VERIFICACIÓN: comprueba los hechos y datos de los libros. Ej. Compras y ventas
Art. 62 C.T.
Art. IV del TPdel CT(Último párrafo)
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FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T.
NORMA IV y Art. 62 del C°T
La AT. Emite:
Concluido: COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES … - Resolución de Determinación.
PROCESO DE
FISCALIZACIÓN … sus conclusiones, observaciones, - Resolución de Multa.
para que el contribuyente presente
por escrito sus observaciones, a los - Orden de Pago
cargos (CONCORDATO TRIB.)
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DETERMINACIÓN YFISCALIZACIÓN
Art. 59 y 60 del C.T.
OBLIGACIONESDENO HACER
La Administración Tributaria no podrá excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)
OBLIGACIONES DESOPORTAR
Se refiere a la función orientadora, información
verbal, educación y asistencia al contribuyente.
Art. 85° C.T. - Central de Consultas 0-801-12-100 34/40
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TIBUTARIA
• ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE.
• RESERVA TRIBUTARIA.
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DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS
• Atención eficiente y respetuosa al contribuyente.
• Impugnación de procedimientos.
• Solicitar prescripción.
• Formular consultas y que sean absueltas.
• Sustituir y/o rectificar DDJJ.
• Facilidades de pago: Aplazamientos,
fraccionamientos.
• Conocimiento del estado de procedimientos
iniciados y en trámite.
• Confidencialidad de la información que otorga.
• Devolución de lo pagado indebidamente en
exceso.
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Conozca sus derechos y obligaciones
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CUESTIONARIO
1. Defina el acto administrativo tributario.
2. ¿Cuál es la diferencia entre el acto administrativo y el acto de la
administración?
3. ¿Cuáles son los requisitos de validez del acto administrativo tributario?
4. Diferencie la Nulidad y la Anulabilidad en los actos administrativos
tributarios.
5. ¿Cuáles son los efectos de la notificación de los actos administrativos
tributarios?
6. Distinga entre la notificación por correo certificado y la notificación
personal.
7. ¿Cuál es la diferencia entre acreedor tributario y administración
tributaria?
8. Distinga la resolución de determinación y la orden de pago.
9. ¿Cuáles son las principales obligaciones de la Administración
Tributaria?
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SENTENCIAS DEL TC Y RTF
• SENTENCIA DEL TC. EXP. Nº 004-2004-AI/TC
DEBERES DE COLABORACION CON LA ADMINISTRACION EN LA JURISPRUDENCIA DEL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
El objetivo de la denominada “bancarización” es formalizar las operaciones económicas con
participación de las empresas del sistema financiero para mejorar los sistemas de fiscalización y
detección del fraude tributario.
• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00401-5-2000
Este Tribunal se inhibe del conocimiento de la queja interpuesta, debido a que el recurrente
pretende que se disponga la paralización del procedimiento de clausura de su establecimiento
comercial por no contar con la Licencia Especial de Funcionamiento, siendo éste un asunto de
naturaleza administrativa no vinculado con la determinación de la deuda tributaria.
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LECTURAS SUGERIDAS
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BIBLIOGRAFÍA
1. Hernández Berenguel , Luis (1998) “El término de fiscalización y la
necesaria emisión de Resoluciones de Determinación” En Revista
Análisis Tributario, diciembre, pp.12-13.
2. Luna Victoria, Manuel (1995) “Administración Tributaria” En:
Cuadernos Tributarios Nº 19, Lima, pp.157-173.
3. Sáenz Rabanal, María Julia (1996) “Facultades de la Administración en
materia de determinación de tributos” En Revista del Instituto Peruano
de Derecho Tributario Nº 30, pp.103-119.
4. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 393-448.
5. Arias Minaya, Luis Alberto (2003), “Reforma Tributaria” En: Revista
Análisis Tributario. Vol. XVI. N° 186 jul. 2003. Lima. pp. 20 a 24
6. Flores Polo, Pedro (2003) ¿Qué es la Reforma Tributaria? En: Revista
Comercio y Producción N° 2310, agosto 2003, Lima pp.22 a24.
7. Rojo Martínez, Pilar (2005) “Las prerrogativas de la Administración
Tributaria: sus facultades discrecionales en la gestión de tributos” En:
Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Palestra Editores,
Lima 2006
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