1.

INGRESOS ACUMULABLES:
a) TIPOS DE INGRESOS (ART. 16)
Efectivo
Bienes
Servicios
En crédito
Cualquier otro tipo

b) NO SON INGRESOS ACUMULABLES (ART. 16)

Los aumentos de capital (Formalizarlo conforme LGSM)
Pago de perdidas por accionistas
Las primas por colocación de acciones
La reevaluación de activos y de su capital
Dividendos de otras PM residentes en México. (si es base de PTU)

c) MOMENTOS DE ACUMULACION: (ART. 17-18)

SUPUESTO DE INGRESO MOMENTO DE ACUMULACION (cualquier supuesto

que se de)
SE EXPIDA EL COMPROBANTE
1. ENAJENACION DE BIENES SE ENVIE O ENTREGUE MATERIALMENTE EL BIEN
(CUALQUIERA QUE SE DE) (Art. 17, fracción I) SE COBRE
SEA EXIGIBLE TOTAL O PARCIALMENTE
LOS ANTICIPOS

2. PRESTACION DE SERVICIOS EN GENERAL SE EXPIDA EL COMPROBANTE

(CUALQUIERA QUE SE DE) (Art. 17, fracción I) SE PRESTE EL SERVICIO
SE COBRE
SEA EXIGIBLE TOTAL O PARCIALMENTE
LOS ANTICIPOS

3. PRESTACION DE SERVICIOS RELATIVOS A:

a) PERSONALES INDEPENDIENTES POR
CONDUCTO DE AC O SC
b) SUMINISTRO AGUA POTABLE
* (USO DOMESTICO)
c) RECOLECCION DE BASURA CUANDO SE COBRE EL PRECIO O LA
* (USO DOMESTICO) CONTRAPRESTACION PACTADA

* SOLO LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, NO FORMAN PARTE DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN.
CONCESIONARIOS, PERMISIONARIOS O EMPRESAS
AUTORIZADAS (Art. 17, fracción I)

COBRO TOTAL O PARCIAL

4. USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES (MUEBLES O SEA EXIGIBLE LA RENTA
INMUEBLES) SE EXPIDA EL COMPROBANTE DE PAGO
(CUALQUIERA QUE SE DE) (Art. 17, frac. II)

5. ARRRENDADORAS FINANCIERAS (Art. 17, frac. III) PODRAN OPTAR POR:

ACUMULAR EL TOTAL DEL PRECIO PACTADO
ACUMULAR LA PARTE DEL DE PRECIO EXIGIBLE
DURANTE EL EJERCICIO

6. ENAJENACIONES A PLAZO (Art. 17, frac. III) PODRAN OPTAR POR:

ACUMULAR EL TOTAL DEL PRECIO PACTADO o
ACUMULAR PARTE DEL PRECIO COBRADO DURANTE EL
EJERCICIO (PARA 2014, SERA EL TOTAL DEL PRECIO)

Material Elaborado por C.P.C. Leobardo Meraz Barragán

7. INGRESOS DERIVADOS DE DEUDAS NO CUBIERTAS A)
(Art. 17, Fracción IV)
(REVISAR LA ANTIGÜEDAD DE LOS SALDOS)
Ver: Art. Segundo transitorio 2002, frac XLVI. Deudas B)
perdonadas como resultado de restructuración de créditos
o enajenación de bienes muebles e inmuebles@
EN EL MES EN QUE SE CONSUME EL PLAZO DE
PRESCRIPCION, O
MES EN QUE SE CUMPLA EL PLAZO DE UN AÑO,
CONFORME SEGUNDO PARRAFO DE LA FRACCION XV,
DEL ARTICULO 27.

8. POR OBRA INMUEBLE (Art. 17, segundo párrafo) EN LA FECHA EN QUE LAS ESTIMACIONES POR OBRA
(REVISAR AUTORIZACIONES O APROBACIONES DE EJECUTADA SEAN AUTORIZADAS O APROBADAS PARA SU
OCTUBRE, NOVIEMBRE Y DICIEMBRE, QUE ESTEN COBRO Y SE COBREN DENTRO DE LOS 3 MESES.
COBRADAS)
SI EL PAGO SE HACE DESPUES DE LOS TRES MESES SE
SITUACIONES DEL REGLAMENTO: ACUMULA EN DICHO MOMENTO.
A) LOS QUE CELEBREN CONTRATO DE
DEMOLICION, PROYECCION, INSPECCION O
SUPERVIZION, PODRAN APLICAR LA MISMA
REGLA DE ESTE ARTICULO (ART. 17)
B) PARA EFECTOS DEL ART. 19, SE CONSIDERA
APROBADA O AUTORIZADA UNA ESTIMACION, EN
LA FECHA EN QUE EL RESIDENTE O CLIENTE,
FIRME DE CONFORMIDAD DICHA ESTIMACION.
(ART. 19)

9. OBRA MUEBLE CONFORME A PLANO, DISEÑO Y CONFORME LA ESTIMACION SEA AUTORIZADA O

PRESUPUESTO(Art. 17, segundo párrafo) APROBADA PARA SU COBRO Y SE COBREN DENTRO DE
LOS 3 MESES.
SITUACIONES DEL REGLAMENTO:
A) CUANDO SE PRESENTE LO ANTERIOR, PERO NO EL AVANCE TRIMESTRAL DE LA EJECUCION O
EXISTA OBLIGACION DE ESTIMAR O FABRICACION DE LOS BIENES, CUANDO NO ESTEN
PERIODICIDAD MAYOR A 3 MESES, SE PODRA OBLIGADOS A PRESENTAR ESTIMACIONES.
CONSIDERAR ACUMULABLE EL AVANCE
MENSUAL (ART. 18)
B) EN FAB. DE BIENES DE ACTIVO FIJO DE LARGO
PROCESO, PODRA ACUMULARSE EN LA FECHA
QUE SE PERCIBA EL EFECTIVO, CUANDO SE
APRUEBE O AUTORICE LA ESTIMACION O POR
ENTREGAS PARCIALES, SIEMPRE QUE NO HAYA
ESTIMACIONES DE AVANCE EN ESTE ULTIMO
SUPUESTO, LO PRIMERO. (ART. 21)

10. GANANCIA DERIVADA DE LA TRANSMISION DE • CONFORME AL AVALUO, EN LA FECHA EN QUE SE

PROPIEDAD DE BIENES POR PAGO EN ESPECIE TRANSFIERA LA PROPIEDAD
( Art. 18, fracción II) • (INGRESOS-DEDUCCIONES= GANANCIA)
NO APLICAN LAS DEDUCCIONES CUANDO SEA PAGO CON
MERCANCIAS

11. BENEFICIOS DE MEJORAS, QUE PASAN A FAVOR DEL • SU ACUMULACION AL TÉRMINO DEL CONTRATO Y MONTO
PROPIETARIO (Art. 18, fracción III) CONFORME AL AVALUO.

12. GANANCIA DERIVADA DE LA ENAJENACION DE • EN EL MOMENTO EN QUE SE REALICE LA ENAJENACION

ACTIVOS FIJOS, TERRENOS, ETC, (Art. 18, fracción IV y
Art. 19)

13. RECUPERACION DE CREDITO DEDUCIDO COMO • EN EL MOMENTO EN QUE SE RECUPERA LA CUENTA

INCOBRABLE (Art. 18, frac. V)

14. RECUPERACION DE SEGUROS, FIANZAS, ETC (Art. 18, • EN EL MOMENTO EN QUE SE RECUPERE, EXCEPTO SI SE
fracción VI) REINVIERTE CONFORME EL ART. 37

15. INGRESOS POR INDEMNIZACION DE SEGUROS DE • EN EL MOMENTO EN QUE SE OBTENGA EL REMBOLSO

HOMBRE CLAVE (Art. 18, frac. VII) DEL SEGURO.

16. CANTIDADES PERCIBIDAS PARA GASTOS POR

Material Elaborado por C.P.C. Leobardo Meraz Barragán

 CUENTA DE TERCEROS (Art. 18, frac. VIII)
17. INTERESES MORATORIOS (Art. 18, frac. IX)
Los devengados, sin ajuste alguno
18. AJUSTE ANUAL POR INFLACION (Art. 18, frac. X)
Material Elaborado por C.P.C. Leobardo Meraz Barragán
• EL MOMENTO DE ACUMULACIÓN, SERÁ CUANDO LAS
CANTIDADES PERCIBIDAS NO HAYAN SIDO RESPALDADAS
CON COMPROBANTES FISCALES (CFDi) A NOMBRE DEL
CONTRIBUYENTE POR CUENTA DE QUIEN SE EFECTUÓ EL
GASTO.
A) SE ACUMULAN LOS TRES PRIMEROS MESES, CONFORME
LA DEVENGACION (SE COBREN O NO SE COBREN)
B) LOS MORATORIOS NO COBRADOS, DESPUES DEL
TERCER MES, SE ACUMULAN HASTA SU COBRO.
C) EL COBRO DE MORATORIOS DEVENGADOS DE LOS
PRIMEROS 3 MESES, DESPUES DE ESTA FECHA, SE
APLICA EL PAGO A LOS PRIMEROS 3 MESES NO
CUBIERTOS (HASTA DONDE ALCANCE)
• SI AL REALIZAR EL CÁLCULO ANUAL, EL PROMEDIO DE
DEUDAS, ES MAYOR AL PROMEDIO DE CREDITOS.
 2. PLAZOS DE PRESCRIPCION DE CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR.

REFERENCIAS LEGALES:

LGTOC LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO

CC CODIGO DE COMERCIO

CCF. CODIGO CIVIL FEDERAL

Material Elaborado por C.P.C. Leobardo Meraz Barragán

 3. SUPUESTOS DE CREDITOS PARA EFECTOS DEL AJUSTE ANUAL
POR INFLACION
Fundamento
CONCEPTO CRÉDITO (Articulo 45 de la
LISR)
Anticipos a proveedores (cuando exista o no el precio o la contraprestación) NO Primer párrafo
Cuenta de cheques en moneda nacional SI Primer párrafo
Cuenta de cheques en moneda extranjera SI Primer párrafo
Derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en
SI Primer párrafo
numerario (dinero efectivo)
Inversiones en títulos de crédito por las que se tenga derecho a percibir una cantidad
SI Primer párrafo
en numerario
Clientes en general SI Primer párrafo
Crédito al salario pagado al trabajador (excedente del CAS causado)/ SUBEM SI Primer párrafo
Depósitos en garantía SI Primer párrafo
(1)
Seguros pagados por anticipado NO Primer párrafo
Créditos a cargo de:
* Personas físicas con actividades empresariales (No importa los días del crédito) SI Fracción I
* Personas físicas cuando no provengan de sus actividades empresariales,
cuando sean:
* A la vista NO Fracción I
* A plazo menor de un mes NO Fracción I
* A plazo mayor de un mes, cobradas antes del mes NO Fracción I
* A plazo mayor de un mes (cobradas después de 30 días naturales) SI Fracción I
* Socios y accionistas, personas físicas o sociedades residentes en el extranjero Fracción Il,
(2) NO
Primer párrafo
* Asociantes o asociados de una asociación en participación, personas físicas o Fracción Il,
(2) NO
sociedades residentes en el extranjero Primer párrafo
Fracción Il,
* Socios o accionistas personas morales SI
Primer párrafo
Funcionarios y empleados NO Fracción III
Prestamos a terceros (articulo 31, fracción Vlll de la LISR) NO Fracción III
Pagos provisionales de impuestos NO Fracción IV
Estímulos fiscales NO Fracción IV
Créditos derivados de las enajenaciones a plazo acumulando como ingreso el
(3) NO Fracción V
cobrado en el ejercicio (articulo 18 de la LISR)
Ingresos cuya acumulación este condicionada a su percepción efectiva (acumulación
NO Fracción V
al cobro) (art. 18, frac. I, ultimo párrafo)
Títulos de crédito que representen la propiedad de bienes NO Fracción VI
Acciones NO Fracción VI
Certificados de deposito de bienes NO Fracción VI
Aportaciones a una asociación en participación NO Fracción VI
Otros títulos valor cuyos rendimientos no se consideren interés en los términos del
NO Fracción VI
articulo 9o de la LISR
Fondo fijo y/o efectivo en caja NO Fracción VII
Saldos a favor de contribuciones (impuestos, aportaciones de seguridad social,
(4) SI Ultimo párrafo
contribuciones de mejoras y derechos)

NOTAS:

(1) No constituye una cantidad en numerario sino, el derecho a recibir un servicio, el cual no es a cargo de la
aseguradora (debido a su categoría de gasto deducible).
(2) Excepto si los créditos están denominados en moneda extranjera y provengan de la exportación de bienes
o servicios.
(3) No aplica en los derivados de los contratos de arrendamiento financiero.
(4) A partir del día siguiente a aquel en el que se presente la declaración correspondiente y hasta la fecha
en la que se compensen, se acrediten o se reciba su devolución, según corresponda

Material Elaborado por C.P.C. Leobardo Meraz Barragán

 4. SUPUESTOS DE DEUDAS PARA EFECTOS DEL AJUSTE ANUAL POR
INFLACIÓN

Fundamento
CONCEPTO DEUDAS (Artículo 46 de la
LISR)
(1)
Anticipos a clientes (cuando exista o no el precio o la contraprestación) NO Primer párrafo
Aportaciones para futuros aumentos de capital SI Primer párrafo
Aquellas derivadas de contratos de arrendamiento financiero SI Primer párrafo
(2)
Contribuciones causadas (excepto ISR, IA y accesorios) SI Primer párrafo
Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento SI Primer párrafo
Pasivos (que sean o hayan sido deducibles) SI Segundo párrafo
Proveedores nacionales o extranjeros SI Segundo párrafo
PTU por pagar. SI Segundo párrafo
(3)
Reservas de activo, pasivo o capital (que sean o hayan sido deducibles) SI Segundo párrafo
(4)
Accesorios de las contribuciones (excepto recargos) NO Tercer párrafo
Aportaciones patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social SI Tercer párrafo
(4)
Impuesto al activo propio NO Tercer párrafo
(4)
Impuesto sobre la renta propio y retenido a terceros NO Tercer párrafo
Provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias
de activo o de pasivo, constituidas con cargo a las adquisiciones o gastos NO Tercer párrafo
(5)
del ejercicio
Reservas creadas para indemnizaciones al personal, pagos de antigüedad
(6) NO Tercer párrafo
o cualquiera otras de naturaleza análoga

Notas:

(1) Se considera un ingreso acumulable desde el momento en que se cobra o sea exigible total o
parcialmente, en los términos del inciso c), de la fracción I, del artículo 17 de la LISR
(2) Desde el último día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse.
(contribuciones tales como IVA, INFONAVIT, seguro social y 2% sobre nominas)
(3) Se considerara que las mismas se crean o incrementan mensualmente y en la proporción que
representan los ingresos del mes, del total de ingresos en el ejercicio.
(4) Partidas no deducibles en los términos de la fracción I, del artículo 28 de la LISR. (accesorios que si
son deudas: sanciones, gastos de ejecución e indemnización)
(5) Con excepción de las relacionadas con las gratificaciones a los trabajadores correspondientes al
ejercicio (partida no deducible en los términos de la fracción VIII, del artículo 28 de la LISR)
(6) Partidas no deducibles en los términos de la fracción IX, del artículo 28 de la LISR (excepto las
creadas en los términos del artículo 29 de la LISR)

Material Elaborado por C.P.C. Leobardo Meraz Barragán