CASO PRACTICO UNIDAD 1

El Director General decide confiar en el Director Financiero y le da carta blanca para

elaborar una propuesta de acción.

Ricardo ya de vuelta en su despacho coge un papel y un lápiz como en los tiempos de la

facultad y empieza a hacer una lista de preguntas, esto siempre le ayudó a pensar:

¿Por dónde empezar?

R/ la preparación del presupuesto comienza con la proyección de ventas ya sean de

servicios y/o productos, unas aves realizadas las previsiones de ventas, por el departamento
de marketing, seguidamente se realizan las proyecciones de producción, de costos de
producción, gastos de administración y de ventas, todo debe ir con los objetivos
estratégicos de la empresa.

¿Qué cifras utilizaremos como base para elaborar el resto del presupuesto?

R/ Se debe realizar los datos históricos de los presupuestos anteriores con el fin de evaluar
el cumplimiento de las variables presupuestadas y las gestiones organizacionales para la
optimización de los resultados. Y a con esta evaluación se debe conocer las fallas que
impidieron el cumplimiento del presupuesto y así poder lograr las nuevas alternativas de
mejora que permitan el cumplimiento de las expectativas para el siguiente año.

¿Quién las debe proporcionar o elaborar? Y ¿por qué?

R/ El presupuesto debe nacer desde la gerencia, la cual consolida las diferentes áreas de la
empresa para valorar la realidad organizacional y proyectar las expectativas de crecimiento
o mejora de la empresa. Además, se debe involucrar al área de ventas, costos, equipo
encargado de gestión, departamento de marketing e impacto, y fundamentalmente al área
financiera y contable, entre otras, que van a depender exclusivamente de las características
de la empresa.

 Porque habría que empezar a hacer los cálculos por algún sitio.

Marketing y ventas

Producción
Contabilidad

Compras

Es necesario agrupar toda la información financiera de la empresa en la que se lleva

contabilidad; se deben congregar los estados financieros de los últimos períodos,
acompañados de los informes de gestión y, en caso de ser necesario y existir la figura, se
deben considerar algunos informes de auditoría interna. En las empresas que no llevan
contabilidad o tienen información desactualizada, se puede recurrir a algunos soportes,
como el registro de ventas por medio de la facturación, los extractos bancarios, los recibos
de servicios públicos y todos aquellos soportes útiles para definir los niveles de ingresos y
costos. Con toda esta información se determinan los niveles de ingresos y los
requerimientos que han sido necesarios para la producción de los mismos, a fin de definir el
comportamiento de la empresa durante los últimos períodos y señalar la tendencia.

2. La necesidad recurrente de incrementar la financiación necesaria puede estimarse de

forma independiente o debe resultar de la integración de todos presupuestos.

R/ Es imprescindible, una de las características primordiales de los presupuestos, es

su interrelación, ya que, por ejemplo, pueden estar hechos todos los presupuestos, faltando
solo el de caja, y si en este se encuentra una falla, repercute en muchos otros que estaban
terminados. Por esta razón en la definición de presupuesto se incluyen todos los aspectos
que deben tenerse en cuenta entre ellos la integración. El presupuesto es una técnica de
previsión, planeación, organización, coordinación, integración, dirección y control.

3. Los presupuestos individuales de los puntos de venta, que por otro lado no se han venido
haciendo, ¿podrían utilizarse para el presupuesto general? Es más, ¿Tendría sentido
empezar precisamente por ahí, por los presupuestos de los puntos de venta?

R/ Generalmente el presupuesto de ventas es el eje de los demás presupuestos, por lo que

debe prioritariamente, cuantificarse en unidades, en especie, por cada tipo o línea de
artículo, y una vez afinado se procede a su valuación, de acuerdo con los precios del
mercado, regido por la oferta   y la demanda, o cuando no sea así, por el precio de venta
unitario de terminado. tendría sentido empezar por ahí, teniendo en cuenta que este
presupuesto es el eje de los demás presupuestos, adicionalmente nos permite encontrar los
puntos de equilibrio y cumplimiento de cada punto y así enfocar la toma decisiones.

4. Y dentro de los puntos de venta, las previsiones de inversiones, consumos y gastos y por
descontado ventas, no son los mismos ni parecidos, los de los puntos de venta nuevos o
recién abiertos que los de los que llevan ya 6 meses o un año. ¿Tiene sentido analizarlos por
separado los de nueva apertura de los ya consolidados?

R/ Se debe hacer un análisis por separado los nuevos puntos de ventas con las ya
consolidadas, debido a que por ser puntos nuevos no se tiene un dato estadístico, ni
histórico del comportamiento, ni tampoco en el aspecto del estudio de mercadeo y teniendo
en cuenta que los gastos operacionales y de funcionamiento son diferentes para una local
que va a entrar en operación para otro que ya ha logrado un punto de equilibrio o se
encuentra consolidado.

5. ¿Podría esto tener que ver con la petición del departamento de riesgos del banco?

Al día siguiente tras haberlo pensado tranquilamente tiene las ideas claras, como sucede
muchas veces todo es más sencillo si se ve con algo de distancia. Las respuestas a las
preguntas que escribió ayer han sido la clave.

Pide que no le pasen ninguna llamada, despacha los asuntos de trámite y se sienta a escribir
la propuesta para el Comité de Dirección.

R/ El departamento de riesgos del banco realizó esta petición porque debe estar seguro que
se contemplan todos los aspectos con el fin de que la empresa si sea rentable y establezca la
viabilidad del proyecto, teniendo en cuenta el costo de oportunidad de la inversión, para
poder ampliar la póliza de crédito
CONCLUCION

El propósito para realizar el presupuesto es mostrar a las personas involucrar si se está o no

haciendo el trabajo estipulado, o si se va a tener el recurso suficiente para finalizarlos, para
esto consiste un informe sobre lo cerca que esta la planificación financiera a un rendimiento
financiero real.

BIBLIOGRAFIA

https://www.centro-
virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad1_pdf3.pdf

https://www.centro-
virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad1_pdf4.pdf

https://www.centro-
virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad1_pdf5.pdf

https://www.uv.mx/personal/alsalas/files/2013/02/PRESUPUESTOS-I_II.pdf

https://www.monografias.com/trabajos87/el-presupuesto/el-presupuesto.shtml

Gastos

Para una empresa, para funcionar normalmente le resulta ineludible adquirir ciertos bienes
y servicios como son: mano de obra, energía eléctrica, teléfono, etc.

La empresa realiza un gasto cuando obtiene una contraprestación real del exterior, es decir,
cuando percibe alguno de estos bienes o servicios. Así, incurre en un gasto cuando disfruta
de la mano de obra de sus trabajadores, cuando utiliza el suministro eléctrico para mantener
operativas sus instalaciones, etc.

El hecho de que la entidad utilice ciertos servicios le obliga a pagarlos. Ahora bien, el pago
de éstos se produce en la fecha en la que sale dinero de tesorería para remunerarlos. Por
ello, es sumamente importante distinguir los conceptos de gasto y de pago. Se incurre en un
gasto al disfrutar de cierto servicio; se efectúa el pago del mismo en la fecha convenida, en
el instante en que reciba el bien o servicio o en fechas posteriores, puesto que el
aplazamiento del pago es una práctica bastante extendida en el mundo empresarial.

es importante diferenciar los gastos de los pagos y los ingresos de los cobros, no es menos
relevante distinguir los gastos de las pérdidas y los ingresos de los beneficios. Ha de quedar
claro que pérdidas y beneficios se determinan en función de los ingresos y gastos
producidos en un período de tiempo determinado. Se produce un ingreso cuando aumenta el
patrimonio empresarial y este incremento no se debe a nuevas aportaciones de los socios.
Las aportaciones de los propietarios en ningún caso suponen un ingreso, aunque sí un
incremento patrimonial. Los socios las realizan con la finalidad de cubrir pérdidas de
ejercicios anteriores o de engrosar los recursos con los que cuenta la empresa con el objeto
de financiar nuevas inversiones o expansionarse.

Algunos pasos para elaborar un presupuesto

Reunir la información del período actual

Es necesario agrupar toda la información financiera de la empresa en la que se lleva

contabilidad; se deben congregar los estados financieros de los últimos períodos,
acompañados de los informes de gestión y, en caso de ser necesario y existir la figura, se
deben considerar algunos informes de auditoría interna. En las empresas que no llevan
contabilidad o tienen información desactualizada, se puede recurrir a algunos soportes,
como el registro de ventas por medio de la facturación, los extractos bancarios, los recibos
de servicios públicos y todos aquellos soportes útiles para definir los niveles de ingresos y
costos. Con toda esta información se determinan los niveles de ingresos y los
requerimientos que han sido necesarios para la producción de los mismos, a fin de definir el
comportamiento de la empresa durante los últimos períodos y señalar la tendencia.
Trazar los objetivos para el período siguiente

Una vez reunida la información y determinado el comportamiento de los periodos pasados,

la empresa y el departamento financiero, de gestión y administración deben precisar las
expectativas frente al período que se va a presupuestar; es decir, con base en los ingresos
generados se define cómo se espera proyectar la operación de la empresa. Algunos de los
cuestionamientos útiles en este punto son: ¿se espera mantener el nivel de ingresos?, ¿la
empresa pretende aumentar el nivel de ingresos?, ¿se cuenta con la capacidad para asumir
los requerimientos de un aumento de ingresos?, ¿durante los últimos períodos la empresa ha
cumplido con las expectativas presupuestadas? Las expectativas se deben ajustar a la
realidad del sector en el que se desempeña la empresa, con la capacidad operativa, las
condiciones del mercado, las proyecciones macroeconómicas, entre otras.

Identificar las fuentes de ingreso

Con la información recolectada la empresa identifica las fuentes de ingreso; por ejemplo: la
venta de productos y/o servicios, comisiones, honorarios, participaciones en los mercados
de capitales, entre otros. Con el objetivo de considerar el total de partidas generadoras de
ingresos y proyectarlas al periodo siguiente, siempre se deben estimar la realidad de los
períodos anteriores y las expectativas, a fin de ajustarlas a una proyección altamente
probable.

Identificar los usos del dinero

Con el concepto de usos se hace referencia a los costos y gastos del negocio. Es importante
clasificarlos adecuadamente en fijos y variables, directos e indirectos y resaltar los no
operacionales; todas estas clasificaciones son útiles para identificar las opciones de
optimizar el uso de los recursos y aumentar las utilidades de la organización. Los usos
proyectados se deben ajustar a las expectativas; es decir, la decisión de aumentar los
ingresos es directamente un aumento de costos y gastos. Una de las mejores opciones para
incrementar las ganancias de una empresa es la disminución de los costos y gastos por
medio del cambio de proveedores, la sustitución de materias primas, entre otros.

Contrastar el presupuesto del periodo anterior

Con los estados e informes financieros del período actual se realiza un contraste con el
período anterior a fin de evaluar la gestión de la compañía. El informe del cumplimiento
presupuestal es un insumo importante para la elaboración del nuevo presupuesto, puesto
que permite entender las dinámicas de la compañía, principalmente en el juego de las
expectativas, que es una herramienta de especial cuidado al momento de presupuestar.

Previsión. Apreciar y tener anticipadamente todo lo necesario para el cumplimiento

expedito de las fases del Control Presupuestal.
Planeación. Todo acto debe ser planeado, y en el caso de los presupuestos, con mayor
razón, toda vez que resulta ser inherente; uno de los primeros pasos a dar, es elegir la
personas (director o Comité, generalmente existen ambos) que se harán cargo de todo el
sistema presupuestario, desde su planeación.
Formulación. Esta fase integra la elaboración de los presupuestos parciales, que se hacen en
forma analítica de cada departamento del organismo del organismo, y la realización de los
presupuestos globales o sumarios previos, puesto que están sujetos a ajustes; pero con la
visión completa, general del presupuesto.
Aprobación. Es la dirección   general de la entidad, después del comité, quien sanciona los
presupuestos hasta el resultante del paso anterior; simultáneamente son verificados por los
jefes de departamento, y otros funcionarios que se hagan responsables de llevarlos a cabo.
Ejecución y Coordinación. El trabajo de llevar a efecto los presupuestos, es de todo el
personal, desde los obreros, bajo las órdenes de su jefe, hasta los funcionarios de lamas alta
jerarquía; por lo que es necesario formular manuales específicos de labores coordinadas
de métodos y procedimiento.
Control. Corresponde a la serie de funciones encaminadas a la observancia y la vigilancia
del ejercicio del presupuesto. El objetivo de controlar el desarrollo del presupuesto, es
localizar actitudes perjudiciales en el momento en que aparecen, para evitar que ocasionen
momentos críticos o de mayor importancia negativa.
El control del presupuesto de hace, básicamente, partiendo del sistema presupuestado,
registrado lo realizado, y por comparación, determinar las variaciones o desviaciones,
mismas que se estudian y se analizan, para dar lugar a acciones correctivas y superaciones.